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[经验分享]金融资产专题 [复制链接]

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离线brooke
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-10-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
ooo难点1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 K} ) w  
1)企业取得交易性金融资产 =M."^X  
借:交易性金融资产成本 (公允价值) QFg{.F?3q>  
    投资收益(发生的交易费用) /=@V5)  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) cna/?V  
    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) \LYNrL~?J  
  贷:银行存款等 L;i(@tp|v  
2)持有期间的股利或利息 `L m9!?  
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) DyCnL@  
或:应收利息(资产负债表日计算的应收利息) m85H x1!p.  
  贷:投资收益 d "%6S*dL  
3)资产负债表日公允价值变动 c>b{/92%  
a.公允价值上升 .FeVbZW  
借:交易性金融资产公允价值变动 pmuT7*<19  
  贷:公允价值变动损益 *3A)s O  
b.公允价值下降 ~N]pB]/][  
借:公允价值变动损益 H{,qw%.|KA  
  贷:交易性金融资产公允价值变动 3{{Ew}kZm  
4)出售交易性金融资产 Ve[[J"ze  
借:银行存款等 I\~sE Jwj  
  贷:交易性金融资产 ~[Z,:=z  
      投资收益(差额,也可能在借方)     DR(/|?k+  
同时: *[+{KJ  
借:公允价值变动损益(原计入公允价值变动的额,若为借方余额则作相反分录) o#QS: '|  
  贷:投资收益 0]Qk*u<  
ooo难点2:持有至到期投资的会计处理 nC5]IYL|  
1)持有至到期投资的初始计量 NRMEZ\*L  
  借:持有至到期投资成本(面值) R*l3 zn>  
      应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) X!|K 4Z!k  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方) f/vsf&^O  
贷:银行存款等 Y<;KKD5P'j  
2)持有至到期投资的后续计量 jL0=a.;  
a.分期付息债券: 7{Zs"d{s  
借:应收利息(票面利率计算的利息) hiw>Q7W  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) ;$g?W"  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) 4G'-"u^g  
b. 到期时一次还本付息债券 S#b)RpY  
借:持有至到期投资应计利息(按票面利率计算的利息) 'B;n &tJ   
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) $QnsP#ePN  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) YM&i  
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金 3a0% J'  
3)持有至到期投资转换 #b@ sV$  
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。 ddwokXx (  
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) ^[.Z~>3!\q  
   贷:持有至到期投资(账面价值) u,JUMH]@  
       资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方) 6T6UIq  
在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时,将原计入“资本公积其他资本公积”转入损益账户。 w ,-4A o2x  
借:资本公积其他资本公积(原计入金额) NL-V",gI-~  
    贷:投资收益 J]5ZWo%  
4)出售持有至到期投资 ,!QtViA7  
借:银行存款等 3 p!t_y|SX  
  贷:持有至到期投资 'iX y?l  
      投资收益(差额,也可能在借方)     3'!*/UnU  
ooo难点3:可供出售的金融资产会计处理 +R',$YzD  
1)股票投资 #F#M<d3-2  
借:可供出售金融资产成本(=公允价值+交易费用) ;{1  ws  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) =}%Q}aPp  
     贷:银行存款等 P=m l;xp  
2)债券投资 Kidbc Z  
借:可供出售金融资产成本 (面值) *})Np0k  
    应收利息(已到付息期但尚未发放的利息) GI%9Tif  
    可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在贷方) qT^0 %O:  
     贷:银行存款等 v+W4wD  
3)资产负债表日计算利息 %&!B2z}  
a. 分期付息债券 Vo%DoZg  
借:应收利息(按票面利率计算的利息) NY/-9W5T4  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) km29]V=}  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) B:6VD /qC  
b. 到期时一次还本付息债券 )v %tyU  
借:可供出售金融资产应计利息(按票面利率计算的利息) < 49\B  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) I+rLKGZC  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) /%AA\`: 6  
【注意】:实际利率、摊余成本及投资收益的计算同持有至到期投资。 W)Mc$`nX  
4)资产负债表日公允价值变动 hR,5U=+M7  
a.公允价值上升 I\f\k>;  
借:可供出售金融资产公允价值变动 gT2k}5d}p  
贷:资本公积其他资本公积 a"8H(HAlNn  
b.公允价值下降 aPin6L$;)  
借:资本公积其他资本公积 {j%7/T{  
贷:可供出售金融资产公允价值变动 >2mV {i&  
【注意】:可供出售债务工具,资产负债表日在计提完当年利息收入之后,再计提公允价值变动。 }tbZ[:T{K  
公允价值变动=(期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金)-期末公允价值 [0H]L{yV  
5)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 yGC3B00Z  
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值) $$eBr 8  
贷:持有至到期投资 \R,8xID_t  
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) *l)}o4-$  
6)出售可供出售金融资产 rSKZc`<^  
借:银行存款等 gp4@6HuUd  
可供出售金融资产公允价值变动(也可能在贷方) Xz"xp8Hc(6  
贷:可供出售金融资产成本 l@g%A# _  
资本公积其他资本公积(原计入所有者权益中的公允价值累计变动额,也可能在借方) -+W E9  
投资收益(差额,也可能在借方) (/C 8\}Ox  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
离线zbmcyc

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-10-17
总结的太好了,谢谢楼主提供
离线devil
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-12-17
。。。。。。
离线ywqwilliam
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-12-17
不错
离线虫虫虫儿
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只看该作者 4楼 发表于: 2011-03-30
离线虫虫虫儿
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只看该作者 5楼 发表于: 2011-03-30
呵呵 不错
离线miaofei1982

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只看该作者 6楼 发表于: 2012-06-21
好。再有资产减值的部分就好了!
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