[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 v){&g5djl  
    （1）计算应交 KKd Sh1  
    借：应收帐款-外贸企业 4E m mh=A  
      贷：应交税费-消费税 y0d a8sd)  
    （2）实际交纳 E-\<,=bh  
    借：应交税费-消费税 5UQz6D
K  
      贷：银行存款 k(
oHmw  
    （3）收到外贸企业退回税金 
Bw31h3yB  
    借：银行存款 HD(4Ms  
      贷：应收帐款 3U<\s=1?X  
    （4）发生退关  补交已退消费税 v:Av2y  
    借：应收帐款    93-UA.+g  
        贷：   银行存款 _JZwd9K  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ Nd.+Rs  
    2、外贸企业自营出口 :K ^T@F5n  
    （1）计算应交 mZ^z%+Ca|  
    借：其他应收款 I]"wT2@T;7  
      贷：应交税费-消费税 P9)E1]Dc$  
    （2）收到退税金 )")_aA  
    借：银行存款 G/nSF:rp  
    贷：其他应收款 @?$x  
    （3）发生退关  补交已退消费税 HWJ(O/N  
    借：其他应收 y\DR,$Py  
       贷：   银行存款 E|t.
3  
    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 ,&$+{3  
2 g elmQnc  
    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 (cX;a/BR