[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 )]%e  
    （1）计算应交 7\ I
L  
    借：应收帐款-外贸企业 /~40rXH2C
 
      贷：应交税费-消费税 pw@`}cM=  
    （2）实际交纳 [6AHaOhR'  
    借：应交税费-消费税 m</]D WJ  
      贷：银行存款 !*&4< _  
    （3）收到外贸企业退回税金 >s&XX, w  
    借：银行存款 C<_Urnmn  
      贷：应收帐款 (O$}(Tn  
    （4）发生退关  补交已退消费税 oZgHSRRL  
    借：应收帐款    9Ei5z6Vk/+  
        贷：   银行存款 s(teQ\  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ ?-e7e%  
    2、外贸企业自营出口 *kP;{Cb`  
    （1）计算应交 qQ^d9EK'?~  
    借：其他应收款 ~?gzq~~t  
      贷：应交税费-消费税 E W`W~h[  
    （2）收到退税金 J*5hf:?i  
    借：银行存款 H4t)+(:D'  
    贷：其他应收款 G'u|Q mb1  
    （3）发生退关  补交已退消费税 C 8N%X2R  
    借：其他应收 '=VH6@vZ_'  
       贷：   银行存款 xcst<=  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 \.o=i
cOx  
Z a! gbt  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 13H;p[$