[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 kOipH |.x  
    （1）计算应交 :B.G)M\  
    借：应收帐款-外贸企业 v459},!P  
      贷：应交税费-消费税 k 4B_W  
    （2）实际交纳 ~<,Sh~Ana.  
    借：应交税费-消费税
y(v_-6b  
      贷：银行存款 V#J"c8n  
    （3）收到外贸企业退回税金 ffk4mhH  
    借：银行存款 N09KVz2Q  
      贷：应收帐款 xNX'~B^4d  
    （4）发生退关  补交已退消费税 8=F%+  
    借：应收帐款    }0;Sk(B>  
        贷：   银行存款 JZ=5Bpw  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ 9p`r7:  
    2、外贸企业自营出口 v`B4(P1Z  
    （1）计算应交 <*Ub2B[m  
    借：其他应收款 g z61FW  
      贷：应交税费-消费税 v[&'k\  
    （2）收到退税金 m*oc)x7'  
    借：银行存款 Uh}X<d/V  
    贷：其他应收款 4AHL3@x  
    （3）发生退关  补交已退消费税 6Z8l8:r-6  
    借：其他应收 FT.@1/)  
       贷：   银行存款 o56
kp3b)b  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 7'O
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 |$e:*