【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 3bWYRW
A.税目是区分不同税种的主要标志 ~ShoU
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B.税率是衡量税负轻重的重要标志 d17RJW% A
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 k 4HE'WY
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 MC'2;,
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【答案】B CIt%7
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【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 h4iz(*
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） ro fGD9f
A.土地使用税 \ `kH 2`
B.土地增值税 {zck Y
C.车船税 H$@5\pP>
D.资源税 6np
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【答案】ACD ;nSOe AF)Q
【解析】选项B适用超率累进税率。 "r+ v^
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四、税法分类 5YV3pFz$)
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 V(6*wQ`
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（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 l-v(~u7
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 l* a
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（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 _ArN[]Z
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 )qID<j#
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五、税法的作用（了解） K|Cb6''
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） hvFXYq_[O
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一、税法的地位
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税法是我国法律体系的重要组成部分。 78MQ oG<
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二、税法与其他法律的关系 lSG"c+iV
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 /0_^Z2
税法与《刑法》的关系 id?B<OM
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 m) q e
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 W2`/z)[*>
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第三节 我国税收的立法原则（了解） >WZ_) `R
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税收立法主要应遵循以下几个原则： ^o 8o
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一、从实际出发的原则 ~u.( (GM
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二、公平原则 /QW-#K|S&
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三、民主决策的原则 H[DBL
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四、原则性与灵活性相结合的原则 q(XO_1W0V
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 ;%<R>gDWv
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） cYx.<b
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一、税法制定与实施 W }
（一）税法制定 v*lj>)L
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 (Wu J 9
税法制定与法律级次可概括为： uG^ RU\(
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分类 zqlg
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立法机关 HxnW M\ p
形式 r"hogmFD;
举例 :$f9(f&
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税收法律 \(4kEB2s$
全国人大及常委会 G9AQIU%ii
法律 v2KK%Qy
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 d+L!s7
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全国人大及其常委会授权立法 !)//b]
暂行条例 =C4!h'hz
如：5个暂行条例 qgk C)
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税收法规 N6<G`k,
国务院——税收行政法规 *V[6ta'
条例、暂行条例、法律的实施细则 ~&%&Z
如：房产税暂行条例 ~ \3j{pr
"bm Wr)
税收地方法规 S7kZpD $
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税收规章 X775j "<d
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 q'CtfmI`r=
地方政府——税收地方规章 i}e4P>ADD
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 SadffAvSA{
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 Z_WJgH2c
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 iT,Ya-9"
A.增值税 4&}dA^F
B.企业所得税 `CqF&b
C个人所得税 mNdEn<W
D.契税 ,k+F8{Q .
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【答案】BC a<Ksas'5S
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） p`T,VU&.
[答疑编号811010107] o?((FW5.;
【答案】√ m5kt
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（二）税法立法程序 b VW2Tjc:
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 +I[Hxf ~
A.提议阶段 >>R,P
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B.审议阶段 :#nv:~2]
C.通过和公布阶段 Q)% a2s;
D.试行阶段 'E_~>
【答案】ABC Tp&7C Nl|
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二、税法实施原则 "iPX>{'E n
1.层次高的法律优于层次低的法律； } U_z XuUz
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； +xojn v
3.国际法优于国内法； ;(0|2I'"
4.实体法从旧，程序法从新。 <}n"gk1is
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第五节 我国现行税法体系（了解） K/IG6s;Xj
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 RDsBO4RG
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 gk Myo`
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 A#x_>fV
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 W_Eur,/`
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 W*.6'u)9
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 NsUP0B}.
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 u[+/WFH
（六）关税类。 ;)ji3 M
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 %}1 v
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除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： ^7,` 6g
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 #@8JYzMq%
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 zA%$l&QN]
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 E .%_i8s
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） -_+,HyJP
【答案】√ ^rssZQK Y[
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） dH_g:ocA
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【答案】× \Rz-*zr&
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
