【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 tAAMSb9[d
A.税目是区分不同税种的主要标志 !?P8[K
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 $l]:2 !R
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 GTdoUSU q
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 HOP*QX8C%
Q HR,p/p
【答案】B 5kiW@{m
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 !Y~UO)u2
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） Ln h =y2
A.土地使用税
;qWu8\T+
B.土地增值税 a{nR :zPE
C.车船税 > yC=@Uq+
D.资源税 Bh3F4k2bg7
Ehx9-*]
【答案】ACD @_+aX.
,
【解析】选项B适用超率累进税率。 i> Q!5
8o~
NJ 6
四、税法分类 [YOH'i&X
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 x b;{<~`71
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 u} ot-!}Q
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 TjUw e@&Rw
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 #t
;`
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 d0(zB5'}
W@d&X+7e
五、税法的作用（了解） 9;@p2t*v
%(YQ)=w
第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） Q~,Mzt"}W
/v
8"i^;}
PgkU~68`
一、税法的地位 hXTfmFy{n
税法是我国法律体系的重要组成部分。 F 3|^b{'zO
l\Ujv G
二、税法与其他法律的关系 j, 0`k
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 ` c
税法与《刑法》的关系 b>-DX
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 F&B\ X
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 6<lo0PQ"Z
/qLO/Mim
#V>R#Oh}
第三节 我国税收的立法原则（了解） : K|
H/kht
QOWGQl%!
&6s F wK
税收立法主要应遵循以下几个原则： g|~px$<iY
vIV|y>;g
一、从实际出发的原则 -| .NwGh
T fLqxioqZ
二、公平原则 [IYVrT&C'
AQ, lLn+
三、民主决策的原则 <],{at` v
rB[
J*5v
四、原则性与灵活性相结合的原则 z gb $@JC
U oT`/.
五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 k dNo<x1o
6v)TCj/
第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） y'2|E+*V
t1 3V>9to
YSD G!
一、税法制定与实施 \=%lH = yS
（一）税法制定 ] ?DU 8
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 M$K% e
税法制定与法律级次可概括为： FV^jCseZ
\|HtE(uCM1
分类 uxfh?gsL
立法机关 D+7xMT8pqH
形式 P $`
1}
举例 Df6i*Ko|
hr
vTFJ
税收法律 4"P9z}y=i
全国人大及常委会 &_ L @hsm
法律 /oPW0of
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 Hv;xaT<}V
!*#9b
全国人大及其常委会授权立法
3 ahriZe
暂行条例 'kd}vq#|
如：5个暂行条例 U)(R4Y6 v
VX)8 pV$
税收法规 Z )rW>I
国务院——税收行政法规 3%POTAw %
条例、暂行条例、法律的实施细则 j )J |'b|
如：房产税暂行条例 ? }HK!feU
E+ L
7[
税收地方法规 <pX?x3-'
^to*ET{0
r^
r+h[V
/2K"M pf8
税收规章 I }8e"#
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 _U~ R
地方政府——税收地方规章 + #IUn
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 <nk |Z'G E
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 b**vUt\
" c%wq 0
#cY[c1cNv
ifn=De3+
【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 ,3 :f4e\<
A.增值税 "VaWZ
*
B.企业所得税 NM. e4
C个人所得税 gP MR,TU
D.契税 V
EWW[ T
O,%UNjx9K
【答案】BC <'\Nv._2a
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） :w8{BIUN)
[答疑编号811010107] r5j$FwY
【答案】√ -zK>{)Z=q
（二）税法立法程序 kK5&?)3Y:
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 S#ryEgc]
A.提议阶段 R0?bcP&
B.审议阶段 24wDnDyh
C.通过和公布阶段 2s }S 9
D.试行阶段 +^7cS6"L
【答案】ABC Dl>tF?=
' o&d!
二、税法实施原则 Pe :)zt0
1.层次高的法律优于层次低的法律； +yL; ?+s>=
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； vP{i+s18B
3.国际法优于国内法； n@pwOHQn<|
4.实体法从旧，程序法从新。 "leSQ
+P(*S
第五节 我国现行税法体系（了解） Luao?;|U
A"*=K;u/|m
X;LYGJ {Xk
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 "ku[ b\W
;0eVE
一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 s9C^Cy^su
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。
s#7"ZN
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 SS/vw%
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 !gI0"p?
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 &YIL As^8A
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 89 d%P
J0
（六）关税类。 u(zgKoF9A
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 :'DX
M {
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： |5flvkid
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 &S="]*Z
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 Yo %U{/e
QN8+Uj/zx
二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 K+H im]
b
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ）
#ed|0
【答案】√ A^aY-V
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） V_3oAu54s{
FH}?QebSR
【答案】× 6vNW)1{nn
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
