[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 <xAlp;8m5  
    （1）计算应交 ^"4u1  
    借：应收帐款-外贸企业 QW>(LGG=  
      贷：应交税费-消费税 PF]Vt  
    （2）实际交纳 C-;}a%c"  
    借：应交税费-消费税 <Q?_],ip  
      贷：银行存款 9F |e.  
    （3）收到外贸企业退回税金 fqZ+CzH  
    借：银行存款 D}K/5iU]a  
      贷：应收帐款 \2AXW@xE  
    （4）发生退关  补交已退消费税 n$jf(
$*  
    借：应收帐款    M5l*D'GE]  
        贷：   银行存款 vA#?\j2  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？  DZ&AwF  
    2、外贸企业自营出口 23gJD8i8  
    （1）计算应交 mG+hLRTXP  
    借：其他应收款 #mbl4a  
      贷：应交税费-消费税 kA(q-Re$B*  
    （2）收到退税金 zNQ|G1o  
    借：银行存款 9p9-tJfH.  
    贷：其他应收款 {#%;HqP  
    （3）发生退关  补交已退消费税 p&(~c/0  
    借：其他应收 0:k ~lz  
       贷：   银行存款 *,oZ]!   
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 b6gD*w<  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 QLAyX*%B