【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 F:S}w
A.税目是区分不同税种的主要标志 k8zI(5.>
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 UkFC~17P
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 {)sdi E
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 VI *$em O0
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【答案】B j0q &&9/Jj
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 X"eYK/7
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） Xsa].
A.土地使用税 5v*\Zr5ha
B.土地增值税 f3y=Wxk[
C.车船税 N"ST@/j.A
D.资源税 TB31-
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【答案】ACD |`FY1NN
【解析】选项B适用超率累进税率。 'LDQ gC*%
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四、税法分类 ?}Y]|c^W
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 5|)W. *Q
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 =7UsVn#o
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 V !~wj
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 1< ?4\?j
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 } ^\oCR@
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五、税法的作用（了解） m9;SrCN
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） <1TA w.
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一、税法的地位 M"L=L5OH-
税法是我国法律体系的重要组成部分。 {oL>1h,%3?
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二、税法与其他法律的关系 n+R7D.<q!!
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 &H+xz N
税法与《刑法》的关系 h{qgEIk&
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 r.U`Kh]K
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 2~[juWbz
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第三节 我国税收的立法原则（了解） E{vbO/|kf
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税收立法主要应遵循以下几个原则： nJ;.Td
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一、从实际出发的原则 x?<FJ"8"k
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二、公平原则 %z$#6?OK^
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三、民主决策的原则 ia?
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四、原则性与灵活性相结合的原则 vih9 KBT
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 0*v2y*2V
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） \{D"
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一、税法制定与实施 St^5Byd<
（一）税法制定 |':{lH6+1
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 qg$ <oL@~~
税法制定与法律级次可概括为： d_
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分类 !n%j)`0M
立法机关 E*lxVua
形式 +cRn%ioVi
举例 !@"OB~
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税收法律 C_Wc5 {
全国人大及常委会 wgA_38To
法律 V .2 _i*
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 v` r:=K
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全国人大及其常委会授权立法 5-A\9UC*@
暂行条例 e #q}F>/ L
如：5个暂行条例 dF2RH)U
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税收法规 J~ - 4C)
国务院——税收行政法规 d"Y{UE
条例、暂行条例、法律的实施细则 2t,zLwBdnJ
如：房产税暂行条例 8b=_Y;
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税收地方法规 @%SQFu@FJ
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wKHBAW[i]
税收规章 3 gf1ownC
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 zW nR6*\
地方政府——税收地方规章 BJ0?kX@
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 13 wE"-
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 WF "k[2
A2Tw<&Tw(
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 %XTI-B/K
A.增值税 T9& 1VW
B.企业所得税 nj4
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C个人所得税 i mM_H;-X
D.契税 1:wQ.T
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【答案】BC tMe ~vq[
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） GKCroyor
[答疑编号811010107] ItCv.yv35
【答案】√ 92-I~
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（二）税法立法程序 Y^]rMK/;
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 ?% kV?eu'
A.提议阶段 A)~6Im
B.审议阶段 QCJM&
C.通过和公布阶段 8>%
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D.试行阶段 9>$p
【答案】ABC v8D C21pb
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二、税法实施原则 |'2d_vR
1.层次高的法律优于层次低的法律； hzC >~Ub5
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； < 7$1kGlA
3.国际法优于国内法； C.QO#b
4.实体法从旧，程序法从新。 /L#?zSt
CH/rp4NeSy
第五节 我国现行税法体系（了解） H:\k}*w
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D#z :()VT(
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 Qci]i)s$js
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 LIdF 0
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 3ANQaU C
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 Qei" '~1a
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 ]N[ 5q=A5
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 S@sO;-^+
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 07 $o;W @
（六）关税类。 { y;n:^
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 QdC<Sk!G
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： -{+}@?
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 { BHO
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（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 9g?( BI^z
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 {}x^ri~
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） 1i ] ^{;]
【答案】√ [fIg{Q
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） ! v0LBe4
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【答案】× O7IJ%_A&
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
