【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 [ []SkLZHg
A.税目是区分不同税种的主要标志 $n Sh[ {
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 SiqX
1P
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 uk[< 6oxz
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 `1bX.7K43
6$s0-{^
【答案】B
1Dya?}3
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 {{ *]bGko
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） {&=qM!2e
A.土地使用税 h@;)dLo0z
B.土地增值税 Zxc7nLKF~
C.车船税 fA_%8CjI
D.资源税 !\-4gr?`!
p&sK\
【答案】ACD Kka8cG
【解析】选项B适用超率累进税率。 #CA%]*l*F
7e c0Xh1
四、税法分类 1%spzkE 3P
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 R 'I_xjC
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
t'Eb#Nup3
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 q)V1{B@
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 2Za ,4'
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 @>G&7r:U
wY3|#P
CDV
五、税法的作用（了解） _jTw iuMS-
i#R ElH
第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） O~h94 B`
:'y{dbKp"
NSS4v tA
一、税法的地位 FE+7X=y
税法是我国法律体系的重要组成部分。 Wm)-zvNY;
p ,w|=@=
二、税法与其他法律的关系 *5y
W
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 g=xv+e
税法与《刑法》的关系 4@v1jJj
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 Jh$"f r3
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 *M w fod
)WVItqQKV
AhvvuN$n%
第三节 我国税收的立法原则（了解） -@SOo"P
Y9i9Uc.]
NtY*sUKRD
税收立法主要应遵循以下几个原则： N.0HfYf
]-um\A4f
一、从实际出发的原则 8
"_Bq
+urS5c*
j
二、公平原则 \P l,'
1%
8cK\myn.
三、民主决策的原则 e&$p-0DmT|
_%wK}eH+sy
四、原则性与灵活性相结合的原则 [,O`
MU
b/s OfQ
五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 &Y,Q
>bu
wJ+U[a
第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） 3P//H8 8LY
YH[ XRUa
H>? :U]
一、税法制定与实施 ,`<^F:xl
（一）税法制定 $D QD$
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 pi`;I*f/
税法制定与法律级次可概括为： v"u7~Dw# 1
?R;nL{
分类 >ik1]!j]Lv
立法机关 rH9uGm-*
形式 8[{|xh(
举例 5<89Af&&K8
v%lv8Lar'
税收法律 IQ3n @
全国人大及常委会 },DyU
法律 \O kc5;kB2
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 w` L~ #yu
r\(v+cd
全国人大及其常委会授权立法 GAv)QZ yV$
暂行条例 \Yj#2ww
如：5个暂行条例 2m_'z
U;\S(s}
税收法规 8rF
aW
国务院——税收行政法规 /61b y$E
条例、暂行条例、法律的实施细则 i" L }!5
如：房产税暂行条例 k
}D[Hp:m
xC-BqVJ%_T
税收地方法规 !\CG,E k
MZT6g. ny
6| ,e%
RCI4~q
税收规章 ^8:VWJM
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 I> {!U $
地方政府——税收地方规章 0$tjNy e
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 "YJ[$TG
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 eGLO!DdxZ
%X;7--S%?g
h$70H ^r
75 ZH
【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 SD?BM-&~
A.增值税 wW-A b
B.企业所得税 eUt=n)*`
C个人所得税 Pg/T^ n&
D.契税 AHwG<k
h40'@u^W
【答案】BC 0<g<GQ(E
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） j' +ELKQ
[答疑编号811010107]
Y
%K~ w
【答案】√ 6 /| 0+G^
（二）税法立法程序
@g4Shlx|
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 20aZI2sk`
A.提议阶段 .(|+oHg<
B.审议阶段 +0J@y1
C.通过和公布阶段 ,yI CNt P
D.试行阶段 / |GT\X4o
【答案】ABC D9.` h s0
v
dU%R\
二、税法实施原则 |zq4* 5
1.层次高的法律优于层次低的法律； ;
7rd;zJ
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； q +R*Hi
3.国际法优于国内法； 4U?<vby
4.实体法从旧，程序法从新。 ' WQdr
(
f])M04<
第五节 我国现行税法体系（了解） f ba&`
qe$33f*
zsDocR
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 ~wOTjz
+3;Ody"59
一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 GW3>&j_!d
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 |jT2W
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 _1
p DA
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 l& L,7BX
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 w9f
_b3
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 O2.' -
（六）关税类。 ?`"n3!>bS
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 #{ $1z;i?f
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： := <0=JE#
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 p&^ J=_O
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 l$a?A[M$
WULAty
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 XE1$K_m
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） @'i+ff\
【答案】√ o@W_ai_
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） q8>t!rh<R
oQT2S>cm^
【答案】× uvnI>gv
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
