[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 S <C'#vj  
    （1）计算应交 =/Ob kV Yf  
    借：应收帐款-外贸企业 4!pMZ<$3  
      贷：应交税费-消费税 uES|jU{]b  
    （2）实际交纳 c/Fy1Lv\  
    借：应交税费-消费税 |gvx^)ro  
      贷：银行存款 '~HCYE:5  
    （3）收到外贸企业退回税金 2sj
[hI  
    借：银行存款 IJxBPwh  
      贷：应收帐款 Bb5|+bP  
    （4）发生退关  补交已退消费税 mXd,{b'  
    借：应收帐款    ~s@PP'!  
        贷：   银行存款 UQ;ymTqdc  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ i GxlB  
    2、外贸企业自营出口 'D ,efTq  
    （1）计算应交 si:p98[w  
    借：其他应收款 "|? zQ?E  
      贷：应交税费-消费税
DQ'=$z  
    （2）收到退税金 G%{J.J41F  
    借：银行存款 Z)?i&y?  
    贷：其他应收款 xV&c)l>}  
    （3）发生退关  补交已退消费税 SV2DvrIR  
    借：其他应收 J<g$hk  
       贷：   银行存款 9yU(ei:GUo  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 !~+"TI}_%w  
pFfd6P  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 >WfkWUb