本题解析: |cY`x(?yP
E} .^kc[(4
购买时的会计分录: %>s|j'{
借:交易性金融资产—成本 1000000 @ .KGfNu
应收利息 20000 -']56o_sQ/
投资收益 200000 PaN
"sf
贷:银行存款 1220000 K+iP6B
(1)借:银行存款 20000 cj@koA'
贷:应收利息 20000 H[|~/0?K
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 B?wq=DoG
贷:公允价值变动损益 150000 L=h'Qgk%
另外还要确认一笔收益: 4.(4x&
借:应收利息 20000 uIrG* K
贷:投资收益 20000 LHmZxi?
(3)借:银行存款 20000 {: W$LWET
贷:应收利息 20000 JN6B~ZNf
(4)借:公允价值变动损益 50000 mcok/,/
贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 L8n|m!MOD
另外还要确认一笔收益: 8$|=P!7EO
借:应收利息 20000 aN=B]{!
贷:投资收益 20000 `,0}ZzaV&
(5)借:银行存款 20000 FgI3
贷:应收利息 20000 =":,.Ttq41
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 LIdF 0
借:应收利息 10 000 Np)lIGE
贷:投资收益 10 000 1&$ nVQ
借:银行存款 10 000 RGX=)
贷:应收利息 10 000 }&3~|kP~O
3月31日的公允价值为:1170000元。 |D.ND%K&
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 D3A/l
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 rN{ c7/|
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 kNL\m[W8$
借:银行存款 1 170 000 iyog`s c
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 (tQc
——公允价值变动 100 000 %%wNZ{
投资收益 70 000 *9i{,I@
t0I{
q0
借:公允价值变动损益 100 000 Lh<).<S
贷: 投资收益 100 000 9k=3u;$v
IIqUZJ
-!9G0h&i|
合并两个会计分录 W}1
;Z(.*
借:应收利息 10 000 fxIf|9Qi`
贷:投资收益 10 000 ,?XCyHSgWW
借:银行存款 1 170 000 MJrR[h]
公允价值变动损益 100 000 ctJE+1#PH
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 3yXY.>'
——公允价值变动 100 000 qjc4.,/
投资收益 170 000 o8vug$=Z
借:银行存款 10 000 b_):MQ1{
贷:应收利息 10 000 4'Zp-k?5`
#5j\C+P}|