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[经验分享]金融资产专题 [复制链接]

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离线brooke
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-10-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
ooo难点1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 jft%\sY  
1)企业取得交易性金融资产 k=t\  
借:交易性金融资产成本 (公允价值) 3j{VpacZY  
    投资收益(发生的交易费用) ]<9=%m  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) ' 0iXx   
    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) Y2&>;ym!  
  贷:银行存款等 \ (y6o}aW  
2)持有期间的股利或利息 z tS P4lW  
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) f1c Q*#2~  
或:应收利息(资产负债表日计算的应收利息) it=4cHT  
  贷:投资收益 s|7(VUPL  
3)资产负债表日公允价值变动 "AN2 K  
a.公允价值上升 =[wVRQ?  
借:交易性金融资产公允价值变动 ;]ojfR=?%  
  贷:公允价值变动损益 Ka[@-XH  
b.公允价值下降 2ckAJcpEb/  
借:公允价值变动损益 JCjQR`)  
  贷:交易性金融资产公允价值变动 ~7Ji+AJA  
4)出售交易性金融资产 13oR-Stj|  
借:银行存款等 9zdp 8?T  
  贷:交易性金融资产 8no_ xFA  
      投资收益(差额,也可能在借方)     ?klV;+  
同时: n@pm5f  
借:公允价值变动损益(原计入公允价值变动的额,若为借方余额则作相反分录) ML6V,V/e  
  贷:投资收益 ISHNeO8  
ooo难点2:持有至到期投资的会计处理 h kzy I~7  
1)持有至到期投资的初始计量 @(XX68  
  借:持有至到期投资成本(面值) + y!B`'J  
      应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) g8 (zvG;Y  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方) l3Vw?f   
贷:银行存款等 )9~1XiS,  
2)持有至到期投资的后续计量 "=l<%em  
a.分期付息债券: %@IZ41<C  
借:应收利息(票面利率计算的利息) l26DPtWi  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) GarPnb  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) s : c  
b. 到期时一次还本付息债券 |yE_M-Nc  
借:持有至到期投资应计利息(按票面利率计算的利息) #q{i<E 07  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) P8DT2|Z6f]  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) [ m*=Q  
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金 8 '=8!V  
3)持有至到期投资转换 x`'2oz=,F4  
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。 #u8|cs!  
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) %|(~k*s4  
   贷:持有至到期投资(账面价值) PV?XpT  
       资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方) )^+v*=Dc-i  
在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时,将原计入“资本公积其他资本公积”转入损益账户。 pdnkHR$  
借:资本公积其他资本公积(原计入金额) \~H; Wt5  
    贷:投资收益 S>~QuCMY  
4)出售持有至到期投资 7 4rmxjiN  
借:银行存款等 8Z;wF  
  贷:持有至到期投资 te ?R(&  
      投资收益(差额,也可能在借方)     r>+Hwj0>  
ooo难点3:可供出售的金融资产会计处理 '</  
1)股票投资 "65@8xt==  
借:可供出售金融资产成本(=公允价值+交易费用) F{*S}&q*)o  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) }8E//$J  
     贷:银行存款等 27b7~!  
2)债券投资 l6b3i v,  
借:可供出售金融资产成本 (面值) !ndc <],  
    应收利息(已到付息期但尚未发放的利息) <fX]`57Dc`  
    可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在贷方) o[AQ S`  
     贷:银行存款等 E.v~<[g  
3)资产负债表日计算利息 ^FSUK  
a. 分期付息债券 lhm=(7Y  
借:应收利息(按票面利率计算的利息) {Y{*(5YV  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) HjTK/x'_'L  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) Y$3H$F.+  
b. 到期时一次还本付息债券 t0Q/vp*/  
借:可供出售金融资产应计利息(按票面利率计算的利息) n50XGv  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) KK-9[S-  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) )i&9)_ro  
【注意】:实际利率、摊余成本及投资收益的计算同持有至到期投资。 ehEXC  
4)资产负债表日公允价值变动 &_ er_V~  
a.公允价值上升 WXj}gL`  
借:可供出售金融资产公允价值变动 O~F/pJN`  
贷:资本公积其他资本公积 SJ1 1LF3)  
b.公允价值下降 ['pk/h  
借:资本公积其他资本公积 /#J)EH4p  
贷:可供出售金融资产公允价值变动 -d\O{{%>.z  
【注意】:可供出售债务工具,资产负债表日在计提完当年利息收入之后,再计提公允价值变动。 w5"C<5^  
公允价值变动=(期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金)-期末公允价值 gO-C[j/  
5)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 TRG(W^<F  
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值) !pI)i*V|  
贷:持有至到期投资 Xz5 aTJ&  
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) ~o`I[-g)  
6)出售可供出售金融资产 q#B^yk|Y  
借:银行存款等 gkS#=bv9e@  
可供出售金融资产公允价值变动(也可能在贷方) *a Y`[,4#$  
贷:可供出售金融资产成本 ^=Rqa \;  
资本公积其他资本公积(原计入所有者权益中的公允价值累计变动额,也可能在借方) ,)A^3Q*  
投资收益(差额,也可能在借方) $NP5Z0v7  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
离线zbmcyc

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-10-17
总结的太好了,谢谢楼主提供
离线devil
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-12-17
。。。。。。
离线ywqwilliam
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-12-17
不错
离线虫虫虫儿
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只看该作者 4楼 发表于: 2011-03-30
离线虫虫虫儿
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只看该作者 5楼 发表于: 2011-03-30
呵呵 不错
离线miaofei1982

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只看该作者 6楼 发表于: 2012-06-21
好。再有资产减值的部分就好了!
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