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离线britying
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 /|D*w^ >  
ABE企业的其他相关资料如下: dfij|>:*0  
IWY;="  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; 6,0_)O}\b  
GhIKvX_N  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); zc;|fHW~O  
O R;uqV@  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; FSA1gAW6g  
iLkZ"X.'|1  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); yc?a=6q'm  
[m|YWT=  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; Ro9tZ'N!S  
|v({-*7  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 ,.}]ut/Tm  
R~S;sJ& c  
w.?:SD  
第6个问题答案: N19({0+i2  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: #g]vc_V  
Kq;8=xP[  
借:应收利息                            10 000 7eV di*  
$d_|NssvU  
    贷:投资收益                        10 000 5) pj]S!]-  
 O4og?h>  
借:银行存款                          1 170 000 5nKj )RH7M  
`wDl<[V  
    公允价值变动损益                    100 000 Yi$vg  
j'MO(ev  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 hMykf4  
_N{RVeO  
    ——公允价值变动                    100 000 v%iof1 T'  
H*$jc\ dC  
    投资收益                           170 000 =g|IG [V  
!& z(:d  
 借:银行存款                           10 000 v~@pMA$(h  
i? K|TC`  
 贷:应收利息                           10 000 SAyufLEv,  
1$p2}Bf {n  
请问那个红色的10万是如何得来的? 4\4FolsK  
谢谢大家!! `Ch9~*p  
K>DR Jz  
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离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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离线rongxiaolee

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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: ,z-}t& _t  
zY"1drE>G  
购买时的会计分录: qT` k*i?  
借:交易性金融资产—成本  1000000 JSTuXW  
     应收利息     20000 ]jmL]Ny^  
投资收益   200000 \8?Tdx=  
贷:银行存款  1220000 !,V a(E|=  
(1)借:银行存款  20000 /q5v"iX]T  
      贷:应收利息  20000 3 %|86:*  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 ~,5gUl?Il  
       贷:公允价值变动损益             150000 s1h/}  
另外还要确认一笔收益: 7,lq}a8z  
   借:应收利息    20000 NR5oIKP?  
     贷:投资收益   20000 b{]z w pf  
(3)借:银行存款  20000 QUQu^p  
      贷:应收利息  20000 #>mr[   
(4)借:公允价值变动损益             50000 1M 781  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 f,:9N5Z  
另外还要确认一笔收益: Xt@Z}B))pu  
   借:应收利息    20000 l33Pm/V2?  
     贷:投资收益   20000 [`rba'  
(5)借:银行存款  20000 -U/c\-~fU  
      贷:应收利息  20000 6T#+V37  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 h?8]C#6^  
借:应收利息                            10 000 Y[K*57fs  
         贷:投资收益                        10 000 C@L$~iG  
      借:银行存款                           10 000 t`,` 6@d  
           贷:应收利息                           10 000 P%(O|  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 W^] 3XJP  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 MgNU``  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 0iwZT&O  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 UmclTGn  
借:银行存款                          1 170 000 5&q8g;XiEM  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 :X]itTrGs  
          ——公允价值变动                 100 000 s! }ne"&0  
     投资收益                                  70 000 @qnD=mE  
`R=HKtr?  
借:公允价值变动损益                    100 000 3 YFU*f,  
贷:    投资收益                           100 000 LG1r]2  
yRfSJbzaf\  
OSf}Q=BL  
合并两个会计分录 J_v$YwE  
借:应收利息                            10 000 ~ ArP9 K "  
    贷:投资收益                        10 000 kT!9`S\  
借:银行存款                          1 170 000 @Q/-s9b  
    公允价值变动损益                    100 000 ( m:Zk$  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 x"{'&J[hx  
    ——公允价值变动                    100 000 o17ekML  
    投资收益                           170 000 O2BDL1o  
借:银行存款                           10 000 }=8B*  
贷:应收利息                           10 000 70;Jl).\{  
6N;wqn  
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