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[经验分享]金融资产专题 [复制链接]

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离线brooke
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-10-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
ooo难点1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 Eh0R0;l5>  
1)企业取得交易性金融资产 0P\)L`cG  
借:交易性金融资产成本 (公允价值) 1|n,s-  
    投资收益(发生的交易费用) n>Q/XQXB  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 2Wq)y1R<T  
    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) <q%buyQna  
  贷:银行存款等 0D:J d6\  
2)持有期间的股利或利息 m[Px|A5{  
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) +@AN+!(  
或:应收利息(资产负债表日计算的应收利息) B]InOlc47  
  贷:投资收益 p^7ZFUP  
3)资产负债表日公允价值变动 US0)^TKrj  
a.公允价值上升 Qy5\qW'  
借:交易性金融资产公允价值变动 (?I8/KYR  
  贷:公允价值变动损益 :kfl q  
b.公允价值下降 L&Bc-kMH  
借:公允价值变动损益 "M6:)h9jV  
  贷:交易性金融资产公允价值变动 C-m OtI  
4)出售交易性金融资产 wp-*S}TT  
借:银行存款等 yo") G!BN  
  贷:交易性金融资产 QpAK]  
      投资收益(差额,也可能在借方)     y7ijT='8  
同时: mn?< Zz  
借:公允价值变动损益(原计入公允价值变动的额,若为借方余额则作相反分录) %{5mkO&,2  
  贷:投资收益 @q],pD  
ooo难点2:持有至到期投资的会计处理 dBX%/  
1)持有至到期投资的初始计量 NHPpHY3 ^.  
  借:持有至到期投资成本(面值) W(1p0|WQ:  
      应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) ke2'?, f  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方) ePa1 @dI  
贷:银行存款等 5L"{J5R}  
2)持有至到期投资的后续计量 Bk?3lwCT  
a.分期付息债券: 8BhLO.(<O  
借:应收利息(票面利率计算的利息) &M*&oi (  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) J, _I$* _0  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) uK="#1z cC  
b. 到期时一次还本付息债券 a RC >pK.  
借:持有至到期投资应计利息(按票面利率计算的利息) oXK`=.\  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) Se%FqI  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) Gyk>5Q}}  
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金 tYC`?HT  
3)持有至到期投资转换 {  KE[8n  
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。 \_#0Z+pX  
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) no?TEXp*  
   贷:持有至到期投资(账面价值) @sO*O4os>  
       资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方) Pwt4e-  
在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时,将原计入“资本公积其他资本公积”转入损益账户。 f9cS^v_:  
借:资本公积其他资本公积(原计入金额) >r2m1}6g"  
    贷:投资收益 9TjAEeU  
4)出售持有至到期投资 .taJCE  
借:银行存款等 ? g&6l0 n`  
  贷:持有至到期投资 h6c8hp.  
      投资收益(差额,也可能在借方)     Sd2R $r  
ooo难点3:可供出售的金融资产会计处理 a.v$+}+.[,  
1)股票投资 a\$PqOB!  
借:可供出售金融资产成本(=公允价值+交易费用) JUok@6  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) @#c(4}^ <w  
     贷:银行存款等 ,--/oP  
2)债券投资 UR ck#5  
借:可供出售金融资产成本 (面值) h6}oRz9=g  
    应收利息(已到付息期但尚未发放的利息) z%Ywjfn'  
    可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在贷方) .L0pS.=LT  
     贷:银行存款等 YES!?^}  
3)资产负债表日计算利息 a5{CkM&,(  
a. 分期付息债券 7uFM)b@.P  
借:应收利息(按票面利率计算的利息) 2mP| hp?  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) [-f0s;F1%  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) 'm# -)R!  
b. 到期时一次还本付息债券 >|KfO>  
借:可供出售金融资产应计利息(按票面利率计算的利息) 5m&{ f>]T  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) U5jY/e_  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) 12])``9  
【注意】:实际利率、摊余成本及投资收益的计算同持有至到期投资。 sTU]ntoQqR  
4)资产负债表日公允价值变动 [&k[k)  
a.公允价值上升 y4$UPLm  
借:可供出售金融资产公允价值变动 A0# K@  
贷:资本公积其他资本公积 O?L _9L*  
b.公允价值下降 %?J\P@  
借:资本公积其他资本公积 ?u` ?_us  
贷:可供出售金融资产公允价值变动 j)Zi4<./  
【注意】:可供出售债务工具,资产负债表日在计提完当年利息收入之后,再计提公允价值变动。 P1]ucu_y,  
公允价值变动=(期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金)-期末公允价值 I&3L1rl3{*  
5)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 81 V,yq]  
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值) )p4o4 aM  
贷:持有至到期投资 Hq8<g$  
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) ,Ej2]iO\7  
6)出售可供出售金融资产 8)&yj Y  
借:银行存款等 lSC3m=4g  
可供出售金融资产公允价值变动(也可能在贷方) E)o/C(g  
贷:可供出售金融资产成本 t*5d'aE`/  
资本公积其他资本公积(原计入所有者权益中的公允价值累计变动额,也可能在借方) ^+oi|y  
投资收益(差额,也可能在借方) iN8?~T}w  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
离线zbmcyc

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-10-17
总结的太好了,谢谢楼主提供
离线devil
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-12-17
。。。。。。
离线ywqwilliam
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-12-17
不错
离线虫虫虫儿
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只看该作者 4楼 发表于: 2011-03-30
离线虫虫虫儿
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只看该作者 5楼 发表于: 2011-03-30
呵呵 不错
离线miaofei1982

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只看该作者 6楼 发表于: 2012-06-21
好。再有资产减值的部分就好了!
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