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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 ? FfC  
ABE企业的其他相关资料如下: wP,JjPUt  
<F11m(  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; ,lCgQ0}<  
t>8XTqqi  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); fO#vF.k%  
T{wuj[ Q#:  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; AkOO )0  
dMR3)CO  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); h*ZC*eV>  
=_YG#yS  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; t4?DpE  
+2 Af&~T  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 $ cj>2.   
Z $J#|  
YJ( *wByM  
第6个问题答案: A)ipFB 6K  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: t43)F9!  
r,_?F7  
借:应收利息                            10 000 %'0T Xr$  
Pz$R(TV  
    贷:投资收益                        10 000 a1Qv@p^._b  
MQin"\  
借:银行存款                          1 170 000 C* nB  
%v2R.?F8  
    公允价值变动损益                    100 000 \=>H6x]q  
#nh|=X  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 9)VF 1LD  
l3 DYg  
    ——公允价值变动                    100 000 +MmH u6"1  
}jill+]  
    投资收益                           170 000 trE{FT  
:T9< d er,  
 借:银行存款                           10 000 9(":,M(/o  
qY[xpm  
 贷:应收利息                           10 000 KF4PJi;*  
|r bWYl.b  
请问那个红色的10万是如何得来的? |^@dFOz  
谢谢大家!! 0?>d Cu\  
p<: !)kt  
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离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: gJM`[x`T  
'R_g">B.  
购买时的会计分录: ~}<DG1!  
借:交易性金融资产—成本  1000000 B,{K*-7)MX  
     应收利息     20000 +a*tO@HG  
投资收益   200000 #UbF9})q  
贷:银行存款  1220000 R+CM`4CD  
(1)借:银行存款  20000 KIWe@e  
      贷:应收利息  20000 w}=5ElB  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 o^ XtU5SVq  
       贷:公允价值变动损益             150000 y '!m4-  
另外还要确认一笔收益: %plo=RF  
   借:应收利息    20000 F;]%V%F.X  
     贷:投资收益   20000 [Jv@J\  
(3)借:银行存款  20000 ~ yX2\i"  
      贷:应收利息  20000 8]LD]h)B"  
(4)借:公允价值变动损益             50000  =kuMWaD  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 =W'Ae,&  
另外还要确认一笔收益: RU\ /j%^  
   借:应收利息    20000 7a~X:#  
     贷:投资收益   20000 F >rH^F  
(5)借:银行存款  20000 uS^Ipxe\  
      贷:应收利息  20000 bcYF\@};  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 hvaSH69*m  
借:应收利息                            10 000 ukUGvK  
         贷:投资收益                        10 000 @mfEKU!  
      借:银行存款                           10 000 /gG"v5]  
           贷:应收利息                           10 000 JeE ;V![  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 yNTK .  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 [W7CXZDd  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 @<x*.8  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 OE-gC2&Bm  
借:银行存款                          1 170 000 *Em,*!  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 (I./ Uu%  
          ——公允价值变动                 100 000 1aTB%F  
     投资收益                                  70 000 %ALwz[~]  
^cuc.g)c$?  
借:公允价值变动损益                    100 000 (}2~<   
贷:    投资收益                           100 000 BSVxN  
v'3J.?N  
7K98#;a)5  
合并两个会计分录 :n-]>Q>5=k  
借:应收利息                            10 000 Uw7h=UQh  
    贷:投资收益                        10 000 >o=-$gz`  
借:银行存款                          1 170 000 n~V  ]Z  
    公允价值变动损益                    100 000 &:`U&06q  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 nX`u[ks  
    ——公允价值变动                    100 000 (R("H/6xs  
    投资收益                           170 000 bXNk%W[n  
借:银行存款                           10 000 #e$5d>j(  
贷:应收利息                           10 000 Ptdpj)oi&Q  
1bn^.768l  
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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