[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 D<U 9m3  
    （1）计算应交 7}4'dW.  
    借：应收帐款-外贸企业 Vi|7%!j<  
      贷：应交税费-消费税 uf)W-Er6~  
    （2）实际交纳 ZfPd0 p  
    借：应交税费-消费税 ;} lT  
      贷：银行存款 #?{qlgv<p  
    （3）收到外贸企业退回税金 sM9FE{,mx  
    借：银行存款 #:J:YMv  
      贷：应收帐款 / O|:{LQ  
    （4）发生退关  补交已退消费税 T[;;9z  
    借：应收帐款    e ~{^oM  
        贷：   银行存款 %K[daXw6E8  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ Al7<s  
    2、外贸企业自营出口 $. %L  
    （1）计算应交 7}be>(  
    借：其他应收款 Rj[hhSx 2  
      贷：应交税费-消费税 Hm%g_Mt  
    （2）收到退税金 HH)"]E5  
    借：银行存款 g(aZT#ii=  
    贷：其他应收款  fb\DiKsW  
    （3）发生退关  补交已退消费税 AZwl fdLB  
    借：其他应收 ]3*P:$Rq  
       贷：   银行存款 egm)a   
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 AL$W+')  
<lMg\T?K  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 `34zkPB??