[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 toCxY+"nbU  
    （1）计算应交 #gL$~.1  
    借：应收帐款-外贸企业 Rr|&~%#z  
      贷：应交税费-消费税 8(EK17rE`  
    （2）实际交纳 N5%zbfKM  
    借：应交税费-消费税 ] 3@.)  
      贷：银行存款 ( ugB3o  
    （3）收到外贸企业退回税金 hS}d vZa  
    借：银行存款 :DlgNR` bq  
      贷：应收帐款 Gz9w1[t  
    （4）发生退关  补交已退消费税 )d\u_m W^  
    借：应收帐款    [o0Z;}fU  
        贷：   银行存款 _*I@ J/  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ z"@yE*6  
    2、外贸企业自营出口 lj4D:>Ov  
    （1）计算应交 8 N5ga  
    借：其他应收款  5g{F-  
      贷：应交税费-消费税 m6 )sX&  
    （2）收到退税金 9{;cp?\)M  
    借：银行存款 qx$-% P  
    贷：其他应收款 8RfFP\AP  
    （3）发生退关  补交已退消费税 T7!"gJ  
    借：其他应收 f;u<r?>
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       贷：   银行存款 JToc ("V  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 v~2$9x!9  
l<]@5"wN  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 x!
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