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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 1;V5b+b  
ABE企业的其他相关资料如下: Xqk$[ peS  
rOGJ%|%(  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; cAS5&T<  
?~Des"F6)1  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); p"Y=  
XijQ)}'C3  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; I\_R& v  
rY JvI  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); 5YasD6l  
[(mq8Nb  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; FKP^f\!M  
(ym)q#^  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 E7D DMU  
57r)&8  
gFH_^~7i8p  
第6个问题答案: >J1o@0tk  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: {T9g\F*  
c=gUY~Rl  
借:应收利息                            10 000 qCMcN<:>  
6~s,j({^  
    贷:投资收益                        10 000 U&NOf;h$  
E:ytdaiT  
借:银行存款                          1 170 000 foeVj L:T  
=@'"\ "Nh  
    公允价值变动损益                    100 000 t9}XO  M*  
KME #5=~  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 V-31x)  
pP#?|  
    ——公允价值变动                    100 000 t65!2G"<  
x9=lN^/4  
    投资收益                           170 000 ,Xw/ t>  
1Sy# *  
 借:银行存款                           10 000 vR,'':  
fITml6mbE  
 贷:应收利息                           10 000 bu.36\78  
LLE~V~j  
请问那个红色的10万是如何得来的? DEBgb  
谢谢大家!! =cQw R:):  
z}%to0W  
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离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: ;9~z_orNQZ  
#O~Y[''C5X  
购买时的会计分录: @ZVc!5J_,  
借:交易性金融资产—成本  1000000 ,%C$~+xjM  
     应收利息     20000 ^~0 r+w61  
投资收益   200000 Q -+jG7vT  
贷:银行存款  1220000 ?z6C8T~+  
(1)借:银行存款  20000 #yqcUbJY0R  
      贷:应收利息  20000 Z_;' r|c  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 L*_xu _F  
       贷:公允价值变动损益             150000 g N[r*:B  
另外还要确认一笔收益: &.}zZ/  
   借:应收利息    20000 |LQmdgVr$  
     贷:投资收益   20000 s[g1e i9  
(3)借:银行存款  20000 S.I<Hs   
      贷:应收利息  20000 $$4% .J26Z  
(4)借:公允价值变动损益             50000 aZ'p:9e  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 qHj4`&  
另外还要确认一笔收益: $qvNv[  
   借:应收利息    20000 T:-Uy&pBEN  
     贷:投资收益   20000 _k}b  
(5)借:银行存款  20000 dug RO[  
      贷:应收利息  20000 1{wy%|H\  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 41.+3VP  
借:应收利息                            10 000 @ f$P*_G   
         贷:投资收益                        10 000 (*EN!-/  
      借:银行存款                           10 000 B<)(7GTv7"  
           贷:应收利息                           10 000 q"Xls(  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 #<JrSl62(K  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 w8E,zH  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 C$5v:Fk  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 PQ5DTk  
借:银行存款                          1 170 000 ugCc&~`  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 |`|b&Rhu  
          ——公允价值变动                 100 000 C?|gf?1p  
     投资收益                                  70 000 n"pADTaB  
>ko;CQR  
借:公允价值变动损益                    100 000 q\~7z1   
贷:    投资收益                           100 000 4 b#YpK$7U  
/#XO!%=7  
*f[`Yv  
合并两个会计分录 <sTa Xaq?  
借:应收利息                            10 000 hOq1 "kL  
    贷:投资收益                        10 000 ! 87ebo  
借:银行存款                          1 170 000 G0^PnE0-  
    公允价值变动损益                    100 000 Kq1sGk  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 4uv }6&R  
    ——公允价值变动                    100 000 BYGLYT;Z  
    投资收益                           170 000 .`iq+i~  
借:银行存款                           10 000 c(~M<nL0  
贷:应收利息                           10 000 Fr VD~;  
YziQU_  
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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