[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 Fhr5)Z  
    （1）计算应交 x9NcIa9  
    借：应收帐款-外贸企业 xKZLXQ'e-  
      贷：应交税费-消费税 l^ Q-KUI  
    （2）实际交纳 r*gQGvc  
    借：应交税费-消费税 Z%t"~r0PS  
      贷：银行存款 %( tu<  
    （3）收到外贸企业退回税金 yGN2/>]   
    借：银行存款 M yv yp  
      贷：应收帐款 Xc!0'P0T  
    （4）发生退关  补交已退消费税 3a_=e B  
    借：应收帐款    rda/  
        贷：   银行存款 y7?n;3U]CS  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ G';yb^DB  
    2、外贸企业自营出口 :zWI"  
    （1）计算应交 "%~Jb dx  
    借：其他应收款 8^8fUN4<=  
      贷：应交税费-消费税 YaWZOuxm  
    （2）收到退税金 I1Jo8s  
    借：银行存款 AxbQN.E  
    贷：其他应收款 h:J0d~u  
    （3）发生退关  补交已退消费税 WLB@]JvTBY  
    借：其他应收 Bj-80d,  
       贷：   银行存款 xlW`4\ Pa  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 =[7[F)I~O  
zK5/0zMZ  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 Uh9p,AV