【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 3.Fko<D4jD
A.税目是区分不同税种的主要标志 =dXHQU&Q
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 [* xdILj
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 ,xwiJfG;
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D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 \VPw3
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【答案】B Z%~}*F}7X
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 `zoHgn7B9q
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） N"9^A^w8k
A.土地使用税 #}Qe{4L
B.土地增值税 GRc)3
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C.车船税 Tv%7=P;r
D.资源税 ZayJllaq^
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【答案】ACD tP_.-//
【解析】选项B适用超率累进税率。 xI,3( A.
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四、税法分类 d=1\= d/K
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 kEh9J>|M
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 [I;C 6p
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 'a(y]QG
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 0>[]Da}
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 uc9h}QJ*
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五、税法的作用（了解） le:}M M
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） RFM;?!S
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一、税法的地位 mJ%^`mrI
税法是我国法律体系的重要组成部分。 P`rfDQoZ
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二、税法与其他法律的关系 :1d;jx>
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 bAlty}U
税法与《刑法》的关系 \p:)Cdn
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 p,=IL_
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 5,xPB5pK
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第三节 我国税收的立法原则（了解） "]3o93 3 D
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税收立法主要应遵循以下几个原则： v:lkvMq|=
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一、从实际出发的原则 ?C CQm
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二、公平原则
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三、民主决策的原则 ?* ~4~ZE E
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四、原则性与灵活性相结合的原则 23|JgKuA
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 PU
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） 5VE=Oo#&
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一、税法制定与实施 a|TUH+|
（一）税法制定 '*[7O2\%/
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 #@n PB.
税法制定与法律级次可概括为： -8)C6"V{
L@RnLaoQ
分类 U| yt
立法机关 ;{8 X+H
形式 qo:Zc`t(R
举例 j7d^g a- `
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税收法律 gHgqElr(
全国人大及常委会 /.s
L[X-G
法律 u /k'
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如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 ql%K+4@
"r`2V- E
全国人大及其常委会授权立法 A46dtFD{
暂行条例 [-`s`g-
如：5个暂行条例 ?i_2ueVR
y l*%P3m|
税收法规 J_a2DM6d
国务院——税收行政法规 37n 2 #E
条例、暂行条例、法律的实施细则 4]}d 'x&
如：房产税暂行条例 }2Ge??!
:bo2H[U+
税收地方法规 4i SN.nxIZ
o^5UHFxTCB
Mmgm 6{
Z$i?p;HnW
税收规章 CVY-U|xFY
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 f:nX E&X[
地方政府——税收地方规章 Rhl m
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 -~sW@u)O
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 zgS)j9q}
%/)z!}{
EWl9rF@I
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 +
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A.增值税 rD6NUS
B.企业所得税 \ k$cg ~
C个人所得税 6I m
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D.契税 H
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【答案】BC W-D4"
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【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） dr8Q>(ZY
[答疑编号811010107] MB5V$toC
【答案】√ ! qtj1 .w
（二）税法立法程序 ?y%Mm09
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。
W`[7|8(6!
A.提议阶段 amQiH!}8R
B.审议阶段 3]NKAPY
C.通过和公布阶段 6."|m+D
D.试行阶段 \HMuV g'Q
【答案】ABC daB 5E<?
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二、税法实施原则 gjJ:s,F g
1.层次高的法律优于层次低的法律；
+CQIm!Sp
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； x wfdJ(&
3.国际法优于国内法； / H GPy
4.实体法从旧，程序法从新。 5a5JOl$8
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第五节 我国现行税法体系（了解） .F/l$4CQ
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 uYE"O UNWL
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 '\pS Up
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 dphWxB
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 [8b{Yba z
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 P=ub
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（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 |o_
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（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 )Zvn{
（六）关税类。 vN6)Szim
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 So NgDFD
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： mt *Dx
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 Sfi1bsK
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 kCZ'p
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 Q9g^'a
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） n2opy8J#!
【答案】√ w~AO;X*Ke"
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） ;M O,HdP;
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【答案】× =`qEwA
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
