[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 .r[kNh@ b%  
    （1）计算应交
i*_T\_=  
    借：应收帐款-外贸企业 #"jEc*&=  
      贷：应交税费-消费税 C{H:-"\J9  
    （2）实际交纳 YQ:FBj  
    借：应交税费-消费税 Zx@/5!_n.  
      贷：银行存款 Wz`MEyj  
    （3）收到外贸企业退回税金 TGlIt<&  
    借：银行存款 i?.MD+f8  
      贷：应收帐款 %ZDo;l+<F6  
    （4）发生退关  补交已退消费税 "u@)   
    借：应收帐款    }uz*6Z(S  
        贷：   银行存款 TyI"fP  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ ]k-<[Z;I,  
    2、外贸企业自营出口 )S]4 Kt_  
    （1）计算应交 =$`EB  
    借：其他应收款 UC"<5z lcu  
      贷：应交税费-消费税 N<}{oIsZ+  
    （2）收到退税金 IV]s!  
    借：银行存款 7^>UUdk(  
    贷：其他应收款 RP?UKOc  
    （3）发生退关  补交已退消费税 @zSI@Oq_  
    借：其他应收 #T &z`  
       贷：   银行存款 F@~zVu3'  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 38ChS.(  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 K; ,2ag