[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 mX, @yCI  
    （1）计算应交 j,Qb'|f5  
    借：应收帐款-外贸企业 1#8~@CQ ::  
      贷：应交税费-消费税 T5}5uk9  
    （2）实际交纳 RRzLQ7J  
    借：应交税费-消费税 rB|4  
      贷：银行存款 19RbIG/X  
    （3）收到外贸企业退回税金 02)Ybp6y  
    借：银行存款 a&dP@)  
      贷：应收帐款 .y0u"@iF  
    （4）发生退关  补交已退消费税 = )4bf"~8  
    借：应收帐款    ywB0 D`s'  
        贷：   银行存款 |tz{Es<`B  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ S
pOS
Upl%  
    2、外贸企业自营出口 ymT]ow6C  
    （1）计算应交 R/ x-$VJ  
    借：其他应收款 ca,c+5  
      贷：应交税费-消费税 &vIj(e9Y  
    （2）收到退税金 *Wcq'S  
    借：银行存款 [4@@b"H  
    贷：其他应收款 t}MT<Jj  
    （3）发生退关  补交已退消费税 uKB V`I  
    借：其他应收 ldc`Y/:{  
       贷：   银行存款 wo$ F_!3u  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 {7q8@`Oa  
]BTISaL-R  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 =/\l=*