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[经验分享]金融资产专题 [复制链接]

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离线brooke
 

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-10-12
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
ooo难点1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 \9T7A&  
1)企业取得交易性金融资产 3Y$GsN4ln  
借:交易性金融资产成本 (公允价值) O=7CMbS3  
    投资收益(发生的交易费用) J|73.&B  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) |A(Iti{v  
    应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) S f# R0SA  
  贷:银行存款等 abVmkdP_s  
2)持有期间的股利或利息 f/?P514h  
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) ZN0P:==  
或:应收利息(资产负债表日计算的应收利息) !4+<<(B=E  
  贷:投资收益 dR]m8mdqc1  
3)资产负债表日公允价值变动 v]UwJz3<  
a.公允价值上升 Q~9^{sHZjP  
借:交易性金融资产公允价值变动 Ny/MJ#Lq  
  贷:公允价值变动损益 Q7CsJzk~)  
b.公允价值下降 ;O,jUiQ  
借:公允价值变动损益 (TM,V!G+U~  
  贷:交易性金融资产公允价值变动 s eJ^s@H5l  
4)出售交易性金融资产 m1AJ{cs  
借:银行存款等 I> $& -i  
  贷:交易性金融资产 aN3;`~{9  
      投资收益(差额,也可能在借方)     ]Hv[IodJ  
同时: w0unS`\4  
借:公允价值变动损益(原计入公允价值变动的额,若为借方余额则作相反分录) ,V}WM%Km  
  贷:投资收益 lyhiFkO iH  
ooo难点2:持有至到期投资的会计处理 >9J:Uo1z  
1)持有至到期投资的初始计量 a 1*p*dM#  
  借:持有至到期投资成本(面值) MolgwVd  
      应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) `Pnoxm'  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方) tZo} ;|~'  
贷:银行存款等 fc>L K7M  
2)持有至到期投资的后续计量 A3*!"3nU  
a.分期付息债券: alb.g>LNPP  
借:应收利息(票面利率计算的利息) [2cD:JL  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) V=3b&TkE  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) a8Wwq?@  
b. 到期时一次还本付息债券 pfI&E#:5  
借:持有至到期投资应计利息(按票面利率计算的利息) % & bY]w  
  贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) <gBA1oRz  
      持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方) BJ(M 2|VH  
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金 `M6)f?|$.  
3)持有至到期投资转换 /qw.p#  
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大,且不属于企业会计准则所允许的例外情况,使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的,企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量。 f%hEnZv  
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值) Z3!`J&  
   贷:持有至到期投资(账面价值) }(u ol  
       资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方) P!k{u^$L  
在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时,将原计入“资本公积其他资本公积”转入损益账户。 ^<AwG=  
借:资本公积其他资本公积(原计入金额) }ad|g6i`  
    贷:投资收益 |wj?ed$ f  
4)出售持有至到期投资 SgOheN-  
借:银行存款等 =tY T8Q;al  
  贷:持有至到期投资 Kc(FX%3LU  
      投资收益(差额,也可能在借方)     >LuYHr  
ooo难点3:可供出售的金融资产会计处理 :M5l*sIO2  
1)股票投资 TS5Q1+hWHV  
借:可供出售金融资产成本(=公允价值+交易费用) dgePPhj  
    应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利) ?bu>r=oIO]  
     贷:银行存款等 vfo~27T{(  
2)债券投资 {l >hMxij  
借:可供出售金融资产成本 (面值) 8~gLqh8^V  
    应收利息(已到付息期但尚未发放的利息) A5w6]:f2  
    可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在贷方) a.6(K  
     贷:银行存款等 v.5+7,4  
3)资产负债表日计算利息 u<&m]] *  
a. 分期付息债券 PFK  '$  
借:应收利息(按票面利率计算的利息) ;bhT@aB1  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) ;A!BVq  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) ete.!*=  
b. 到期时一次还本付息债券 #3d(M  
借:可供出售金融资产应计利息(按票面利率计算的利息) >&k-'`Nw  
    贷:投资收益(=摊余成本*实际利率) pD]OT-8  
        可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方) -Y;3I00(  
【注意】:实际利率、摊余成本及投资收益的计算同持有至到期投资。 j <RrLn_  
4)资产负债表日公允价值变动 gPc=2  
a.公允价值上升 7=, ;h  
借:可供出售金融资产公允价值变动 c[Zje7 @  
贷:资本公积其他资本公积 { [>Kob1  
b.公允价值下降 2GStN74Xr  
借:资本公积其他资本公积 4xJQ!>6  
贷:可供出售金融资产公允价值变动 =mmWl9'mJ  
【注意】:可供出售债务工具,资产负债表日在计提完当年利息收入之后,再计提公允价值变动。 nt.y !k  
公允价值变动=(期初摊余成本+本期计提的利息收入(期初摊余成本×实际利率)-本期应收利息和本金)-期末公允价值 /H+a0`/  
5)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 PnG-h~Y3N  
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值) 61 ~upQaR  
贷:持有至到期投资 wH6aAV~1  
资本公积——其他资本公积(差额,也可能在借方) ,,|^%Ct']  
6)出售可供出售金融资产 H 7 ^/q7  
借:银行存款等 =E{`^IT'R  
可供出售金融资产公允价值变动(也可能在贷方) k-""_WJ~^  
贷:可供出售金融资产成本 9]@!S|1  
资本公积其他资本公积(原计入所有者权益中的公允价值累计变动额,也可能在借方) W+1^4::+  
投资收益(差额,也可能在借方) *4_Bd=5(U  
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盛年不重来,一日难再晨。及时当勉励,岁月不待人。
离线zbmcyc

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-10-17
总结的太好了,谢谢楼主提供
离线devil
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-12-17
。。。。。。
离线ywqwilliam
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只看该作者 3楼 发表于: 2010-12-17
不错
离线虫虫虫儿
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只看该作者 4楼 发表于: 2011-03-30
离线虫虫虫儿
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只看该作者 5楼 发表于: 2011-03-30
呵呵 不错
离线miaofei1982

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只看该作者 6楼 发表于: 2012-06-21
好。再有资产减值的部分就好了!
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