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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 :Tc^y %b0  
ABE企业的其他相关资料如下: G3]4A&h9v~  
13PS2  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; )jj0^f1!j  
oU|c.mYe  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); 6zkaOA46V  
}G=M2V<L  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; kza5ab  
!k%#R4*>  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); q4q6c")zp  
SuznN L=/$  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; NI5``BwpO  
Ru XC(qcq  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 v=k$A  
-di o5a  
mmsPLv6  
第6个问题答案: ]4{H+rw  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: l0] EX>"E  
D$N /FJ8|G  
借:应收利息                            10 000 'yth'[  
?upM>69{  
    贷:投资收益                        10 000  hph4`{T  
v<;Md-<  
借:银行存款                          1 170 000 .543N<w  
^{{q V  
    公允价值变动损益                    100 000 l,: F  
l~.-e^p?  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 WHI`/FM  
 ]k(]qZ  
    ——公允价值变动                    100 000 K^$=dLp  
z~Q)/d,Ac  
    投资收益                           170 000 5IN(|B0  
&zs$x? /  
 借:银行存款                           10 000 7rA;3?p)  
*H122njH+T  
 贷:应收利息                           10 000 hcc/=_hA  
:EH=_"  
请问那个红色的10万是如何得来的? eFAnFJ][L  
谢谢大家!! $cR{o#  
 _6Ha  
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离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: 8[>zG2  
to\N i~a&  
购买时的会计分录: .KC ++\{HE  
借:交易性金融资产—成本  1000000 V,9cl,z+  
     应收利息     20000 rbQR,Nf2x  
投资收益   200000 bi:8(Q$w:`  
贷:银行存款  1220000 J=L5=G7(  
(1)借:银行存款  20000 ]HdCt3X  
      贷:应收利息  20000 KU;9}!#  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 �{x7,  
       贷:公允价值变动损益             150000 gJhiGYx  
另外还要确认一笔收益: 875od  
   借:应收利息    20000 SB7c.H,  
     贷:投资收益   20000 mqJ_W[y7  
(3)借:银行存款  20000 <1%$Vq  
      贷:应收利息  20000 1U\z5$V  
(4)借:公允价值变动损益             50000 I0a<%;JJW  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 uGt-l4  
另外还要确认一笔收益: Sc   
   借:应收利息    20000 .m AjfP*  
     贷:投资收益   20000 L+QLLcS~EM  
(5)借:银行存款  20000 #[a*rD%m  
      贷:应收利息  20000 fT{Yg /j  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 D6^6}1WI  
借:应收利息                            10 000 i  LAscb  
         贷:投资收益                        10 000 qCO/?kW  
      借:银行存款                           10 000 E"@w ek.-  
           贷:应收利息                           10 000 -^57oU  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 @I*{f   
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 fX+ O[j  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 frQ{iUx  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 ]~nKK@Rw  
借:银行存款                          1 170 000 0RK!/:'  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 m`_ONm'T&  
          ——公允价值变动                 100 000 UDni]P!E  
     投资收益                                  70 000 f9;(C4+  
? qA]w9x  
借:公允价值变动损益                    100 000 #,.Hr#3nI  
贷:    投资收益                           100 000 -gWZwW/lD  
iIogx8[  
HK r Mim-  
合并两个会计分录 @R  6@]Dm  
借:应收利息                            10 000 ;\l,5EG  
    贷:投资收益                        10 000 _~ &iq1  
借:银行存款                          1 170 000 JZ#[ 2mLh  
    公允价值变动损益                    100 000 7= DdrG<  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 `g})|Gx  
    ——公允价值变动                    100 000 c=+!>Z&i$G  
    投资收益                           170 000 ^VACf|0  
借:银行存款                           10 000 CA#,THty  
贷:应收利息                           10 000 QwJyY{O`  
Bw{I;rW{2  
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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