[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 K-v#.e4  
    （1）计算应交 /uflpV|  
    借：应收帐款-外贸企业 q9"96({\@  
      贷：应交税费-消费税 Wr 4,YQM  
    （2）实际交纳 /uc>@!F  
    借：应交税费-消费税 I7onX,U+  
      贷：银行存款 ytImB`'\  
    （3）收到外贸企业退回税金 Txu/{M,  
    借：银行存款 j2k"cmsKh  
      贷：应收帐款 ch]IzdD  
    （4）发生退关  补交已退消费税 6k%f  
    借：应收帐款    {7[Ox<Ho  
        贷：   银行存款 BmT!aue  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ sJZiI}Xc  
    2、外贸企业自营出口 f*Hr^b }`8  
    （1）计算应交 /~1+i'7V.,  
    借：其他应收款 MgZ/(X E  
      贷：应交税费-消费税 L(-4w+  
    （2）收到退税金 -).C  
    借：银行存款 w;M#c Y  
    贷：其他应收款 vM={V$D&   
    （3）发生退关  补交已退消费税 vx =&QavL  
    借：其他应收 2?C)&  
       贷：   银行存款 203s^K61  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 0GwR~Z}Z  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 $4\j]RE!