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[经验分享]金融资产专题 [复制链接]

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离线brooke
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-10-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
ooo难点1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 ]'<"qY  
1)企业取得交易性金融资产 2>)::9e4  
借:交易性金融资产成本 (公允价值)  NW` Mc&  
    投资收益(发生的交易费用) db.~^][k  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) yY!@FGsA  
    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) i<!1s%i}  
  贷:银行存款等 B3p79 j  
2)持有期间的股利或利息 w} U'>fj  
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) x5k6"S"1,  
或:应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 5>-~!Mg1  
  贷:投资收益 4{%-r[C9k  
3)资产负债表日公允价值变动 W{t- UK   
a.公允价值上升 (R!`Z%  
借:交易性金融资产公允价值变动 AIw~@*T  
  贷:公允价值变动损益 1~S'' [  
b.公允价值下降 foe)_  
借:公允价值变动损益 nMOXy\&mI  
  贷:交易性金融资产公允价值变动 ;oOv~ YB7H  
4)出售交易性金融资产 Mlo:\ST|  
借:银行存款等 ooj^Z%9P  
  贷:交易性金融资产 Er|j\(jM  
      投资收益(差额,也可能在借方)      >1q:-^  
同时: )H{OqZZYD  
借:公允价值变动损益(原计入公允价值变动的额,若为借方余额则作相反分录) 7=HpEc  
  贷:投资收益 /U="~{*-R  
ooo难点2:持有至到期投资的会计处理 v %S$5  
1)持有至到期投资的初始计量 ZFtN~Tg  
  借:持有至到期投资成本(面值) W7w*VD|  
      应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) Fyc":{Jd  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方) V5+|H1=  
贷:银行存款等 ;W3c|5CE  
2)持有至到期投资的后续计量 9Yji34eDZ  
a.分期付息债券: c1 1?Kq  
借:应收利息(票面利率计算的利息) jsq|K=x,  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) 8<  z   
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) |al'_s}I  
b. 到期时一次还本付息债券 O*9d[jw[  
借:持有至到期投资应计利息(按票面利率计算的利息) VVc-Dx  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) O`.IE? h#  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) ~(eD 4"  
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金 )_K:A(V>  
3)持有至到期投资转换 XXb,*u 3  
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。 6\m'MV`R!  
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) L/,M@1@R  
   贷:持有至到期投资(账面价值) tw<}7l_>Au  
       资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方) gh% Q9Ni-  
在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时,将原计入“资本公积其他资本公积”转入损益账户。 D"P<;@ef  
借:资本公积其他资本公积(原计入金额) hmv*IF.  
    贷:投资收益 DK<}q1xi  
4)出售持有至到期投资 Obc wmL  
借:银行存款等 fAD {sg  
  贷:持有至到期投资 XW*d\vDun  
      投资收益(差额,也可能在借方)     7/bF0 4~%  
ooo难点3:可供出售的金融资产会计处理 ki]i[cdk  
1)股票投资 _ Uv3g lK  
借:可供出售金融资产成本(=公允价值+交易费用) IDp2#qg_  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) VKy3tW/_&  
     贷:银行存款等 \ZC0bHsA  
2)债券投资 ZU5;w  
借:可供出售金融资产成本 (面值) Y~U WUF%aK  
    应收利息(已到付息期但尚未发放的利息) xsg55`  
    可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在贷方) v#9Uy}NJ9  
     贷:银行存款等 ^Fwdi#g  
3)资产负债表日计算利息 {QIdeB[  
a. 分期付息债券 D/tFN +|P  
借:应收利息(按票面利率计算的利息) #$JY &!M  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) _+qtH< F/  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) 1pTQMf a  
b. 到期时一次还本付息债券 +\Je B/F  
借:可供出售金融资产应计利息(按票面利率计算的利息) KvlLcE~`o  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) D#11 N^-K  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) 3_Mynop  
【注意】:实际利率、摊余成本及投资收益的计算同持有至到期投资。 MQVEO5   
4)资产负债表日公允价值变动 ?8$h%Ov-  
a.公允价值上升 ZV`o: Gd  
借:可供出售金融资产公允价值变动 uD4$<rSHb  
贷:资本公积其他资本公积 ExSy/^4f  
b.公允价值下降 (?z"_\^n/  
借:资本公积其他资本公积 ]Waa7)}DM  
贷:可供出售金融资产公允价值变动 gm}zF%B"  
【注意】:可供出售债务工具,资产负债表日在计提完当年利息收入之后,再计提公允价值变动。 C 4\Q8uK  
公允价值变动=(期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金)-期末公允价值 ksQw|>K  
5)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 z?(QM:  
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值) yu=(m~KX   
贷:持有至到期投资 I(+%`{Wv  
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) Kk/cI6`W  
6)出售可供出售金融资产 <is%lx(GDX  
借:银行存款等 8-q4'@(  
可供出售金融资产公允价值变动(也可能在贷方) Wp//SV  
贷:可供出售金融资产成本 &MGM9 zm-]  
资本公积其他资本公积(原计入所有者权益中的公允价值累计变动额,也可能在借方) 3@mW/l>X  
投资收益(差额,也可能在借方) 4z,n:>oH  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
离线zbmcyc

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-10-17
总结的太好了,谢谢楼主提供
离线devil
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-12-17
。。。。。。
离线ywqwilliam
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-12-17
不错
离线虫虫虫儿
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只看该作者 4楼 发表于: 2011-03-30
离线虫虫虫儿
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只看该作者 5楼 发表于: 2011-03-30
呵呵 不错
离线miaofei1982

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只看该作者 6楼 发表于: 2012-06-21
好。再有资产减值的部分就好了!
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