【例题·单选题】(2005年考题)下列各项中,表述正确的是( )。 <% mD#S
A.税目是区分不同税种的主要标志 .mwW`D
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 1Cc91
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D:K"J><@
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 +5-|6
F~fN7<9R
【答案】B s hq
+
【解析】税目是征税对象的具体化,征税对象是区分不同税种的主要标志;纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织;征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 [+5g 9tBJ
【例题·多选题】下列税种中,使用定额税率的有( ) X:f5t` ;
A.土地使用税 'rXf
B.土地增值税 RwK6u-u#9
C.车船税 4TQmEM,
D.资源税 a{^2c!
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【答案】ACD hX,R
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【解析】选项B适用超率累进税率。 #v$wjqK5
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四、税法分类 C:AV?
(一)按照税法的基本内容和效力的不同,可分为税收基本法和税收普通法 {{bwmNv"
(二)按照税法的职能作用的不同,可分为税收实体法和税收程序法 g<DXJ7o
(三)按照税法征收对象的不同,可分为四种:对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 {]|<|vc;GI
(四)按照主权国家行使税收管辖权的不同,可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 _ZJQE>]nWu
(五)按照税收收入归属和征收管辖权限的不同,可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 +F,])p4,]i
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五、税法的作用(了解) JSq3)o9?/
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系(了解) 1W.oRD&8j/
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一、税法的地位 L|D9+u L
税法是我国法律体系的重要组成部分。 Z9h4 pd
c9@3=6S/
二、税法与其他法律的关系 WAuT`^"u
涉及税收征纳关系的法律规范,除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外,在某种情况下也援引一些其他法律。 9%R"(X)
税法与《刑法》的关系 T.QJ#vKO0
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同。 (-;(wCEE
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款,两者之间的区别就在于情节是否严重,轻者给予行政处罚,重者则要承担刑事责任,给予刑事处罚。 'b [O-6v
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第三节 我国税收的立法原则(了解) Vnb@5W2\
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税收立法主要应遵循以下几个原则: ]4')H;'y
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一、从实际出发的原则 247vU1
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二、公平原则 #5^OO ou|
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三、民主决策的原则 a3:45[SO4e
G&Yo2aADR
四、原则性与灵活性相结合的原则 "9X(.v0ze
xVI"sBUu
五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 {w,^Z[<
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第四节 我国税法的制定与实施(熟悉) Zu~t )W
Mu.oqT
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*-
一、税法制定与实施 wT3D9N.
(一)税法制定 c8_,S[W
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成,它们由不同部门制定,具有不同的法律效力,这就是我们说的法律级次。 GsD?Z%t~%
税法制定与法律级次可概括为: F7=\*U
b;vVlIG
分类 YXF^4||j.c
立法机关 gH"aMEC
形式 1xsJz^%V
举例 ojJua c4
P;X0L{u0H
税收法律 kA2)T,s74
全国人大及常委会 KAT"!b
法律 5
YUe>P D
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 sUkn.g!
l r~>!O
全国人大及其常委会授权立法 \f]w'qiW5
暂行条例 R(}!gv}s
如:5个暂行条例 V6Of(;r
<8h3)$
税收法规 ^|!\IzDp
国务院——税收行政法规 `$J
OFLa
条例、暂行条例、法律的实施细则 a@?
Bv
如:房产税暂行条例 xkkG#n)
^g <Lu/5w
税收地方法规 :4\_upRE
ZY6%%7?1
i!<(R$Lo
a94nB
税收规章 G 8tK"L
C
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 |^w&dj\,
地方政府——税收地方规章 xi.QHKBZaH
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 AO7X-,
如:税务总局颁发的《税收代理试行办法》 OaByfo<S
idS+&:'
g ZES}]N
#
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【例题·多选题】下列税种中,由全国人民代表大会立法确定的有( )。 O=u.J8S2
A.增值税 =wl0
B.企业所得税 cvpZF5mL]U
C个人所得税 E*v+@rv
D.契税 09iD| $~
%P*b&H^0
【答案】BC %7Gq#rq
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。( ) i-sm 9K'ns
[答疑编号811010107] mm
|*
【答案】√
@3I?T
Q1
(二)税法立法程序 k$,y1hH;f8
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有( )。 tK\
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A.提议阶段 (d[JMO^@8
B.审议阶段 Hjy4tA7,l
C.通过和公布阶段 uBaGOW|Pl
D.试行阶段 I%0J=V;o{
【答案】ABC X
pT})AV
JgldC[|7
二、税法实施原则 .4=A:9
1.层次高的法律优于层次低的法律; ~ }G#ys\1
2.同一层次的法律中,特别法优于普通法; H
.sfM
3.国际法优于国内法; (B].ppBii
4.实体法从旧,程序法从新。 n+'s9
!:D,|k\m
第五节 我国现行税法体系(了解) Mi[,-8Sk
\JF 2'm\M
&{x`K4N
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 kChCo0Q>1
7{[i)
一、税收实体法体系:由18个税收法律、法规组成,它们按性质作用分六类。 <yKyM#4
X
(一)流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 A+hT2Ew@t}
(二)资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 6 c-9[-Px
(三)所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 &Qv%~dvW
(四)特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税(暂缓征税)、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 ZD8E+]+
(五)财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 t3.I ` Z
(六)关税类。 S|BS;VY
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 8w3Wy<}y
除税收实体法外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的: VmTgD96
(一) 由税务机关负责征收的税种的征收管理,按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 xQzXl
(二)由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 3^F1 hCB
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二、税收征收管理法律制度,包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 z|N*Gs>,
【例题·判断题】按照现行税法规定,税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 ( ) .@Jos^rxgJ
【答案】√ [\"<=lb`
【例题·判断题】(2007年年考题)依据国家有关法律、法规的规定,税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。( ) /<IXCM.
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【答案】× w8-L2)Q}I
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关,包括各级税务机关、海关、财政机关,税务机关不是唯一行政执法主体。