例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产,原价为400000元,预计使用年限为5年,预计净残值12000元,在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元,在2003年12月28日将该固定资产变价处置,收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准,按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税,所得税税率为33%,要求:计算该固定资产每年的折旧额,并编制相关会计分录。 注:年折旧率=2÷5×100%=40% vfbe=)}[
会计分录: R_1C+
①1999年计提折旧时 Gz6GU.IyQy
借:制造费用 160000 ?X9
=4Z~w
贷:累计折旧 160000 n5JB
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②2000年计提折旧时 `-/l$A}
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借:制造费用 96000 7O9s5
贷:累计折旧 96000 5{u6qc4FW
③2001年计提折旧时 sTA/2d
借:制造费用 57600 xXx`a\i
贷:累计折旧 57600 bK].qN
④2001年计提减值准备时 z\E"={P&
借:资产减值损失 20000 y="SzPl
贷:固定资产减值准备 20000 hZ'oCRM
⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元 o5D" <-=>
借:递延税款 6600 23f[i<4e
贷:应交税金———应交所得税 6600 j^ _I{
⑥2002年计提折旧时 R|CY4G
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借:制造费用 27200 Fm;)7.%
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贷:累计折旧 27200 O7d Fz)$
⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元
y{{EC#
借:所得税 3300 {.lF~cOu
贷:递延税款 3300 `JE>GZY
⑧2003年计提折旧时 AslH
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借:制造费用 27200 0`P]fL+&
贷:累计折旧 27200 YEQW:r_h.S
⑨2003年纳税调整时 NqZRS>60v
借:所得税 3300 9_Re,h
贷:递延税款 3300 6oP{P_Pxi
这是百度百科里面的一道题,我就想知道02年的制造费用为什么是27200,还有03年的和02年怎么一样的。以及纳税调整的10000元是怎么算出来,不要说是20000/2。