「提问内容」 1.生产企业委托外贸企业代理出口 按规定要先交后退 其会计处理如下 7da~+(yhr
（1）计算应交 VNHt ]Ewj
借：应收帐款-外贸企业 6;p"xC-
贷：应交税费-消费税 2
PQY +[jx
（2）实际交纳 Vh8RVFi;c
借：应交税费-消费税 x_
OZdI
贷：银行存款 g#r,u5<*?
（3）收到外贸企业退回税金 7-2,|(Xg
借：银行存款 Q0(3ps~H
贷：应收帐款 jGFDj"Y
（4）发生退关 补交已退消费税 Z.3*sp0
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借：应收帐款 v.{I^ =
贷： 银行存款 ;;<[_gp,E
发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ cBDOA<]r,
2、外贸企业自营出口 *FC26_pH
（1）计算应交 Rq,Fp/
借：其他应收款 Xf*}V+&WN
贷：应交税费-消费税 KK41I 8Mw
（2）收到退税金 2X|nPhNi
借：银行存款 Yy4l -} "
贷：其他应收款 w_9[y
（3）发生退关 补交已退消费税 {z
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借：其他应收 % QI6`@Y"
贷： 银行存款 )d7U3i
请问这种情况 退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的 该如何处理 谢谢 M =6
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「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 QI{<q<
