「提问内容」 1.生产企业委托外贸企业代理出口 按规定要先交后退 其会计处理如下 V=\&eS4^"
（1）计算应交 x^9W<
借：应收帐款-外贸企业 F(}d|z@@
贷：应交税费-消费税 x
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（2）实际交纳 RhXX/HFk
借：应交税费-消费税 ?cowey\m
.
贷：银行存款 P[aB}<1f0
（3）收到外贸企业退回税金 x>p=1(L
借：银行存款 HFvhrG
贷：应收帐款 v )4 kS
（4）发生退关 补交已退消费税 hjaI&? w
借：应收帐款 a{el1_DIGK
贷： 银行存款 5qR76iH) /
发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ ,k+jx53XV
2、外贸企业自营出口 Oa
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（1）计算应交
W)$ ;T%u
借：其他应收款 <`~] P$
贷：应交税费-消费税 )" =BbMfhu
（2）收到退税金 \D>'
借：银行存款 rOS fDv
贷：其他应收款 3zMmpeq
（3）发生退关 补交已退消费税 Su-LZ'C\
借：其他应收 bP(V#6IJ8
贷： 银行存款 X
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请问这种情况 退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的 该如何处理 谢谢 *
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「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 U
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