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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 N'9T*&o+  
<\<o#Vq  
(一)审计的定义 B+U:=591  
^7gKs2M   
审计是独立的经济监督。 -qDqJ62mC  
]#^v754X^T  
oo2d,  
ls:oC},p*  
例题: ^ex\S8j  
|r Aot2  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: 4jC)"tch  
Z;81 "   
A.及时性    B.广泛性 +sjzT[ Dn  
A2:}bb~H  
C.独立性    D.科学性 Vez8 ~r3  
dB[4NT  
答案:C bA#9'Qu^j  
rf%lhBv  
`}#rc DK  
o4WQA"VxM  
(二)审计主体和审计客体 5X)M)"rq;V  
0t^FM<7G  
1.审计主体 5kTs7zJ^  
,7Hyrx`  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 JOY&YA$U  
gtu<#h(  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 zU ~ Ff "<  
I{g.V|+ x  
2.审计客体 m =b7 r  
>lUPOc  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 mXp#6'a  
M['O`^  
(三)审计对象 !9_(y~g{N  
=b:XL#VA  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 }-Mg&~e`  
&=kv69v  
F6[F~^9D  
d'ZNp2L  
三、审计独立性 8A3/@Z;0S  
WSH[*jMA  
\(j*K6#  
w/m@(EBK  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: fF0i^E<  
F&czD;F  
第一,在财务利益方面 n >y,{"J{  
R#4l"   
第二,在精神状态方面 /_qq(,3  
r9_ ON|  
第三,在组织地位方面 PO"lY'W.U  
yqq1a o  
第四,在白由调查方面 T[|#DMg$F  
H u;"TG  
T(*,nJi~9  
*{w0=J[15  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 `-pwP  
JK =A=  
第一,阐明最高审计机关的独立性; |z=`Ur@)  
Bgm8IK)6  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; H **tMq  
Jh E C  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 ,]2?S5R  
<@ .e.H  
R}0gIp=  
<x^$Fu  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” 'OtT q8G  
bN. G%1  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 ^~[7])}g6  
J.1 c,@  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” nd8<*ru$  
N^rpPq  
Z\IM~-  
Dz~0(  
例题: y5j:+2|I  
PF`uwx@zH  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: 7y|U!r"Y  
pKc!sd C  
A.审计机关必须是独立的专职机构 o7!A(Eu  
IEy$2f>Ns  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动  <J;O$S  
SF:98#pg  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 $k\bP9  
..8t1+S6]  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 6m;>R%S_  
=Q_1Mr4O  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 as:l1S   
gFTU9k<  
答案:CD     ]%6%rq%9C  
_VT{2`|})  
F+H]{ss >  
>`x|E-X"  
例题:(2006年试题) 89&9VX^A  
}U_^zQfaj  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: .z,-ThTH@\  
s1 >8uW  
A .组织上的独立性 |D)CAQn,  
 BjH|E@z  
B .方法上的独立性 /+92DV  
daKZ*B|  
C .人员上的独立性 kC.dJ2^j+  
5<(* +mP`  
D .工作上的独立性 %Y ZC dS  
b /UXO$_~-  
E .经费上的独立性 A5Jadz~  
8`*5[ L~~/  
答案:ACDE ;I*t5{  
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