[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

单项选择题 4*ty&s=5OJ  
◎2007年7月，甲企业取得乙公司用于抵偿货款的一栋房产，双方作价80万元。10月份，甲企业将该项房产以100万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是（　　）万元。（契税税率3%） 9N3oVH
c?  
A.1.6 ,2:L{8_L  
B.2.6 XTn{1[.O  
C.7.4 0,
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D.3.4 ^PCL^]W  
@_tA"E  
正确答案：D ">4[+'  
答案解析：应缴纳契税80×3%=2.4万元；将抵债房产转让应缴纳营业税（100－80）×5%=1万元。营业税和契税合计3.4万元。

单项选择题 Yhv`IV-s  
◎某旅行社8月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入60万元，付给境外接团企业34万元费用。该旅行社本月应纳营业税为（　）。 ywa.cq  
A.1.8万元 ]MH \3g;   
B.3.5万元 TlZlE^EE<  
C.2.4万元 ;lPhSkD  
D.5万元 CEJG=*3  
:WKyEt!3  
正确答案：C F@*r%[S/  
答案解析：应纳营业税=［（40－18）＋（60－34）］×5%＝2.4（万元）

多项选择题 &T4Cn@  
◎下列收入应征收营业税的是（　　）。 kO\&mL& qD  
A.商业企业收取的与销售额无关的进场费 K {N;k-  
B.随汽车销售提供的汽车按揭业务 @RG3*3(  
C.境内企业派员工在境外承接劳务取得收入 SEn8t"n  
D.集邮部门销售集邮商品取得的收入 iegPEb  
正确答案：AD ^L2Zo'y [  
答案解析：商业企业收取的与销售额不挂钩的进场费等返还收入，应征营业税。随汽车销售提供的汽车按揭业务，应征收增值税。境内企业派本单位员工在境外提供劳务取得各项收入不征营业税。邮政部门销售集邮商品取得的收入，应征收营业税。

考试大出题　多项选择题 gA8u E  
◎下列各项中，免征营业税的有（　　）。 _3?xIT  
A.房地产开发企业代收的住房专项维修基金 W2V@\  
B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入 "+OMo-<K7  
C.保险企业取得的追偿款收入 91'^--N  
D.军队出租空余房产取得的租赁收入 3uiitjA]  
正确答案：ACD =>TtX@Q{  
答案解析：电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。

考试大出题　多项选择题 l%V}'6T  
◎根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有(　　)。 5 BG&r*U  
A.企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出 8IcQpn#  
B.企业所得税税款 5_T>HHR6  
C.未经核定的准备金支出 #k]0[;1os  
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 gnK!"! nL  
正确答案：BCD yD'h5)yu  
答案解析：企业利润总额12％以内的公益性捐赠支出可以税前扣除。

考试大出单项选择题 z?g4^0e  
◎某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。 MA QY/s~F  
A.26 {?_)m/
\  
B.9 DO*C]   
C.15 Vc<n6  
D.18 c_=zd6 b$S  
正确答案：B "lya|;  
答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ?n~j2-[<  
业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60％＝9（万元），可以扣除9万元。

考试大出题单项选择题 vK/Z9wR*05  
◎某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中，正确的是(　　)。 TUCpmj  
A.广告费可在税前扣除128万元 )^xmy6k  
B.业务宣传费不得在税前扣除 5Wjp_^!e  
C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元 ZPog)d@!  
D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元 "lAS <dq  
正确答案：D e;\c=J,eE  
答案解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝1600×15％＝240(万元)，实际发生144+36＝180(万元)，小于扣除限额，可以据实扣除。

考试大出题单项选择题 9a,CiH%@  
◎某工业企业2008年度全年销售收入为1800万元，房屋出租收入300万元，国债利息收入60万元。发生销售成本1000万元、财务费用150万元、管理费用220万元（其中业务招待费20万元）、销售费用300万元、营业税15万元、上缴增值税115万元、城市维护建设税9.1万元、教育费附加3.9万元，“营业外支出”账户中赞助支出10万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。则该企业2008年度应纳所得税额为（　　）万元。 6ng9 o6  
A.96.63 C*zdHzMj  
B.106.75 6f1Y:qK'@  
C.78 .v!e=i}.  
D.82.88 `_kRvpi  
正确答案：A }7^*%$  
答案解析：业务招待费扣除限额＝（1800＋300）×5‰＝10.5（万元）＞20×60％＝12（万元），只能扣除10.5万元。   +[qy HTcG  
企业2008年度会计利润＝1800+300+60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－10－25＝427（万元）

BGOI   
捐赠限额＝427×12％＝51.24（万元），实际发生25万元，可以全额扣除。 8=VX` X  
企业2008年度应纳税所得额＝427+（20－10.5）+10－60＝386.5万元） ~Y[b QuA=)  
企业2008年度应纳所得税＝386.5×25％＝96.63（万元）

考试大出题单项选择题 H|?`n uiD  
◎某位于沿海经济开放区的生产性外商投资企业2007年成立，当年亏损60万元，按当时规定，适用企业所得税税率24％，并且获利年度起可享受两免三减半的优惠政策，但因2007年发生亏损，该优惠尚未开始享受。2008年该企业产品销售收入1500万元，产品销售成本800万元，管理费用120万元(其中业务招待费10万元)，财务费用50万元，销售费用250万元(其中广告费用150万元，业务宣传费用80万元)，缴纳的城建税以及教育费附加为15万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为( ； )万元。 (d\bSo$]  
A. 26.75 oyY,uB.|  
B. 0 >Li?@+Zl  
C. 25.68 ~CscctD{;  
D. 9 ':
@qE\(  
正确答案：B Vy VC#AK,  
答案解析：企业因未获利而尚未享受税收优惠的，从2008年开始享受优惠，本题目2007年亏损，未享受两免三减半的优惠，从2008年开始享受，所以2008年是免税的第一年，应纳税额为0。

单选题 7Bn
P,Nd"W  
对省级以下地方税务局做出的具体行政行为不服的，向（　　）申请复议。 OX2\H  
A．上一级地税机关 9#7zjrB  
B．同级国税机关   ,v+SD\7|  
C．上级人民政府 -mF9S
kj
 
D．同级人民政府 cE[
lB08  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 GupKM%kM  
某烟草进出口公司2004年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格280万元。假定进口关税税率为60%，消费税固定税额为每标准箱150元，比例税率为30%，则进口环节应纳消费税为（　　）。 =/;(qy9.-R  
A．192万元　 *gnL0\
*  
B．193.93万元 (46)v'?  
C．198.43万元　 9azPUf) C  
D．251.32万元 6{6tg>|L)  
答案:C

注册会计师考试网出题单选题 ROS0Q9X  
金融机构逾期贷款未满（　　）天（含）的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。 W*0KAC`m  
A．30天 >_o_&;=`v  
B．60天 f"Z2&Y@  
C．90天 `'/8ifKz  
D．180天 R*U>
T$  
答案：C

注册会计师考试网出题单选题 IpWl;i`__  
某企业2004年拥有原值为700万元的生产性房产，7月份又购入并交付使用300万元房产，6月份建成一个幼儿园，房产价值为100万元，另企业还拥有一个房产原值为150万元的小学。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当年度应纳房产税额（　　）万元。 >y?$aJ8ZV  
A．7.14   fu`oDi  
B．7.35   8L#sg^1V  
C．8.61   SF6n06UZu  
D．6.93 8ydOS  
答案：D

注册会计师考试网出题单选题 A9"ho}<  
对新办企业、单位的开业之日的执行口径统一为纳税人的（　　）。 ] '"$qm:  
A．营业执照上标明的设立日期   %bAv.'C  
B．试生产试营业的日期   Zff zyh  
C．第一次领购发票的日期   X0m\   
D．企业报告税务机关核准的日期 n@*NQ`(_  
答案：A

注册会计师考试网出题单选题 8 }-"&-X  
国有独资企业与其他企业组建新公司，国有独资企业在新公司中所占股份超过（　）的，对新公司承受国有独资企业的土地房屋权属的，免征契税。 6JJ%`Uojh  
A．30% ,uj oGSx}  
B．50%   -Z  @cj  
C．51% oM< 9]jK}  
D．55% lO:[^l?F  
答案：B