[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 >nhE%:X>  
    （1）计算应交 o3F|#op  
    借：应收帐款-外贸企业 fi&uB9hc  
      贷：应交税费-消费税 *vRI)
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    （2）实际交纳 Jh\:X<q  
    借：应交税费-消费税 9si}WqAw  
      贷：银行存款 `.>k)=F&  
    （3）收到外贸企业退回税金 "X5_-l  
    借：银行存款 ;V~rWzKM(  
      贷：应收帐款 0F+zG)G"  
    （4）发生退关  补交已退消费税 w#xeua|*I#  
    借：应收帐款    <rB3[IJo  
        贷：   银行存款 2Io6s'  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ $7UoL,N>
 
    2、外贸企业自营出口
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    （1）计算应交 Ak6MPuBB-  
    借：其他应收款 ut$,?k!M  
      贷：应交税费-消费税 "]T$\PJ
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    （2）收到退税金 \L ]   
    借：银行存款 |.(CIu~b   
    贷：其他应收款 . kc" E  
    （3）发生退关  补交已退消费税 e"fN~`NhY  
    借：其他应收 ou'~{-_xd  
       贷：   银行存款 b " ")BT  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 _%'L@[ H  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 j0iAU1~_VX