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[知识整理]《税法》经典例题解析(2) [复制链接]

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离线yoyo
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 学税法 移动到本区(2012-07-04) —
(三)资源税与增值税的结合  【例题】(源自梦想成真系列经典题解325页第6题) |<8Fa%!HHc  
  某矿山联合企业为增值税一般纳税人,2007年12月生产经营情况如下: AnE] kq u  
  (1)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付原材料运输费200万元,取得运输公司开具的普通发票,原材料和低值易耗品验收入库。 ;eW)&qzK  
  (2)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。 }t|i1{%_  
  (3)专门开采的天然气45000千立方米,开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米。 T' Jl,)"  
  (4)采用直接收款销售原煤280万吨,取得不含税销售额22400万元。  Gy6x.GX  
  (5)以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨,取得不含税销售额15840万元。 oZL# *Z(h  
  (6)采用分期收款方式销售选煤4000吨,不含税单价50元/吨,合同规定本月收回60%货款,其余款项下月15日之前收回,并全额开具了增值税专用发票,本月实际收回货款90000元。 ]X X>h~0  
  (7)将开采原煤20万吨对外投资。 3:c6x kaw  
  (8)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。 8wkt9:  
  (9)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额6660万元。 zlkW-rRkR  
  (10)销售上月收购的原煤500吨,不含税单价50元/吨。 %Yg|QBm|  
  (资源税单位税额,原煤3元/吨,天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%;选煤与原煤的选矿比为80%) 0\k {v  
  要求:按下列顺序回答问题: +T,0,^ *  
  (1)计算该联合企业2007年12月应缴纳的资源税。 D deKZ)8  
  (2)计算该联合企业2007年12月应缴纳的增值税。 ^FTS'/Q  
  【答案】(1)资源税: VTX6_&Hc1g  
  ①外销原煤应纳资源税=280×3=840(万元) *k?y+}E_f  
  ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450(万元) v@fy*T\3  
  ③分期收款方式销售选煤应纳资源税=0.4÷80%×60%×3=0.9(万元) I2) 2'j,B  
  ④对外投资原煤应纳资源税=20×3=60(万元) oe=1[9T"  
  ⑤食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75(万元) puh-\Q/P  
  ⑥外销天然气应纳资源税=(37000-2000)×8=280000(元)=28(万元) I,Jb_)H&t  
  应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28+0.9+60=1379.65(万元) k2#|^N  
  【提示】销售上月收购的原煤不交资源税,只交增值税。 w)R5@ @C*  
  (2)增值税: w xa MdA  
  销项税额: L{XW2c$h  
  ①销售原煤销项税额=22400×13%=2912(万元) +KTHZpp!c2  
  ②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2(万元) Zv8GrkK  
  ③分期收款方式销售选煤销项税额=4000×50×13%÷10000=2.6(万元) P *ZMbAf.  
  ④对外投资原煤销项税额=(22400÷280×20)×13%=208(万元) Z(LTHAbBk|  
  ⑤自用原煤销项税额=(22400÷280×0.25)×13%=2.6(万元) \0e`sOS`L  
  ⑥销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元) %z~kHL  
  ⑦销售上月收购的原煤销项税额=500×50×13%÷10000=0.325(万元) :N_DJ51  
  销项税额合计=2912+2059.2+2.6+865.8+2.6+208+0.325=6050.53(万元) ^q|W@uG-(  
  进项税额=1190+200×7%=1204(万元) =<K6gC27  
  应缴纳增值税=6050.53-1204=4846.53(万元) 3m&  
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