[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 e 6mZ;y5_  
    （1）计算应交 (7qlp*8.s  
    借：应收帐款-外贸企业 !H\;X`W|~D  
      贷：应交税费-消费税 /phMrL=  
    （2）实际交纳 ,yC..
aI  
    借：应交税费-消费税 xn`)I>v  
      贷：银行存款 l
rJV
"H  
    （3）收到外贸企业退回税金 "s|P,*Xf  
    借：银行存款 +c%jOl  
      贷：应收帐款 {@2+oOuYfN  
    （4）发生退关  补交已退消费税 H~yHSm 3  
    借：应收帐款    ~HIj+kN  
        贷：   银行存款 aV$kxzEc  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ pFH.beY  
    2、外贸企业自营出口 %?[gBf[y  
    （1）计算应交 Ue \A ,  
    借：其他应收款 !L.R"8!  
      贷：应交税费-消费税 {m*lt3 $k  
    （2）收到退税金 T^4 dHG-(  
    借：银行存款 ;U3:1hn  
    贷：其他应收款 C<_\{de|9  
    （3）发生退关  补交已退消费税 =0?5hxMd  
    借：其他应收 .F,l>wUNe  
       贷：   银行存款 t]SB.ja  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 deAV:c  
*+*W# de.  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 [2,D]e