[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 :[P)t %  
    （1）计算应交 g+v
.rmX  
    借：应收帐款-外贸企业 o,(]w kF  
      贷：应交税费-消费税 OQ*BPmS-   
    （2）实际交纳 yzI`&? P2  
    借：应交税费-消费税 ^qR2!fwm<  
      贷：银行存款 *.F^`]yz  
    （3）收到外贸企业退回税金 L[s7q0 F`l  
    借：银行存款 {~*^jS']5  
      贷：应收帐款 JJE?!Yvc  
    （4）发生退关  补交已退消费税 xOY %14%Y  
    借：应收帐款    Q3h_4{w  
        贷：   银行存款 ^mp#7OL  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ Q{K '#  
    2、外贸企业自营出口 (D5sJ$&E@\  
    （1）计算应交 2oBT _o%/J  
    借：其他应收款 Z(h.)$yH*=  
      贷：应交税费-消费税 G> @K X  
    （2）收到退税金 :)*+aS"  
    借：银行存款 >( .GIR  
    贷：其他应收款 A.YXK%A%  
    （3）发生退关  补交已退消费税 Q%T[&A}3B  
    借：其他应收 mG\$W#+j  
       贷：   银行存款 j-$F@p_2F  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 NoAgZ{))  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 'zo
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