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【例2-2】20×7年1月1日，ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 t%@sz  
ABE企业的其他相关资料如下： RmF,x9  
=MQpYX  
    (1)20×7年1月5 日，收到该债券20×6年下半年利息20 000元； K%NNw7\A  
8 xfn$  
    (2)20×7年6月30日 ，该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息)； Ul"9zTH  
5u/dr9n  
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息； 5%H(AaG*q  
Ir%L%MuR]  
    (4)20×7年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)； {wUbr^  
s3nt12  
    (5)20 x 8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息； pib i#  
yV{&x
 
    (6)20 x 8年3月31 日，ABC企业将该债券出售，取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 _~q!
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NifD pqjgt  
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第6个问题答案： ;E,^bt<U  
20×8年3月31日，将该债券予以出售： ;<=Z\NX  
N.\?"n   
借：应收利息                            10 000 E}^np[u7  
^\<nOzU?  
    贷：投资收益                        10 000  :P,g,  
?vA)F)MS  
借：银行存款                          1 170 000 x/BtB"e*5  
U.XvS''E  
    公允价值变动损益                    100 000 w&c6iFMd0  
}s+
t*z  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 U}#3LFr.?  
ALcin))+B  
    ——公允价值变动                    100 000 E[Xqyp!<  
.>QzM>zO  
    投资收益                           170 000 hc"l^a!7ic  
TJYup%q  
 借：银行存款                           10 000 )FLDCer  
X`/GiYTu  
 贷：应收利息                           10 000
}~I(e  
QoLp$1O(y  
请问那个红色的10万是如何得来的？ *lZ;kW(}p  
谢谢大家！！ .[8! E_  
Bf5Z  

本题解析： fMpxe(  
J#>)+  
购买时的会计分录： O'Mo/ u1-  
借：交易性金融资产—成本  1000000 5VS};&f  
     应收利息     20000 /M :7  
投资收益   200000 ^cUmLzM  
贷：银行存款  1220000  ^4 MJ  
（1）借：银行存款  20000
kk`K)PESi  
      贷：应收利息  20000 ._E 6?  
（2）借：交易性金融资产—公允价值变动 150000 DX2_}|$!  
       贷：公允价值变动损益             150000 AX%N:)_$|  
另外还要确认一笔收益： lGlh/B%  
   借：应收利息    20000 ndmsXls  
     贷：投资收益   20000 eS`ZC!W  
（3）借：银行存款  20000 !"g2F
}n  
      贷：应收利息  20000 =:M/hM)#  
（4）借：公允价值变动损益             50000 +TZVx(Z&A  
       贷：交易性金融资产—公允价值变动 50000 "[QQ(]={  
另外还要确认一笔收益： -lY,lC>{  
   借：应收利息    20000 {xD\w^  
     贷：投资收益   20000 H|Y*TI2vf8  
（5）借：银行存款  20000 AqA.
,;G  
      贷：应收利息  20000 4-C Ge  
（6）1180000元价款中含有10000元利息。 I[6ft_*  
借：应收利息                            10 000 A'tv[Td8,  
         贷：投资收益                        10 000 0$qK: z
e  
      借：银行存款                           10 000 2M+}o"g  
           贷：应收利息                           10 000 `@<~VWe5  
  3月31日的公允价值为：1170000元。 6`h}#@ (  
公允价值变动计入投资损益的金额为：150000-50000=100000元。 :hBLi99 o  
债券的账面余额为：1000000+100000=1100000 Y|
l&mK?  
出售债券的损益：1170000-110000=70000元。 en_W4\7^  
借：银行存款                          1 170 000 U!GfDt  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 qEvbKy}  
          ——公允价值变动                 100 000 4C#r=Uw`  
     投资收益                                  70 000 Z=m5V(9  
4wkmgS  
借：公允价值变动损益                    100 000 * lJ
kk  
贷：    投资收益                           100 000 ,/YTW@N  
Lp7h'|]u  
j5gL67B  
合并两个会计分录 d4m@u$^1B  
借：应收利息                            10 000 !C;$5(k  
    贷：投资收益                        10 000 -kP$S qR~  
借：银行存款                          1 170 000  nb\pBl  
    公允价值变动损益                    100 000 :caXQ)
  
贷：交易性金融资产——成本             1 000 000 aKFY&zN?  
    ——公允价值变动                    100 000 tZ.hSDH  
    投资收益                           170 000 &R))c|>OT&  
借：银行存款                           10 000 pkE4"M!3=  
贷：应收利息                           10 000 +MtxS l  
dC/@OV)0#  

完全看不懂

这道题本身不难，如果不清楚，请参考ＣＰＡ《会计教材第三章》