「提问内容」 1.生产企业委托外贸企业代理出口 按规定要先交后退 其会计处理如下 C8
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（1）计算应交 |$?bc3
借：应收帐款-外贸企业 Tg!m`9s+
贷：应交税费-消费税 '%q$` KDb
（2）实际交纳 /c
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借：应交税费-消费税 :VTTh
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贷：银行存款 '!/<P"5t
（3）收到外贸企业退回税金 |{CfWSB7~@
借：银行存款 89r DyRJ;
贷：应收帐款 /p8d
Z+X
（4）发生退关 补交已退消费税 0 $ ,SF3K
借：应收帐款 u\C
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贷： 银行存款 0PlO(" ,a
发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ ty8v
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2、外贸企业自营出口 H$y-8-&)
（1）计算应交 1t)il^p4[;
借：其他应收款 0#nPbe,Lj
贷：应交税费-消费税 Q~
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（2）收到退税金 #B4%|v;`E?
借：银行存款 )c `7( nY
贷：其他应收款 s&RVJX>Rt
（3）发生退关 补交已退消费税 xg3 :} LQ
借：其他应收 |`.([2
贷： 银行存款 gLOEh6
请问这种情况 退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的 该如何处理 谢谢 nDHTV !]<
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「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 @)fd}tV
