[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 $( kF#  
    （1）计算应交 M"Hf :9Rk  
    借：应收帐款-外贸企业 ()?(I?I
I  
      贷：应交税费-消费税 1(R}tRR7R  
    （2）实际交纳 f~R(D0@  
    借：应交税费-消费税 8/cX]J  
      贷：银行存款 ^ VyKd  
    （3）收到外贸企业退回税金 'GWN~5  
    借：银行存款 "+nRGEs6  
      贷：应收帐款 9;u@q%;!k  
    （4）发生退关  补交已退消费税 xm~`7~nFR  
    借：应收帐款    {\1?ZrCI&  
        贷：   银行存款 -d/ =5yxL  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ _J#zY-j  
    2、外贸企业自营出口 o5PO=AN  
    （1）计算应交 gZXi]m&  
    借：其他应收款 L`TLgH&?R  
      贷：应交税费-消费税 1R%.p7@5QU  
    （2）收到退税金 ec;o\erPG  
    借：银行存款 v!- pSa)3  
    贷：其他应收款 V2EUW!gn 2  
    （3）发生退关  补交已退消费税 K@]4g49A/j  
    借：其他应收 ^[`%&uj!g  
       贷：   银行存款 |YWD8 +  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 ^z*t%<@[Q  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 JXQO~zj