[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 w=MiJr#3^  
    （1）计算应交 |E=8  
    借：应收帐款-外贸企业 #HF;yAc  
      贷：应交税费-消费税 +rcDA|  
    （2）实际交纳 4~ YPLu  
    借：应交税费-消费税 u iEAi  
      贷：银行存款 Z;4pI@u  
    （3）收到外贸企业退回税金 g Xi& S  
    借：银行存款 NP_b~e6O=  
      贷：应收帐款 &hri4p/  
    （4）发生退关  补交已退消费税 =i:6&Y~VGq  
    借：应收帐款    7B| #*IZe  
        贷：   银行存款 Ja(>!8H>@  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ k~+(X|!5w  
    2、外贸企业自营出口 }W)c-91   
    （1）计算应交 vbT,! cEm  
    借：其他应收款 s)<^YASg  
      贷：应交税费-消费税 Am&PH(}L  
    （2）收到退税金 +#IsRiH%>  
    借：银行存款 _J+p[=[L  
    贷：其他应收款 JVx ,1lth  
    （3）发生退关  补交已退消费税 Fs|aH-9\  
    借：其他应收 Ebk_(Py\  
       贷：   银行存款 @cz\'v6E  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 Zz@0Oj!`  
5^W},:3R  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 `+>'18F