[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 jP+ pA e  
    （1）计算应交 b_|u<  
    借：应收帐款-外贸企业 4#_$@ r  
      贷：应交税费-消费税 Q70bEHLA  
    （2）实际交纳 ~\[?wN  
    借：应交税费-消费税 ~H u"yAR  
      贷：银行存款 y+A{Y  
    （3）收到外贸企业退回税金 JD
]OIh  
    借：银行存款 ./7v",#*.'  
      贷：应收帐款 J,(7.+`~#  
    （4）发生退关  补交已退消费税 }a^|L"  
    借：应收帐款    F?cq 'd  
        贷：   银行存款 U; pe:  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ 9_UN.]  
    2、外贸企业自营出口 +} U2@03I  
    （1）计算应交 ab@=cL~^  
    借：其他应收款 \DS^i`o)rY  
      贷：应交税费-消费税 E?cZbn*>`  
    （2）收到退税金 ;%WdvnW  
    借：银行存款 tFiR!f)  
    贷：其他应收款 Ig9d#c  
    （3）发生退关  补交已退消费税 f TO+ZTRqf  
    借：其他应收 3 z=\.R  
       贷：   银行存款 \_9rr6^"  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 m6i%DE  
q$T8bh,2  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 U(*yL-