【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 v ,c:cKj
A.税目是区分不同税种的主要标志 UTuOean ]'
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 "I[u D)$
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 z8w@pT
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 [\pp K C
Hb9r.;r<EW
【答案】B r JcZ a#
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 &-`a`
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） *3!ixDX[r
A.土地使用税 Cqw`K P
B.土地增值税 TbhsOf!
C.车船税 :}fIu?hCA
D.资源税 &uu69)u
'ewVn1ME[
【答案】ACD o}lA\ A
【解析】选项B适用超率累进税率。 (0bXsfe
%@[ ~s,6 <
四、税法分类 _VAX~ Y]
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 T Z@S?r>^
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 n' Z5rXg
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 }kb6;4>c
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 7
[?]DyOf
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 u=!n9W~"
Y> 't)PK
五、税法的作用（了解） J
k FZd
j2,w1f}T
第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） YU% U
^o6&|q
e!O:z
一、税法的地位 U~[ tp1Z)
税法是我国法律体系的重要组成部分。 $t42?Z=N&z
u69s}yZ
二、税法与其他法律的关系 c P (is!
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 `}&}2k
税法与《刑法》的关系 N'RUtFqj
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 1
gx(L*y,
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 1c03<(FCd
+^@6{1
Cr$8\{2OA7
第三节 我国税收的立法原则（了解） Av^<_`L :
A**PGy.Ni
S.A|(?x
税收立法主要应遵循以下几个原则： O_ /|Wx
>qjV(_?F -
一、从实际出发的原则 1 :d,8
-
-H%FYF`
二、公平原则 }=Ju C+#~n
tR% &.,2
三、民主决策的原则 14;lB.$p
[I7([l1Wvd
四、原则性与灵活性相结合的原则 9\D 0mjn=l
,2 _!hm /
五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 )MJ y
aXO|% qX
第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） &26H
^5d9n<_xnQ
`d i/nv)
一、税法制定与实施 /C) FS?=
（一）税法制定 sOLR *=F{
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 -$m?ShDd
税法制定与法律级次可概括为： hz _F^gF
9,zM.g9Qv
分类 _ 0Ced& i
立法机关 w_e UU)z
形式 (N25.}8 Y
举例 =C.WM*= '
a
2N 4Jg@
税收法律 koAM",5D
全国人大及常委会 2DbM48\E
法律 v<U +&D{
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 M,b^W:('4
}8cX0mZ1j
全国人大及其常委会授权立法 6 C|]Fm
暂行条例 %/x%hs; d
如：5个暂行条例 =q-H R+
3V`.<
税收法规 .}l&lj@#
国务院——税收行政法规 lm; G8IP`
条例、暂行条例、法律的实施细则 P?P))UB5
如：房产税暂行条例 v
lsS
k GX;x} q
税收地方法规 |6.1uRF E2
T>;Kq;(9
^."HD (
d4 #Ra%
税收规章 2dF:;k k
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 h8MkfHH7{
地方政府——税收地方规章 9k@`{+wmZ
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 hj.Du+1
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 YQ+Kl[ ec
?) ~j>1"S
`1[GY){?)
t[ZumQ@HC
【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 @Sl!p)
A.增值税 fii\&p7z
B.企业所得税 F^]?'`7md
C个人所得税 '0xJp|[xVP
D.契税 } bs2Rxkh
-~HlME *~f
【答案】BC {:3XP<hqN
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） CKTD27})
[答疑编号811010107] G"BoD 5m
【答案】√ pw7 _j;}l
（二）税法立法程序 IrRn@15,
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 diLjUC`69
A.提议阶段 Wsr #YNhx|
B.审议阶段 2Z-BZu K6p
C.通过和公布阶段 CDcs~PR@B
D.试行阶段 a`w)awb
【答案】ABC [^gSWU
$Q:5KNF+p
二、税法实施原则 X
|f'e@
1.层次高的法律优于层次低的法律； o4kNDXP#S
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； b'N"?W^YQ
3.国际法优于国内法； (WW,]#^
4.实体法从旧，程序法从新。 |yI?}zyR
9tS& $-
第五节 我国现行税法体系（了解） rrSA.J{
'FBvAk6
)N-+, Ms
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 ! UUh7'W4u
is}Fy>9i
一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 MjU>qx::
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 IBVP4&}x$
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 $ZDh8
*ND
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 2|~& x~
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 pAmTwe
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 tazBZ'\c
（六）关税类。 q9Y0 Lk
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 @fpx GMy&
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： sZ'3PNpCP
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 LM _4.J
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 4PUM.%
? =IbiT
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 Us Qv!Cwu^
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） $)@zlnU
【答案】√ Dz )bP{iq"
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） 2
;B[n;Q{
U(./LrM05
【答案】× c_^H;~^rL
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
