[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 /2Y Nu*v  
    （1）计算应交 B2WPjhzD  
    借：应收帐款-外贸企业 fcD$km  
      贷：应交税费-消费税 \*!g0C8 o  
    （2）实际交纳 6~;fj+S  
    借：应交税费-消费税 c@5fi
RPv!  
      贷：银行存款 2~Gcoda  
    （3）收到外贸企业退回税金 sB-c'`,w`  
    借：银行存款 ;QREwT~H  
      贷：应收帐款 +lO Y IQ  
    （4）发生退关  补交已退消费税 JS}W4 N  
    借：应收帐款    HBo^8wN
 
        贷：   银行存款 T*-*U/  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ zrRt0}?xl  
    2、外贸企业自营出口 T!(I\wz;Bo  
    （1）计算应交 Y?ZTl762  
    借：其他应收款 &Vvy`JE  
      贷：应交税费-消费税 #x)G2T'?  
    （2）收到退税金 zd>[uIOR  
    借：银行存款 5}e-\:J>B  
    贷：其他应收款 =h5&\4r
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    （3）发生退关  补交已退消费税 Wy)|-Q7  
    借：其他应收 Xu
oI19V[  
       贷：   银行存款 7ABHgw~?8r  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 >`'#4!}G5j  
DY~~pi~  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 ?n\~&n'C