二、 审计的涵义 nQm7 At
?"-% >y@w
（一）审计的定义 ,kS3Ioj
U\dq
Mp#Wy
审计是独立的经济监督。 YL*yiZ9
/o%J / |
8s^CE[TA
- "`5r6
例题： J
se;@K5y
3Run.Gv\
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是： ?XOl>IO
|-t>_+. J'
A．及时性 B．广泛性 c4H5[LPF
=*<Cw?Gc
C．独立性 D．科学性 D&0y0lxI@
l`"i'P
答案：C 2UqLV^ZY
36MqEUjyB
3Ov? kWFO
u~ [=5r
（二）审计主体和审计客体 =SMI,
p&
$hv o^$
1．审计主体 }e[;~g\ &
hd W}._
审计主体通常是指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 /*Xr^X6
Am >^{qh9
在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 b/^ i
M18<d1*
2．审计客体 l} \q }7\)
!Miw.UmPm
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 N HI(}Ea|]
H$G`e'`OZ
（三）审计对象 Yu1[`QbB
%<[?;
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之，审计对象是审计客体的经济活动。 m3Ma2jLWC
C G!7BP\
]dvNUD
:&59N^So|
三、审计独立性
%4
v>S[} du
-l)u`f^n|
X1LwIa>
1．著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为，审计的独立性： cviPCjM
$eqwn&$n
第一，在财务利益方面 y+jOk6)W75
^)wTCkH&y
第二，在精神状态方面 Wycood*
`?M?WaP
第三，在组织地位方面 mEh([ZnY
Ih RWa|{I
第四，在白由调查方面 g$CWGB*%lm
:9c[J$R4
MTyBG rs(
wgETL|3-
2．1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 YoU|)6Of
[9c|!w^F
第一，阐明最高审计机关的独立性； O%hmGW4
4xYW?s(
第二，阐明最高审计机关成员和官员的独立性； gjbSB 6[
J/T$.*X
第三，阐明最高审计机关在财政上的独立性。 r:xbs0
7
16pk4f8
(-e*xM m
)c; YR}tC
3．《中华人民共和国宪法》第九十一条规定：“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” -9f
+O^x
3_5]0:?]-
4．《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 KO!.VxG]_
;kE|Vx
5．《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定：“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。” TAE@KSPvo
qG&}lg?g{
cT&!_g#g
f[wA ]&
例题： 7k<6
oM1
z yh #ygH
下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有： A
,$CYLj+
gS
VWv9+
A．审计机关必须是独立的专职机构 W08rGY
V]{^}AKc
B．审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 k1h>8z.Tg
YU]|N 'mL2
C．审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 j92X" yB
Lt K= nK
D．审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 s+fjQo4
dX^d \
wX
E．审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避 P # PRzt
/%F}vW (!
答案：CD |qAU\m"Pc
le*' GgU#
3_ P<0 %
V1]QuQ{&s
例题：(2006年试题) B3';Tcs
Quts
~Q
总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在： {0Jpf
[.f
\GP0 FdpV
A ．组织上的独立性 uH.1'bR?a
C"
2K U*
B ．方法上的独立性 Z !81\5
'<R::M,
C ．人员上的独立性 ~c\iBk
JjC&
io
D ．工作上的独立性 x o{y9V S
`P4 3O gA
E ．经费上的独立性 *U}cj A:ZN
. l>.
答案：ACDE
Pxy+W*t
