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【例2-2】20×7年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 b~v  
ABE企业的其他相关资料如下： qTiX;e\W  
U2+CL)al^  
    (1)20×7年1月5 日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； W^al`lg+y  
D<Ads  
    (2)20×7年6月30日 ，该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息)； b6oPnP_3P  
N6yqA)z?;  
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； J;'?(xO3\  
[nYwJ  
    (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)； ?u 9) GJO[  
Bz!ddAvlK  
    (5)20 x 8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； hIP
DJ1a  
d) G7U$z~  
    (6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。
o_os;  
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3%!#E{  
g24)GjDi  
第6个问题答案： Fi(_A  
20×8年3月31日，将该债券予以出售： [#uX{!q'  
lXL\e(ow  
借：应收利息                            10 000 !^G+@~U  
c9iCH~  
    贷：投资收益                        10 000 r~TiJ?8I  
U*v//@WbH  
借：银行存款                          1 170 000 u`K+0^)T`  
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    公允价值变动损益                    100 000 uXu'I  
Qe]@`Vg  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 ]@M$.msg@  
U}7$:hO"dX  
    ——公允价值变动                    100 000 :]e:-JbT4z  
}"Y]GH4Y  
    投资收益                           170 000 A3yVT8  
L{'qZ#N[  
 借：银行存款                           10 000 f{
WJM>$:  
'Ys"yY@  
 贷：应收利息                           10 000 @T]gwJ  
Og" 50-  
请问那个红色的10万是如何得来的？ j08|zUe  
谢谢大家！！ )d0&iE`@  
x\;`x$3t  

这道题本身不难，如果不清楚，请参考ＣＰＡ《会计教材第三章》

完全看不懂

本题解析： ~=Er= 0  
T*-*U/  
购买时的会计分录： 4xe:+sA.N  
借：交易性金融资产—成本  1000000 T!(I\wz;Bo  
     应收利息     20000 Y?ZTl762  
投资收益   200000 m5{Y  
贷：银行存款  1220000 N$p}rh# 7{  
（1）借：银行存款  20000 REQ2pfk0  
      贷：应收利息  20000 ^ylJ_lN&=1  
（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 =h5&\4r
=  
       贷：公允价值变动损益             150000 Wy)|-Q7  
另外还要确认一笔收益： Xu
oI19V[  
   借：应收利息    20000 7ABHgw~?8r  
     贷：投资收益   20000 >`'#4!}G5j  
（3）借：银行存款  20000 i Dp]lu  
      贷：应收利息  20000 ?n\~&n'C  
（4）借：公允价值变动损益             50000 h8u(lIRHQ  
       贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 sZ]O&Za~  
另外还要确认一笔收益： "&Q-'L!M'/  
   借：应收利息    20000 '[`.&-;  
     贷：投资收益   20000 P]] 9Sqo7  
（5）借：银行存款  20000 NAx( Qi3  
      贷：应收利息  20000 C&zgt :q6}  
（6）1180000元价款中含有10000元利息。 htMsS4^Kvd  
借：应收利息                            10 000 dm)V \?b  
         贷：投资收益                        10 000 j)'V_@  
      借：银行存款                           10 000 W(~G^Xu  
           贷：应收利息                           10 000 ZMg%/C  
  3月31日的公允价值为：1170000元。 PPPRO.y  
公允价值变动计入投资损益的金额为：150000-50000=100000元。 = fuF]yL%  
债券的账面余额为：1000000+100000=1100000 jEit^5^5|  
出售债券的损益：1170000-110000=70000元。 q,Q MvUK:  
借：银行存款                          1 170 000 f.V0uBDN  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 Y]&HU) u  
          ——公允价值变动                 100 000 Q(oWaG  
     投资收益                                  70 000 wb"Jj  
&AUL]:<s  
借：公允价值变动损益                    100 000 >pG]#Z g  
贷：    投资收益                           100 000  wf6ZzG:  
.fUqsq  
[~f%z(vI  
合并两个会计分录 N#Qby4w >  
借：应收利息                            10 000 k-b_ <Tbo|  
    贷：投资收益                        10 000 0N_Ma')i  
借：银行存款                          1 170 000 (^eE8j/K  
    公允价值变动损益                    100 000 Ds&)0Iwf  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 YPf&y"E&H  
    ——公允价值变动                    100 000 kS/Zb3  
    投资收益                           170 000 8^c|9ow  
借：银行存款                           10 000 Gv?3}8Wp  
贷：应收利息                           10 000 qNC.|R  
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