[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 q\ ?6-?Mr  
    （1）计算应交 /OZF3Pft  
    借：应收帐款-外贸企业 FT=w`NE,+  
      贷：应交税费-消费税 -y~JNDS1]  
    （2）实际交纳 tFRWxy[5  
    借：应交税费-消费税 0tA+11Iu  
      贷：银行存款 4aGHks8Z,\  
    （3）收到外贸企业退回税金 ?qdG)jo=  
    借：银行存款
&iuc4"'  
      贷：应收帐款 sI`Lsd'V  
    （4）发生退关  补交已退消费税 y- g5`@  
    借：应收帐款    1=s%.0  
        贷：   银行存款 -.xs=NwB.|  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ +* &!u=%G  
    2、外贸企业自营出口 f O9e ;  
    （1）计算应交 B}:[~R'  
    借：其他应收款 1w35H9\g  
      贷：应交税费-消费税 EF}Z+7A  
    （2）收到退税金 , cS|fG  
    借：银行存款 >%xJ
e'  
    贷：其他应收款 o zv><e#  
    （3）发生退关  补交已退消费税 b-wFnMXk+  
    借：其他应收 sb;81?|  
       贷：   银行存款 kfn5y#6NZ  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 <^M`U>
 
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 ( CEJg|,