[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 h$
)4%Fy  
    （1）计算应交 g3| 62uDF  
    借：应收帐款-外贸企业 HSj=g}r  
      贷：应交税费-消费税 3~EPX`#[W  
    （2）实际交纳 *J3Z.fq%:i  
    借：应交税费-消费税 EkpM'j
=  
      贷：银行存款 |wM<n  
    （3）收到外贸企业退回税金 m%%\k \  
    借：银行存款 PI&@/+  
      贷：应收帐款 +>QD4z#  
    （4）发生退关  补交已退消费税 AOM@~qyc   
    借：应收帐款    3H`r|R  
        贷：   银行存款 |.?$:D&6  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ R*O< (  
    2、外贸企业自营出口 UM}MK  
    （1）计算应交 IFbN ]N0  
    借：其他应收款 ],F@.pg  
      贷：应交税费-消费税 06NW2A%wv  
    （2）收到退税金 (R]b'3,E$  
    借：银行存款 FO:k >F  
    贷：其他应收款 tHmV4H$  
    （3）发生退关  补交已退消费税 QV>hQ]L  
    借：其他应收 8SN
4E  
       贷：   银行存款 2CRgOFR  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 GhR%fxe  
Ey&gZ$|&  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 `Y,<[ Lnr