【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 i#eb %9Mn
A.税目是区分不同税种的主要标志 o|UZdGu
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 cLXMq"?C
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 :${Lm&J
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 f6z[k_lLN
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【答案】B lT%o6qgT
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 F &uU
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【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） zIlQqyOQ8
A.土地使用税 [ WB8X,
B.土地增值税 z,^baU
C.车船税 gXF.e.
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D.资源税 Ps TwJLY
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【答案】ACD khyV uWN
【解析】选项B适用超率累进税率。 [rf.P'p%
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四、税法分类 pE`BB{[@
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 d#A .A<p*
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 Q.!D2RZc
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 ** oN /5
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 p! Hpq W
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 5Zh
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五、税法的作用（了解） -`A6K!W&~p
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） jy6%
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一、税法的地位 t.3b\RV[
税法是我国法律体系的重要组成部分。 9CxU: ;3
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二、税法与其他法律的关系 $My%7S/3
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 y V_aza
税法与《刑法》的关系 2jaR_` `=:
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 2 y
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两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 0<fN<iR`
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第三节 我国税收的立法原则（了解） (rvK@
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税收立法主要应遵循以下几个原则： va| 1N/&
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一、从实际出发的原则 EW|bs#l
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二、公平原则 U+URj <)
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三、民主决策的原则 }5u$/c@f1
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四、原则性与灵活性相结合的原则 jq%Qc9 y
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 &KT* rL
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） ~CQsv `
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一、税法制定与实施 7gNJ}pLDx
（一）税法制定 X`ee}C.D_
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 bU7n1pzW,o
税法制定与法律级次可概括为： P|l62!m<
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分类 9aH
V~5
立法机关 srLXwoN[
形式 nd}[X[ay
举例 %`?IY <
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税收法律 WRe9 ki=R
全国人大及常委会 `O5w M\Z
法律 9'Le}`Gf
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 $qV, z
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全国人大及其常委会授权立法 OWx-I\:
暂行条例 eVGO6 2|!
如：5个暂行条例 qs 6r9?KP
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税收法规 oSq?. *w<
国务院——税收行政法规 V:s $V.{!
条例、暂行条例、法律的实施细则 AY<(`J{
如：房产税暂行条例 3"FvYv{
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税收地方法规 OX-t#R `
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V"K-aO&
税收规章 n@[_lNa4GD
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 m E\sD<b
地方政府——税收地方规章 C9OEB6
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 + N n
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如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 ^hiIMqY_{`
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 >}? jO B
A.增值税 VokI c&!Uz
B.企业所得税 1 etl:gcEC
C个人所得税 MkLXMwuQ &
D.契税 Z(F['Zf
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【答案】BC CiF(
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） `xv2,Z9<
[答疑编号811010107] J PO'1 D)
【答案】√ KTtB!4by
（二）税法立法程序 Bm"-X:='
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 nQ*9E|Vx
A.提议阶段 5ir
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B.审议阶段 ! $n@-
C.通过和公布阶段 X(Z~oGyg
D.试行阶段 / {Mo'.=Z
【答案】ABC 27J !oin$
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二、税法实施原则 x%_VzqR`
1.层次高的法律优于层次低的法律； 0{Uc/
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； u1 Z ;n
3.国际法优于国内法； p>oC.[:4a
4.实体法从旧，程序法从新。 A:b(@'h
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第五节 我国现行税法体系（了解） I-Q@v`
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 1
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 \<ko)I#%
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 YuX CRw9p;
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 2]of 4
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 S2i*Li
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 _"%hcCMw
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 $-=xG&fSz
（六）关税类。 PfR|\{(
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 #Mw 6>5}<
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： "_^vQ1M]Z
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 5bB\i79$
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 /9pN.E
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 tgyW:<iv
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） @>fsg-|
【答案】√ _jb' HP
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） C Z 33|w
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【答案】× CM%Rz-c
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
