「提问内容」 1.生产企业委托外贸企业代理出口 按规定要先交后退 其会计处理如下 R"
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（1）计算应交 sE|8a
借：应收帐款-外贸企业 k+je-%hPj
贷：应交税费-消费税 E piF$n
（2）实际交纳 iS"6)#a72
借：应交税费-消费税 0QrRG$<4X
贷：银行存款 AxTFV ot
（3）收到外贸企业退回税金 bu \(KR$s
借：银行存款 O~ x{p,s
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贷：应收帐款 ^( 7
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（4）发生退关 补交已退消费税 Lk^bzW>f
借：应收帐款 c5O8,sT
贷： 银行存款 X`eX +9
发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ {`J!DFfur
2、外贸企业自营出口 \RFA?PuY
（1）计算应交 )fS6H<*
借：其他应收款 HAs/f#zAk6
贷：应交税费-消费税 Py+ B 2G|
（2）收到退税金 ~=oCou`XF
借：银行存款 j"zW0g!S
贷：其他应收款 _)3C_G1!
（3）发生退关 补交已退消费税 j-FMWEp
借：其他应收 4@a/k[,
贷： 银行存款 1UB
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请问这种情况 退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的 该如何处理 谢谢
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「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 w^3S6lK
