[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 -~Chf4?<4  
    （1）计算应交 ~$jRn(2  
    借：应收帐款-外贸企业 GCj[ySCD  
      贷：应交税费-消费税 ,v#O{ma  
    （2）实际交纳 0t(2^*I?>  
    借：应交税费-消费税 y!VL`xV  
      贷：银行存款 -A^o5s  
    （3）收到外贸企业退回税金 O~#A )d6  
    借：银行存款 KsSIX
  
      贷：应收帐款 7DPxz'7):  
    （4）发生退关  补交已退消费税  :!/ (N  
    借：应收帐款    G$[Hm\V  
        贷：   银行存款 "9X1T]  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ #+Y%Bxf  
    2、外贸企业自营出口 `d}t?qWS;F  
    （1）计算应交 rtdEIk  
    借：其他应收款 gE9x+g  
      贷：应交税费-消费税 <<PXh&wu0  
    （2）收到退税金 &,tj.?NCn  
    借：银行存款 ~~3*o  
    贷：其他应收款 F<4>g+A g  
    （3）发生退关  补交已退消费税 Zd}12HFq  
    借：其他应收 g=$nNQ \6=  
       贷：   银行存款 {8"Uxj_6V  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 Z.b?Jz
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 :7?n)=Tx