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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 a{[+<8=@1  
ABE企业的其他相关资料如下: Ro=AADv@  
`O^G5 0  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; 8SmnMt  
Og %U  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); 3K@@D B6  
!TAp+b  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; @>x pYV  
"&Qctk`<P  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); @mt0kV9  
OOBhbpg!D  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; h5kPn~  
q EUT90  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 xw<OLWW  
}%TSGC4{  
N:VX!w  
第6个问题答案: CJaKnz  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: ?hYqcT[%  
(x;g/!:  
借:应收利息                            10 000 I1U7.CT  
CY?G*nS?iK  
    贷:投资收益                        10 000 dz#5q-r  
w> xV  
借:银行存款                          1 170 000 /q\_&@  
~Z$bf>[(R7  
    公允价值变动损益                    100 000 (IbW; bV  
"k$JP  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 %m{U& -(l@  
>cL{Ya}Rz  
    ——公允价值变动                    100 000 Ap\AP{S4  
+~sd"v6  
    投资收益                           170 000 jY!ZkQsVe  
t j Vh^  
 借:银行存款                           10 000 ]7AX%EG3  
MVv1.6c7Y  
 贷:应收利息                           10 000 \ u+xa{b|  
H/~?@CE(YC  
请问那个红色的10万是如何得来的? vOI[Z0Lq9h  
谢谢大家!! Wx)K* 9  
!wLg67X$ -  
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离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: ES:!Vx9t0|  
w5~i^x  
购买时的会计分录: ? S=W&  
借:交易性金融资产—成本  1000000 T*q"N?/4  
     应收利息     20000 iT )WR90  
投资收益   200000 DhKr;e  
贷:银行存款  1220000 #'o7x'n^  
(1)借:银行存款  20000 *ftC_v@p5  
      贷:应收利息  20000 2C+(":=}  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 [!*xO?yCJ  
       贷:公允价值变动损益             150000 M7y|EB))  
另外还要确认一笔收益: %EbiMo ]3B  
   借:应收利息    20000 p_terD:  
     贷:投资收益   20000 f_r0})  
(3)借:银行存款  20000 !)OB@F%U  
      贷:应收利息  20000 Fq,N  
(4)借:公允价值变动损益             50000 q7]>i!A  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 Ns~&sE:  
另外还要确认一笔收益: +QqH}= M  
   借:应收利息    20000 ^3I'y UsY  
     贷:投资收益   20000 \%_ZV9cKF  
(5)借:银行存款  20000 +$beo2x6  
      贷:应收利息  20000 r:.uBc&_  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。 s^|\9%WD  
借:应收利息                            10 000 }~enEZ  
         贷:投资收益                        10 000 oFg'wAO.  
      借:银行存款                           10 000 R ZcH+?7  
           贷:应收利息                           10 000 0'ZYO.y  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 m3 IP7h'  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 F$6? t.@J  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 a>Re^GT+z  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 ]O{_O&w  
借:银行存款                          1 170 000 }ymvC  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 |+EKF.K  
          ——公允价值变动                 100 000 fNhT;Bux  
     投资收益                                  70 000 *%- ?54B  
ua& @GXvZ  
借:公允价值变动损益                    100 000 xUj2 ]Q>R+  
贷:    投资收益                           100 000 %jKH?%Ih  
(wL3 +  
Ee?;i<u  
合并两个会计分录 8 lS($@@{  
借:应收利息                            10 000 1Ii| {vR  
    贷:投资收益                        10 000 Y1r ,2k  
借:银行存款                          1 170 000 ,t~sV@ap  
    公允价值变动损益                    100 000 G,DOBA  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 *wUdC   
    ——公允价值变动                    100 000 1i,4".h?M  
    投资收益                           170 000 G' Hh{_:  
借:银行存款                           10 000 5~xeO@%I  
贷:应收利息                           10 000 m "]!I~jd  
5EhE`k4  
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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