[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 $6[%N Qp  
    （1）计算应交 DT;n)7+,  
    借：应收帐款-外贸企业 s9#WkDR  
      贷：应交税费-消费税 "A(D}~i  
    （2）实际交纳 lJHU1 gu  
    借：应交税费-消费税 Vs1H)T%  
      贷：银行存款 hwx1fpo4  
    （3）收到外贸企业退回税金 .-Z=Aa>  
    借：银行存款 XE#a#  
      贷：应收帐款 As{Q9o5j/  
    （4）发生退关  补交已退消费税 et`1#_o  
    借：应收帐款    @23?II$=@  
        贷：   银行存款 B~?R 6  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ |*fi!nvk@  
    2、外贸企业自营出口 ;B^ 9sr  
    （1）计算应交 G;ihm$Cad  
    借：其他应收款 }H Ct= W`  
      贷：应交税费-消费税 ,kQCCn]  
    （2）收到退税金 (Sv=R(_s  
    借：银行存款 ; NoiH&  
    贷：其他应收款 <lkt'iT=Sz  
    （3）发生退关  补交已退消费税
C1`fJhy  
    借：其他应收 /4I9Elr  
       贷：   银行存款 iFOa9!_0n  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 w,T-vf  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 m2a[E0