本题解析: 8[>zG2
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购买时的会计分录: .KC++\{HE
借:交易性金融资产—成本 1000000 V,9cl,z+
应收利息 20000 rbQR,Nf2x
投资收益 200000 bi:8(Q$w:`
贷:银行存款 1220000 J=L5=G7(
(1)借:银行存款 20000 ]HdCt 3X
贷:应收利息 20000 KU;9}!#
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 {x7,
贷:公允价值变动损益 150000 gJhiGYx
另外还要确认一笔收益: 875od
借:应收利息 20000 SB7c.H,
贷:投资收益 20000 mqJ_W[y7
(3)借:银行存款 20000 <1%$Vq
贷:应收利息 20000 1U\z5$V
(4)借:公允价值变动损益 50000 I0a<%;JJW
贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 uGt-l4
另外还要确认一笔收益: Sc
借:应收利息 20000 .mAjfP*
贷:投资收益 20000 L+QLLcS~EM
(5)借:银行存款 20000 # [a*rD%m
贷:应收利息 20000 fT{Yg /j
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 D6^6}1WI
借:应收利息 10 000 i LAscb
贷:投资收益 10 000 qCO/?kW
借:银行存款 10 000 E"@w
ek.-
贷:应收利息 10 000 -^57oU
3月31日的公允价值为:1170000元。 @I*{f
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 fX+
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债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 frQ{iUx
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 ]~nKK@Rw
借:银行存款 1 170 000 0RK!/:'
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 m`_ONm'T&
——公允价值变动 100 000 UDni]P!E
投资收益 70 000 f9;(C4+
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qA]w9x
借:公允价值变动损益 100 000 #,.Hr#3nI
贷: 投资收益 100 000 -gWZwW/lD
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合并两个会计分录 @R
6@]Dm
借:应收利息 10 000 ;\l,5EG
贷:投资收益 10 000 _~
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借:银行存款 1 170 000 JZ#[
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公允价值变动损益 100 000 7=DdrG<
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 `g})|Gx
——公允价值变动 100 000 c=+!>Z&i$G
投资收益 170 000 ^VACf|0
借:银行存款 10 000 CA#,THty
贷:应收利息 10 000 QwJyY{O`
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