[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 [/Xc},HbMe  
    （1）计算应交 (".WJXB\  
    借：应收帐款-外贸企业 % |G"ZPO?  
      贷：应交税费-消费税 HY,VJxR[  
    （2）实际交纳 7VW /v4n  
    借：应交税费-消费税 3\j3vcuy  
      贷：银行存款 N**"u"CX  
    （3）收到外贸企业退回税金 %o_CD>yD  
    借：银行存款
Bxk2P<d  
      贷：应收帐款 :~\ y
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    （4）发生退关  补交已退消费税 )F m'i&F_  
    借：应收帐款    d=/a{lP\  
        贷：   银行存款 CO{AC~  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ VWW(=j  
    2、外贸企业自营出口 9 =D13s(C  
    （1）计算应交 C A$R  
    借：其他应收款 So]O`RJv  
      贷：应交税费-消费税 /vAA]
n8  
    （2）收到退税金 Z&5cJk W  
    借：银行存款 15ImwQ  
    贷：其他应收款 $: qrh6
6  
    （3）发生退关  补交已退消费税 X!K:V~WG  
    借：其他应收 ZG)6
{WS  
       贷：   银行存款 /Y8{ ?  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 {jo"@&2 S  
ZmZ7E]c  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 ?<~P)aVVj