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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-07-29
— 本帖被 阿文哥 从 CPA考友经验分享 移动到本区(2012-06-13) —
【例2-2】20×7年1月1日,ABE企业从二级市场支付价款1 020 000元(含已到付息但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,ABC企业将其划分为交易性金融资产。 .E}fk,hLB  
ABE企业的其他相关资料如下: U;p"x^U`  
B 3<T#  
    (1)20×7年1月5 日,收到该债券20×6年下半年利息20 000元; T {Q]  
3* C9;Q}  
    (2)20×7年6月30日 ,该债券的公允价值为1 150 000 (不含利息); c+$alw L~  
},G6IuH%  
(3)20×7年7月5日,收到该债券半年利息; Bc3(xI'>J  
%K [_;8  
    (4)20×7年12月31日,该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息); 7.7P>U  
\nT, NV11  
    (5)20 x 8年1月5日,收到该债券20×7年下半年利息; ~/s(.oji  
W@U<GF1  
    (6)20 x 8年3月31 日,ABC企业将该债券出售,取得价款1 180 000元(含l季度利息10 000 )。 !\w@b`Iv8  
uz-O%R-  
H:byCFN-  
第6个问题答案: O2./?Ye  
20×8年3月31日,将该债券予以出售: L5$r<t<  
Z9TmX A@  
借:应收利息                            10 000 j"o8]UT/  
7`-fN|  
    贷:投资收益                        10 000 bso l>M[<  
1}nrVn[B9  
借:银行存款                          1 170 000 [~e{58}J|  
r5y p jT^  
    公允价值变动损益                    100 000 zzOc # /  
Y&M}3H>E  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 _Bh-*e2k  
^1y (N>W  
    ——公允价值变动                    100 000 I- oY@l`  
2;X{ZLo  
    投资收益                           170 000 g2Pa-}{  
j6x1JM  
 借:银行存款                           10 000 #nG?}*#  
TY,5]*86I&  
 贷:应收利息                           10 000 O#Y;s;)i"  
u.W}{-+kp  
请问那个红色的10万是如何得来的? nGb%mlb  
谢谢大家!! ZH6#(;b  
XIQfgrGZ  
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离线winmysky

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只看该作者 1楼 发表于: 2010-07-29
本题解析: _19x`J3  
|S0]qt?  
购买时的会计分录: E(t:F^z&D  
借:交易性金融资产—成本  1000000 B#Sg:L9Tr'  
     应收利息     20000 |Uf[x[  
投资收益   200000 d3% 1 P)  
贷:银行存款  1220000 08*O|Ym,  
(1)借:银行存款  20000 }?PvNK]",  
      贷:应收利息  20000 Wk3R6 V  
(2)借:交易性金融资产—公允价值变动 150000 z +NxO !y  
       贷:公允价值变动损益             150000 FUy!j|W6f  
另外还要确认一笔收益: h$\+r<  
   借:应收利息    20000 v(Vm:oK,  
     贷:投资收益   20000 [+7 Nu  
(3)借:银行存款  20000 #fT1\1[]  
      贷:应收利息  20000 8&d s  
(4)借:公允价值变动损益             50000 snU $Na3  
       贷:交易性金融资产—公允价值变动 50000 Hzos$1DJ  
另外还要确认一笔收益: @C \>P49  
   借:应收利息    20000 5Z (1&  
     贷:投资收益   20000 4(2iR0N  
(5)借:银行存款  20000 gZ{q85C.>  
      贷:应收利息  20000 a+wc"RQ |  
(6)1180000元价款中含有10000元利息。  x!)[l;  
借:应收利息                            10 000 PWErlA:58  
         贷:投资收益                        10 000 6:  PQkr  
      借:银行存款                           10 000 ~lg1S  
           贷:应收利息                           10 000  k2]Q~  
  3月31日的公允价值为:1170000元。 $inpiO|s  
公允价值变动计入投资损益的金额为:150000-50000=100000元。 4i<V^go"  
债券的账面余额为:1000000+100000=1100000 'j u  
出售债券的损益:1170000-110000=70000元。 mn5mdrv3WZ  
借:银行存款                          1 170 000 Ojea~Y]Sr  
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 JI&ik_k3  
          ——公允价值变动                 100 000 SM3qPlsF  
     投资收益                                  70 000 X{8/]'(  
g7>p,  
借:公允价值变动损益                    100 000 (t^&L  
贷:    投资收益                           100 000 .)eJL  
8[2.HM$Y  
]J`yh$a  
合并两个会计分录 Y$tg z)  
借:应收利息                            10 000 D4';QCwo  
    贷:投资收益                        10 000 A'jw;{8NpF  
借:银行存款                          1 170 000 FrPpRe%!  
    公允价值变动损益                    100 000 .tFMa:   
贷:交易性金融资产——成本             1 000 000 :#yjg1aej  
    ——公允价值变动                    100 000 ez2rCpA  
    投资收益                           170 000 ux8:   
借:银行存款                           10 000 +a@:?=hc  
贷:应收利息                           10 000 FNQR sNi  
PP+-D~r`}  
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只看该作者 2楼 发表于: 2010-07-29
完全看不懂
离线winmysky

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只看该作者 3楼 发表于: 2010-07-30
这道题本身不难,如果不清楚,请参考CPA《会计教材第三章》
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