[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 0D~ Tga)  
    （1）计算应交 jai|/"HSXw  
    借：应收帐款-外贸企业 }iiHr|l3  
      贷：应交税费-消费税 ocQWQ   
    （2）实际交纳 .#w6 %c@  
    借：应交税费-消费税 dE(tFZx  
      贷：银行存款 (K{ 5fC  
    （3）收到外贸企业退回税金 D$r Uid  
    借：银行存款 dl|gG9u4Q  
      贷：应收帐款 9;=dxWf   
    （4）发生退关  补交已退消费税 :E_a0!'  
    借：应收帐款    +RDJY(Y$  
        贷：   银行存款 "8<K'zeS8  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ M"Y0jQ(  
    2、外贸企业自营出口 k$7Z^~?Fz  
    （1）计算应交 -4 Ux,9
&  
    借：其他应收款 :%4imgY`  
      贷：应交税费-消费税 ff2d@P,!  
    （2）收到退税金 ?ny=  
    借：银行存款 3MBN:dbQ  
    贷：其他应收款 nWYCh7  
    （3）发生退关  补交已退消费税 +]wuJSxc  
    借：其他应收 X_TiqV  
       贷：   银行存款 jgu*Y{oc m  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 !!,0'c  
L'A)6^d@S  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 5>_5]t {