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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 m/=nz.  
ABE企业的其他相关资料如下: G}nJ3  
b>uD-CSA  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; ~|+ ~/  
b@Oq}^a&o  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息);  m;@q('O  
l f>/  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; %O \@rws  
'ITq\1z  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); $mQ0w~:@  
n28JWkK8  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; Q~N,QMr)k&  
(4YLUN&1O$  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 b$_81i  
hF2e--  
h4;kjr}h}  
第6个问题答案: l\UjvG  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: =-U0r$sK+F  
(/]'e}  
借:应收利息                            10 000 X1@DI_  
k\f _\pj6  
    贷:投资收益                        10 000 pfN(Ae Pt  
z< %P"   
借:银行存款                          1 170 000 Ge q]wv8  
]m+%y+  
    公允价值变动损益                    100 000 MmT/J1zM  
(]]hSkE  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 eEZgG=s  
ER"69zQg|2  
    ——公允价值变动                    100 000 @]Cg5QW>T  
-#Zdf |  
    投资收益                           170 000 YG\#N+D  
:q9!  
 借:银行存款                           10 000 Q %o@s3~O  
_Y; TS1u  
 贷:应收利息                           10 000 PT /Nz+  
eCGr_@1  
请问那个红色的10万是如何得来的? 6K.2VY#  
谢谢大家!! QH'*MY  
rpow@@ad<  
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离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: z D{]3pg  
zhn ?;Fi  
购买时的会计分录: }1#m+ (;  
借:交易性金融资产—成本  1000000 7#LIGr  
     应收利息     20000 Sdq}?-&Sa  
投资收益   200000 # -'A =j  
贷:银行存款  1220000 gVG^R02#<k  
(1)借:银行存款  20000 Z)rW>I  
      贷:应收利息  20000 3%POTAw%  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 j )J |'b|  
       贷:公允价值变动损益             150000 b <W\#3~G  
另外还要确认一笔收益: ZLQmEF[>  
   借:应收利息    20000 b31$i 5{  
     贷:投资收益   20000 2 }xePX9?  
(3)借:银行存款  20000 Wb}-H-O  
      贷:应收利息  20000 aT0~C.vT  
(4)借:公允价值变动损益             50000 Z '5itN^  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 I5"wa:Z  
另外还要确认一笔收益: bDl:,7;  
   借:应收利息    20000 '?rR>$s  
     贷:投资收益   20000 45yP {+/-Q  
(5)借:银行存款  20000 XCM!8x?K  
      贷:应收利息  20000 j97+'AKX  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 KsULQJ#,  
借:应收利息                            10 000 XFhH+4#]  
         贷:投资收益                        10 000 Ca |}i+  
      借:银行存款                           10 000 PD&e6;rj;  
           贷:应收利息                           10 000 s$fM,l:!  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 0+\725DJ  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 Ct=bZW"j/  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 oG,>Pk  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 ?m)<kY  
借:银行存款                          1 170 000 T}Tv}~!f  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 PZ]tl  
          ——公允价值变动                 100 000 P'~`2W0sz  
     投资收益                                  70 000 r5j$FwY  
;.h /D4  
借:公允价值变动损益                    100 000 %FjUtB  
贷:    投资收益                           100 000 WuK<?1meN  
%H\b5& _y  
/d&m#%9Up]  
合并两个会计分录 ~ 5}t;  
借:应收利息                            10 000 *;Kp"j  
    贷:投资收益                        10 000 +^7cS6"L  
借:银行存款                          1 170 000 #S7oW@  
    公允价值变动损益                    100 000 I_1?J* b4k  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 S*l/ Sa@  
    ——公允价值变动                    100 000 !8 @yi"n  
    投资收益                           170 000 zjoo;(?D|  
借:银行存款                           10 000 o)I)I/v  
贷:应收利息                           10 000 n@pwOHQn<|  
s#7"ZN  
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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