[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 %*|XN*iXC  
    （1）计算应交 U?#6I-  
    借：应收帐款-外贸企业 }[AIE[  
      贷：应交税费-消费税 EVb'x Zr  
    （2）实际交纳 lJ7k4ua\  
    借：应交税费-消费税 HD=WHT&  
      贷：银行存款 ,j&o H$mW  
    （3）收到外贸企业退回税金 guwnYS  
    借：银行存款 q#OLb"bTr  
      贷：应收帐款 OEB_LI'  
    （4）发生退关  补交已退消费税 e#_xDR:  
    借：应收帐款    [W^6=7EO  
        贷：   银行存款 K<s\:$VVh  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ 3c9v~5og4  
    2、外贸企业自营出口 m{b(^K9}  
    （1）计算应交 ge[ \%  
    借：其他应收款 R?l>
Vr  
      贷：应交税费-消费税 >Pv%E  
    （2）收到退税金 pMX7Rl  
    借：银行存款 uX.Aq@j  
    贷：其他应收款 VJ;'$SY
x  
    （3）发生退关  补交已退消费税 S;|%'Sn|j9  
    借：其他应收 !>>$'.nb@~  
       贷：   银行存款 bZ3CJ f&mE  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 W>B:W0A  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 oxGOn('