[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 F3V:B.C  
    （1）计算应交 Pz*BuL<  
    借：应收帐款-外贸企业 1q;R+65  
      贷：应交税费-消费税  MMk9rBf  
    （2）实际交纳 X"3p/!W.4  
    借：应交税费-消费税 Q.9,W=<6  
      贷：银行存款 K'2N:.D:  
    （3）收到外贸企业退回税金 ^jL44?W}l  
    借：银行存款 G[e,7 jev  
      贷：应收帐款 pS-o*!\C.  
    （4）发生退关  补交已退消费税 rmB zLZ}  
    借：应收帐款    _*=4xmB.=  
        贷：   银行存款 \X6q A- Ht  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ =P,mix|  
    2、外贸企业自营出口 ThP~k9-  
    （1）计算应交 )J]NBE:8  
    借：其他应收款 ]u< U[l-w  
      贷：应交税费-消费税 b&A/S$*  
    （2）收到退税金 SeZ+&d  
    借：银行存款 CD`6R.  
    贷：其他应收款 g_ep 5#\D  
    （3）发生退关  补交已退消费税 B t3++ M
j  
    借：其他应收 %o/@0.w  
       贷：   银行存款 !!A(A^s  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 6Jy%4]wK  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 qPi $kecx