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【例2-2】20×7年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 x Nj
Q"'i8  
ABE企业的其他相关资料如下： iPkCuLQ}  
#lg R"%  
    (1)20×7年1月5 日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； lZuH:AH  
>:4`y"0  
    (2)20×7年6月30日 ，该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息)； SZyORN  
JXMH7  
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； zj(V\y&H  
Rk[a|T&  
    (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)； Uqb]&2  
~\8(+qIv%f  
    (5)20 x 8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； kiyc^
s  
7RWgc]@?>  
    (6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 JSi0-S[Y{  
N'WC!K.e
 
[`oVMR  
第6个问题答案： [8^q3o7n  
20×8年3月31日，将该债券予以出售： CGzu(@dd\  
2aX*|DGpw  
借：应收利息                            10 000 #4b]j".P!n  
w]yVNB  
    贷：投资收益                        10 000 !yxqOT-  
3F@P$4!#l  
借：银行存款                          1 170 000 o{! :N>(  
Dsp$Nr
%*  
    公允价值变动损益                    100 000 D%nd7 |  

yk)]aqic  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 W>i"p~!  
Ei):\,Nv  
    ——公允价值变动                    100 000 @aZTx/  
(y
7X1Qc)  
    投资收益                           170 000 >Rd~-w)!|  
3V?x&qlP>  
 借：银行存款                           10 000 5.oIyC^Ik  
,!b< SQ5M  
 贷：应收利息                           10 000 pITF%J@_]  
U31@++C[  
请问那个红色的10万是如何得来的？ z-
606g  
谢谢大家！！ I](a 5i  
4$[o;t>  

本题解析： KDq="=q  
Ly+UY.v"  
购买时的会计分录： 3@Mh* \;\b  
借：交易性金融资产—成本  1000000 5tQz! M  
     应收利息     20000 JiaR*3#  
投资收益   200000 |cf-S8pwY  
贷：银行存款  1220000 @m9pb+=v  
（1）借：银行存款  20000 3X`9&0:j%  
      贷：应收利息  20000 z{ :;Rb  
（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 *G> x07S)~  
       贷：公允价值变动损益             150000 QMsq4yJ)%  
另外还要确认一笔收益： GDL/5m#  
   借：应收利息    20000 >8"Svt$  
     贷：投资收益   20000 |(z{)yWbC[  
（3）借：银行存款  20000 %7 bd}sJ#  
      贷：应收利息  20000 fx5S2%f^  
（4）借：公允价值变动损益             50000 BsIF3sS#9  
       贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 wW@e#:  
另外还要确认一笔收益： {,Q)D$i  
   借：应收利息    20000 lD
0-S0i  
     贷：投资收益   20000 #5@(^N5p`  
（5）借：银行存款  20000 6iyl8uL0J  
      贷：应收利息  20000 }}=n]_f  
（6）1180000元价款中含有10000元利息。 I?3b}#&V9  
借：应收利息                            10 000 <|}Z6Ti  
         贷：投资收益                        10 000 pT]hPuC  
      借：银行存款                           10 000 Qh1pX}X  
           贷：应收利息                           10 000 {r&mNbz  
  3月31日的公允价值为：1170000元。 #ODP+>-IjB  
公允价值变动计入投资损益的金额为：150000-50000=100000元。 (BVqm
i{  
债券的账面余额为：1000000+100000=1100000 0Idek  
出售债券的损益：1170000-110000=70000元。 m4hkV>$d  
借：银行存款                          1 170 000 #cfiN b}GX  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 l#KcmOz  
          ——公允价值变动                 100 000 DWt|lO  
     投资收益                                  70 000 ltNCti{Q  
X3:z=X&Zd  
借：公允价值变动损益                    100 000 Q"XDxa'7"  
贷：    投资收益                           100 000 A*y4<'}<  
V#7,vas  
d&FXndC4F  
合并两个会计分录 ]!B0 = XP  
借：应收利息                            10 000 [`\VgKeu  
    贷：投资收益                        10 000 L@S\ rImw  
借：银行存款                          1 170 000 u /F!8#  
    公允价值变动损益                    100 000 F?Lt-a+  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 rFg$7  
    ——公允价值变动                    100 000 "`49m7q1H  
    投资收益                           170 000 *(OG+OkC  
借：银行存款                           10 000 ?.46X^  
贷：应收利息                           10 000 =GX5T(P8k  
q`c!!Lg  

完全看不懂

这道题本身不难，如果不清楚，请参考ＣＰＡ《会计教材第三章》