2152阅读
0回复

[知识整理]辅导《税法》内部讲义(7) [复制链接]

上一主题下一主题查看指定楼层

离线yoyo

财务总监

发帖: 3177

学分: 3722

经验: 12

精华: 19406

金币: 5

只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2009-01-13

— 本帖被阿文哥从学税法移动到本区(2012-07-04) —

第七章　资源税法　　【历年考题评析】
　　2003年，判断题1分，计算题2分，共3分
　　2004年，判断题1分，共1分
　　2005年，单选题1分，多选题1分，　　　共2分
　　2006年，单选题1分，多选题1分，判断题1分，共3分
　　2007年，单选题1分，共1分

　　本章不是考核的重点，一般为3分左右。
　　从考试题型看，多以客观题为主，一般占2分左右；主观题中，常与增值税、企业所得税相结合出计算题或综合题，一般为2分左右。
　　【重点与难点】
　　1、特殊情况下课税数量的确定。
　　2、税目、税率。注意增值税税率的适用。
　　3、税收优惠。
　　4、扣缴义务人
　　（1）扣缴义务人：
　　（2）纳税方法：代扣代缴
　　（3）代扣代缴范围：是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品
　　（4）计税依据：收购未税矿产品数量
　　（5）单位税额：
　　（6）纳税地点：
　　（7）纳税义务发生时间：
【同步练习题】
　　【例1】A省D市独立矿山到B省C市收购未税矿产品100吨， A省独立矿山该产品单位税额20元/吨， B省单位税额为25元/吨。则：
　　（1）扣缴义务人为（ D市独立矿山）
　　（2）纳税地点为（ C市）
　　（3）应纳税额为（100×20＝2000元）
　　【例2】在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（　）。
　　A.原油　　　B.铜矿石 C.天然气　　 D.石棉矿　　E.原煤　　　　F.石墨
　　【例3】在资源税中，纳税人在开采主矿产品中伴采的其他应税矿产品，在确定税目（税额）时，（　　）。
　　A.以主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
　　B.伴选矿量大的，对核定单位税额
　　C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税
　　D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
　　【例4】下列矿产品中，应纳资源税的是（　　）。
　　A.井矿盐 B.油母页岩原油 C.油田伴生天然气 D.煤矿生产的天然气
　　【例5】下列产品中，不征资源税的是（　　）。
　　A.煤炭制品 B.进口原油 C.锰矿石 D.油母页岩原油　
　　【例6】下列对资源税的有关表述中，√的是（　　）。
　　A.纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据
　　B.纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据
　　C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据
　　D.纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据
　　E.对纳税人进口的应税资源不征，对其出口的应税资源不退
　　F.油田用于加热、修井的原油免税
　　【例7】某冶金联合企业矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，每吨售价3510元（含税价），资源税单位税额为每吨14元。则：
（1）该矿山当月应纳资源税为（　）元。
　　
　　（2）该矿山当月应纳增值税为（　）元。
　　【例8】某油田2月份生产原油50万吨，其中销售35万吨，企业将自产原油10万吨用于提炼成品油，用于开采原油过程中加热、修井的1万吨，还有4万吨原油待销售，每吨售价4000元（不含税价），该油田资源税适用单位税额12元/吨。则：
（1）则该油田当月应纳资源税为（　）万元。
　　
　　（2）则该油田当月应纳增值税为（　）万元。
　　【例9】某油田5月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气为每千立方米4元，该油田当月应纳资源税为（　）元。
　　【例10】某盐厂某月生产销售情况如下：
　　1.对外直接销售原盐150吨；
　　2.用生产的原盐加工成粉洗盐80吨销售；
　　3.用生产的原盐加工成粉精盐30吨销售；
　　4.用生产的原盐加工成精制盐20吨销售。

　　该盐厂一吨原盐可加工成0.8吨粉洗盐、0.65吨粉精盐、0.5吨精制盐，已知当地原盐的资源税单位税额为25 元/吨，则该盐厂当月应纳资源税为（　）元。
　【例11－1】某盐厂6月份外购液体盐100吨，加工成固体盐，当月销售固体盐80吨。已知液体盐的单位税额为10 元/吨，固体盐的单位税额为30 元/吨。则该盐厂当月应纳税额为（）元。
　　【例11－2】接如果将“外购”改为“自产”。则该盐厂当月应纳税额为（　　）元。
　　【例12】根据资源税暂行条例规定，资源税的纳税环节有（　　）。
　　A.自产自用环节　B.进口产品环节 C.开采销售环节　D.最终销售环节
　　【例13－1】某独立矿山代扣代缴资源税12万元，应向（　　）主管税务机关纳税。
　　【例13－2】纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属的生产单位与核算单位不在同一省,应向（　　）主管税务机关纳税。
　　A.开采地　B.收购地　C.所在地　D.销售地
　　【例14】M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计，开采的原煤销往Q省丁市，则其资源税的纳税地点为（　　）。
　　A.甲市　B.乙市　C.丙市　D.丁市
【典型例题分析】
　　□某联合企业为增值税一般纳税人，2004年12月生产经营情况如下：
　　（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
　　（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
　　（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
　　（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
　　（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
　　（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
　　（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
　　（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％）
　　要求：
　　（1）计算该联合企业2004年12月应缴纳的资源税。
　　（2）计算该联合企业2004年12月应缴纳的增值税。
　　参考答案
　　(1) 资源税:
　　①外销原煤应纳资源税 =280×3=840( 万元 )
　　②外销洗煤应纳资源税 =90÷60%×3=450( 万元 )
　　③食堂用煤应纳资源税 =0.25×3=0.75( 万元 )
　　④外销天然气应纳资源税 =(3.7–0.2)×8=28( 万元 )

　　应缴纳资源税合计 =840+450+0.75+28=1318.75( 万元 )
　　(2) 增值税:
　　①销售原煤销项税额 =22400×13%=2912( 万元 )
　　②销售洗煤销项税额 =15840×13%=2059.2( 万元 )
　　③自用原煤销项税额 =(22400÷280×0.25)×13%=2.6 ( 万元 )
　　④销售天然气销项税额 =6660×13%=865.8( 万元 )
　　销项税额合计 =2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6( 万元 )
　　⑤进项税额=1190+200×7%=1204( 万元 )
　　⑥应缴纳增值税 =5839.61204=4635.6( 万元　)