[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 PMs_K"-K  
    （1）计算应交
d~-p;i  
    借：应收帐款-外贸企业
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2Wst  
      贷：应交税费-消费税 b
s EpET  
    （2）实际交纳 g)qnjeSs]  
    借：应交税费-消费税 f\|?_k]  
      贷：银行存款 ,$zlw\  
    （3）收到外贸企业退回税金 m\M+p
jz  
    借：银行存款 d`uO7jlm  
      贷：应收帐款 y[6&46r7D  
    （4）发生退关  补交已退消费税 ir:~* |  
    借：应收帐款    f~nt!$  
        贷：   银行存款 V9u\;5oL  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ f&|A[i>g  
    2、外贸企业自营出口 zL`uiZl  
    （1）计算应交 ,M.!z@  
    借：其他应收款 heZy 66  
      贷：应交税费-消费税 6h6?BQSE  
    （2）收到退税金  ;c Co+(  
    借：银行存款 Du:p!nO  
    贷：其他应收款 fGf-fh;s  
    （3）发生退关  补交已退消费税 'z}M[h K]  
    借：其他应收 [Am`5&J  
       贷：   银行存款 Kt,ynA  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 zX [r  
4:&qTY)H  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 F4E3c4 81