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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 Y21,!$4gb  
ABE企业的其他相关资料如下: `r"euO r\  
jd;=5(2  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; L]{ 1"`#  
mk JS_6  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); &wj;: f  
~__]E53F  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; ]a|3"DP5  
A(y^1Nm  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); ;EP]A3  
Va"_.8n|+  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; ~ei\~;n\@  
0dhJ# [Y  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 \M>+6m@w  
pyK|z vr-r  
>'# G$f  
第6个问题答案: E?|"?R,,,  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: i][7S mN  
Mf0g)X}1  
借:应收利息                            10 000 SJ1 1LF3)  
['pk/h  
    贷:投资收益                        10 000 ocwRU0+j  
pfW0)V1t  
借:银行存款                          1 170 000 620y[iiK$  
)f4D2c&VE  
    公允价值变动损益                    100 000 X#mm Z;P  
TRG(W^<F  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 !pI)i*V|  
-A}*Aa'\  
    ——公允价值变动                    100 000 ~o`I[-g)  
}fw;{&s{z  
    投资收益                           170 000 5,!,mor$]  
| ]`gps  
 借:银行存款                           10 000 UJkg|eu  
-X(%K6{  
 贷:应收利息                           10 000 _xign 3  
juuBLv  
请问那个红色的10万是如何得来的? tx;DMxN!W  
谢谢大家!! IWN:GFH(  
SymSAq0$F  
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离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: Lys4l$J]  
k;:v~7VF  
购买时的会计分录: "Iu[)O%  
借:交易性金融资产—成本  1000000 s)<#a(!  
     应收利息     20000 $DW3H1iW  
投资收益   200000 F.?`<7  
贷:银行存款  1220000 {e[S?1t=l  
(1)借:银行存款  20000 [@[!esC  
      贷:应收利息  20000 0~RsdQGqC  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 48M)A  
       贷:公允价值变动损益             150000 -i|qk`Y  
另外还要确认一笔收益: {s|rk  
   借:应收利息    20000 ^[XxE Lx  
     贷:投资收益   20000 ]@1YgV  
(3)借:银行存款  20000 Y."ujo#bB  
      贷:应收利息  20000 ~u1ox_v`%(  
(4)借:公允价值变动损益             50000 zLXmjrC  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 L7mN&Xr  
另外还要确认一笔收益: e;pVoRI  
   借:应收利息    20000 LU4\&fd  
     贷:投资收益   20000 S{j|("W"[  
(5)借:银行存款  20000 49}yw3-  
      贷:应收利息  20000 B{!)GZ(}  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 AY:3o3M  
借:应收利息                            10 000 "xZ]i)  
         贷:投资收益                        10 000 { yU1db^  
      借:银行存款                           10 000 gs 8w/  
           贷:应收利息                           10 000 MK[l*=\s  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 wXDF7tJh  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 ?ECmPS1  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 }GsZ)\!$4  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 -@i)2J_WP  
借:银行存款                          1 170 000 qAm$yfYs`  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 B?-RzWB\3  
          ——公允价值变动                 100 000 }uWJ  
     投资收益                                  70 000 Jl&bWp^3  
G ;V@oT  
借:公允价值变动损益                    100 000 ,T"pUeVJ  
贷:    投资收益                           100 000 JU:!lyd  
NKLGbH  
F1R91V|  
合并两个会计分录 " e g`3v  
借:应收利息                            10 000 : ORCsl6-  
    贷:投资收益                        10 000 y&9S+  
借:银行存款                          1 170 000 &/=>:ay+#  
    公允价值变动损益                    100 000 b>E%&sf  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 o^4qY  
    ——公允价值变动                    100 000 >1a- }>r  
    投资收益                           170 000 u#%Ig3  
借:银行存款                           10 000 .=rv,PWjZ  
贷:应收利息                           10 000 hSaS2RLF  
)V JAs|  
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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