[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 b r^_'1  
    （1）计算应交 DiEluA&w9  
    借：应收帐款-外贸企业 kWe{r5C7  
      贷：应交税费-消费税 6C]1Q.f;  
    （2）实际交纳 ]Qfn(u=o  
    借：应交税费-消费税 ?I[8'  
      贷：银行存款 6
C-/`>m  
    （3）收到外贸企业退回税金 e=Z, Jg  
    借：银行存款 z[cyA.  
      贷：应收帐款 -x'z XvWZ  
    （4）发生退关  补交已退消费税 9f
',7i  
    借：应收帐款    +AHUp)  
        贷：   银行存款 eXKo.JL  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ |kvC H<F'  
    2、外贸企业自营出口 3v mjCm  
    （1）计算应交 kIGbG;"_  
    借：其他应收款 sp5eVAd  
      贷：应交税费-消费税 HVP"A3}KC  
    （2）收到退税金 t@R ?Rgu3  
    借：银行存款 0qo)."V{  
    贷：其他应收款 B:e @0049  
    （3）发生退关  补交已退消费税 +[R/=$  
    借：其他应收 5o6>T!
 
       贷：   银行存款 mFSw@CC  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 o4%y>d)  
F6K4#t+9  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 '^Ql]% _