[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 t.sbfLu  
    （1）计算应交 jk-hIl&  
    借：应收帐款-外贸企业 M)Iu'  
      贷：应交税费-消费税 k!e \O>+  
    （2）实际交纳 6LUO  
    借：应交税费-消费税 OR[6pr@  
      贷：银行存款 ViV"+b#gu  
    （3）收到外贸企业退回税金 % AqUVt9}  
    借：银行存款
w%=GdA=  
      贷：应收帐款 7^|oO~x6  
    （4）发生退关  补交已退消费税 Nz`4q%+  
    借：应收帐款    oQgd]|v  
        贷：   银行存款 Bl5*sfjG  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ ^,L vQW4  
    2、外贸企业自营出口 csg:#-gE  
    （1）计算应交 YQ}xr^VA  
    借：其他应收款 }mRus<Ax  
      贷：应交税费-消费税 7cx~?xk <m  
    （2）收到退税金 V[-4cu,Ph^  
    借：银行存款 >C"f'!oM,j  
    贷：其他应收款 (lwrk(  
    （3）发生退关  补交已退消费税 H`/QhE  
    借：其他应收 ZV}"k_+-  
       贷：   银行存款 Z$R6'EUb1  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 `Tt}:9/3  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 p<1z!`!P