[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 *(4TasQu  
    （1）计算应交 2iM8V  
    借：应收帐款-外贸企业 23;e/Qr  
      贷：应交税费-消费税 Dxwv\+7]  
    （2）实际交纳 9C{\=?e;  
    借：应交税费-消费税 +L$,jZqS  
      贷：银行存款 E(&GZ QE  
    （3）收到外贸企业退回税金 l^IPN'O@  
    借：银行存款 @}e'(ju%R  
      贷：应收帐款 iWN-X (  
    （4）发生退关  补交已退消费税 _x.D< n=X  
    借：应收帐款    p~sfd  
        贷：   银行存款 :~2An-V  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？
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    2、外贸企业自营出口 R;XR?59:.  
    （1）计算应交 5w#*JK  
    借：其他应收款 R "&(Ae?LR  
      贷：应交税费-消费税 Y)@PGxjz  
    （2）收到退税金
yO6 _Gq{  
    借：银行存款 v^lR]9;  
    贷：其他应收款 <}E^r_NvD  
    （3）发生退关  补交已退消费税 'ZHu=UT7_  
    借：其他应收 47iwb  
       贷：   银行存款 }bv0~}G4  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 /Jc?;@{  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 !7g E