[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 4KIWb~0Y  
    （1）计算应交 _\
AUQ{  
    借：应收帐款-外贸企业 Ygj6(2  
      贷：应交税费-消费税 f'/ KMe%<  
    （2）实际交纳 }0eg{{g8  
    借：应交税费-消费税 lJ/6-dP  
      贷：银行存款 l:e9y$_)  
    （3）收到外贸企业退回税金 hTS
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    借：银行存款 a|x8=H  
      贷：应收帐款 F?*k}]Gi  
    （4）发生退关  补交已退消费税 mY2:m(9"5  
    借：应收帐款    N=fz/CD)I  
        贷：   银行存款 ?iz<  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ mxtgb$*  
    2、外贸企业自营出口 yj
Z2 if  
    （1）计算应交 9]~PCZ2j  
    借：其他应收款 B3b,F
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      贷：应交税费-消费税 G.jQX'%4QG  
    （2）收到退税金 ?MZ:_'2p  
    借：银行存款 c cr
" ep  
    贷：其他应收款 Z;*`fd?8  
    （3）发生退关  补交已退消费税 >}]H;& l  
    借：其他应收 *F Pg
#a+  
       贷：   银行存款 [\HQPo'S  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 oI$V|D3 9  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 p$OD*f_b