[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 gPf^dGi7t  
    （1）计算应交 *Q`y'6S  
    借：应收帐款-外贸企业 =N?K)QD`  
      贷：应交税费-消费税 "raC?H  
    （2）实际交纳 @\)a&p
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    借：应交税费-消费税 &{=`g+4n  
      贷：银行存款 \f- HfYG  
    （3）收到外贸企业退回税金 \0bZ1"  
    借：银行存款 ".|?A9m_  
      贷：应收帐款 *nYb9.T]i  
    （4）发生退关  补交已退消费税 ,0fYB*jk  
    借：应收帐款    !fT3mI6u\  
        贷：   银行存款 #- z(]Y,y  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ *
#&s+h,^  
    2、外贸企业自营出口 |)pgUI2O[  
    （1）计算应交 
}DzN-g<K  
    借：其他应收款 rvw fQ'14  
      贷：应交税费-消费税 D Kng.P  
    （2）收到退税金 5Vu@gRk_  
    借：银行存款 Q"D%
xY  
    贷：其他应收款 $8t\|O3  
    （3）发生退关  补交已退消费税 4SGF8y@WU  
    借：其他应收 )u}MyFl.  
       贷：   银行存款 QVJvuiUh  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 Z:kX9vw.  
jPyhn8Vw  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 \*x=q20