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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 |BrD:+  
,0ZkE}<=w  
(一)审计的定义 TNY d_:j  
{oIv%U9  
审计是独立的经济监督。 ? U~}uG^  
@.T w*t  
-&87nR(eW  
TE+d?  
例题: rG7S^,5o  
jA ?tDAx`  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: 1]eh0H  
d0(GE4+/  
A.及时性    B.广泛性 S,&tKDJn  
= ~{n-rMF  
C.独立性    D.科学性 H` !%"  
>?b<)Q*<  
答案:C yxfV|ox  
}T !2IaAB  
2I!STP{!l  
)3O0:] <H  
(二)审计主体和审计客体 s^nPSY!  
hR;J#w  
1.审计主体 cZ$!_30N+  
rSTc4m1R  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 " bHeNWZ  
-OLXRc=  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 [kc%+j<g  
J7. }2  
2.审计客体 BaSNr6 YW  
.BLF7> M1  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 \L14rQ t  
xW84g08_,  
(三)审计对象 >p a tv  
.;gK*`G2W)  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 z?~W]PWiZ  
BV=L.*  
H*U\P2C!)  
W!a~ #R/r-  
三、审计独立性 9T*%CI  
mPR(4Ol.  
j\w>}Pc  
,Mwyk1:xix  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: ,}&E=5MF\  
 o^59kQT  
第一,在财务利益方面 o6e6Jw  
QC:/xP  
第二,在精神状态方面 ,WF)GS|7V  
iR-MuDM  
第三,在组织地位方面 @a.Y9;O  
#k%3Ag   
第四,在白由调查方面 MxiU-  
{b@rQCre7  
U:]b&I  
1XZ|}X z  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 Yuy7TeJRx  
-C$Z%I7 0  
第一,阐明最高审计机关的独立性; lu @#)  
Fjc+{;x  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; rN|c0N  
>/Z#{;kOz  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 5G8 `zy  
w;$@</  
g{8 R+  
 U4#[>*  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” HF-Msu6  
Y[8w0ve- g  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 nbYkr*: "t  
t/cj z/]  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” .rj FhSr$  
OT7F#:2`  
6l#1E#]|  
@]f"X>  
例题: G)l[\6Dn  
7p}G!] `  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: EmNB}\IYU  
)>,b>7  
A.审计机关必须是独立的专职机构 >vg!<%]W ]  
:V2j'R,  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 MBCA%3z08  
Yt*M|0bL  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 zY8"\ZB  
0_bt*.w I+  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 /qF7^9LtaY  
. iq.H  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 $4kc i@.  
1W;3pN  
答案:CD     jG{} b6  
I=hgfo  
q{f%U.  
ua:.97~Ym  
例题:(2006年试题) |bDN~c:/  
+7<{yP6wU  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: <9 bQAyL9  
$X5~9s1Wl  
A .组织上的独立性  L}AR{  
tBG :ECUL  
B .方法上的独立性 C5Q|3d  
SPsq][5eR  
C .人员上的独立性 [p@NzS/  
S$]:3  
D .工作上的独立性 ~U8#Iq1  
k`js~/Xv  
E .经费上的独立性 :LVM'c62c>  
@Risab n  
答案:ACDE ,?B.+4CW\E  
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