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离线britying
 

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 !Rzw[~  
ABE企业的其他相关资料如下: Xk_xTzJ  
~EVD NnHEr  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; f"j "ZM{~U  
y%21`y&Os  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); xi.L?"^/!  
\WnI&nu  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; 9oK#n'hjb  
;L5'3+U  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); i%8I (F  
,3t('SE  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; vPn(~d_  
y^#jM  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 \)=X=yn2  
yE(>R(^  
d+_wN2  
第6个问题答案: F(-Q]xj,  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: YI=03}I  
 Sxrbhnx  
借:应收利息                            10 000 J2BW>T!tuw  
4Lo8Eue  
    贷:投资收益                        10 000 O3JN?25s  
cvR|qHNX  
借:银行存款                          1 170 000 .`OyC'  
<m"yPi3TY  
    公允价值变动损益                    100 000 q^ {Xn-G  
dsKEWZ =  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 _yq"F#,*  
7.n/W|\  
    ——公允价值变动                    100 000 2Rc'1sCth-  
Vj7(6'Hg  
    投资收益                           170 000 h\k!X/  
D 6trqB  
 借:银行存款                           10 000 /;t42 g9w  
AR i_m  
 贷:应收利息                           10 000 P#/k5]g  
{%$eq{~m  
请问那个红色的10万是如何得来的? w` (EW>i  
谢谢大家!! S{7*uK 3$  
}+K SZ,  
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离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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离线rongxiaolee

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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: %xtTh]s  
V)M+dhl  
购买时的会计分录: $2Y'[Dto\  
借:交易性金融资产—成本  1000000 ( H/JB\~r  
     应收利息     20000 R=g~od[N_  
投资收益   200000 ~1&%,$fZ  
贷:银行存款  1220000 1Zc1CUMG  
(1)借:银行存款  20000 Y4cIYUSc  
      贷:应收利息  20000 hu (h'  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 Az.(tJ X"  
       贷:公允价值变动损益             150000 (| DmYn!  
另外还要确认一笔收益: (Zi(6 T\z  
   借:应收利息    20000 ^vXMX ^*  
     贷:投资收益   20000 tbHU(#~  
(3)借:银行存款  20000 2GNtO!B.  
      贷:应收利息  20000 $]IX11.m  
(4)借:公允价值变动损益             50000 Kh<xQ:eMy  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 } %_h|N  
另外还要确认一笔收益: h#Cq-^D#~  
   借:应收利息    20000 CL{R.OA  
     贷:投资收益   20000 qgd#BJ=  
(5)借:银行存款  20000 _=9o:F  
      贷:应收利息  20000 8&g|iG  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 tZlz0BY!  
借:应收利息                            10 000 f/t1@d!  
         贷:投资收益                        10 000 %?K1X^52d  
      借:银行存款                           10 000 o7"2"( =>  
           贷:应收利息                           10 000 ]O'dwC  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 {2<A\nW  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 cI)T@Zg_o+  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 _" 0VM >  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 ~|+! xh  
借:银行存款                          1 170 000 1:]iV}OFqR  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 ^R.kThG  
          ——公允价值变动                 100 000 OYKeu(=L  
     投资收益                                  70 000 23XSQHVx  
|:_WdU"Q]  
借:公允价值变动损益                    100 000 iXN"M` nhm  
贷:    投资收益                           100 000 SE= 3`rVJ  
6'6 "Ogu%'  
"YbvI@pD  
合并两个会计分录 8&FnXhZg4  
借:应收利息                            10 000 rW$ )f  
    贷:投资收益                        10 000 CAg\-*P|  
借:银行存款                          1 170 000 =ML6"jr  
    公允价值变动损益                    100 000 j)IXe 0dMC  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 4:\1S~WW  
    ——公允价值变动                    100 000 vJ9 6qX  
    投资收益                           170 000 ['%]tWT9  
借:银行存款                           10 000 pE{ZWW[@+  
贷:应收利息                           10 000 lWj{pyZ  
1 FTxbw@  
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