[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 hW!)w  
    （1）计算应交 4jD2FFG- G  
    借：应收帐款-外贸企业 0d8%T<=J  
      贷：应交税费-消费税 b#7{{ @H  
    （2）实际交纳 M %jPH  
    借：应交税费-消费税 Xd^\@  
      贷：银行存款 g1t0l%_7^  
    （3）收到外贸企业退回税金 Reatdh  
    借：银行存款 5j~$Mj`  
      贷：应收帐款 _6ay-u  
    （4）发生退关  补交已退消费税 23~Sjr  
    借：应收帐款    [JF150zr  
        贷：   银行存款 UTXSeNP  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ ZXm/A0)S  
    2、外贸企业自营出口 Y>'|oygHA  
    （1）计算应交 =s<( P1|"  
    借：其他应收款
y!!2WHvE  
      贷：应交税费-消费税 {nLjY|*  
    （2）收到退税金 $56,$K`H  
    借：银行存款 3}e%[AKh  
    贷：其他应收款 KtNY_&xd  
    （3）发生退关  补交已退消费税 9k{P
BAP  
    借：其他应收 E*+{t~  
       贷：   银行存款 zc[S i bT  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 )"pF R4  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 nqLA}u4IM