本题解析: ~=Er=
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T*-*U/
购买时的会计分录: 4x e:+sA.N
借:交易性金融资产—成本 1000000 T!(I\wz;Bo
应收利息 20000 Y?ZTl762
投资收益 200000
m5{Y
贷:银行存款 1220000 N$p}rh#
7{
(1)借:银行存款 20000 REQ2pfk0
贷:应收利息 20000 ^ylJ_lN&=1
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 =h5&\4r=
贷:公允价值变动损益 150000 Wy)|-Q7
另外还要确认一笔收益: XuoI19V[
借:应收利息 20000 7ABHgw~?8r
贷:投资收益 20000 >`'#4!}G5j
(3)借:银行存款 20000 i
Dp]lu
贷:应收利息 20000 ?n\~&n'C
(4)借:公允价值变动损益 50000 h8u(lIRHQ
贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 sZ]O&Za~
另外还要确认一笔收益: "&Q-'L!M'/
借:应收利息 20000 '[`.&-;
贷:投资收益 20000 P]]
9Sqo7
(5)借:银行存款 20000 NAx( Qi3
贷:应收利息 20000 C&zgt
:q6}
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 htMsS4^Kvd
借:应收利息 10 000 dm)V \?b
贷:投资收益 10 000 j)'V_@
借:银行存款 10 000 W(~G^Xu
贷:应收利息 10 000 ZMg%/C
3月31日的公允价值为:1170000元。 PPPRO.y
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 =
fuF]yL%
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 jEit^5^5|
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 q,Q
MvUK:
借:银行存款 1 170 000 f.V0uBDN
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 Y]&HU) u
——公允价值变动 100 000 Q(oWaG
投资收益 70 000 wb"Jj
&AUL]:<s
借:公允价值变动损益 100 000 >pG]#Z g
贷: 投资收益 100 000
wf6ZzG:
.fUqsq
[~f%z(vI
合并两个会计分录 N#Qby4w >
借:应收利息 10 000 k-b_
<Tbo|
贷:投资收益 10 000 0N_Ma')i
借:银行存款 1 170 000 (^eE8j/K
公允价值变动损益 100 000 Ds&)0Iwf
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 YPf&y"E&H
——公允价值变动 100 000 kS/Zb3
投资收益 170 000 8^c|9ow
借:银行存款 10 000 Gv?3}8Wp
贷:应收利息 10 000 qNC.|R
e9k}n\t3