【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。
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A.税目是区分不同税种的主要标志 6<QC|>p
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 SDE$ymP x
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 +Ss3Ph
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 i4h`jFS
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【答案】B c?. i;4yh
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 +/RR!vG,
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） ]$9y 7Bhj.
A.土地使用税 X /vyb^:U
B.土地增值税 Ml
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C.车船税 YwF&-~mp7n
D.资源税 ISK 8t
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【答案】ACD
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【解析】选项B适用超率累进税率。 bolG3Tf|
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四、税法分类 ]d7A|)q
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 }
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（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 w%iw xo
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 8 zlvzp
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 2\z|/
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（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 vxC];nCC#
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五、税法的作用（了解） .s,04xW\
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） \#VWZ\M8a
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一、税法的地位 S a[lYMuB
税法是我国法律体系的重要组成部分。 Y~{<Hs
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二、税法与其他法律的关系 E0fMFG^P
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 Er t={"Q
税法与《刑法》的关系 "a~r'+'<
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 4 uMMf
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 bfZt <-
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第三节 我国税收的立法原则（了解） %cUC~, g_(
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税收立法主要应遵循以下几个原则： :Rv+Bm
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一、从实际出发的原则 fmQif]J;;
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二、公平原则 `L7^f!
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三、民主决策的原则 }[UH1+`L
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四、原则性与灵活性相结合的原则 W'"?5} (
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 U!c+i#:t
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） MaY _*[
S,Q^M
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一、税法制定与实施 Fv
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（一）税法制定 =>3,]hnep
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 F
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税法制定与法律级次可概括为： YLA(hg|
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分类 [hg9 0Q6
立法机关 xZ`v cS(
形式 Z]TQ+9t
举例 !> +Lre@
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税收法律 @d|Sv1d%
全国人大及常委会 cQ Thpgh a
法律 d
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如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 XP% _|Q2X
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全国人大及其常委会授权立法 B]<N7NYn1
暂行条例 XP}5i!}}7=
如：5个暂行条例 dz/fSA
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税收法规 !A%
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国务院——税收行政法规 I{U | 'a
条例、暂行条例、法律的实施细则 g4Dck4^! 4
如：房产税暂行条例 L / WRVc6
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税收地方法规 D A>nYj-s
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税收规章 Ti0kfjhX7
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 rDoMz3[w
地方政府——税收地方规章 iiJT%Zq`#
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 bDh 4p ]lm
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 _4SZ9yu
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 yY49JZ
A.增值税 G"u4]!$/
B.企业所得税 mSu$1m8
C个人所得税 4Y1^ U{A+
D.契税 5MCgmF*Y2
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【答案】BC U*sQ 5uq
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） CW8YNJ'
[答疑编号811010107] @zi0:3`#0\
【答案】√ W
wj+\
（二）税法立法程序 1'TS!/ll];
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 = B;qy7?
A.提议阶段
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B.审议阶段 Wrp+B[ {r\
C.通过和公布阶段 T>#~ .4A0
D.试行阶段 rZ-< Ryg
【答案】ABC ~.U \Y
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二、税法实施原则 |HY{Q
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1.层次高的法律优于层次低的法律； 3y2L! &'z
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 0~W XA=X G
3.国际法优于国内法； BLqK5~
4.实体法从旧，程序法从新。 iRG6Cw2
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第五节 我国现行税法体系（了解） lcReRcj m
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 eA ?|X|
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 8JR&s
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 5{1=BZftZ
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 ~/aCzx~
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 AFYdBK]
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 #{?RE?nD
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 f61vE
（六）关税类。 gC kR$.-E
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 7!Im|7Ty
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： |<o qT+?i
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 2dJE` XL
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 eUR+j?5 I
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 0/7.RpX,.
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） *nHMQ/uf
【答案】√ ScVbo3{m*T
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） c`lL&*]
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【答案】× F,pKt.x
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
