[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 iZ/iMDfC  
    （1）计算应交 O`!XW8  
    借：应收帐款-外贸企业 oV9{{  
      贷：应交税费-消费税 @o1#J`rv  
    （2）实际交纳 A!^r9?<  
    借：应交税费-消费税 Pd;8<UMk  
      贷：银行存款 /V2yLHm  
    （3）收到外贸企业退回税金 mBB"e
"o  
    借：银行存款 n
'j}u  
      贷：应收帐款 x
<aR|r  
    （4）发生退关  补交已退消费税 A|4 3W=  
    借：应收帐款    (["V( $  
        贷：   银行存款 )Pc>+}D  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ *2.h*y'u  
    2、外贸企业自营出口 hhWy
-fP#  
    （1）计算应交 X$~T*l0  
    借：其他应收款 wi%ls8
F  
      贷：应交税费-消费税 Gr}NgyT<!D  
    （2）收到退税金 K:VZ#U(_  
    借：银行存款 A@Zqh<,Ud  
    贷：其他应收款 8df| 9E$  
    （3）发生退关  补交已退消费税 b?!S$Sxz  
    借：其他应收 xh#pw2v7V  
       贷：   银行存款 1A* "v  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 L&=r-\.ev  
g-ZXj4Ph!  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 {,(iL8,^