【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。
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A.税目是区分不同税种的主要标志 l'E
O@D/M
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 rzAf {2
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 M=liG+d
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 z!3=.D
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【答案】B qhx M O[f
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 Unb2 D4&'
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） FE!jN-#
A.土地使用税 ;m7G8)I
B.土地增值税 M=Ze)X\E*'
C.车船税 ^Qx? )( @
D.资源税 O3o ^%0
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【答案】ACD dXh[Ea^
【解析】选项B适用超率累进税率。 sWr;%<K
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四、税法分类 d*d:-f~q
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 ?0/$RpFEM#
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 tVAo o-%
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 q!:dZES
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 Z8$B
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（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 _gqqPny4$
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五、税法的作用（了解） toPbFU'
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） QG uqV8 y0
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一、税法的地位 'Eur[~k
税法是我国法律体系的重要组成部分。 ; R+>}6
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二、税法与其他法律的关系 xA
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涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 00 x -
税法与《刑法》的关系 uM` i!7}
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 Q^f{ H.
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 dzOco)y
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第三节 我国税收的立法原则（了解） Q<V(# )*
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税收立法主要应遵循以下几个原则： [L+*pW+$\.
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一、从实际出发的原则 ?0t^7HMP
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二、公平原则 'd$RNqe
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三、民主决策的原则 GmR3
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四、原则性与灵活性相结合的原则 =\.*CY|;N
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 5bt>MoKxv
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） N 5*Q nb8
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一、税法制定与实施 +u
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（一）税法制定 "HJ^>%ia
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 Z
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税法制定与法律级次可概括为： FJZ'P;3
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分类 u"qVT9C$=
立法机关 \~*<[.8~
形式 LXo$\~M8G8
举例 -E?:W`!
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税收法律 *eoH"UFYQ#
全国人大及常委会 o>8 ~rtl
法律 =T
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如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 Z}$sY>E
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全国人大及其常委会授权立法 oY^I|F EOz
暂行条例 jl P*RX
如：5个暂行条例 V #w$|2
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税收法规 qt@/
国务院——税收行政法规 }%Mdf6LS64
条例、暂行条例、法律的实施细则 Nb$0pc1J<
如：房产税暂行条例 M3-lL;!n
HZAT_
税收地方法规 "BSY1?k{
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A:(|"<lA
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税收规章 zj r($?
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 w317]-n
地方政府——税收地方规章 i)
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办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 .5Y{Yme
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 v<v;Z R)
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 e=(Y,e3
A.增值税 s-rc 0:I
B.企业所得税 5Hu[*
C个人所得税 F)cCaE;
D.契税 ^}~Q(ji7
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【答案】BC nZ B ~l=
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） I]eeV+U8W
[答疑编号811010107] IaeO0\
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【答案】√ e^eJ!~0
（二）税法立法程序 V|
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【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 @LI;q
A.提议阶段 z~h ?"'
B.审议阶段 #k9&OS?
C.通过和公布阶段 :'bZ:J>f
D.试行阶段 F\N0<o
【答案】ABC E9\"@wu[d
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二、税法实施原则 : 2 %eh
1.层次高的法律优于层次低的法律； I+
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2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； "^z%|uXkf
3.国际法优于国内法； >!1 ] G"U
4.实体法从旧，程序法从新。 ^rfR<Q`
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第五节 我国现行税法体系（了解） N-2#-poDe
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 c{Z
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 &C
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（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 p|-> z
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 .<Q
KQ% -
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 OF<:BaRs/
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 z+.G>0 M
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 C2R"96M7q
（六）关税类。 dsw^$R}
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 2T*kmDp
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： k I`HD
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 (KC08
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 2j4202
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 5*2hTM!
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） ^
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【答案】√ s;P _LaIp)
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） >A D!)&c
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【答案】× UZt3U
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【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
