[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 $1dI  
    （1）计算应交 hPk+vvXtK  
    借：应收帐款-外贸企业 aZ0H)  
      贷：应交税费-消费税 4Dd9cG,lN  
    （2）实际交纳 ]yIy~V  
    借：应交税费-消费税 kW:!$MX!  
      贷：银行存款 }jk^M|Z"Oz  
    （3）收到外贸企业退回税金 FN,uD:a  
    借：银行存款 ;<][upn  
      贷：应收帐款 'PYl%2  
    （4）发生退关  补交已退消费税 KJ#c(yb9zR  
    借：应收帐款    [`b{eLCFX]  
        贷：   银行存款 i,<-+L$z  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ -qEr-[z  
    2、外贸企业自营出口 *AA1e}R{B  
    （1）计算应交 tV,zz;* Oe  
    借：其他应收款 0jzA\$oD  
      贷：应交税费-消费税 e=R} 4`  
    （2）收到退税金 2?ednMoE  
    借：银行存款 kL3=7t^ 1  
    贷：其他应收款 xD#/@E1'Y  
    （3）发生退关  补交已退消费税 n^%u9H  
    借：其他应收 -)Vj08aP  
       贷：   银行存款 TSk6Q'L\v  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 >I!(CM":s$  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 V&nN/CF