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【例2-2】20×7年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 #G~wE*VR$  
ABE企业的其他相关资料如下： Gym#b{#":  
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-|Kyhr?=  
    (1)20×7年1月5 日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； tNB%eb{  
h[y*CzG  
    (2)20×7年6月30日 ，该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息)； mF~ys{"t  
]CI
e~q  
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； IywiCMjH  
PJ;.31u  
    (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)； '}CN?f|.  
UQnBqkE  
    (5)20 x 8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； $E@ouX?  
F {/>u(@3  
    (6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 ,zoB0([  
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"]<w x_!+}  
第6个问题答案： bw020@O*  
20×8年3月31日，将该债券予以出售： z2v<a{e  
T;J7+0  
借：应收利息                            10 000 LS{bg.
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hd8B0eD'  
    贷：投资收益                        10 000 ^8Z@^
M&O"  
@o60c  
借：银行存款                          1 170 000 V07VwVD  
wePI*."]  
    公允价值变动损益                    100 000 /Bh>  
OelU D/[$  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 [.ey_}X8  
W
w^7^q&  
    ——公允价值变动                    100 000 C_-%*]*,j  
m[W/j/$A+x  
    投资收益                           170 000 :q(D(mK  

.Jptj  
 借：银行存款                           10 000 %uj[`  
D(!;V KH  
 贷：应收利息                           10 000 ygMd$0:MN  
u |'8a1  
请问那个红色的10万是如何得来的？ pL8H8kn  
谢谢大家！！ ?P%|P  
]W+)ee|D  

这道题本身不难，如果不清楚，请参考ＣＰＡ《会计教材第三章》

完全看不懂

本题解析： C\y[&egww  
nWKO8C>  
购买时的会计分录： "w>rlsT<O  
借：交易性金融资产—成本  1000000 fKFnCng  
     应收利息     20000 f$G r`d  
投资收益   200000 Ga]47pQ"F  
贷：银行存款  1220000 5P-K *C&  
（1）借：银行存款  20000 ?$UH9T9)  
      贷：应收利息  20000 =s
`XZkh  
（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 lt }r}HM+  
       贷：公允价值变动损益             150000  -PcS(  
另外还要确认一笔收益： >Kz_My9  
   借：应收利息    20000 !>CE(;E>z  
     贷：投资收益   20000 p^T&jE8])#  
（3）借：银行存款  20000 KX0<j  
      贷：应收利息  20000 N<p5p0  
（4）借：公允价值变动损益             50000 s>LA3kT  
       贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 
np<f,  
另外还要确认一笔收益： OD{5m(JwL  
   借：应收利息    20000 3yeK@>C  
     贷：投资收益   20000 Su$18a"Bc  
（5）借：银行存款  20000 0eQ~#~j&  
      贷：应收利息  20000 ,h3269
$J  
（6）1180000元价款中含有10000元利息。 3Cq6h;!#  
借：应收利息                            10 000 h=uiC&B  
         贷：投资收益                        10 000 ^wvH,>Y o  
      借：银行存款                           10 000 ]ev*m&O  
           贷：应收利息                           10 000 9yh9HE  
  3月31日的公允价值为：1170000元。 Y'tqm&}  
公允价值变动计入投资损益的金额为：150000-50000=100000元。 pw0Px  
债券的账面余额为：1000000+100000=1100000 u)<Ysx8G  
出售债券的损益：1170000-110000=70000元。 q>Q:X3  
借：银行存款                          1 170 000 L4MxU 2  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 MDMtOfe|  
          ——公允价值变动                 100 000 Dm7Y#)%8  
     投资收益                                  70 000 RY>)eGJ  
JoZqLy!@
 
借：公允价值变动损益                    100 000 ~5lKL5w  
贷：    投资收益                           100 000 5}vRo;-  
hB|H9+  
v[0DE*p  
合并两个会计分录 |pfhrwJp  
借：应收利息                            10 000 Y}Am
X  
    贷：投资收益                        10 000 ^VSt9&  
借：银行存款                          1 170 000 ygmv_YLjm  
    公允价值变动损益                    100 000 *>H
M$.?Q  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 Dj-\))L  
    ——公允价值变动                    100 000 08<k'Oi]  
    投资收益                           170 000 $sA,$x:^xI  
借：银行存款                           10 000 xi '72  
贷：应收利息                           10 000 v
7s]  
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