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[经验分享]金融资产专题 [复制链接]

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离线brooke
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-10-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
ooo难点1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 mf A{3  
1)企业取得交易性金融资产 #9B)Xx!g  
借:交易性金融资产成本 (公允价值) qaqBOHI6G  
    投资收益(发生的交易费用) rDD:7*z  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)  j?A/#  
    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) hjU::m,WX  
  贷:银行存款等 }'5MK  
2)持有期间的股利或利息 6|K5!2  
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) ZEXc%-M  
或:应收利息(资产负债表日计算的应收利息) cCSs  
  贷:投资收益 >] qc-{>&  
3)资产负债表日公允价值变动 k o5@qNq  
a.公允价值上升 P#E&|n7DT  
借:交易性金融资产公允价值变动 ,QOG!T4  
  贷:公允价值变动损益 <>n0arAn  
b.公允价值下降 aFc1|.Nm  
借:公允价值变动损益 O6Vtu Ws%  
  贷:交易性金融资产公允价值变动 b1?#81  
4)出售交易性金融资产 P]<4R:yb  
借:银行存款等 Bp*K]3_  
  贷:交易性金融资产 2`AY~i9  
      投资收益(差额,也可能在借方)     j>*S5y.{  
同时: Vmc5IPd{\  
借:公允价值变动损益(原计入公允价值变动的额,若为借方余额则作相反分录) TIx|L  
  贷:投资收益 _ ?TN;  
ooo难点2:持有至到期投资的会计处理 _U$<xVnP  
1)持有至到期投资的初始计量 Hj'xAtx5  
  借:持有至到期投资成本(面值) :Gv1?M  
      应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) K}2Erm%A@y  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方) $[9%QQk5<L  
贷:银行存款等 !ds "9w  
2)持有至到期投资的后续计量 n?oW< &  
a.分期付息债券: g6W)4cC8 a  
借:应收利息(票面利率计算的利息) Qf58ig-vCY  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) ,f kcp]}  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) #ml S}~n  
b. 到期时一次还本付息债券 g-qP;vy@"q  
借:持有至到期投资应计利息(按票面利率计算的利息) yTyj'-4  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) &*sP/z  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) y6@0O%TDN  
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金 yxonRV$&  
3)持有至到期投资转换 +QB"8-  
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。 V @rI`~$  
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) rjl`&POqc  
   贷:持有至到期投资(账面价值) 5 VRYO"D:  
       资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方) Pih tf4i  
在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时,将原计入“资本公积其他资本公积”转入损益账户。 m9)p-1y@5  
借:资本公积其他资本公积(原计入金额) 2;xIL]  
    贷:投资收益 |VKK#J/  
4)出售持有至到期投资 oYHj~t  
借:银行存款等 vrl;"Fm+  
  贷:持有至到期投资 z _g~  
      投资收益(差额,也可能在借方)     D,m]CK '  
ooo难点3:可供出售的金融资产会计处理 KTK <gV9:  
1)股票投资 ~"dA~[r L  
借:可供出售金融资产成本(=公允价值+交易费用) bf0+ DvIB  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) K7$x<5+)  
     贷:银行存款等 T _M!<J  
2)债券投资 2C2fGY u  
借:可供出售金融资产成本 (面值) ai}m OyJs  
    应收利息(已到付息期但尚未发放的利息) R|JC1f8P5  
    可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在贷方) kTKq/G,Ft  
     贷:银行存款等 Ytgcs( /$  
3)资产负债表日计算利息 -HQQw$  
a. 分期付息债券 U!T~!C^  
借:应收利息(按票面利率计算的利息) Wi>!{.}%A  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) "BD~xP(  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) , l%C X.9  
b. 到期时一次还本付息债券 <Q$@r?Mu]  
借:可供出售金融资产应计利息(按票面利率计算的利息) M=.:,wRm  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) <wZQc  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) 2*rH?dz8E  
【注意】:实际利率、摊余成本及投资收益的计算同持有至到期投资。 tzZ63@cm  
4)资产负债表日公允价值变动 jN e`;o  
a.公允价值上升 "rTQG6`  
借:可供出售金融资产公允价值变动 ot @|!V  
贷:资本公积其他资本公积 0WT{,/>  
b.公允价值下降 Yaj0;Lo[wt  
借:资本公积其他资本公积 0fc/wfv <  
贷:可供出售金融资产公允价值变动 h1:aKm!  
【注意】:可供出售债务工具,资产负债表日在计提完当年利息收入之后,再计提公允价值变动。 "ZHW2l Mf  
公允价值变动=(期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金)-期末公允价值 Cv }Qwy  
5)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 yphS'AG  
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值) sLh==V;9  
贷:持有至到期投资 UU'|Xz9~  
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) Kqun^"Df  
6)出售可供出售金融资产 og4UhP^UET  
借:银行存款等 ^ K|;~}P  
可供出售金融资产公允价值变动(也可能在贷方) Hip&8NW  
贷:可供出售金融资产成本 t '9*R7=  
资本公积其他资本公积(原计入所有者权益中的公允价值累计变动额,也可能在借方) A01AlK_B  
投资收益(差额,也可能在借方) ~+bv6qxg]\  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
离线zbmcyc

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-10-17
总结的太好了,谢谢楼主提供
离线devil
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-12-17
。。。。。。
离线ywqwilliam
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-12-17
不错
离线虫虫虫儿
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只看该作者 4楼 发表于: 2011-03-30
离线虫虫虫儿
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只看该作者 5楼 发表于: 2011-03-30
呵呵 不错
离线miaofei1982

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只看该作者 6楼 发表于: 2012-06-21
好。再有资产减值的部分就好了!
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