【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 dHd{9ftyF
A.税目是区分不同税种的主要标志 bz B9u&
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 m!!uf/
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 3}Uae#oy
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 4sROMk=l
5?6 ATP:[
【答案】B [Zgy,j\ \
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 }2JSa8
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） [(UQQa=+
A.土地使用税 a Se.]_
B.土地增值税 oX!s u
C.车船税
%~$4[,=
D.资源税 qdO^)uJJ
4[rD|
【答案】ACD ygT,I+7\
【解析】选项B适用超率累进税率。 X @r5^A[9
D :%$a]_f
四、税法分类 .6
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 *
>Om3[D
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 ?Yz.t
g
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 B/pNM81(
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 Q7 `zrCh
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 2t#9
ih"9
*4=Fy:R]O
五、税法的作用（了解） 9;JU c0%
sOVaQ&+y
第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） ib uA~\ 5
A5
8i}G9
lz l4pnj
一、税法的地位 d p_J*8
税法是我国法律体系的重要组成部分。 CbK7="48
r\_aux^z
二、税法与其他法律的关系 dk ;Ed
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 (7-K4j`
税法与《刑法》的关系 YHCXVu<.b
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 j+W gj f
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 := *>:*.Kb
vWzNsWPK"{
I8`.e qV
第三节 我国税收的立法原则（了解） iY.~N#Q
d|DIq T~{W
H+_oK
]/
税收立法主要应遵循以下几个原则： %3"3 OOT7
4zfgtg(
一、从实际出发的原则 "ve?7&G7U
Cg )#B+
二、公平原则 uCmdNY
!A!zG)Ue<
三、民主决策的原则 +
Y 3_)
c3oI\l U
四、原则性与灵活性相结合的原则
=ngu*#?c4
WDgp(Av!
五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 6o6!O l
cF,u)+2b|6
第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） |oO0%#1H
$ #"}g#u
0fNWI
一、税法制定与实施 " P0o)g+{
（一）税法制定 G|Q}.v
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 "B)DX*- \?
税法制定与法律级次可概括为： QZQ@C# PR;
}R}tIC-:
分类 &
}k=V4L
立法机关 <*4=sX@
形式 TX;OA"3=\-
举例 o{>hOs
&
y]c x}9~
税收法律 REFisH-
全国人大及常委会 1K wl_jf
法律 )Q7;)iPY#
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 APK@Oq
z XVQLz5
全国人大及其常委会授权立法 0ZPPt(7
暂行条例 swlxV@NQ
如：5个暂行条例 ;x+4jpH ]B
x40R)Le d
税收法规 Z <ke!H
国务院——税收行政法规 Xb|hP
条例、暂行条例、法律的实施细则 x1A^QIuxO
如：房产税暂行条例 ,{zvGZ|
?9=yo5M}
税收地方法规 7W}~c/ %
,0#OA* 0B
!?Ow"i-lp
$o]su
F;3
税收规章 /D)@y548~~
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 -pkeEuwv{
地方政府——税收地方规章 i_gS!1Z 2
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 ojyG|Y
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 5 z El`h
W,w g @2
Wy4v~]xd%
QC
]z--wu
【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 #1m!,t C
A.增值税 xx/DD%IZ
B.企业所得税 hM>xe8yE
C个人所得税 <NS= <'U
D.契税 RZ?>>Ll6
;&:UxmTf
【答案】BC [vV-0Lx"
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） '7_'s 1
[答疑编号811010107] Qj3UO]>
【答案】√ fr
GUT#9?n
（二）税法立法程序 a#G7pZX/I}
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 UDp"+nS
A.提议阶段 "q]v2t
B.审议阶段 /vU9eh"%
C.通过和公布阶段 r>osa3N'
D.试行阶段 bM;t Q38*
【答案】ABC v
SWqOv$
r
2U2pAy#
二、税法实施原则 S93N srBbY
1.层次高的法律优于层次低的法律； vz@QGgQ9~2
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； (y(V,kXwa8
3.国际法优于国内法； i37W^9 R
4.实体法从旧，程序法从新。 Fb-NG.Z#
`=CF
| I
第五节 我国现行税法体系（了解） ]YOQIzkL4}
>@ EQarD
@^;\(If 2
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 Q[~O`Lz
;B1}so1]
一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 &;%+Hduc
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 b[BSUdCB
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 " I _T
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 7a
@V2cr@
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 ZE}m\|$
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 PT\5P&2o@
（六）关税类。 9)f1CC]
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 '*)!&4f
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： -B`;Sx
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 @ ?e;Jp9
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 5i1 >z{
[a+?z6qI\}
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 +S3'm s
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） [ >vS+G
【答案】√ z{ymVd0#
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） lXB_
HDY
.
X:{s,@
【答案】× /Ee0S8!Z!1
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
