论坛风格切换切换到宽版
  • 1699阅读
  • 0回复

[会计]会计综合练习题(2) [复制链接]

上一主题 下一主题
离线yoyo
 

发帖
3177
学分
3722
经验
12
精华
19406
金币
5
只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-13
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 练习目的:以存货为主线,串联非货币性交易和债务重组等考点  I.<>6ISI@  
E! i:h62  
(一) 资料:甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人,增值税率为17%(凡资料中涉及的其它企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税税率为33%。  0nF>E@j^[  
      2002年发生如下经济业务:  1!x-_h}  
1. 2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的帐面余值为2000万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格为2500万元,转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为2200万元,并已取得增值税专用发票,发票上注明的增值税额为374万元。因材料价值较低,交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。  ^XV=(k;~bX  
2. 6月30日即中期末,按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后,截止6月30日止,帐面成本为800万元,市场价值为750万元。由于原材料价格下降,造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元,但生产成本仍为970万元,将上述材料加工成产品尚需投入170万元,估计销售费用及相关税金为15万元。  cNW [i"  
3. 8月15日,因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还,遂与对方达成债务重组协议:  0aMw  
(1) 用银行存款归还欠款50万元  :(,Eq?  
(2) 用上述原材料的一半归还欠款,相应的公允价值和计税价格为350万元  ugM,wT&~Y  
(3) 用所持股票80万股归还欠款,股票的帐面价值为240万元,作为短期投资反映在帐中,没有计提短期投资跌价准备,债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后,已解除债权债务关系。  XeaO,P  
4. 12月31日,按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元,相关的销售费用和税金为20万元,预计生产成本600万元;原材料的帐面成本为400万元,市场购买价格为380万元。  LDJ=<c!  
要求:  2/9P&c-rp  
1. 对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理  EH'?wh|Yp  
2. 对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理  K#=)]qIk  
3. 对甲公司8月15日债务重组作出账务处理  kpM5/=f/@  
4. 对甲公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理  m,e @bJ -  
(二) 答案:  yK +&1U2`  
1. 对甲公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理  n')#]g0[  
(1) 判断是否属于非货币性交易  u/5I;7cb  
    收到补价                300万  |]5g+sd  
换出资产的公允价值          2500万  ,3k"J4|d  
因补价占交易金额的12%,属于非货币性交易。  o9!DK  
(2) 收到补价,应确认的收益  vG'JMzAm  
                                  换出资产的帐面价值  <}c`jN!z.  
          应确认的收益=  (1—                         )*补价—(补价/换  oEHUb?(p  
                                  换出资产的公允价值  OBF2?[V~  
                            出资产的公允价值*应交的税金及教育费附加)  U$J l5[`F^  
                                 2000  eD0Rv0BV^  
                       =  (1—         )*300—(300/2500*2500*5%)  MorR&K  
                                 2500  #'Q_eBX  
                       =    60—15  =  45 (万元)  XD5z+/F<"0  
会计分录如下:  ! K~PH  
借:银行存款          300  G[YbgG=9Y  
    原材料            1496  @`N)`u85[  
    应交税金—应交增值税(进项税额)    374  4c2*)x$@  
 贷:无形资产—土地使用权               2000  E%M~:JuKd?  
     应交税金—应交营业税(2500万*5%)   125  #Nt? 4T<  
     营业外收入—非货币性交易收益       45  G)b6Rit  
(注:应交营业税,应按转让无形资产的计税价格计算;原材料的入帐价值是  54kd>)|"ag  
            在其他项目确定之后推算出来的。)  $/%|0tQ  
2. 对甲公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理  R qS2Qo]  
根据准则规定,材料价格下降使得产成品的可变现净值低于产成品的生产成本时,该材料应该按照材料的可变现净值计量。  xf8C$|,  
(1) 产品的可变现净值=产品估计售价—估计销售费用及税金=950-15=935(万元)  `J h> 1l  
产品的可变现净值低于其成本970万元,即材料价格下降表明其生产的产品的     & p 1Et  
可变现净值低于成本,因此原材料应当按照可变现净值计量。  3S-nsMs.  
(2) 计算原材料的可变现净值,并确定期末价值  A L#"j62  
       原材料的可变现净值==产品的估计售价—将材料加工成产品尚需投入的成  @0q%&v0  
                             本—估计销售费用及税金  +_gPZFpbx  
                         ==950-170-15==765(万元)  S1pikwB  
(3) 原材料的可变现净值为765万元,成本为800万元,需计提跌价准备35万元。  f1;Pzr  
          借:管理费用        35  NTk"W!<Cl2  
            贷:存货跌价准备   35  r"OVu~ND  
3. 8月15日甲企业债务重组账务处理如下  lvi~GZ  
     借:应付帐款         1000  I U/HYBJH  
         存货跌价准备   (35万*50%)   17.5  &N!QKrj3  
        贷:银行存款       50  C,R_` %b%  
            原材料(800万*50%)           400  w!7f*  
                  应交税金—应交增值税(销项税额)    (350万*17%) 59.5  CUB=T]  
                  短期投资          240  @x">e][B  
                  资本公积—其他资本公积      268  m'$]lf;*  
       (注:用原材料的一半抵债,应按相应比例结转存货跌价准备)  I\O<XJO)_  
4. 12月31日计提存货跌价准备  (!Q^.C_m  
     产品的可变现净值=产品的售价估计—估计销售费用及税金  B*A{@)_  
                     =700—20=680(万元)  =<I90j~)  
     产品的可变现净值高于其生产成本600万元;根据准则规定,对于用于生产而    9g#L"T=  
     持有的材料,如果用其生产的产品的可变现净值预计高于其生产成本,则该  !tGXh9g  
     材料应当按照成本计量。年末时,原材料的成本为400万元,已计提存货跌价准备17。5万元,故应冲回已计提的存货跌价准备17.5万元:  B98&JoS  
       借:存货跌价准备           17.5  xX`P-h>V`c  
           贷:管理费用           17.5  \?-`?QPux  
点评:本题的主要考点是非货币性交易中存在补价的情形,应确认非货币性交易的损益,而非货币性交易应确认的收益的计算公式今年作了变动,要加以注意。本题通过中期期末和年末计提二种不同情况下的跌价准备,难度也较大;债务重组则考了混合重组的情形。同时设置了部分干扰项,以提生的识别能力。 =$UDa`}D  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
上海财经大学高顿教育CPA培训,垂询请拨打电话021-61507067
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个