本题解析: 3N?uY2
8YCtU9D
购买时的会计分录: [qc90)^Q,
借:交易性金融资产—成本 1000000 cdk;HK_Ve.
应收利息 20000 qRNGe8
投资收益 200000 rLp0VKPe
贷:银行存款 1220000 ]F,5Oh :OY
(1)借:银行存款 20000 :[Fwc
贷:应收利息 20000 ?(F~
9
V
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 $L(,q!DvH
贷:公允价值变动损益 150000 Bdf3@sbM]
另外还要确认一笔收益: _TH'v:C
借:应收利息 20000 Fm:Ri$iT
贷:投资收益 20000 yQ\c<z^e
(3)借:银行存款 20000 g=b'T-
贷:应收利息 20000 </7J:#
(4)借:公允价值变动损益 50000 TJ#<wIiX
贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 jQc$
>M<"o
另外还要确认一笔收益: ?'^xO:
借:应收利息 20000 {whR/rX`
贷:投资收益 20000 bj
bm"~
(5)借:银行存款 20000 ;vuok]@
贷:应收利息 20000 .DHPKz`W0
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 :[!rj
借:应收利息 10 000 }6`#u:OZ
贷:投资收益 10 000 IU&n!5d$)|
借:银行存款 10 000 1--5ok
h
贷:应收利息 10 000 I/t2c=f
3月31日的公允价值为:1170000元。 /:l>yKI+~
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 '(=krM9;
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 OF!(BJL
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 Y'58
.8hl
借:银行存款 1 170 000 0D=6-P?^
W
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 zK?[6n89f
——公允价值变动 100 000 g\d|/HVK
投资收益 70 000 U",kAQY
1Z|q0-Dw0
借:公允价值变动损益 100 000
H&l/o
贷: 投资收益 100 000 tK1P7pbC8r
/ F9BbG{
G8H=xr#
合并两个会计分录 7iT#dpF/A
借:应收利息 10 000 :D;BA
贷:投资收益 10 000 Z
sv(/>
借:银行存款 1 170 000 *$Bx#0J8
公允价值变动损益 100 000 \K55|3~R
贷:交易性金融资产——成本 1 000 000 ZE#A?5lb
——公允价值变动 100 000 ^_n(>$
EK
投资收益 170 000 1)w^.8f
借:银行存款 10 000 U%_B
gLwy%
贷:应收利息 10 000 VM88#^
J.35Ad1hM