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【例2-2】20×7年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 0ZlF#PJA  
ABE企业的其他相关资料如下： dnSjXyjFB  
zVFz}kJa  
    (1)20×7年1月5 日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； .n'z\]-/Q  
8xW_N"P.>  
    (2)20×7年6月30日 ，该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息)； |9$K'+'  
`9SuDuw;s  
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； 80U07tJ  
89?$xm_m  
    (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)； wz3BtCx  
^(r?k_i/  
    (5)20 x 8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； S;[9 hI+  
n(\5Z&  
    (6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 E=+v1\t)]  
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s~W:N.}*  
第6个问题答案：
~&8ag`  
20×8年3月31日，将该债券予以出售： N&n2\
Y  
I@76ABu^  
借：应收利息                            10 000 J39,x=8LL  
{ AdPC?R`  
    贷：投资收益                        10 000 |#fqHON  
?{ns1nW:  
借：银行存款                          1 170 000 u2,V34b-  
a*@ 6G  
    公允价值变动损益                    100 000 !)FM/Xj,o  
t&MJSFkiA  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 Q[O[,Rk  

;& ny< gQ  
    ——公允价值变动                    100 000 C %}}~Y  
cPZD#";f  
    投资收益                           170 000 v0&E!4q*'  
$\h\,N$y  
 借：银行存款                           10 000 rPWn  
h)2W}p{a4=  
 贷：应收利息                           10 000 K"B2 SsC  
>jMq-#*4  
请问那个红色的10万是如何得来的？ p}_n :a  
谢谢大家！！ _
7
Z|=)  
Q$r1b
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这道题本身不难，如果不清楚，请参考ＣＰＡ《会计教材第三章》

完全看不懂

本题解析： ]*b}^PQ M^  
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xK@qw  
购买时的会计分录： 1 ?X(q  
借：交易性金融资产—成本  1000000 .<uxZ  
     应收利息     20000 7u8HcHl  
投资收益   200000 "o.V`Bj  
贷：银行存款  1220000 a|aRUxa0"  
（1）借：银行存款  20000 : V16bRpjL  
      贷：应收利息  20000 pdCn98}%-  
（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 ;:(kVdb  
       贷：公允价值变动损益             150000  Z
|zyO-  
另外还要确认一笔收益： M->/ vi  
   借：应收利息    20000 fu3~W  
     贷：投资收益   20000 Th1/Bxb:  
（3）借：银行存款  20000 LvP{"K;   
      贷：应收利息  20000 oJ|8~:)  
（4）借：公允价值变动损益             50000 zdY+?s)p  
       贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 Ut"~I)S{LT  
另外还要确认一笔收益： $@]tTz;b  
   借：应收利息    20000 LObS 7U  
     贷：投资收益   20000 8$Igo
$U-  
（5）借：银行存款  20000 1e=<df  
      贷：应收利息  20000 %{GYTc \'X  
（6）1180000元价款中含有10000元利息。 XP#j9CF#.  
借：应收利息                            10 000 )nJo\HFXv  
         贷：投资收益                        10 000 5:[<pY!s#  
      借：银行存款                           10 000 rHhn)m  
           贷：应收利息                           10 000 ERSo&8  
  3月31日的公允价值为：1170000元。 F!v`._]  
公允价值变动计入投资损益的金额为：150000-50000=100000元。 #=6A[<qX  
债券的账面余额为：1000000+100000=1100000 mDJF5I  
出售债券的损益：1170000-110000=70000元。 q:Lw!'Zh  
借：银行存款                          1 170 000 :5kgJu  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 `<R;^qCt  
          ——公允价值变动                 100 000 iq s  
     投资收益                                  70 000 _3_d;j#G U  
BLc&q)  
借：公允价值变动损益                    100 000 |a!AgvNF  
贷：    投资收益                           100 000 \
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-9Iz$(>a  
合并两个会计分录 h4@v.GI  
借：应收利息                            10 000 }` &an$Mu  
    贷：投资收益                        10 000 kz4d"bTb  
借：银行存款                          1 170 000 #is1y3yh  
    公允价值变动损益                    100 000 v=n'#:k  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 <PBrW#:'  
    ——公允价值变动                    100 000 V
p3r  
    投资收益                           170 000 '2`M T-  
借：银行存款                           10 000 [Yt!uhww  
贷：应收利息                           10 000 Z7 \gj`  
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