【例题·单选题】（2005年考题）下列各项中，表述正确的是（ ）。 $` Z>Lm*
A.税目是区分不同税种的主要标志 +36H%&!
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 z(g%ue\
C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 SON ^CvMs{
D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 KInUe(g<9M
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【答案】B qri}=du
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【解析】税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；纳税人就是履行纳税义务的法人、自然人及其他组织；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 z5XYpi_;[
【例题·多选题】下列税种中，使用定额税率的有（ ） Ku<b0<`
A.土地使用税 f >mhFy
B.土地增值税 MV"E
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C.车船税 M82.khm~jM
D.资源税 Ur'9bl{ 5
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【答案】ACD e[x?6He,$
【解析】选项B适用超率累进税率。 +1otn~(E
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四、税法分类 J+ Jt4
（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 BFBR/d[&
（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 K0tV'Ml#"
（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税的税法、对自然资源课税的税法。 Jj2g5={
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 S ~+O` y^
（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。 |-~b $nUe
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五、税法的作用（了解） k$ZRZ{
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第二节 税法的地位及与其他法律的关系（了解） kQ@gO[hS
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一、税法的地位 EzR%w*F>Q
税法是我国法律体系的重要组成部分。 Z5((1J9
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二、税法与其他法律的关系 _Zh2eXWdjM
涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。 2 ]L=s3
税法与《刑法》的关系 KMUK` tbaI
两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 iaY5JEV:CA
两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 :]vA 2
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第三节 我国税收的立法原则（了解） Z}|TW~J=
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税收立法主要应遵循以下几个原则： O`cdQ u
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一、从实际出发的原则 ,Kuk_@(}5~
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二、公平原则
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三、民主决策的原则 Wr NLGkt
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四、原则性与灵活性相结合的原则 *P`v^&
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五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。 VM 7 !0
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第四节 我国税法的制定与实施（熟悉） C@1CanL@3
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一、税法制定与实施 T=WNBqKo]
（一）税法制定 ',GV6kt_k
我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 yf!,4SUkU
税法制定与法律级次可概括为： %dc3z
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分类 ]Kv q |}=
立法机关 I"-dTa
形式 _g[-=y{Bb
举例 </= CZy5w
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税收法律 wxE?3%.j\
全国人大及常委会 %,/lqc Fo
法律 9e!vA6Fx
如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 8!&nKy<Y
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全国人大及其常委会授权立法 qe? Qeh(!X
暂行条例 K1OkZ6kl
如：5个暂行条例 ,of]J|
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税收法规 ,9d9_c. T
国务院——税收行政法规 )n( Q
条例、暂行条例、法律的实施细则 i\)3l%AK]T
如：房产税暂行条例 w d/G|kNO
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税收地方法规 %t*[T
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税收规章 rFey4 zz z
财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 NgVR,G|1
地方政府——税收地方规章 ,X68xk.'
办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 Mu{BUtkzG
如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》 :'}@Al9=>
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【例题·多选题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确定的有（ ）。 je%l dY]/@
A.增值税 m2xBS!fm
B.企业所得税 /ylc*3e'4
C个人所得税 _7"5wB?|+
D.契税 'N\&<dT>
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【答案】BC CE ~@}
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【例题·判断题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（ ） \K7t'20
[答疑编号811010107] ZSB?Y 1wG
【答案】√ $'{=R 45Z
（二）税法立法程序 -:<lkq&/
【例题·多选题】税收立法程序通常包括的阶段有（ ）。 )K;]y- Us[
A.提议阶段 D/ /=m=
B.审议阶段 _Zc4=c,K
C.通过和公布阶段 w<NyV8-hL
D.试行阶段 d(;4`kd*N
【答案】ABC M:n 6BC>t"
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二、税法实施原则 |quij0_'e
1.层次高的法律优于层次低的法律； @0NJ{
2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； p=Y>i 'CG
3.国际法优于国内法； X(*!2u S
4.实体法从旧，程序法从新。 Y3Oz'%B
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第五节 我国现行税法体系（了解） z-r2!^q27
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我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 t g\|?
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一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。 7 K;!iX<d
（一）流转税类。包括增值税、消费税、营业税。 +v7) 1y
（二）资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 r. yK,
（三）所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 @Jn!0Y1 _3
（四）特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 F #`=oM $5
（五）财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税。 !%)]56(
（六）关税类。
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我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 `<frgXu64
除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的： Vzg=@A #
（一） 由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 {tiKH=&J
（二）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税务例》等有关规定执行。 7DD&~ZcD
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二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 = QO g 6
【例题·判断题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 （ ） z jl!9M!
【答案】√ iE].&>w
【例题·判断题】（2007年年考题）依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（ ） b:W-l?
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【答案】× l'[A? %L%{
【解析】税收法律关系中征税主体是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关、财政机关，税务机关不是唯一行政执法主体。
