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【例2-2】20×7年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 Q?W]g%:)  
ABE企业的其他相关资料如下： n+Fl|4  
o] )qv~o)  
    (1)20×7年1月5 日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； `S$BBF;  
!. q*bY  
    (2)20×7年6月30日 ，该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息)； IF5+&O  
ZuBVq  
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； -PEpy3dMY  
<Ni]\-*  
    (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)； ;<ed1%Le,  
Rqvm%sAi  
    (5)20 x 8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； xU67ztS'E'  
)7c^@I;7  
    (6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 Ji%T|KR_  
Fc 5g~T  
BE%#4c .b  
第6个问题答案： olK%TM[Y  
20×8年3月31日，将该债券予以出售： ~[ve?51  
Y,>])R[4  
借：应收利息                            10 000 6`X#<#_&  
|_!xA/_U'T  
    贷：投资收益                        10 000  <&$!;d8  
'T+3tGCy+  
借：银行存款                          1 170 000 hj 0uv6t.c  
9-}&znLZe  
    公允价值变动损益                    100 000 a&PoUwG  
iwrdZLE  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 '3%!Gi!g  
s{$c8  
    ——公允价值变动                    100 000 4i/TEHQ  
d:<{!}BR3  
    投资收益                           170 000 ~~'XY(\L@  
`9b D%M  
 借：银行存款                           10 000 D/@:wY  
3smcCQA%  
 贷：应收利息                           10 000 w;>]L.n  
%<I 0-o  
请问那个红色的10万是如何得来的？ fv<
($[0  
谢谢大家！！ <<4G GO  
2 B5kpmH:  

这道题本身不难，如果不清楚，请参考ＣＰＡ《会计教材第三章》

完全看不懂

本题解析： C2ToT\^  
.yg"!X  
购买时的会计分录： 5 MQRb?[  
借：交易性金融资产—成本  1000000 ~~ )&? \N  
     应收利息     20000 kD MS7y<s  
投资收益   200000 7{az %I$h  
贷：银行存款  1220000 YfF&: "-NU  
（1）借：银行存款  20000 nb0<.ICF%R  
      贷：应收利息  20000 kDO6:sjR7  
（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 vk;>#yoox  
       贷：公允价值变动损益             150000 ]p+t>'s  
另外还要确认一笔收益： k_O"bsI)  
   借：应收利息    20000 ?R"5 .3  
     贷：投资收益   20000 fBw+Y4nCO7  
（3）借：银行存款  20000 bis/Nfr]  
      贷：应收利息  20000 Qpf BM  
（4）借：公允价值变动损益             50000 gt jgC0  
       贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 Wu.od|t0  
另外还要确认一笔收益： Y k~ i.p  
   借：应收利息    20000 #8nF8J<4  
     贷：投资收益   20000 JJ qX2B  
（5）借：银行存款  20000 $V`O%Sz  
      贷：应收利息  20000 h/-7;Csv  
（6）1180000元价款中含有10000元利息。 K%Q^2"Eb0  
借：应收利息                            10 000 [.dNX  
         贷：投资收益                        10 000 ;M4N=G Wd4  
      借：银行存款                           10 000  s.GTY@t  
           贷：应收利息                           10 000 w[4SuD  
  3月31日的公允价值为：1170000元。 s/P\w"/fN  
公允价值变动计入投资损益的金额为：150000-50000=100000元。 s/Q}fW$ex  
债券的账面余额为：1000000+100000=1100000 v6f$N+4c  
出售债券的损益：1170000-110000=70000元。 Wc`Vc n1  
借：银行存款                          1 170 000 Of([z!'Gc  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 /:awPYGH<1  
          ——公允价值变动                 100 000 }1;Ie0l=_e  
     投资收益                                  70 000 vbwEX6  
=bv8W <#  
借：公允价值变动损益                    100 000 ao F>{Z4&B  
贷：    投资收益                           100 000 \hNMTj#O  
jGt'S{  
5\QNGRu"  
合并两个会计分录 H@aCo(#  
借：应收利息                            10 000 DB?_E{y]  
    贷：投资收益                        10 000 1{";u"q  
借：银行存款                          1 170 000 ;;l(  
    公允价值变动损益                    100 000 a[9;Okm#  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 nR"k%$  
    ——公允价值变动                    100 000 +H="5uO<  
    投资收益                           170 000 ^D vaT9s  
借：银行存款                           10 000 `4;<\VYCr  
贷：应收利息                           10 000 9iS3.LCfX  
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