[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 *BR~}1 i  
    （1）计算应交 (i34sqV$m  
    借：应收帐款-外贸企业 ])|d"[ur=  
      贷：应交税费-消费税 S{PJUA u  
    （2）实际交纳 6+.uU[x@  
    借：应交税费-消费税 C8[&S&<_<  
      贷：银行存款 co~Pyj  
    （3）收到外贸企业退回税金 <j&DK2u=i  
    借：银行存款 [`{Z}q&  
      贷：应收帐款 4wID]bKM  
    （4）发生退关  补交已退消费税 9K5pwC\$%  
    借：应收帐款    c(:f\Wc3Z  
        贷：   银行存款 q*\x0"mS/  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ LQ(yScA@  
    2、外贸企业自营出口 WFO4gB*  
    （1）计算应交 O4r0R1VQM  
    借：其他应收款 bSfpbo4(  
      贷：应交税费-消费税 `tHvD=`m.  
    （2）收到退税金 : >6F+XZ  
    借：银行存款 v1BDP<qU2  
    贷：其他应收款 ap&?r`Tu  
    （3）发生退关  补交已退消费税 CK,7^U  
    借：其他应收 9z}uc@#D=m  
       贷：   银行存款 ]Y2RqXA*  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 ~%^ t B  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 +?u~APjNN