[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 ~=$0=)c  
    （1）计算应交 k3F*D  
    借：应收帐款-外贸企业 lSGtbSyDI  
      贷：应交税费-消费税 DQC=f8  
    （2）实际交纳 |'$E-[  
    借：应交税费-消费税 KxyD{W1  
      贷：银行存款 ^P4q6BW  
    （3）收到外贸企业退回税金
K4\{G  
    借：银行存款 f{ ;L"*L  
      贷：应收帐款 mlq+Z#9  
    （4）发生退关  补交已退消费税 G(g`>' m  
    借：应收帐款    F];"d0O#5  
        贷：   银行存款 ]mDsd*1  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ %gK@R3p  
    2、外贸企业自营出口 <gvuCydsh  
    （1）计算应交 `/W6,]  
    借：其他应收款 ^|u7+b'|t  
      贷：应交税费-消费税 eIZ7uSl  
    （2）收到退税金 cK()_RB#  
    借：银行存款 )
qDCh  
    贷：其他应收款 lD`@{A  
    （3）发生退关  补交已退消费税  F#0y0|  
    借：其他应收 q1rBSlzN  
       贷：   银行存款  rG#o*oA  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 iLQFce7d|&  
DGR[2C)@N  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 xEW>7}+\