[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 maTZNzy  
    （1）计算应交 ck4g=QpD{  
    借：应收帐款-外贸企业 O/2Jz  
      贷：应交税费-消费税 sOLR*=F{  
    （2）实际交纳 PFnq:G^L  
    借：应交税费-消费税 s.G6?1VXlY  
      贷：银行存款 [?Ub =sp  
    （3）收到外贸企业退回税金 O:3DIT1#>  
    借：银行存款 8cyC\Rs  
      贷：应收帐款 "sU ~|  
    （4）发生退关  补交已退消费税 mMRdnf!Uid  
    借：应收帐款    MW6
KEiQ"  
        贷：   银行存款 ]w[T_4l  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ !4l\*L  
    2、外贸企业自营出口 ngHPOI16  
    （1）计算应交 mjz<,s`D  
    借：其他应收款 3 ?R QPP  
      贷：应交税费-消费税 '}q1 F<&  
    （2）收到退税金 HfgK0wIi  
    借：银行存款 qEbzF#a-:  
    贷：其他应收款 Vz,2_QJ  
    （3）发生退关  补交已退消费税 +B0G[k7  
    借：其他应收 !HP/`R  
       贷：   银行存款 N>}2&'I  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 X@n\~[.B  
+w pe<T  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 hMiuv_EO!