[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 _ %%Z6x(  
    （1）计算应交 -TZ p FT"  
    借：应收帐款-外贸企业 ip~$X 2  
      贷：应交税费-消费税 uGs;}<<8  
    （2）实际交纳  8L*GE  
    借：应交税费-消费税 wZh:F !  
      贷：银行存款 m4:^}O-#  
    （3）收到外贸企业退回税金 FWC5&
tM  
    借：银行存款 bJ_cId8+  
      贷：应收帐款 OTZ_c1
"K  
    （4）发生退关  补交已退消费税 |;A/|F0-e  
    借：应收帐款    y&_m4Zw"  
        贷：   银行存款 i! ~'M;S  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ OUP?p@%]<  
    2、外贸企业自营出口 s s 3t  
    （1）计算应交 Qo = Kqv  
    借：其他应收款 $W;b{H=F  
      贷：应交税费-消费税 C[WCg9Av  
    （2）收到退税金 A?Wk wf  
    借：银行存款 C>Is1i^9  
    贷：其他应收款 ",>H(wJ8  
    （3）发生退关  补交已退消费税 ~m*,mz  
    借：其他应收 -|Kzo_" v5  
       贷：   银行存款 h O emt  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 6bBdIq Gb}  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 [i]r-|_K