本题解析: zD{]3pg
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购买时的会计分录: }1#m+ (;
借:交易性金融资产—成本 1000000 7#LIG r
应收利息 20000 Sdq}?- &Sa
投资收益 200000 #
-'A
=j
贷:银行存款 1220000 gVG^R02#<k
(1)借:银行存款 20000 Z)rW>I
贷:应收利息 20000 3%POTAw%
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 j)J |'b|
贷:公允价值变动损益 150000 b<W\#3~G
另外还要确认一笔收益: ZLQmEF[>
借:应收利息 20000 b31$i 5{
贷:投资收益 20000 2
}xePX9?
(3)借:银行存款 20000 Wb}-H-O
贷:应收利息 20000 aT0~C.vT
(4)借:公允价值变动损益 50000 Z
'5itN^
贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 I5"wa:Z
另外还要确认一笔收益: bDl:,7;
借:应收利息 20000 '?rR>$s
贷:投资收益 20000 45yP {+/-Q
(5)借:银行存款 20000 XCM!8x?K
贷:应收利息 20000 j97+'AKX
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 KsULQJ#,
借:应收利息 10 000 XFhH+4#]
贷:投资收益 10 000 Ca |}i+
借:银行存款 10 000 PD&e6;rj;
贷:应收利息 10 000 s$fM,l:!
3月31日的公允价值为:1170000元。 0+\725DJ
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 Ct=bZW"j/
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 oG,>Pk
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 ?m)<kY
借:银行存款 1 170 000 T}Tv}~!f
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 PZ]tl
——公允价值变动 100 000 P'~`2W0sz
投资收益 70 000 r5j$FwY
;.h /D4
借:公允价值变动损益 100 000 %FjUtB
贷: 投资收益 100 000 WuK<?1meN
%H\b5&
_y
/d&m#%9Up]
合并两个会计分录 ~ 5}t;
借:应收利息 10 000 *;Kp"j
贷:投资收益 10 000 +^7cS6"L
借:银行存款 1 170 000 #S7oW@
公允价值变动损益 100 000 I_1?J*
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贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 S*l/
Sa@
——公允价值变动 100 000 !8@yi"n
投资收益 170 000 zjoo;(?D|
借:银行存款 10 000 o)I)I/v
贷:应收利息 10 000 n@pwOHQn<|
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