论坛风格切换切换到宽版
  • 2848阅读
  • 3回复

[学习相关]帮忙看看这道题!!!急!! [复制链接]

上一主题 下一主题
离线britying
 

发帖
13
学分
117
经验
0
精华
3700
金币
10
只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 >vrxP8_  
ABE企业的其他相关资料如下: wpA`(+J  
mD:IO  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; &2-L. Xb  
4E8JT#&  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); VN4yn| f/  
&`Y!;@K9W#  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; Vh3Ijn  
E6Rz@"^XV  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); (F7_S*  
h0?2j)X_  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; ^1:U'jIXO  
@ZN^1?][  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 #tt?!\8C  
.%'(9E  
P+MA*:  
第6个问题答案: m6eZ_ &+u  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: %2'A pp  
9/SXs0  
借:应收利息                            10 000 n[Zz]IO,g  
^^i6|l1  
    贷:投资收益                        10 000 lcON+j  
rOW-0B+N  
借:银行存款                          1 170 000 JB</euyV  
0.r4f'vk  
    公允价值变动损益                    100 000 z eP}tzQO  
@=w<B4 L  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 G{aT2c  
+u@aJ_^  
    ——公允价值变动                    100 000 *KK+X07  
QQk{\ PV  
    投资收益                           170 000 rA0,`}8\  
z s Qo$p  
 借:银行存款                           10 000 71#I5*8  
"HD+rmUEH  
 贷:应收利息                           10 000 -3Avs9`5  
W$dn_9W  
请问那个红色的10万是如何得来的? ogM%N  
谢谢大家!! |eoid?=  
GwsY-jf  
评价一下你浏览此帖子的感受

精彩

感动

搞笑

开心

愤怒

无聊

灌水
离线winmysky

发帖
933
学分
534
经验
118
精华
1584
金币
103
只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: fBBa4"OK=  
TAL/a*7\  
购买时的会计分录: dGZntT 2D  
借:交易性金融资产—成本  1000000 +y[@T6_  
     应收利息     20000 O9v_y+M +M  
投资收益   200000 rh2LGuo4m  
贷:银行存款  1220000 R~L0{` 0  
(1)借:银行存款  20000 8B!aO/Km  
      贷:应收利息  20000 N;F)jO xsl  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 MFJE6ei  
       贷:公允价值变动损益             150000 z;]CmR@Ki  
另外还要确认一笔收益: 0?7XtC P<  
   借:应收利息    20000 y;" n9  
     贷:投资收益   20000 M"=n>;*X  
(3)借:银行存款  20000 0X..e$ '  
      贷:应收利息  20000 u#W5`sl  
(4)借:公允价值变动损益             50000 -9P2`XQ^  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 ~>G]_H]?  
另外还要确认一笔收益: mOll5O7VW  
   借:应收利息    20000 4kp im  
     贷:投资收益   20000 k0?ZYeHC  
(5)借:银行存款  20000 @mw "W{  
      贷:应收利息  20000 (lA.3 4.p  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 kg5ev8  
借:应收利息                            10 000 Tm+;0  
         贷:投资收益                        10 000 &0N<ofYX  
      借:银行存款                           10 000 1F[L"W;r  
           贷:应收利息                           10 000 CDMfa&;T  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 [y) Fc IK}  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 *#>F.#9  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 ~ <0Z>qr  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 PL0`d`TI  
借:银行存款                          1 170 000 4z7G2  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 \ v@({nB8  
          ——公允价值变动                 100 000 <x%M3BTx  
     投资收益                                  70 000 )\/ =M*  
hPm>tV2X  
借:公允价值变动损益                    100 000 @`u?bnx]e  
贷:    投资收益                           100 000 8$P>wCK\l  
!&kL9A).  
Q.-*7h8  
合并两个会计分录 V+MK'<#B  
借:应收利息                            10 000 =Cf ]  
    贷:投资收益                        10 000 ,a|@d} U  
借:银行存款                          1 170 000 W-2i+g)  
    公允价值变动损益                    100 000 Zp`T  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 !jX4`/n2  
    ——公允价值变动                    100 000 `linG1mF  
    投资收益                           170 000 Lrz3   
借:银行存款                           10 000 BWPP5X9  
贷:应收利息                           10 000 4|J[Jdj  
Y8s;w!/  
选择高顿财经CPA,拥有丰富CPA培训组织经验,及优越教学环境,良好学习氛围,是学习CPA的最佳选择!
cpa.gaodun.cn 全日制精品课程,业余周末长线课程,报名热线 021-61507067
离线rongxiaolee

发帖
19
学分
158
经验
0
精华
3750
金币
10
只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

发帖
933
学分
534
经验
118
精华
1584
金币
103
只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
选择高顿财经CPA,拥有丰富CPA培训组织经验,及优越教学环境,良好学习氛围,是学习CPA的最佳选择!
cpa.gaodun.cn 全日制精品课程,业余周末长线课程,报名热线 021-61507067
快速回复
限100 字节
温馨提示:欢迎交流讨论,请勿纯表情!
 
上一个 下一个