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【例2-2】20×7年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 <Iil*
\SC  
ABE企业的其他相关资料如下： iBY16_q  
aZq7(pen  
    (1)20×7年1月5 日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； Fc^!="
H  
be(hY{y`  
    (2)20×7年6月30日 ，该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息)； [z'jL'\4  
B@8lD\  
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； ~bw=;xF{3  
9?s
m-qP  
    (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)； }Am5b@g"$Y  
=8Z-ORW51  
    (5)20 x 8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； T#&X7!4  
Bf3 QB]9  
    (6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 D]WrPWL8v  
jq_ i&~S  
j@/p: fk  
第6个问题答案： 6|4ID"  
20×8年3月31日，将该债券予以出售： E!=Iz5
 
~sNBklK  
借：应收利息                            10 000 }LoMS<O-[  
G4\|bwh  
    贷：投资收益                        10 000 5>VX]nE3!  
u Vo"_c w  
借：银行存款                          1 170 000 -'^:+FU  
kR8,E6Up  
    公允价值变动损益                    100 000 p&
Kfy~  
9&Z+K'$=  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 z0|-OCmL  
mp*?GeV?M  
    ——公允价值变动                    100 000 FyNm1QNy^  
CF:!  
    投资收益                           170 000 UUGX@  
V \/Qik{h  
 借：银行存款                           10 000 3XDuo|(  
7z owvE?#  
 贷：应收利息                           10 000 4rpry@1  
hG272s2  
请问那个红色的10万是如何得来的？ *qFl&*h}  
谢谢大家！！ 4hkyq>c}  
rkz84wDx  

这道题本身不难，如果不清楚，请参考ＣＰＡ《会计教材第三章》

完全看不懂

本题解析： 9WV8ZP  
d<E2=WVB6  
购买时的会计分录： 5Fbb5`(  
借：交易性金融资产—成本  1000000 e*d lGK3l  
     应收利息     20000 LLbI}:  
投资收益   200000 MPF({Pnx7  
贷：银行存款  1220000 O9N+<s
U=X  
（1）借：银行存款  20000 2-@ t,T  
      贷：应收利息  20000 :)h4SD8 Y  
（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 uO1^nK  
       贷：公允价值变动损益             150000 y.(m#&T  
另外还要确认一笔收益： ]cWQ9  
   借：应收利息    20000 D[4%CQ1m  
     贷：投资收益   20000 wNUcL*n  
（3）借：银行存款  20000 KcW 5  
      贷：应收利息  20000 +>yspOEz  
（4）借：公允价值变动损益             50000 <N3~X,ch  
       贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 z)
Yb9y>2  
另外还要确认一笔收益： 5r dt  
   借：应收利息    20000 %/ :&L+ q  
     贷：投资收益   20000 WcpH="vm  
（5）借：银行存款  20000 _,I~1"  
      贷：应收利息  20000 ^N`KT   
（6）1180000元价款中含有10000元利息。 +U?7 3cYN  
借：应收利息                            10 000 E,ooD3$h  
         贷：投资收益                        10 000 CZ%KC$l.5  
      借：银行存款                           10 000 3K/]{ dkD  
           贷：应收利息                           10 000 l>J%Q^  
  3月31日的公允价值为：1170000元。 &3)6WD?:U  
公允价值变动计入投资损益的金额为：150000-50000=100000元。 "#iO{uMWb  
债券的账面余额为：1000000+100000=1100000 $>Ow<!c  
出售债券的损益：1170000-110000=70000元。 b{X
.lz0
 
借：银行存款                          1 170 000 SzFh  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 9Vt6);cA-]  
          ——公允价值变动                 100 000 ?}EWfs
A  
     投资收益                                  70 000 @]42.oP  
579t^"ja~  
借：公允价值变动损益                    100 000 (&, E}{p9  
贷：    投资收益                           100 000 V9%9nR!'  
$"#M:V@  
XjYMp3  
合并两个会计分录 "cbJ{ G1pk  
借：应收利息                            10 000 D%=&euB  
    贷：投资收益                        10 000 F)19cKx7  
借：银行存款                          1 170 000 Zjs
,R{  
    公允价值变动损益                    100 000 :R3&R CTZ  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 nFro#qx  
    ——公允价值变动                    100 000 F>E_d<m  
    投资收益                           170 000 |C,]-mJG  
借：银行存款                           10 000 +?5 Vuc%  
贷：应收利息                           10 000 @(."[O:  
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