[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 U2 kl-E:  
    （1）计算应交 DhzmC  
    借：应收帐款-外贸企业 i f!  
      贷：应交税费-消费税 #Pe|}!)u  
    （2）实际交纳 8Y&_X0T|  
    借：应交税费-消费税 @lTd,V5f  
      贷：银行存款 MHF7hk ps}  
    （3）收到外贸企业退回税金 WdJJt2'  
    借：银行存款 u]jvXPE6  
      贷：应收帐款 -@?4Tfl  
    （4）发生退关  补交已退消费税 26[m7\O  
    借：应收帐款    ~xU\%@I\  
        贷：   银行存款  #[yZP9  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ I|R;)[;X  
    2、外贸企业自营出口 -i*]Sgese  
    （1）计算应交 `i{p6-U3  
    借：其他应收款 u?lbC9}$  
      贷：应交税费-消费税 ;I!Vba  
    （2）收到退税金 7Kn}KO!Y8  
    借：银行存款 L#Rj~&U  
    贷：其他应收款 %WAaoR&u  
    （3）发生退关  补交已退消费税 $J!WuOz4^i  
    借：其他应收 B)=)@h[f  
       贷：   银行存款 8;5@5Au  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 VkZ3Q7d  
-AZ\u\xCB  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 rYPj3!#