【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 ZklidHL');
A.税目是区分不同税种的主要标志 C
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B.税率是衡量税负轻重的重要标志 $ (zJ
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 4vBbP;ELWq
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 "n]B~D
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【答案】B P'Y8
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【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 ]"CA P%
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） C|!E' 8Rw
A.土地使用税 AQ0L9?
B.土地增值税 /
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C.车船税 |{oKhC^yG
D.资源税 lsio\ $
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【答案】ACD 3 !}'A
【解析】选项B适用超率累进税率。 cJ[n<hTv
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四、税法分类 ut\9@>*J=Q
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 '!f5|l9SC
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 `H +Eo<U
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 h/_z QR-
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 B:x4H} `vh
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 {g
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五、税法的作用（了解） KqtI^qC8
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） s{iYf :
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一、税法的地位 }y[o[>
税法是我国法律体系的重要组成部分。 RNt3az
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二、税法与其他法律的关系 ?2=c'%w7
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 ~RMOEH.o
税法与《刑法》的关系 MPGQ4v i&
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 A6UtpyS*'
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 5SKu \ H\
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第三节 我国税收的立法原则（了解） & =7 ur
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税收立法主要应遵循以下几个原则： =8J\;h
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一、从实际出发的原则 , 1`eH[
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二、公平原则 j?8E >tM
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三、民主决策的原则 iu1iO;q
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四、原则性与灵活性相结合的原则 $==hr^H
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 n1;V2k{uV
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） |ow h
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一、税法制定与实施 #pVk%5N
（一）税法制定 RI%l& Hm
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 @rJ#D r
税法制定与法律级次可概括为： $L`7
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分类 ^#Z(&/5f0
立法机关 /y-P) 3_
形式 #Gg^f m
举例 \ o3i9Q9C
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税收法律 fcBS s\\C~
全国人大及常委会 8t7hN?,t
法律 4%]{46YnK
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 :g\qj? o
qxrOfsh
全国人大及其常委会授权立法 ]v#T'<Nl
暂行条例 ![V<vIy
如：5个暂行条例 |zUDu\MZ{
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税收法规 "vJADQ4F
国务院——税收行政法规 mee-Qq:}
条例、暂行条例、法律的实施细则 h*K hH>\
如：房产税暂行条例 Uex b>|
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税收地方法规 REsT hB
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税收规章 Q{a!D0;4v
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 ov+qYBuFw
地方政府——税收地方规章
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办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 :kUH>O
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 LnL<W I*Pq
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 _1hqD EM
A.增值税 iVl"H@m/
B.企业所得税 Ga h e-%J
C个人所得税 (sl~n_<ds8
D.契税 uI%[1`2 N-
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【答案】BC 4 I~,B[|
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） ] x Kmz
[答疑编号811010107] ML]?`qv '
【答案】√ HW d,1
（二）税法立法程序
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【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 +Q '|->#
A.提议阶段 2sTyuH .
B.审议阶段 6` s[PKP.
C.通过和公布阶段 ^aC[Z P:
D.试行阶段 Bk J cT
【答案】ABC b
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二、税法实施原则 -g>2 7EI5
1.层次高的法律优于层次低的法律； >i.+v[)#
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； oT_,k}L IX
3.国际法优于国内法； l5MxJ>?4%B
4.实体法从旧，程序法从新。 6xOR,p>E
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第五节 我国现行税法体系（了解） m&x0,8
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 \i&yR]LF
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 j4l7Tx
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 l(`w]=t&
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 a0n
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（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 s810714
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 3)xV- Y9
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 q4Z
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（六）关税类。 tsk}]@W
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 khIh<-
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除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： Wm
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（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 EmH{ G
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 S38D
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 YF" D;.
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） mA4v 4z
【答案】√ [ W2p }4(
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） !At _^hSqz
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【答案】× +F/ '+
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
