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【例2-2】20×7年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 /:Gy .  
ABE企业的其他相关资料如下： GB^`A  
P$0c{B4I  
    (1)20×7年1月5 日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； ;x2o|#`b  
lZ7 $DGe  
    (2)20×7年6月30日 ，该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息)； $/|) ,n  
G'p322Bu  
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； Y)]C.V,~  
L-:@Om!  
    (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)； 8PH4v\tJEK  
/gl8w-6  
    (5)20 x 8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； Dw7Xy}I/  
b=1E
87i@W  
    (6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 H<n"[u^@E  
cV0CI&  
'Etq;^H  
第6个问题答案： })P!7t  
20×8年3月31日，将该债券予以出售： [` qdpzUp&  
9(q(;|;Hp  
借：应收利息                            10 000 d23=
WNn  
nDXEm6|e  
    贷：投资收益                        10 000 TwI s_r:  
'7PaJj=Nx  
借：银行存款                          1 170 000 PU,$YPrZ  
}.&;NgZS  
    公允价值变动损益                    100 000 ~CkOiWC0  

GVJ||0D  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 A"&<$5Q  
ni%)a  
    ——公允价值变动                    100 000 JffaT_"\  
0QW=2rs  
    投资收益                           170 000 &Q;sbI}  
~=iH*AQR  
 借：银行存款                           10 000 CX{6  
fV5$[CL1  
 贷：应收利息                           10 000 D?"P\b[/  
x51R:x(p  
请问那个红色的10万是如何得来的？ ,0,Fzx
X0!  
谢谢大家！！ [%^sl>,7  
C$PS@4'U  

这道题本身不难，如果不清楚，请参考ＣＰＡ《会计教材第三章》

完全看不懂

本题解析： <z,)4z++  
e6j1Fa9  
购买时的会计分录： Mg`!tFe3  
借：交易性金融资产—成本  1000000 M@.S Q@E  
     应收利息     20000 dE_Xd:>  
投资收益   200000 w/nohZF6H  
贷：银行存款  1220000 N,Ma\D+^t  
（1）借：银行存款  20000 [cd1Mf:[Y  
      贷：应收利息  20000 1$vGQ  
（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 r3g^0|)  
       贷：公允价值变动损益             150000 hbx4[Pf  
另外还要确认一笔收益： T \}U{9ELL  
   借：应收利息    20000 T[|#DMg$F  
     贷：投资收益   20000 H u;"TG  
（3）借：银行存款  20000 !2Nk  
      贷：应收利息  20000 -/JEKwc  
（4）借：公允价值变动损益             50000 -|m3=#  
       贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 (O0Ry2uk  
另外还要确认一笔收益：  80@\e  
   借：应收利息    20000 34u[# O{2  
     贷：投资收益   20000 Jf
N5#+_i  
（5）借：银行存款  20000 B&a{,.m&q6  
      贷：应收利息  20000 ``WTg4C(Y  
（6）1180000元价款中含有10000元利息。 cWkg.ri-x  
借：应收利息                            10 000 UGO;5!  
         贷：投资收益                        10 000 _f%s]  
      借：银行存款                           10 000 9u(pn`e 3  
           贷：应收利息                           10 000  9BtGzI\  
  3月31日的公允价值为：1170000元。  lrv-[}}  
公允价值变动计入投资损益的金额为：150000-50000=100000元。 ^}-l["u`  
债券的账面余额为：1000000+100000=1100000 DPzW,
aIgv  
出售债券的损益：1170000-110000=70000元。 rV%68x9  
借：银行存款                          1 170 000 lw9jk`7^  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 t`K9K"|k  
          ——公允价值变动                 100 000 CXrOb+  
     投资收益                                  70 000 Df4O~j$U"s  
kBR=a%kG  
借：公允价值变动损益                    100 000 _k2R^/9Ct%  
贷：    投资收益                           100 000 gLv+L]BnhH  
3$!QP N  
,IPt4EH $  
合并两个会计分录 $k\bP9  
借：应收利息                            10 000 1YV1Xnn,  
    贷：投资收益                        10 000 L[2qCxB'^  
借：银行存款                          1 170 000 4P3RRS  
    公允价值变动损益                    100 000 U7g`R@  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 )4ek!G]Rb  
    ——公允价值变动                    100 000 }gv'r ";  
    投资收益                           170 000 1
7~Pc  
借：银行存款                           10 000 !.j{vvQ/  
贷：应收利息                           10 000 %]LoR$|Y  
s5@BVD'}
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