[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 ^ua8Ya  
    （1）计算应交 EXD Qr'"  
    借：应收帐款-外贸企业 /UAcN1K!B  
      贷：应交税费-消费税 U{%N.4:   
    （2）实际交纳 <sNkyQ  
    借：应交税费-消费税 g9K7_T #W  
      贷：银行存款 @+ee0 CLT  
    （3）收到外贸企业退回税金 \yNe5  
    借：银行存款 1e(QI) ~  
      贷：应收帐款 G"&yE.E5  
    （4）发生退关  补交已退消费税 x8q3 Njr

 
    借：应收帐款    C^W9=O
H  
        贷：   银行存款 >L{s[pLJ  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ Q@"mL  
    2、外贸企业自营出口 u^NZsuak  
    （1）计算应交 M);@XcS  
    借：其他应收款 UI}df<Ge  
      贷：应交税费-消费税 Jx(`.*$  
    （2）收到退税金 5Dv;-G;  
    借：银行存款 ZN]LJ4|xu  
    贷：其他应收款 r|W2I,P  
    （3）发生退关  补交已退消费税 cm!|A)~  
    借：其他应收 qJ8@A}}8  
       贷：   银行存款 c
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    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 VM[U&g<8n  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 X'W8 mqk