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[知识整理]辅导《税法》内部讲义(7) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
第七章 资源税法   【历年考题评析】 Jc~E"x  
  2003年, 判断题1分,计算题2分,共3分 ehc<|O9tY  
  2004年, 判断题1分, 共1分 &9k i O  
  2005年,单选题1分,多选题1分,      共2分 ye r> x  
  2006年,单选题1分,多选题1分,判断题1分, 共3分 mM xHR$2  
  2007年,单选题1分, 共1分 FH n,]Tfx  
[w%#<5h  
  本章不是考核的重点,一般为3分左右。 L/k40cEI^z  
  从考试题型看,多以客观题为主,一般占2分左右;主观题中,常与增值税、企业所得税相结合出计算题或综合题,一般为2分左右。 I>m;G `  
  【重点与难点】 |z7dRDU}]  
  1、特殊情况下课税数量的确定。 ti;%BS  
  2、税目、税率。注意增值税税率的适用。 S_!R^^ySG9  
  3、税收优惠。 .D@/y uV  
  4、扣缴义务人 pB'x_z  
  (1)扣缴义务人: CSL4P)  
  (2)纳税方法:代扣代缴 t61'LCEis  
  (3)代扣代缴范围: 是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 $u,G Vq~  
  (4)计税依据:收购未税矿产品数量 |,fh)vO  
  (5)单位税额: ~ iT{8  
  (6)纳税地点: M-91 JOt~  
  (7)纳税义务发生时间: dt.- C_MO  
【同步练习题】 QBjY&(vY  
  【例1】A省D市独立矿山到B省C市收购未税矿产品100吨, A省独立矿山该产品单位税额20元/吨, B省单位税额为25元/吨。则:  'O1.6*K  
  (1)扣缴义务人为( D市独立矿山) 2<.Vv\ =  
  (2)纳税地点为( C市) |\p5mh  
  (3)应纳税额为(100×20=2000元) |7S:l9;  
  【例2】在资源税中,下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有(  )。 L9'-  
  A.原油   B.铜矿石 C.天然气   D.石棉矿  E.原煤    F.石墨 VEo^ :o)r  
  【例3】在资源税中,纳税人在开采主矿产品中伴采的其他应税矿产品,在确定税目(税额)时,(  )。 > #i $Tw  
  A.以主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税 }I<N^j=/pO  
  B.伴选矿量大的,对核定单位税额 s#Q _Gu  
  C.伴选矿量小的,按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税 WA$ p_% r=  
  D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税 k*9%8yi_ U  
  【例4】下列矿产品中,应纳资源税的是(  )。 XkoWL  
  A.井矿盐 B.油母页岩原油 C.油田伴生天然气 D.煤矿生产的天然气 n1`T#%e  
  【例5】下列产品中,不征资源税的是(  )。 = P8~n2V  
  A.煤炭制品 B.进口原油 C.锰矿石 D.油母页岩原油  #y`k$20"  
  【例6】下列对资源税的有关表述中,√的是(  )。 :,=Fx</H  
  A.纳税人自产自用的天然气,以自用数量为计税依据 (jneEo=vr  
  B.纳税人对外销售的原煤,以销售数额为计税依据 ]*h&hsS 0  
  C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的,以销售数量为计税依据 1(F'~i|5  
  D.纳税人自产自用的铁矿石,以实际移送使用数量为计税依据 B#H2RTc  
  E.对纳税人进口的应税资源不征,对其出口的应税资源不退 )ldUayJ  
  F.油田用于加热、修井的原油免税 <wqRk<  
  【例7】某冶金联合企业矿山5月份开采铁矿石10000吨,销售8000吨,每吨售价3510元(含税价),资源税单位税额为每吨14元。则: D99N#36PU  
(1)该矿山当月应纳资源税为(  )元。 c( 8W8R  
   K \m4*dOv  
  (2)该矿山当月应纳增值税为(  )元。
%[+/>e/m  
  【例8】某油田2月份生产原油50万吨,其中销售35万吨,企业将自产原油10万吨用于提炼成品油,用于开采原油过程中加热、修井的1万吨,还有4万吨原油待销售,每吨售价4000元(不含税价),该油田资源税适用单位税额12元/吨。则: {N@Y<=+:  
(1)则该油田当月应纳资源税为(   )万元。 6 cr^<]v!  
   mc56L[  
  (2)则该油田当月应纳增值税为(   )万元。
:EaiM J_=  
  【例9】某油田5月份销售原油40000吨,销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元,天然气为每千立方米4元,该油田当月应纳资源税为(  )元。 YmA) @1@U  
  【例10】某盐厂某月生产销售情况如下: yL4 -4  
  1.对外直接销售原盐150吨; nvwDx*[qN  
  2.用生产的原盐加工成粉洗盐80吨销售; O^Dc&w  
  3.用生产的原盐加工成粉精盐30吨销售; t"#lnG!G  
  4.用生产的原盐加工成精制盐20吨销售。 k4* ! Q_A  
zVn*!c  
   该盐厂一吨原盐可加工成0.8吨粉洗盐、0.65吨粉精盐、0.5吨精制盐,已知当地原盐的资源税单位税额为25 元/吨,则该盐厂当月应纳资源税为(  )元。
3# :EK M~!  
 【例11-1】某盐厂6月份外购液体盐100吨,加工成固体盐,当月销售固体盐80吨。已知液体盐的单位税额为10 元/吨,固体盐的单位税额为30 元/吨。则该盐厂当月应纳税额为( )元。 aliQ6_  
  【例11-2】接如果将“外购”改为“自产”。则该盐厂当月应纳税额为(  )元。 D)RdOldr  
  【例12】根据资源税暂行条例规定,资源税的纳税环节有(  )。 s=}~Q&8  
  A.自产自用环节 B.进口产品环节 C.开采销售环节 D.最终销售环节 +;5Wp$ M\  
  【例13-1】某独立矿山代扣代缴资源税12万元,应向(  )主管税务机关纳税。 f>b!-|  
  【例13-2】纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属的生产单位与核算单位不在同一省,应向(  )主管税务机关纳税。 ]s}aC9 I  
  A.开采地 B.收购地 C.所在地 D.销售地 z4 nou>  
  【例14】M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿,该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计,开采的原煤销往Q省丁市,则其资源税的纳税地点为(  )。 olslzXn 7o  
  A.甲市 B.乙市 C.丙市 D.丁市 paUyS1i  
【典型例题分析】 *%]+sU  
  □某联合企业为增值税一般纳税人,2004年12月生产经营情况如下: F F(^:N  
  (1)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米。 ] +sSg=N7i  
  (2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元。 N_*u5mfQX  
  (3)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元。 xg4T` ])  
  (4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 ^S:cNRSW"  
  (5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元。 Ed8U;U b  
  (6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万 元,取得运输公司开具的普通发票,原材料和低值易耗品验收入库。 .Lp Nm'=R  
  (7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。 W=(MsuirO  
  (提示:资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%) CrT2#h 1#  
  要求: V&$  J;  
  (1)计算该联合企业2004年12月应缴纳的资源税。 ?cA8P.?^A  
  (2)计算该联合企业2004年12月应缴纳的增值税。 '&1  
  参考答案 x* k65WO\  
  (1) 资源税: yDDghW'\WU  
  ①外销原煤应纳资源税 =280×3=840( 万元 ) [Ja(ArO3|[  
  ②外销洗煤应纳资源税 =90÷60%×3=450( 万元 ) oT$(<$&<  
  ③食堂用煤应纳资源税 =0.25×3=0.75( 万元 ) #.RG1-L  
  ④外销天然气应纳资源税 =(3.7–0.2)×8=28( 万元 ) I}I}K~se*  
c4S>_qH  
   应缴纳资源税合计 =840+450+0.75+28=1318.75( 万元 )
Cw@k.{*7,  
  (2) 增值税: {EZFx,@t  
  ①销售原煤销项税额 =22400×13%=2912( 万元 ) 8-W"4)@b  
  ②销售洗煤销项税额 =15840×13%=2059.2( 万元 ) k,yc>3P;U  
  ③自用原煤销项税额 =(22400÷280×0.25)×13%=2.6 ( 万元 ) :H~UyrN  
  ④销售天然气销项税额 =6660×13%=865.8( 万元 ) 0]/,m4a#n  
  销项税额合计 =2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6( 万 元 ) pXGK:ceFu  
  ⑤进项税额=1190+200×7%=1204( 万元 ) &! 5CwEIF  
  ⑥应缴纳增值税 =5839.61204=4635.6( 万元 ) UA1]o5K  
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