[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 uH)?`I\zrd  
    （1）计算应交 <R?S  
    借：应收帐款-外贸企业 #gVWLm<  
      贷：应交税费-消费税 7^C&2k5G  
    （2）实际交纳 Dt\rrN:v  
    借：应交税费-消费税 EiVVVmm!  
      贷：银行存款 9"zp>VR  
    （3）收到外贸企业退回税金 [eFJ+|U9  
    借：银行存款 J-qUJX~4c  
      贷：应收帐款 g3 Oro}wt6  
    （4）发生退关  补交已退消费税 5+UNLvsZ  
    借：应收帐款    e,MgR\F}  
        贷：   银行存款 e*Y<m\*  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ QH_Ds,oH=  
    2、外贸企业自营出口 x[xRqC vL  
    （1）计算应交 3H|drj:KV  
    借：其他应收款 gwr?(:?  
      贷：应交税费-消费税 +J#8wh  
    （2）收到退税金 ^6J*:(eM  
    借：银行存款 `g<0FQA  
    贷：其他应收款 l,Fn_zO  
    （3）发生退关  补交已退消费税  q]U!n  
    借：其他应收 V9jxmu F,  
       贷：   银行存款 LTB rg[X  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 r
BOH9L  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 O[\mPFu5