[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 iK(n'X5i  
    （1）计算应交 GUmOK=D >  
    借：应收帐款-外贸企业 `"I^nD^t>Y  
      贷：应交税费-消费税 2aW&d=!ZV  
    （2）实际交纳 D?qA aq&4  
    借：应交税费-消费税 j ?/T7a^  
      贷：银行存款 n0O- Bxhl  
    （3）收到外贸企业退回税金 >8
t3a-/  
    借：银行存款  HkJ$r<J2  
      贷：应收帐款 DDN#w<#  
    （4）发生退关  补交已退消费税 -78 t0-lM  
    借：应收帐款    $oq&uL  
        贷：   银行存款 m]=|%a6  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ H1 n`A#6?  
    2、外贸企业自营出口 qW][Q%'lt  
    （1）计算应交 >\^:xxTf  
    借：其他应收款 uV 52ko,  
      贷：应交税费-消费税 :v Pzw!  
    （2）收到退税金 a5?Rj~h!<  
    借：银行存款 fph*|T&R  
    贷：其他应收款 d;:+Xd `  
    （3）发生退关  补交已退消费税 D"bLJj/!  
    借：其他应收 zYYc#N/  
       贷：   银行存款 ^&h|HO-5  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 |0B h  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 Xko[Z;4v8'