[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 W$X r:RU  
    （1）计算应交 IwS<p-  
    借：应收帐款-外贸企业 he@Y1CY  
      贷：应交税费-消费税 B5h)F> &G  
    （2）实际交纳 /?0|hi<_$  
    借：应交税费-消费税 MRZN4<}9  
      贷：银行存款 wDSwcNS  
    （3）收到外贸企业退回税金 Z-pZyDz  
    借：银行存款 0v6Z4Ahpo  
      贷：应收帐款 $P)-o?eer  
    （4）发生退关  补交已退消费税 5\O&pz@D  
    借：应收帐款    PMX'vA`  
        贷：   银行存款 pIug$Ke_%  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ k^cnNx  
    2、外贸企业自营出口 3u 7A(  
    （1）计算应交 <g\:By^  
    借：其他应收款 <lU(9) L;&  
      贷：应交税费-消费税 0F6@aQ\y3  
    （2）收到退税金 n{qVF#N_  
    借：银行存款 tNOOaj9mw  
    贷：其他应收款 0S }\ML  
    （3）发生退关  补交已退消费税 ,% zE>^~  
    借：其他应收 kmlO}0  
       贷：   银行存款 NXz/1ut%  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 OwgPgrV  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 EG_P^<z