例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产,原价为400000元,预计使用年限为5年,预计净残值12000元,在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元,在2003年12月28日将该固定资产变价处置,收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准,按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税,所得税税率为33%,要求:计算该固定资产每年的折旧额,并编制相关会计分录。 注:年折旧率=2÷5×100%=40% s*Fmu7o43
会计分录: ,,6e }o6
①1999年计提折旧时 J"
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借:制造费用 160000 mO\6B7V!
贷:累计折旧 160000 A /o=a#
②2000年计提折旧时 [bZXzV(
借:制造费用 96000 5bAy@n
贷:累计折旧 96000 D,R/abYZH
③2001年计提折旧时 i#eb %9Mn
借:制造费用 57600 ^
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贷:累计折旧 57600 /2YI!U@A
④2001年计提减值准备时 U>{z*D
借:资产减值损失 20000 *f,EDSN1@d
贷:固定资产减值准备 20000 vm Hf$rq
⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元 sqkPC_;A
借:递延税款 6600 K}*s^*X
贷:应交税金———应交所得税 6600 bclA+!1
⑥2002年计提折旧时 .<tb*6rX>
借:制造费用 27200 (l$bA_F\
贷:累计折旧 27200 Q2
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⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元
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借:所得税 3300 PsTwJLY
贷:递延税款 3300 1c\$ziB
⑧2003年计提折旧时 Wx^L~[l
借:制造费用 27200 yYW>)
贷:累计折旧 27200 JWEqy+,Fjw
⑨2003年纳税调整时 WyO10yvR
借:所得税 3300 05w_/l+
贷:递延税款 3300 C`DTPoXN
这是百度百科里面的一道题,我就想知道02年的制造费用为什么是27200,还有03年的和02年怎么一样的。以及纳税调整的10000元是怎么算出来,不要说是20000/2。