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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 <D 5QlAN  
0}b8S48|?  
(一)审计的定义 Y#Z& $&n  
I#mT#xs6  
审计是独立的经济监督。 yy>4`_  
{66vdAu&h<  
MJD4#G  
/R,/hi Kx\  
例题: FIS-xpv$  
wY=ky629  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: F>}).qx  
p"X\]g^jA>  
A.及时性    B.广泛性 _&:o"""Wf  
2T|L# #C  
C.独立性    D.科学性 %] Bb;0G  
A1Zu^_y'  
答案:C T JVNR_x  
eHjR/MMr_  
C {'c_wX  
[OT@gp:  
(二)审计主体和审计客体 ``Nj Nd  
PEBQ|k8g&  
1.审计主体 ~{N|("nB  
"W1q}4_  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 d-  ]%  
=B/^c>w2  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 &d*9#?9  
\myj Y  
2.审计客体  (0k0gq;  
5]F9o9]T  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 B8P%4@T  
 |M0TG  
(三)审计对象 d~n+Ds)%F  
z1"UF4x*  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 NeWssSje  
vCi:c Ip/  
L%BWrmg  
-OziUM1qs  
三、审计独立性 {1qEN_ERx  
* JDc1$H0  
U} g%`<  
B(>_.x#kv  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: !<~Ig/  
hR?rZUl2M  
第一,在财务利益方面 n_w,Ew,>5  
=N3~2=g~A  
第二,在精神状态方面 `& + L/  
1%+0OmV&  
第三,在组织地位方面 KYeA=  
6 HEl1FK{@  
第四,在白由调查方面 ]f-e/8$`@  
yn=1b:kid  
0!?f9kJq  
p3Gj=G  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 A,iXiDb3pK  
6Z'zB&hM}  
第一,阐明最高审计机关的独立性; hgh1G7A&  
11)~!in  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; pjoI};  
wbpxJtJB  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 J^?O] |  
mki=.l$O  
{UhZ\qe  
T xN5K`q  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” Xau.4&\d  
:3G9YjzC}  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 -ss2X  
}^iE|YKz  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” %?cPqRHJ ~  
 Z-~^)lo  
}\irr9,   
 ,cB`j7p(  
例题: ES+&e/G"ds  
Z@*Z@]FC  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: Ex Qld  
H11Wb(6Wu  
A.审计机关必须是独立的专职机构 LRmO6>y  
-Wig k['v  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 `W/6xm(X5;  
vuK 5DG4  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 EXzY4D ^  
4C2 D wj  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 O8lOr(|l  
%?g]{  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 y3xP~]n  
Z BYm AD  
答案:CD     G cbal:q  
$~2A o[  
ZzE&?  
PF+`3  
例题:(2006年试题) ' ZB%McS  
/)G9w]|T  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: J d`NS3;*p  
Fl O%O D  
A .组织上的独立性 :')<|(Zy  
S !e0 :  
B .方法上的独立性 O=mJ8W@  
7j]@3D9[:p  
C .人员上的独立性 E6US  
qR1ez-#K  
D .工作上的独立性 {Cd*y6lI  
XR+2|o  
E .经费上的独立性 ?LW1D+  
duM>( y  
答案:ACDE FkS{Z s  
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