「提问内容」 1.生产企业委托外贸企业代理出口 按规定要先交后退 其会计处理如下 Nf{tC9l
（1）计算应交 &f>1/"lnd\
借：应收帐款-外贸企业 :j#Fq
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贷：应交税费-消费税 }W R?n
（2）实际交纳 IY9##&c3>
借：应交税费-消费税 w w{07g
贷：银行存款 <~!R|5sK
（3）收到外贸企业退回税金 -u 'BK@;
借：银行存款 'St\$X
贷：应收帐款 6~6*(s|]A
（4）发生退关 补交已退消费税 1:iT#~n
借：应收帐款 6m{ 1im=
贷： 银行存款 y 4jelg
发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ ]^CNC0
2、外贸企业自营出口 {5gh.
（1）计算应交 IOOAaa @(
借：其他应收款 m:XMF)tW
贷：应交税费-消费税 mo3HUXf}8
（2）收到退税金 tqe8:\1yK
借：银行存款 lAPvphO
贷：其他应收款 7~Md6.FtM
（3）发生退关 补交已退消费税 3DO
^vV
借：其他应收 ;v1&Rs
贷： 银行存款 b6UD!tXp
请问这种情况 退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的 该如何处理 谢谢 5S ?+03h~
8L*P!j9`EY
「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 R k).D 6
