[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 Q\moR
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    （1）计算应交 a +$'ULK+r  
    借：应收帐款-外贸企业 {9 .sW/  
      贷：应交税费-消费税 nDU=B.?E{O  
    （2）实际交纳 U0J_ 3W  
    借：应交税费-消费税 UFSbu5 j  
      贷：银行存款 %iq8
dAW%  
    （3）收到外贸企业退回税金
l^k/Y ]  
    借：银行存款 BN>t"9XpW  
      贷：应收帐款 63PSYj(y  
    （4）发生退关  补交已退消费税 ?h|&kRq  
    借：应收帐款    6"djX47j  
        贷：   银行存款 V<A$eb>6  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ rgw@  
    2、外贸企业自营出口 @{q:179w^  
    （1）计算应交 7cQFH@SC  
    借：其他应收款 S.,5vI"s,  
      贷：应交税费-消费税 zB68%  
    （2）收到退税金 Rp0`%}2 o  
    借：银行存款 E#zLm  
    贷：其他应收款 )45#lE3TH  
    （3）发生退关  补交已退消费税 W/@-i|v  
    借：其他应收 w
rhGZ=k{  
       贷：   银行存款 o|V`/sW{  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 [k<.BCE  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 MXa(Oi2Gg