[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 (5:pHX`P  
    （1）计算应交 RZnmia
 
    借：应收帐款-外贸企业 mv,a>Cvs[  
      贷：应交税费-消费税 sHPeAa22  
    （2）实际交纳 74 )G.!  
    借：应交税费-消费税 \=|= (kt)  
      贷：银行存款 Rq?t=7fX)  
    （3）收到外贸企业退回税金 g$Vr9MH  
    借：银行存款 SEi\H$!  
      贷：应收帐款 14uv[z6  
    （4）发生退关  补交已退消费税 #^aa&*<D_  
    借：应收帐款    !z2xm3s{]p  
        贷：   银行存款 hz<TjWXv'  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ Tw*p^rU  
    2、外贸企业自营出口 G[_Z|Xi1  
    （1）计算应交 8 ?y|  
    借：其他应收款 #< :`:@2  
      贷：应交税费-消费税 z_KCG2=5  
    （2）收到退税金 1BEc"  
    借：银行存款 fJk'5kv  
    贷：其他应收款 #bG6+"g{=L  
    （3）发生退关  补交已退消费税 b&_Ifx_YF  
    借：其他应收 R/E6n &R  
       贷：   银行存款 #CyqiOM\*  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 Q9f5}  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 p__N6a