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[知识整理]双倍余额递减法中的纳税调整后的折旧额计算问题 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-12-19
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
 例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产,原价为400000元,预计使用年限为5年,预计净残值12000元,在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元,在2003年12月28日将该固定资产变价处置,收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准,按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税,所得税税率为33%,要求:计算该固定资产每年的折旧额,并编制相关会计分录。   注:年折旧率=2÷5×100%=40%   g?+P&FL#I  
 会计分录:    6a!X`%N =  
①1999年计提折旧时   TPzoU" qh  
 借:制造费用 160000   JZ7-? o  
 贷:累计折旧 160000   >) ^!gz8  
 ②2000年计提折旧时   87/{\h  
 借:制造费用 96000   {gn[ &\  
 贷:累计折旧 96000    0?sp  
③2001年计提折旧时   #,;k>2j0  
 借:制造费用 57600   i xyjl[G  
 贷:累计折旧 57600   ;Os3 !  
 ④2001年计提减值准备时 ;g*6NzdA  
  借:资产减值损失 20000    5f5`7uVJF  
贷:固定资产减值准备 20000   #75;%a8  
 ⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元   m4 (Fuu  
 借:递延税款 6600   /L 4WWQ5  
 贷:应交税金———应交所得税 6600   'huLv(U u  
 ⑥2002年计提折旧时   mB~&nDU  
 借:制造费用 27200    ;vx9xs?6  
贷:累计折旧 27200    %"6IAt  
⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元    M@3H]t?  
借:所得税 3300   *$1)&2i  
 贷:递延税款 3300    b6(yyYdF  
⑧2003年计提折旧时   ^eRuj)$5A  
 借:制造费用 27200   _V?Q4}7d/  
 贷:累计折旧 27200   /_|1,x-Kx  
 ⑨2003年纳税调整时    !]nCeo  
借:所得税 3300    ^pP 14y*go  
贷:递延税款 3300 9+']`=a:  
这是百度百科里面的一道题,我就想知道02年的制造费用为什么是27200,还有03年的和02年怎么一样的。以及纳税调整的10000元是怎么算出来,不要说是20000/2。
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