【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 #f<3[BLx
A.税目是区分不同税种的主要标志
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B.税率是衡量税负轻重的重要标志 &&g 02>gE
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 %X|u({(zb
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 Q$(Fm a 4a
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【答案】B CorV!H4
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 7YFEyX10d
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） zf;sdQ;4
A.土地使用税 Qk72 ra)
B.土地增值税 L
h R d0
C.车船税 ^B:;uyG]M
D.资源税 1Li*n6tLX`
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【答案】ACD
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【解析】选项B适用超率累进税率。 $[UUf}7L
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四、税法分类 T@A Qe[U'v
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 H *e +
2
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 /> 6ECT
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 F3hG8YX
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 .cm2L,1h
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。
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五、税法的作用（了解） yzT4D>1,
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） NfUt\ p*
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一、税法的地位 Q(36RX%@
税法是我国法律体系的重要组成部分。 P V:J>!]
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二、税法与其他法律的关系 |nE4tN#J<
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 3)y
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税法与《刑法》的关系 4jt(tZS
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 AmC?qoEWQ7
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 T +^c=[W
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第三节 我国税收的立法原则（了解） Uo71C 4ev
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税收立法主要应遵循以下几个原则： ]IE Z?+F,
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一、从实际出发的原则 tj$[s
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二、公平原则 ()48 > ||
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三、民主决策的原则 S*$?~4{R
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四、原则性与灵活性相结合的原则 X
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 k%FA:ms|k
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） 3H`{
A/r
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一、税法制定与实施 X\/M(byn
（一）税法制定 FF~r&h8H
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 !1fZ7a
税法制定与法律级次可概括为： Rq%Kw > {&
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分类 PO?_i>mA
立法机关 |/vJ+aKq
形式 n{i,`oQ"
举例 X.#)CB0c1Q
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税收法律 ,|B-Nq
全国人大及常委会 ( v%24bv
法律 - X71JU
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 q;")
O U"
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全国人大及其常委会授权立法 ZGDT
6,
暂行条例 0=#>w_B
如：5个暂行条例 kQ}n~H n
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税收法规 YT
Zi[/
国务院——税收行政法规 \?d3Pn5`
条例、暂行条例、法律的实施细则
+)iMJ]>
如：房产税暂行条例 eM:J_>7t
m^G(q oZ]
税收地方法规 >
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税收规章 R2gV(L (!!
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 +
7^p d9F.
地方政府——税收地方规章 m&Mupl
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 . \" k49M`
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 7l=;I %
uI)twry]@
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)
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。
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A.增值税 "|L" C+tE
B.企业所得税 t82'K@sq
C个人所得税 { K]5[bMT
D.契税 hlaN'j
<C
>F7w]XH
【答案】BC FT@uZWgQ=
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） &$F<]]&
[答疑编号811010107] }OL"
38P
【答案】√ 3KkfQ{
（二）税法立法程序 jC9us>b
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 /Hyz]46
A.提议阶段 g[3LPKQ
B.审议阶段 .$%p0Yx+
C.通过和公布阶段 X#lNS+&='
D.试行阶段 IW 3k{z
【答案】ABC #]kjyT0
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二、税法实施原则 ej`%}e%2
1.层次高的法律优于层次低的法律； rp||#v0l!w
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； i#]e&Bru5
3.国际法优于国内法； '4[=*!hs!
4.实体法从旧，程序法从新。 l@4_D;b3o"
D(#f`Fj;
第五节 我国现行税法体系（了解） -
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 :8A+ 2ra&
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 *1b|j|5v
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 ,#A(I#wL~
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 (^d7K:-'
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 n|w+08c"
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 lL x!_ h
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 B `~EA] d
（六）关税类。 g* q# VmE
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 U(#<D7}
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： jFj11w1FrA
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
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（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 SS=<\q#MS
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 1i76u!{U
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） 1- KNXGb'
【答案】√ {PHH1dC{
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） t]yxL l\
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【答案】× yn4T
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【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
