[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 P;73Hr[E#  
    （1）计算应交 M diwRi  
    借：应收帐款-外贸企业 1fH<VgF`  
      贷：应交税费-消费税 /N6}*0Ru  
    （2）实际交纳 Zyu/|Og  
    借：应交税费-消费税 Hkege5{  
      贷：银行存款 ]W/>Ldv  
    （3）收到外贸企业退回税金 6Z?Su(s(5  
    借：银行存款 3#c3IZ-;  
      贷：应收帐款 g
v|"OlB  
    （4）发生退关  补交已退消费税 E8ta|D  
    借：应收帐款    zU&L.+   
        贷：   银行存款 rOcg+5  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ BRzfic:e  
    2、外贸企业自营出口 -_em%o3XC  
    （1）计算应交 pvF-Y9Xb  
    借：其他应收款 po7>IQS]  
      贷：应交税费-消费税
PX2c[CDE^  
    （2）收到退税金 s2REt$.q  
    借：银行存款 Hr^3`@}#1  
    贷：其他应收款 r|eZv<6  
    （3）发生退关  补交已退消费税 |gx~gG<  
    借：其他应收 6;iJ*2f5V  
       贷：   银行存款 l1'6cLT`  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 Z"y=sDO{  
YlF%U Pp  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 -oP'4QVb