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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 CX]RtV!  
JV&Zwbu  
(一)审计的定义 )=y.^@UT@  
?THa5%8f  
审计是独立的经济监督。 O/(3 87=U  
e~3]/BL  
;4l -M2  
\|blRm;  
例题: g%ZdIKj!  
c5<kbe  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: p?}f|mQS)  
xm^N8  
A.及时性    B.广泛性 (VfwLo>#  
]9#CVv[rq  
C.独立性    D.科学性 U&`6&$]  
y?"$(%3|  
答案:C JaA&eT|  
4C6=77Jr  
3xP~~j;7  
o1Ne+Jt  
(二)审计主体和审计客体 s%5Uj }  
*3 !(*F@M,  
1.审计主体 N`f!D>b:dn  
5QKRI)XpZ  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 93 [rL+l.Y  
HJc<Gwm  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 yq1Gq bh l  
fBf]4@{  
2.审计客体 oN_S}o  
O5u cI$s  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 sf fV.cC`  
n'q aR<bY  
(三)审计对象 "&@gX_%  
4A;[s m^f  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 9*BoYFw92*  
Um/CR!  
52da]BW<  
3xRM 1GgO  
三、审计独立性 [SK2x4  
a:=q8Qy  
GVeL~Q  
lQ+Ru8I  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: B. V?s,U  
o^8*aH)I>Y  
第一,在财务利益方面 Tnf&pu#5  
)ZQHa7V  
第二,在精神状态方面 q s v+.aW  
Dq{:R  
第三,在组织地位方面 Y=AH%Gy9 )  
^!q 08`0  
第四,在白由调查方面 >?^~s(t  
O 5g}2  
&\JK%X.Jlt  
_TtX`b_Z  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 W/b"a?wE{  
_2NN 1/F5  
第一,阐明最高审计机关的独立性; xt? 3_?1  
s>LA3kT  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; f1)HHUB  
[Bl $IfU  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 s;vWR^Ll  
`)0Rv|?  
t8L<x  
,Y`'myL8W  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”  aeEw#  
b\k N_  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 eV"dv*R  
K#_~ !C4L  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” elN{7:  
AQE eIFH  
Hlz'a1\:O]  
OAmES;Ck$(  
例题: I8 %d;G~  
*rS9eej  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: L4MxU 2  
MDMtOfe|  
A.审计机关必须是独立的专职机构 <f7?P Ad  
C!oS=qK?]  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 6H(fk1E  
%4?SY82  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 r~ZS1Tp  
9V|E1-")E  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 5}vRo;-  
@N,:x\  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 F?*Dr  
_<Hb(z  
答案:CD     M'pb8jf  
3!i. Fmo  
0!9?H1>  
Fpy6"Z?z  
例题:(2006年试题) cp E25  
s`$NW^']  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: BNAguAxWo  
08<k'Oi]  
A .组织上的独立性 t/l!KdY$  
1Z^`l6|2  
B .方法上的独立性 xi '72  
hgTM5*fD}  
C .人员上的独立性 !^c:'I>~  
.8u$z`j  
D .工作上的独立性 -ET*M<  
/#S4espE  
E .经费上的独立性 +=|hMQ;  
Ss"|1]acP  
答案:ACDE R`0foSq \M  
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