[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 U!i@XA%P  
    （1）计算应交 k5
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    借：应收帐款-外贸企业 4R28S]Gb  
      贷：应交税费-消费税 %R@&8  
    （2）实际交纳 [WN2ZQ   
    借：应交税费-消费税 }cd-BW  
      贷：银行存款 )vy_m_f&  
    （3）收到外贸企业退回税金 Wf>=^ ~ `  
    借：银行存款 ,%$Cf u  
      贷：应收帐款 GEZ!z5";BQ  
    （4）发生退关  补交已退消费税 ^)S<Ha  
    借：应收帐款    (Z#j^}G_
l  
        贷：   银行存款 [5wU0~>'  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ )O$T; U  
    2、外贸企业自营出口 ^y2}C$1V
 
    （1）计算应交 KYC<*1k  
    借：其他应收款 3Ss)i7  
      贷：应交税费-消费税 $x;(C[  
    （2）收到退税金 <59G  
    借：银行存款 b
w*D!mm,  
    贷：其他应收款 #waK^B)<a  
    （3）发生退关  补交已退消费税 17S<6
j#H5  
    借：其他应收 Pw/$ }Q9X  
       贷：   银行存款 mL3 Q  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 ?7Skk  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 '$Fu3%ft