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[知识整理]《税法》经典例题解析(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
(三)资源税与增值税的结合  【例题】(源自梦想成真系列经典题解325页第6题) nrz2f7d$  
  某矿山联合企业为增值税一般纳税人,2007年12月生产经营情况如下: {,o = K4CD  
  (1)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付原材料运输费200万元,取得运输公司开具的普通发票,原材料和低值易耗品验收入库。 g; ZVoD  
  (2)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。 !O/(._YB`  
  (3)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米。 9J f.Ls  
  (4)采用直接收款销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元。 /p[lOg  
  (5)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元。 *W1:AGpz  
  (6)采用分期收款方式销售选煤4000吨,不含税单价50元/吨,合同规定本月收回60%货款,其余款项下月15日之前收回,并全额开具了增值税专用发票,本月实际收回货款90000元。 E#M4{a1  
  (7)将开采原煤20万吨对外投资。 W}>wRy  
  (8)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 T_4y;mf!@O  
  (9)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元。 o~p%ODH  
  (10)销售上月收购的原煤500吨,不含税单价50元/吨。 @-jI<g  
  (资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%;选煤与原煤的选矿比为80%) f`,isy[  
  要求:按下列顺序回答问题: zVtNT@1K>u  
  (1)计算该联合企业2007年12月应缴纳的资源税。 (>gHfC>(lq  
  (2)计算该联合企业2007年12月应缴纳的增值税。 os`#:Ao5  
  【答案】(1)资源税: 4-\gha  
  ①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) 2S_7!|j  
  ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) :g"U G0];  
  ③分期收款方式销售选煤应纳资源税=0.4÷80%×60%×3=0.9(万元) <a$'tw-8  
  ④对外投资原煤应纳资源税=20×3=60(万元)  *4{GI D  
  ⑤食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) X!/  
  ⑥外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8=280000(元)=28(万元) eTY" "EWU  
  应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28+0.9+60=1379.65(万元) bl`vT3  
  【提示】销售上月收购的原煤不交资源税,只交增值税。 )R9QJSe  
  (2)增值税: mM;p 7 sJ  
  销项税额: =%G<S'2'  
  ①销售原煤销项税额=22400×13%=2912(万元) ){,v&[  
  ②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2(万元) PLDp=T%  
  ③分期收款方式销售选煤销项税额=4000×50×13%÷10000=2.6(万元) ]$ iqJL  
  ④对外投资原煤销项税额=(22400÷280×20)×13%=208(万元) _6&TCd<  
  ⑤自用原煤销项税额=(22400÷280×0.25)×13%=2.6(万元) DM)%=C6<  
  ⑥销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元) %DF-;M"8  
  ⑦销售上月收购的原煤销项税额=500×50×13%÷10000=0.325(万元) a2`|6M;  
  销项税额合计=2912+2059.2+2.6+865.8+2.6+208+0.325=6050.53(万元) |a[Id  
  进项税额=1190+200×7%=1204(万元) !$^LTBOH3  
  应缴纳增值税=6050.53-1204=4846.53(万元) 'hH3d"a^=  
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