【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 s%[ F,hQRk
A.税目是区分不同税种的主要标志 KE ? t?p
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 A
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C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 r]B8\ 5|<d
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 D9rQ%|} S
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【答案】B n#_B4UqW%
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 MK<
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【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） 7h'
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A.土地使用税 '' 17(%
B.土地增值税 }F08o, `?
C.车船税 7iB!Uuc
D.资源税 ?hoOSur+
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【答案】ACD Cq5.g k
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【解析】选项B适用超率累进税率。 h>Kx
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四、税法分类 `sjY#Ua<
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 #G9
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（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 ];bRRBEU
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 _~FfG!H ^X
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 DP_b9o
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（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 r6<;bO(
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五、税法的作用（了解） nz 10/nw
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） 7lC$UQ x8
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一、税法的地位 >t+ ENYb
税法是我国法律体系的重要组成部分。 ]3r}>/2(
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二、税法与其他法律的关系 y6 (L=$+B
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 KQ~y;{h?b
税法与《刑法》的关系 ?<Qbp;WBo
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 .G/Rh9 2
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 5SFr
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第三节 我国税收的立法原则（了解） g-3^</_fZ
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税收立法主要应遵循以下几个原则： !Uiq3s`1T
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一、从实际出发的原则 Q0A4}
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二、公平原则 ;< ~f-D
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三、民主决策的原则 Mo/R+\u+Y
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四、原则性与灵活性相结合的原则 ED0cnr\yG
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 ]*dYX=6
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） sRB=<E*_
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一、税法制定与实施 }6Pbjm *
（一）税法制定 . !1[I{KU
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 &l6@C3N$
税法制定与法律级次可概括为： w_"d&eYdg0
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分类 MlTC?Rp #
立法机关 x'EEmjJ
形式 Kp7D I0~
举例 'Agw~
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税收法律 y&(#C:
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全国人大及常委会 #7;?Ls
法律 &mX_\w /%
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 \.2i?<BC
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全国人大及其常委会授权立法 cB &_':F
暂行条例 U\%r33L )
如：5个暂行条例 ;*?>w|t }w
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税收法规 yjT>bu]
国务院——税收行政法规 aiPm.h>
条例、暂行条例、法律的实施细则 ti61&)(
如：房产税暂行条例 zS:2?VXxq
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税收地方法规 a&{Y~Og ?%
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Cl '$*h
iw#~xel<ez
税收规章 xVB
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财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 NU=2*gM
地方政府——税收地方规章 @QTw 9,pS
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 +iQ@J+k
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 7 "eK<qJ
=r+ K2]z,L
KBM*7raA
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 7:B/ ?E
A.增值税 4Q !A w
B.企业所得税 jyD~ER}J
C个人所得税 R's NMWM
D.契税 Dtd~}-_Q
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【答案】BC ='jT
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【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） /4O))}TX
[答疑编号811010107] +D5gbxZX
【答案】√ t Aq0Z)
（二）税法立法程序 WzstO}?P(
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 dwk%!%
A.提议阶段 Iuz_u2"C
B.审议阶段 ( o*YGYC
C.通过和公布阶段 PP{ 9Y Vr
D.试行阶段 7tWC<#
【答案】ABC A:Wr 5`FJ
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二、税法实施原则 0 U~$u
1.层次高的法律优于层次低的法律； ^2}HF/
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； ! -t w
3.国际法优于国内法； t$du|q(
4.实体法从旧，程序法从新。 /69yR
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第五节 我国现行税法体系（了解） z=KDkpV
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 IDn<5#
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 K@*+;6y@
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 Yw#fQFm
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 b 9r QQS
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 ;&<
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（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 ( 0/M?YQ F
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 Pw<' rN8''
（六）关税类。 Dx1(}
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我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 ~\(c;J*Ir
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： lS9S7`
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 .iy>N/u
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 \_O#M
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 f|VCi bI
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） _U
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【答案】√ ZeuL*c \
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） 7P2n{zd,
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【答案】× qdI%v#'M
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
