本题解析: ,z-}t&
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购买时的会计分录: qT`
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借:交易性金融资产—成本 1000000 JSTuXW
应收利息 20000 ]jmL]Ny^
投资收益 200000 \8?Tdx=
贷:银行存款 1220000 !,V
a(E|=
(1)借:银行存款 20000 /q5v"iX]T
贷:应收利息 20000 3
%|86:*
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 ~,5gUl?Il
贷:公允价值变动损益 150000 s1h/}
另外还要确认一笔收益: 7,lq}a8z
借:应收利息 20000 NR5oIKP?
贷:投资收益 20000 b{]z
wpf
(3)借:银行存款 20000 QUQu^p
贷:应收利息 20000 #>mr[
(4)借:公允价值变动损益 50000 1M
781
贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 f,:9N 5Z
另外还要确认一笔收益: Xt@Z}B))pu
借:应收利息 20000 l33Pm/V2?
贷:投资收益 20000 [`rba'
(5)借:银行存款 20000 -U/c\-~fU
贷:应收利息 20000 6T#+V37
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 h?8]C#6^
借:应收利息 10 000 Y[K*57fs
贷:投资收益 10 000 C@L$~iG
借:银行存款 10 000 t`,`6@d
贷:应收利息 10 000 P%(O|
3月31日的公允价值为:1170000元。 W^]3XJP
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 MgNU``
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 0iwZT&O
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 UmclTGn
借:银行存款 1 170 000 5&q8g;XiEM
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 :X]itTrGs
——公允价值变动 100 000 s!}ne"&0
投资收益 70 000 @qnD=mE
`R=HKtr?
借:公允价值变动损益 100 000 3YFU*f,
贷: 投资收益 100 000 L G1r]2
yRfSJbzaf\
OSf}Q=BL
合并两个会计分录 J_v$YwE
借:应收利息 10 000 ~ ArP9
K"
贷:投资收益 10 000 kT!9`S\
借:银行存款 1 170 000 @Q/-s9b
公允价值变动损益 100 000 (m:Zk$
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 x"{'&J[hx
——公允价值变动 100 000 o17ekML
投资收益 170 000 O2BDL1o
借:银行存款 10 000 }=8B*
贷:应收利息 10 000 70;Jl).\{
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