[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 1vi<@i,  
    （1）计算应交 ~M+|g4W%  
    借：应收帐款-外贸企业 =|=9\3po  
      贷：应交税费-消费税 9fyk7~V  
    （2）实际交纳 hE+6z%A8  
    借：应交税费-消费税 QD q2<  
      贷：银行存款 TRG
"fVR  
    （3）收到外贸企业退回税金 &QLCij5:  
    借：银行存款 Cd]d[{NJ;  
      贷：应收帐款 +#n5w8T)M  
    （4）发生退关  补交已退消费税 ^[lg1uMW  
    借：应收帐款    OP%h`  
        贷：   银行存款 ,.G6c=pZ  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ \2pJ ]  
    2、外贸企业自营出口 Yw4c`MyL  
    （1）计算应交 lB.P   
    借：其他应收款 ?}lgwKBHl;  
      贷：应交税费-消费税 RCnN+b:c  
    （2）收到退税金 ^pAqe8u _  
    借：银行存款 'd(OFE-hn  
    贷：其他应收款 zZGPA j  
    （3）发生退关  补交已退消费税 DSD#',  
    借：其他应收 hPP+lqY[  
       贷：   银行存款 _~fO8_vr  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 yUqvF6+26  
*~4w%U4T0  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 uXyNj2(d.