[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 r3kI'I|bq  
    （1）计算应交 )t4C*+9<U  
    借：应收帐款-外贸企业 :o:??tqw  
      贷：应交税费-消费税 @^e@.)  
    （2）实际交纳 J]UH q$B  
    借：应交税费-消费税 ?,NAihN]  
      贷：银行存款 kr?|>6?  
    （3）收到外贸企业退回税金 tFwlx3  
    借：银行存款 L:<'TXsRA  
      贷：应收帐款 [>0r'-kI  
    （4）发生退关  补交已退消费税 |?>h$'  
    借：应收帐款    :wZZ 1qa  
        贷：   银行存款 wB^a1=C  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ \9p;md`  
    2、外贸企业自营出口 fCfY.vd5  
    （1）计算应交 ~
I<y^]2{  
    借：其他应收款 sF$m?/Kt  
      贷：应交税费-消费税 UX P;
'  
    （2）收到退税金 4Q>F4v`  
    借：银行存款 OK 6}9Eu9  
    贷：其他应收款 DXt^Ym5Cv  
    （3）发生退关  补交已退消费税 PG!vn@b6  
    借：其他应收 $W]bw#NH  
       贷：   银行存款 Go|65Z\`7M  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 NEk [0  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 [xPE?OD