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[经验分享]金融资产专题 [复制链接]

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离线brooke
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-10-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
ooo难点1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 <]r.wn=}M  
1)企业取得交易性金融资产 > nDx)!I  
借:交易性金融资产成本 (公允价值) (Eq0 |"cj  
    投资收益(发生的交易费用) &B1d+.+  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) 2$. ubA  
    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) Z$ {I 4a  
  贷:银行存款等 )q&=x 2`  
2)持有期间的股利或利息 0zCe|s.S&  
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) a)$"   
或:应收利息(资产负债表日计算的应收利息) dq%7A=-  
  贷:投资收益 [ Lt1OdGl  
3)资产负债表日公允价值变动 t,4q]Jt  
a.公允价值上升 zRbooo{N  
借:交易性金融资产公允价值变动 m64 6|G5  
  贷:公允价值变动损益 8l-+ 4~mH  
b.公允价值下降 qba<$  
借:公允价值变动损益 &~ QQZ]q6  
  贷:交易性金融资产公允价值变动 6UXa 5t  
4)出售交易性金融资产 Q* ifmnB'  
借:银行存款等 wXIsc;  
  贷:交易性金融资产 /-TJtR4>  
      投资收益(差额,也可能在借方)     ?vuM'UH-  
同时: JhRXfIK>{  
借:公允价值变动损益(原计入公允价值变动的额,若为借方余额则作相反分录) m=b~Wf39  
  贷:投资收益 !2s< v  
ooo难点2:持有至到期投资的会计处理 =/&ob%J)9]  
1)持有至到期投资的初始计量 J?&lpsB3_l  
  借:持有至到期投资成本(面值) ??5qR8n.  
      应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) .9_]8  T  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方) <cW$ \P}hV  
贷:银行存款等 2T3v^%%j  
2)持有至到期投资的后续计量 )T/"QF}<T  
a.分期付息债券: [8l;X:  
借:应收利息(票面利率计算的利息) +/y 3]}  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) (" <3w2Vlh  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) :j)H;@[I  
b. 到期时一次还本付息债券 Xm`jD'G  
借:持有至到期投资应计利息(按票面利率计算的利息) dtw1Am#Ci  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) ~gQ$etP d  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) e;\g[^U  
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金 -&I%=0q  
3)持有至到期投资转换 /~)vma1<  
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。 r e.chQ6  
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) jU |0!]  
   贷:持有至到期投资(账面价值) u;18s-NY  
       资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方) ;|Id g"2  
在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时,将原计入“资本公积其他资本公积”转入损益账户。 4 :RL[;  
借:资本公积其他资本公积(原计入金额) S'#KPzy.  
    贷:投资收益 A rC4pT   
4)出售持有至到期投资 -bJht  
借:银行存款等 3CK4a,]Dm  
  贷:持有至到期投资 Is&z~Xy/  
      投资收益(差额,也可能在借方)     "P K\;#[W|  
ooo难点3:可供出售的金融资产会计处理 ac%%*HN,  
1)股票投资 FZ'|z8Dm  
借:可供出售金融资产成本(=公允价值+交易费用) ` W,gYH7  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) RL7OFfMe  
     贷:银行存款等 ":E 7#9  
2)债券投资 ]`)50\pdw  
借:可供出售金融资产成本 (面值) ^Lr)STh  
    应收利息(已到付息期但尚未发放的利息) L)H' g  
    可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在贷方) xtMN<4#E  
     贷:银行存款等 fx(^}e  
3)资产负债表日计算利息 Se7NF@>9_  
a. 分期付息债券 #D~atgR  
借:应收利息(按票面利率计算的利息) k0~mK7k  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) ZnSDq_Uk  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) 3on]#/"1b  
b. 到期时一次还本付息债券 )/kkvI()l  
借:可供出售金融资产应计利息(按票面利率计算的利息) i lk\&J~I  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) Tn2nd  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) 6!7LgM%4  
【注意】:实际利率、摊余成本及投资收益的计算同持有至到期投资。 LDqq'}qK6  
4)资产负债表日公允价值变动 CKwrE]h  
a.公允价值上升 L1ZhH3}X  
借:可供出售金融资产公允价值变动 X-&t!0O4}`  
贷:资本公积其他资本公积 ZRN*.  
b.公允价值下降 !N:! x[5  
借:资本公积其他资本公积 b)RU+9x &  
贷:可供出售金融资产公允价值变动 m`C c U`s  
【注意】:可供出售债务工具,资产负债表日在计提完当年利息收入之后,再计提公允价值变动。 +InAK>NZ'  
公允价值变动=(期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金)-期末公允价值 l6Wa~ E  
5)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 WtOpxAq  
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值) ]7 " W(  
贷:持有至到期投资 ZlD\)6 dZ  
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) ={,\6a|]:  
6)出售可供出售金融资产 _ #]uk&5a  
借:银行存款等 aHx(~&hRcL  
可供出售金融资产公允价值变动(也可能在贷方) COPH)Bdq.  
贷:可供出售金融资产成本 ,5^XjU3c=  
资本公积其他资本公积(原计入所有者权益中的公允价值累计变动额,也可能在借方) 6' }oo'#~  
投资收益(差额,也可能在借方) Z]f_? @0  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
离线zbmcyc

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-10-17
总结的太好了,谢谢楼主提供
离线devil
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-12-17
。。。。。。
离线ywqwilliam
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-12-17
不错
离线虫虫虫儿
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只看该作者 4楼 发表于: 2011-03-30
离线虫虫虫儿
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只看该作者 5楼 发表于: 2011-03-30
呵呵 不错
离线miaofei1982

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只看该作者 6楼 发表于: 2012-06-21
好。再有资产减值的部分就好了!
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