[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 ^ tm,gh  
    （1）计算应交 JUU0Tx:`9)  
    借：应收帐款-外贸企业 e[n T'e  
      贷：应交税费-消费税 z/rN+  ,  
    （2）实际交纳 bU:"dqRm<  
    借：应交税费-消费税 :d!.E$S  
      贷：银行存款 Khw!+!(H  
    （3）收到外贸企业退回税金 Ctt{j'-[  
    借：银行存款 x_(B7ob  
      贷：应收帐款 g >-iBxml  
    （4）发生退关  补交已退消费税 Ra_6}k  
    借：应收帐款    .Fh5:WN  
        贷：   银行存款 haa[ob6T  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ A"z')  
    2、外贸企业自营出口 #.tF&$ik  
    （1）计算应交 Yq) wE|k/  
    借：其他应收款 9[6*FAFJPP  
      贷：应交税费-消费税 tp*AA@~  
    （2）收到退税金 wTIOCj  
    借：银行存款 +\.gdL)  
    贷：其他应收款 w>VM--  
    （3）发生退关  补交已退消费税 2J|Yc^b6  
    借：其他应收 a50{gb#  
       贷：   银行存款 4"wuqr|o  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 G *Z4~-E4*  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 XRj<2U5