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[知识整理]双倍余额递减法中的纳税调整后的折旧额计算问题 [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-12-19
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
 例1.某企业于1998年12月20日购置并投入使用一项常年处于震动、超强度使用生产用固定资产,原价为400000元,预计使用年限为5年,预计净残值12000元,在2001年12月30日按规定提取固定资产减值准备20000元,在2003年12月28日将该固定资产变价处置,收到变价收入11000元(假设不考虑其他相关税费)。该固定资产经税务部门批准,按双倍余额递减法计提折旧。企业采用纳税影响会计法核算所得税,所得税税率为33%,要求:计算该固定资产每年的折旧额,并编制相关会计分录。   注:年折旧率=2÷5×100%=40%   23 #JmR  
 会计分录:    %b2Hm9r+  
①1999年计提折旧时   :R>RCR2g)  
 借:制造费用 160000   xEeH Q7J  
 贷:累计折旧 160000   # ;?/fZjY  
 ②2000年计提折旧时   ck3+A/ !z  
 借:制造费用 96000   ;%^{Zybh  
 贷:累计折旧 96000    sg49a9`8  
③2001年计提折旧时   aAG']y  
 借:制造费用 57600   S\Le;,5Z  
 贷:累计折旧 57600   }^j8<  
 ④2001年计提减值准备时 A|YgA66M  
  借:资产减值损失 20000    65*Hf3~~  
贷:固定资产减值准备 20000   rK`^A  
 ⑤2001年纳税调整时20000×33%=6600元   qywl G  
 借:递延税款 6600   3IB9-wG  
 贷:应交税金———应交所得税 6600   u3E =r  
 ⑥2002年计提折旧时   *[*q#b$j  
 借:制造费用 27200    dUl"w`3  
贷:累计折旧 27200    'J5F+, \Ka  
⑦2002年纳税调整时10000×33%=3300元    <W)F{N?  
借:所得税 3300   jZ:/d!$S  
 贷:递延税款 3300    (@qS  
⑧2003年计提折旧时   V\opC6*L_e  
 借:制造费用 27200   B3u/ y  
 贷:累计折旧 27200   |v5 ge3-  
 ⑨2003年纳税调整时    r>TOJVT&]  
借:所得税 3300    pV;0Hcy  
贷:递延税款 3300 Un,'a8>V`  
这是百度百科里面的一道题,我就想知道02年的制造费用为什么是27200,还有03年的和02年怎么一样的。以及纳税调整的10000元是怎么算出来,不要说是20000/2。
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