「提问内容」 1.生产企业委托外贸企业代理出口 按规定要先交后退 其会计处理如下 )q%DRLD'G
（1）计算应交 7q^a@5f BG
借：应收帐款-外贸企业 sQY0Xys<4
贷：应交税费-消费税 jATN):8W
（2）实际交纳 B|BJkY'
借：应交税费-消费税 G9>
0w)r
贷：银行存款 C5#$NV99p
（3）收到外贸企业退回税金 p:|p ?
借：银行存款 (K> 4^E8
贷：应收帐款 E`3[62C
（4）发生退关 补交已退消费税 !2]G.|5/A
借：应收帐款 k5GJ
rK+
贷： 银行存款 rEZMX2
发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ HBgt!D0MZ
2、外贸企业自营出口 Pexg" 328
（1）计算应交 *U4eL-
借：其他应收款 S
5nri(m
贷：应交税费-消费税 ^G(+sb[t
（2）收到退税金 {UEZ:a
借：银行存款 pS)/yMlVj
贷：其他应收款 q% }54E80
（3）发生退关 补交已退消费税 ? $X1X`@
借：其他应收
]4oF!S%F
贷： 银行存款 R&s\h"=*
请问这种情况 退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的 该如何处理 谢谢 >c8EgSZJ
9m_Hm')VG
「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 SNf*2~uq)
