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【例2-2】20×7年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 ij`w} V  
ABE企业的其他相关资料如下： 9Q^r O26+  
k PG-hD  
    (1)20×7年1月5 日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； mfn,Gjt3O  
Igt#V;kK"2  
    (2)20×7年6月30日 ，该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息)； l~q\3UKlt  
nsC3  
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； (UD@q>c  
9MJG;+B~  
    (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)； zV37$Hb  
CI0C1/:@  
    (5)20 x 8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； 9!\B6=r y4  
q-2Bt,Y  
    (6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 1~_{$5[X?  
VQt0 4?  
X=&ET)8-Y  
第6个问题答案： .p3,O6y2(F  
20×8年3月31日，将该债券予以出售： `:K
Y\  
UYJZYP%r  
借：应收利息                            10 000 wH&!W~M  
*I.f1lz%*  
    贷：投资收益                        10 000 %3-y[f  
,AFu C<  
借：银行存款                          1 170 000 s?}e^/"v  
:J@gmY:C  
    公允价值变动损益                    100 000 R4cM%l_#W  
bl;1i@Z*M  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 ^A/k)x6  
`p-cSxR_  
    ——公允价值变动                    100 000 9wwqcx)3(  
OX!tsARC@  
    投资收益                           170 000 u'DRN,h+  
xGg )Y#  
 借：银行存款                           10 000 _S1>j7RQo  
!9
r$e99R  
 贷：应收利息                           10 000 `iNSr?N.  
'G4ICtHQ  
请问那个红色的10万是如何得来的？ s};{ZAtE  
谢谢大家！！ 9~XAq^e  
mR:uj2*  

这道题本身不难，如果不清楚，请参考ＣＰＡ《会计教材第三章》

完全看不懂

本题解析： g@!V3V  
=K[yT:  
购买时的会计分录： EUX\^c]n  
借：交易性金融资产—成本  1000000
)g%d:xI  
     应收利息     20000 G}raA%  
投资收益   200000  |TH\`U  
贷：银行存款  1220000 y/7\?qfTk  
（1）借：银行存款  20000 ~P**O~  
      贷：应收利息  20000 :J&oX <nF^  
（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 'S&zCTX7j  
       贷：公允价值变动损益             150000
A]oV"`f  
另外还要确认一笔收益： `mJ6K&t$<  
   借：应收利息    20000 H40p86@M  
     贷：投资收益   20000 Fq<A  
（3）借：银行存款  20000 rw JIx|(  
      贷：应收利息  20000 !M1"b;  
（4）借：公允价值变动损益             50000 ;'@9[N9  
       贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 ~HsJUro  
另外还要确认一笔收益： nMUw_7Y6  
   借：应收利息    20000 iz PDd{[  
     贷：投资收益   20000 Y]2A&0  
（5）借：银行存款  20000
N<VJ(20y  
      贷：应收利息  20000 ?GR"FmB(  
（6）1180000元价款中含有10000元利息。 =X:Y,?  
借：应收利息                            10 000 YPk fx  
         贷：投资收益                        10 000 dkTX  
      借：银行存款                           10 000 PK iy5D*8p  
           贷：应收利息                           10 000 Qe
:seW  
  3月31日的公允价值为：1170000元。 `1fY)d^ZS  
公允价值变动计入投资损益的金额为：150000-50000=100000元。 g:8h|w)  
债券的账面余额为：1000000+100000=1100000 fr6fj  
出售债券的损益：1170000-110000=70000元。 yWo; a  
借：银行存款                          1 170 000 ?%[@Qb=2  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 lX4 x*  
          ——公允价值变动                 100 000 ~=l;=7 T  
     投资收益                                  70 000 S_UIO.K  
2pa5U;u:+  
借：公允价值变动损益                    100 000 hhc,uJ">!  
贷：    投资收益                           100 000 VuZuS6~#J  
;iL#7NG-R  
W.KDVE$}f  
合并两个会计分录 8'io$6d=  
借：应收利息                            10 000 +VOK%8,p  
    贷：投资收益                        10 000 <R=Zs[9M1  
借：银行存款                          1 170 000 >_T-u<E  
    公允价值变动损益                    100 000 ,w4V?>l  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 j'"J%e]  
    ——公允价值变动                    100 000 $B5aje}i  
    投资收益                           170 000 i$6ypuc  
借：银行存款                           10 000 n9ej7
oj  
贷：应收利息                           10 000 kUrkG80q|  
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