论坛风格切换切换到宽版
  • 2681阅读
  • 3回复

[学习相关]帮忙看看这道题!!!急!! [复制链接]

上一主题 下一主题
离线britying
 

发帖
13
学分
117
经验
0
精华
3700
金币
10
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 o:8*WCiqrN  
ABE企业的其他相关资料如下: .uwD;j +#  
"JJEF2e@Z  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; ]v,>!~8r  
dzn[4  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); ?O.1HEr  
f%JC;Y  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; afNqK~  
}Rx`uRx\  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); 8O_0x) X  
di5>aAJ)D  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; ~L7@,d:  
WjVj@oC  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 - T+7u  
/yn%0Wish  
W]U}, g8Z  
第6个问题答案:  hEv}g  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: e ) ?~  
bJ#]Xm(]D  
借:应收利息                            10 000 klwNeGF]N  
32KL~32Y  
    贷:投资收益                        10 000 GoTJm}[N P  
? j8S.d~  
借:银行存款                          1 170 000 Vim*4^[#L  
%=GF  
    公允价值变动损益                    100 000 fu]mxGPc  
QqU>V0y"w(  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 #y:,owo3I  
W$bQS!7y  
    ——公允价值变动                    100 000 @;K-@*k3  
}aC@ov]2  
    投资收益                           170 000 ]1k"'XG4,  
Y!C8@B$MR3  
 借:银行存款                           10 000 O<EFm}Ae  
7Fd`M To  
 贷:应收利息                           10 000 !CO1I-yL  
4' MmT'  
请问那个红色的10万是如何得来的? Sl7x>=  
谢谢大家!! iF#|Z$g-(  
/suW{8A(E  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
离线winmysky

发帖
933
学分
534
经验
118
精华
1584
金币
103
只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: a?dUJt  
2b i:Q9  
购买时的会计分录:  d)yu`U  
借:交易性金融资产—成本  1000000 'Jl |-RUd  
     应收利息     20000 rUL_=>3  
投资收益   200000 lH#C:n  
贷:银行存款  1220000 gFQ\zOlY8a  
(1)借:银行存款  20000 9N@m><N84  
      贷:应收利息  20000 7kDqgod^A  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 7XU$O$C  
       贷:公允价值变动损益             150000 )4tOTi[  
另外还要确认一笔收益: )oU%++cdo  
   借:应收利息    20000 }8e_  
     贷:投资收益   20000 yPXa  
(3)借:银行存款  20000 ;if PqL kO  
      贷:应收利息  20000 &h<\jqN/  
(4)借:公允价值变动损益             50000 rQb=/@-  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 +$;* "o  
另外还要确认一笔收益: LjEG1$F>  
   借:应收利息    20000 jo}yeGbU  
     贷:投资收益   20000 H,q-*Kk  
(5)借:银行存款  20000 :I !}ZD+Z  
      贷:应收利息  20000 9(AY7]6  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 4A {6)<e  
借:应收利息                            10 000 y`Nprwb  
         贷:投资收益                        10 000 1&.q#,EMn(  
      借:银行存款                           10 000 o0}kRL  
           贷:应收利息                           10 000 uG){0%nX  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 x=VLTH/oo  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 L}M%z9K` h  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 ]p-x ds#d  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 UrRYK-g  
借:银行存款                          1 170 000 W Yo>Md 8  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 .:I^O[k  
          ——公允价值变动                 100 000 kuI$VC  
     投资收益                                  70 000 /Y#Q<=X  
-%)S~ R  
借:公允价值变动损益                    100 000 !(8) '<t9  
贷:    投资收益                           100 000 "969F(S$  
%F2T`?t:  
]]eI80u[  
合并两个会计分录 N# <X"&-_#  
借:应收利息                            10 000 P|tNmv[;  
    贷:投资收益                        10 000 s^R$u"pFs  
借:银行存款                          1 170 000 @=NTr  
    公允价值变动损益                    100 000 &WJ;s*  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 '(fzznRH  
    ——公允价值变动                    100 000 l 0K_29^  
    投资收益                           170 000 [R(dCq>  
借:银行存款                           10 000 9  M90X8  
贷:应收利息                           10 000 u/.# zn@9h  
E@J}(76VS  
选择高顿财经CPA,拥有丰富CPA培训组织经验,及优越教学环境,良好学习氛围,是学习CPA的最佳选择!
cpa.gaodun.cn 全日制精品课程,业余周末长线课程,报名热线 021-61507067
离线rongxiaolee

发帖
19
学分
158
经验
0
精华
3750
金币
10
只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

发帖
933
学分
534
经验
118
精华
1584
金币
103
只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
选择高顿财经CPA,拥有丰富CPA培训组织经验,及优越教学环境,良好学习氛围,是学习CPA的最佳选择!
cpa.gaodun.cn 全日制精品课程,业余周末长线课程,报名热线 021-61507067
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个