[知识整理]答疑精华——消费税出口退税 [复制链接]

「提问内容」    1.生产企业委托外贸企业代理出口  按规定要先交后退  其会计处理如下 ^#7&R"  
    （1）计算应交 ]zvOM^l~  
    借：应收帐款-外贸企业 Y$3liDeL=  
      贷：应交税费-消费税 o3OJI_ v&  
    （2）实际交纳 sQT,@+JEr  
    借：应交税费-消费税 <&t[E0mU  
      贷：银行存款 MF::At[4  
    （3）收到外贸企业退回税金 g-+/zEOUS  
    借：银行存款 V5I xZn%  
      贷：应收帐款 f5nAD  
    （4）发生退关  补交已退消费税 _p+q)#.W  
    借：应收帐款    23zR0z(L  
        贷：   银行存款 &#]||T-  
    发生退关后做了相反分录后，这个业务应收的债权还挂着，请问这个债权是谁的？应该向谁收？ .Ag)/Xm(?  
    2、外贸企业自营出口 q1%xk
=8  
    （1）计算应交 YE@!`!`d:  
    借：其他应收款 6 )Qe*S  
      贷：应交税费-消费税 kr]_?B(r  
    （2）收到退税金 D4+OWbf6  
    借：银行存款 IS!]!s'EI  
    贷：其他应收款 p*Hf<)}  
    （3）发生退关  补交已退消费税 hN1{?PQ  
    借：其他应收 |Gb~[6u   
       贷：   银行存款 r
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    请问这种情况  退关后做相反分录，那这个业务还挂着一个债权是谁的  该如何处理  谢谢 As#/ln$nE  
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    「 解答」学员你好！ 关于外贸企业自营出口时，你的分录有误（外贸企业本身并不缴纳消费税，因为出口时是免征消费税的） （1）外贸企业收购生产企业产品直接用于出口时 借：库存商品 其他应收款（消费税部分） 贷：银行存款 （2）收到退还的消费税 借：银行存款 贷：其他应收款 （3）退关时 借：其他应收款 贷：银行存款 借：库存商品 贷：其他应收款 A^
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