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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 z7_h$v  
ABE企业的其他相关资料如下: 7 -S?U~s  
><xJQeW  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; puAjAvIax  
;_ S D W  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); . e_VPKF|  
xzXNcQ  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; 3Z}v%=5 "  
l4gZHMh'  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); wx8Qz,Z  
K=1prv2  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; aTwBRm  
"&C>=  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 w0X})&,{`m  
FQ>y2n=<d  
9qk J<  
第6个问题答案: f^)iv ]p  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: .hRtQU  
xW|8-q  
借:应收利息                            10 000 w<u@L  
E[Q2ZqhgbP  
    贷:投资收益                        10 000 8ZCR9%  
@E4ya$A)F  
借:银行存款                          1 170 000 7J1f$5$m5  
.@0@Y  
    公允价值变动损益                    100 000 $ {e5Ka  
wb>"'%  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 SLz;5%CPV  
v7/k0D .  
    ——公允价值变动                    100 000 ojyP.R  
cB)tf S4)  
    投资收益                           170 000 M8R/a[ -A  
[!#}#  
 借:银行存款                           10 000 5<M$ XT  
Bbtc[@"X  
 贷:应收利息                           10 000 3hVuC1;"  
_*cKu>,O  
请问那个红色的10万是如何得来的? 6_&S ?yA  
谢谢大家!! ftz-l&5  
Lvrflx*Q  
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离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: _gEojuaN  
%)Z,?DzZ  
购买时的会计分录: +R7pdi  
借:交易性金融资产—成本  1000000 /Ny#+$cfk  
     应收利息     20000 CM6! 1 7  
投资收益   200000 a)L|kux;l  
贷:银行存款  1220000 X3] [C  
(1)借:银行存款  20000 s@E) =;!  
      贷:应收利息  20000 sm{/S*3  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 P @Fx6  
       贷:公允价值变动损益             150000 [dXa,  
另外还要确认一笔收益: f&txg,W,yv  
   借:应收利息    20000 <g&.UW4  
     贷:投资收益   20000 q8uq%wf  
(3)借:银行存款  20000 ~Kl"V% >  
      贷:应收利息  20000 ac6@E4 _  
(4)借:公允价值变动损益             50000 +~|Jn_:A f  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 mM~&mAa+Z  
另外还要确认一笔收益: U5OFw+J  
   借:应收利息    20000 3dJiu  
     贷:投资收益   20000 Xpv<v[a  
(5)借:银行存款  20000 I`s~.fZt  
      贷:应收利息  20000 ~'|^|*}~Dj  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。  vY"I  
借:应收利息                            10 000 7VskZbj\  
         贷:投资收益                        10 000 `l6OQdB3W  
      借:银行存款                           10 000 {?q`9[Z  
           贷:应收利息                           10 000 =nO:R,U  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 H?FiZy*[Y  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 a^\ F9^j  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 pNZ3vTs6  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 ,tDLpnB@;  
借:银行存款                          1 170 000  ^6b5}{>  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 8C[eHC*r  
          ——公允价值变动                 100 000 w n|;Li  
     投资收益                                  70 000 (N/-b lto  
N<<O(r  
借:公允价值变动损益                    100 000 C,%Dp0  
贷:    投资收益                           100 000 7IQa Xcl  
<FAbImE}  
C(UWir3mW?  
合并两个会计分录 LK !sk5/  
借:应收利息                            10 000 |`pBI0Sjo  
    贷:投资收益                        10 000 hTWZIW@  
借:银行存款                          1 170 000 , %qP   
    公允价值变动损益                    100 000 Hzc}NyJ  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 atW^^4 :  
    ——公允价值变动                    100 000 :5'hd^Q  
    投资收益                           170 000 rP,|  
借:银行存款                           10 000  @' %XdH  
贷:应收利息                           10 000 2 E?]!9T~|  
xFJT&=Af W  
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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