【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 n& uD=-
A.税目是区分不同税种的主要标志 9k!#5_ M
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 itIzs99 j
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 E2{SKIUm
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 s@bo df&
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【答案】B )0Lv- Gs
【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 VFwp .1oa!
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） E%C 02sI
A.土地使用税 E MKv)5MH
B.土地增值税 \lpR+z aF
C.车船税 R`|GBV bv
D.资源税 Cy##+u,C
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【答案】ACD O>`D
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【解析】选项B适用超率累进税率。 0 /JusQ
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四、税法分类 y"SVZ} ;|
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 VDq?,4Kb
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 Gv w:h9v
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 J Covk1
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 }@ :vq8%Q
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 [SJ*ks,]
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五、税法的作用（了解） Ey
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） n-n{+ Dl!
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一、税法的地位 ^SKuX?f\
税法是我国法律体系的重要组成部分。 a:tCdnK/
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二、税法与其他法律的关系 a$SGFA }V
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 KfsU RTZ
税法与《刑法》的关系 DLv\]\h}L
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 n`krK"Ii
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 Gt^Fj&^
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第三节 我国税收的立法原则（了解） 'Bp7LtG92
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税收立法主要应遵循以下几个原则： @exeHcW 61
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一、从实际出发的原则 /MB3w m
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二、公平原则 Z!P7mH\c}
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三、民主决策的原则 2WRa@;Tj
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四、原则性与灵活性相结合的原则 *1fq :--
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 Gvk)H$ni
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） ^-9g_5
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一、税法制定与实施 ~5[#c27E9
（一）税法制定
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我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 N|OI~boV%
税法制定与法律级次可概括为： P".CZyI-i
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分类 6px(]QU
立法机关 ;N4A9/)
形式 '`#sOH
举例 t%$>
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税收法律 5G"DgG*<
全国人大及常委会 diF-`~
法律 cRm+?/
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 ]_6w(>A@3#
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全国人大及其常委会授权立法 ]o18oY(
暂行条例 rz %8V igb
如：5个暂行条例 ToWiXH)4
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税收法规 /gWaxR*m
国务院——税收行政法规 &eL02:[
条例、暂行条例、法律的实施细则 DlHt#Ob7
如：房产税暂行条例
?/Bp8q(
+ niz(]
税收地方法规 @N,(82k
z>rl7&[@
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_#Yttu
jlvh'y`
税收规章
V\$'3(*
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 $on" @l%U
地方政府——税收地方规章 3K2B7loD)~
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 EDQKb TaPt
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 dux.Z9X?
PE $sF ]/
I$. HG]
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 ]_!5g3VQh
A.增值税 6 V{Sf9V|
B.企业所得税 1:!_AU?
C个人所得税 @d&(*9 Y
D.契税 _ebo
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【答案】BC &PQhJ#Y G
【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） @|AHTf!
[答疑编号811010107] Y f Rjr
【答案】√ uDhe
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（二）税法立法程序 tB S+?N
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 hk S0 ae
A.提议阶段 uX82q.u_y
B.审议阶段 2/Xro rV
C.通过和公布阶段 I5#KLZVg
D.试行阶段 lZ5LHUzP
【答案】ABC b# ~K>
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二、税法实施原则 3K;V3pJ].
1.层次高的法律优于层次低的法律； Y~E
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2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； +2:\oy}!8
3.国际法优于国内法； w) C/EHF
4.实体法从旧，程序法从新。 -!o*A>
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第五节 我国现行税法体系（了解） O0Z !*Hy
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 &`@S_YL r
VQ}N& H)`
一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 .rPg
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 ~F [V
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 xDqJsp=]-
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 g=#Cc(
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（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 6!39t
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 k|hy_? *
（六）关税类。 7)RDu,fx
我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 =EJ8J;y_f
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： hs;YMUA"
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 wH?]kV8Q
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 Rb/|ae
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 $^TxLv
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） et`1#_o
【答案】√ @2 3?II$=@
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） B~ ?R 6
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【答案】× ;B^ 9sr
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
