第十四章 企业所得税法第一节 企业所得税概述
6p=x gk-q 一、企业所得税的概念
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6~9j 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。
NDa|., hCvLwZ?LF 二、企业所得税的特点
Q%VR@[`\ (一)将企业划分为居民企业和非居民企业
1gy}E=noP (二)征税对象为应纳税所得额
hUhp2ibEs (三)征税以量能负担为原则
vgW1hWmHJ (四)实行按年计征、分期预缴的办法
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三、企业所得税的立法原则
4x{ti5Y0 (一)公平原则
|Sv #f2` (二)科学发展观原则
Nl<,rD+KSD (三)发挥调控作用原则
PM<LR?PLc (四)参照国际惯例原则
5m7Ax]\ (五)有利于征管原则
Qp{-!* 第二节 纳税义务人与征税对象
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一、纳税人
%PdYv _5 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。
*n_4Rr 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所得税的纳税人。
.QQI~p0: (一)居民企业
2-c0/?_4 居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
VrE5^\k<a (二)非居民企业
,Ve@=< 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
n9/0W%X> |j}F$*SE[ 二、征税对象
A}Dpw[Q2@8 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
JIKxY$GS 纳税义务人与征税对象结合:
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【例题·单选题】下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是( )。
;OJ0}\*iP8 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
DMN H?6 B.在中国境内成立的外商独资企业
V@'S#K# C.在中国境内成立的个人独资企业
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nrNs3 D.在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
AR6vc FF!g9> 【答案】C
E(LE*J 【例题·判断题】我国对跨国纳税人所得的征税管辖权,选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。
K/+C6Y? W*`6ero 【答案】√
pP,bW~rk (三)所得来源的确定(了解)
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?$\h 1.销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
}z- 2.提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
K.1yncS^ 3.转让财产所得。三种情况
1+}Ud.v3VW 4.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
Y mjS!H 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
s;WCz 6.其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
2vQ^519 第三节 税率(熟悉)
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