[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 =]0AZ  
    （1）计算应交 sB<y(}u  
    借：应收帐款-外贸企业 %kiPE<<x  
      贷：应交税费-消费税 I0OfK3!^  
    （2）实际交纳 6"V86b0)h}  
    借：应交税费-消费税 eX o@3/  
      贷：银行存款 `YK#m4gc  
    （3）收到外贸企业退回税金 z?(QM:  
    借：银行存款 yu=(m~KX   
      贷：应收帐款 I(+%`{Wv  
    （4）发生退关  补交已退消费税 Kk/cI6`W  
    借：应收帐款    <is%lx(GDX  
        贷：   银行存款 Og"\@
n  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ ^j7]> I  
    2、外贸企业自营出口 qa5 T(
:8  
    （1）计算应交 k#<Y2FJa  
    借：其他应收款 :SVWi}:Co1  
      贷：应交税费-消费税 9TV1[+JWe  
    （2）收到退税金 vtXZ`[D,l)  
    借：银行存款 ljjnqQ%  
    贷：其他应收款 HeM-  
    （3）发生退关  补交已退消费税 5}`e"X  
    借：其他应收 $e,'<Jl  
       贷：   银行存款 ]ru
U X  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 +'9eo%3O  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 ),f d,