[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 ;ZkY[5  
    （1）计算应交 /AYq^  
    借：应收帐款-外贸企业 .k#O[^~
]  
      贷：应交税费-消费税 dKL9}:oUa  
    （2）实际交纳 6j|~oMYP  
    借：应交税费-消费税 /nEK|.j  
      贷：银行存款 Ec}9R3 m  
    （3）收到外贸企业退回税金 `m$,8f%j6_  
    借：银行存款 ;Rm';IW$  
      贷：应收帐款 P]L%$!g  
    （4）发生退关  补交已退消费税 M. _5mZ{  
    借：应收帐款    Y^|15ek  
        贷：   银行存款 a FWTm,)  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ ISTAJ8" D  
    2、外贸企业自营出口 >)mF'w  
    （1）计算应交 #G \-ftA&  
    借：其他应收款 0 t/mLw&  
      贷：应交税费-消费税 !~j9Oc^  
    （2）收到退税金 A>(EM}\,  
    借：银行存款 _T=";NSa  
    贷：其他应收款 K)h<#F  
    （3）发生退关  补交已退消费税 nFro#qx  
    借：其他应收 F>E_d<m  
       贷：   银行存款 |C,]-mJG  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 +?5 Vuc%  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 Oo ^AE