[税法]会计之家论坛第一牛贴——注册会计师税法每日一题 [复制链接]

多项选择题 sF :pwI5^  
◎有关车船税的计税依据，下列表述正确的有（ ）。 WQCnkP  
A．车辆自重尾数在0.5吨以下者不予计算；超过0.5吨者，按1吨计算 X7K{P_5l  
B．拖船按应纳税额的50％征收 1Z_w2D*  
C．不及1吨的小型船只，一律按1吨计算 C%<Dq0j  
D．客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税 4 IOqSB|  
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正确答案：BCD %/\sn<6C}  
答案解析：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。

单项选择题 YsCY~e&  
◎某货运公司2007年拥有载货汽车20辆，自重吨位均为15吨；4辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨；小轿车3辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨50元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆380元。该公司2007年应缴的车船税为（ ）。 mV"F<G; H  
A．19620元   @
S~n^v,)  
B．16470元 ZBU<L+#  
C．16740元   M/F<W!  
D．16290元 Zd-QZ<c";t  
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正确答案：C leSBR,C  
答案解析：该公司2007年车船税的计算如下：载货汽车应纳税=20×15×50=15000（元）；客货两用车应纳税=4×3×50=600（元）；小轿车应纳税=3×380=1140（元）。合计应纳车船税=15000＋600＋1140=16740（元）。

多项选择题 &,Rye Q  
◎根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有（　　）。
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A.合同的当事人 "tmu23xQ  
B.合同的担保人 v ?nGAn  
C.立账簿人 !p36OEx  
D.权利、许可证照的领受人 `\ nKPj  
-zt*C&)b  
正确答案：ACD tm oclK-  
答案解析：合同担保人、证人、鉴定人不是印花税的纳税义务人。

判断题 s"tH?m )6  
◎按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（　　） )P+<=8@a  
Ei@
al>.\  
正确答案：错 ef:Zi_o   
答案解析：按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定的税率计算应纳税额。 HhTD/  
-K5 u5l}  
◎甲企用35万元的自产货物换取与乙企业的35万元的生产资料，甲乙双方签订以货易货合同，则甲企业应按70万元计税贴花。 ( 　) aU] nh. a  
 A1jA$  
正确答案：对 {\k:?w4  
答案解析：以货换货签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

单项选择题 %e=UYBj"  
◎甲建筑公司与某企业签订—份建筑承包合同，合同金额6000万元。甲建筑公司又将其中价值1000万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司共应缴纳印花税（ 　）。 g\?7M1~  
A.2.40万元   _8?r!D#P;s  
B.2.10万元 @IBU{{  
C.1.80万元   $Mqw)X&q  
D.1.50万元 &?SU3@3|  
5'"9)#Ve  
正确答案：B ^Pc&`1Ap  
答案解析：因为甲建筑公司此项业务签了两份合同，因此应缴纳印花税＝（6000＋1000）×0.3‰＝2.1（万元）。

多项选择题 Q-f?7*>  
◎下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（　 ）。 _i1x\Z~ N  
A.技术开发合同中研究开发经费不计入其计税依据 Y[alOJ  
B.企业改制签订的产权转移书据应贴花 @RI\CqFHR  
C.商品房销售合同属于产权转移书据 !W45X}/o  
D.房地产管理部门与个人签订的房租合同，用于生活居住的也应贴花 C%kIxa)  
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正确答案：AC Ha20g/UN.  
答案解析：企业改制签订的产权转移书据、房地产管理部门与个人签订的房租合同，用于生活居住的，都免税。

多项选择题 A<s9c=d6  
◎下列各项中，应当征收契税的有（　　）。 yj C@  
A．以房产抵债 RL3G7
;X  
B．买房翻建新房 qFYM2  
C．以获奖方式承受的房屋权属 "94qBGf  
D．子女继承父母的房产 "E )0)A3=  
'nh^'i&0.  
正确答案：ABC \ POQeZ  
答案解析：对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。

多项选择题 t bEJyA  
◎下列契税计税依据的确定正确的是（　）。   "s5[w+,R  
A．土地使用权转让、房屋买卖，计税依据为成交价格   -7:_Dy  
B．土地使用权交换，计税依据为交换双方确定的价格   Z1ZjQt#~+  
C．土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关按市场价格核定 i-*ZW:  
D．承受的房屋附属设施权属无论如何计价，均按房屋适用的税率征税 *3]_Huw<  
R\d)kcy4  
正确答案：AC _Kf8,|+  
答案解析：选项B,土地使用权交换、房屋交换，计税依据为交换的价格差额；选项D，承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用房屋相同的契税税率。

单项选择题 c}r"O8M  
◎甲企业破产清算时，将价值2000万元的房地产抵偿债务；另将价值5000万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的45%。当事人各方合计应缴纳契税为（　　）万元。(契税适用税率4%)　　 -oR P ZtW  
A.0 5isqBu  
B.200 t zV^.QWm  
C.100 cHjnuL0fsy  
D.280 GPs
//  
;
dVYR=l  
正确答案：C Ny2. C?2  
答案解析：企业关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税，全部安置原企业职工的，免征契税。本题中乙企业应缴纳的契税＝5000×4%×50％＝100(万元)。

多项选择题 zl8M<z1`1  
◎下列土地使用权或房屋产权的承受者，可免征契税的有（　　）。 =|AYT6z,  
A.因自然灾害丧失住房而重新购买住房的 k vZw4Pk  
B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的 P.Bwfa  
C.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属 n32"cFPpT  
D.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的 #:BkDidt2v  
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正确答案：BC ':_9o5I
 
答案解析：选项A，因自然灾害等不可以抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项D，土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。

单项选择题 vW eg1  
◎下面关于契税的征税管理的说法中不正确的是( 　　)。 b%MZfaU  
A.契税的纳税义务发生时间是签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天 [ S  
B.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内进行纳税申报 `,SL\\%u  
C.契税的纳税地点为土地、房屋所在地的征收机关缴纳 sm'_0EUg  
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内进行纳税申报 `>UUdv{C  
d`rZgY  
正确答案：D AR( gI]1  
答案解析：纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

多项选择题 8<}=f4vUj5  
◎下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（　 ）。 \azMF}mb  
A.国有企业   1_S]t[?I/  
B.合伙企业 uz+WVmb  
C.个人独资企业   KwHN c\\  
D.外商投资企业 3}s]F/e  
fx+_;y  
正确答案：AD &c!6e<o[p  
答案解析：企业所得税的纳税人是在我国境内取得收入的企业和组织。个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》的规定。

多项选择题 Vx. c`/  
◎下列符合企业所得税所得来源确定的有（　　）。 !%M,x~H  
A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定 8y6
dT  
B.销售货物，按照交易活动发生地确定 _+9i  
C.租金所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定 9d|8c > I  
D.权益性投资所得，按照投资企业所在地确定 %dnpO|L  
x[};x;[ZE  
正确答案：BC QAx9W%  
答案解析：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

判断题
Epp>L.?r  
◎企业经批准发行债券的利息支出，不高于银行同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。（　　） ;6R9k]5P%  
lHM} E$5  
正确答案：错 l z >00B<Z  
答案解析：企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除。 f=V`Nn<=A  
~l:Cj*6x8  
◎以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（　　） GC# [&>L  
e@VJ-s  
正确答案：错 IY6Ll6OK  
答案解析：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

判断题 Ht+roY  
◎在对短期借款实施审计时，向银行或其他债权人寄发询证函是注册会计师必须要选择实施的审计程序。（　） :_ i1gY)  
}2S!;swg+  
正确答案：错 !bLCha\  
答案解析：在对短期借款实施审计时，函证程序并不是其必须要实施的审计程序，只有在期末短期借款余额较大或认为必要时才会向银行或是其他债权人函证短期借款。