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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 Y={&5Mir  
I)q,kP@yY  
(一)审计的定义 9!9Z~ /*m  
 ;N B:e  
审计是独立的经济监督。 72sD0)?A  
E3@QI?n^^  
\Gm-MpW  
^JI o? R  
例题: <PPNhf8  
EM7+VO(  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: {7!UQrm<  
Am8x 74?  
A.及时性    B.广泛性  Eh-n  
qQpnLV4  
C.独立性    D.科学性 -/_L*oYli  
{X2`&<i6  
答案:C uj%skOD6Z  
0JgL2ayIVI  
\;VhYvEH  
G*S|KH  
(二)审计主体和审计客体 =X?\MVWB  
2^t#6XBk/  
1.审计主体 y%sro I('y  
2([2Pb3<"  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 Cv$ SJc  
S$f6a'  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 J--m[X  
)uv=S;+  
2.审计客体 $Vc~/>  
?u4INZ0W  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 Oz|K8p  
&t5{J53  
(三)审计对象 :16P.z1L  
Tirux ;  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 awv De  
eI1GXQ%  
Xtwun  
K:' q>D@  
三、审计独立性 \% sVHt`c  
@fu M)B1"  
O62b+%~F  
>5R <;#8  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: |uW:r17  
[1Ydo`  
第一,在财务利益方面 USN8 N (  
9%* wb`&  
第二,在精神状态方面 ^kS T  
/-6S{hl9Ne  
第三,在组织地位方面 b':|uu*/  
ZoKcJA  
第四,在白由调查方面 @/r^%G  
Ro2d,'   
AxxJk"v'y  
b3wM;jv  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 !v]b(z`Y  
JT fd#g?I  
第一,阐明最高审计机关的独立性; IV lf=k  
nm7;ieMfr  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; ' qdPw%d  
K[chjp!$l  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 47r_y\U h  
jGrN\D?h  
Le"oAA#[  
w&4~Q4  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” Mg#j3W}]  
#_mi `7!B#  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 ;n\= R 5.  
vK$"# F~  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” fQLt=Lrp  
vIvVq:6_3  
T5Dw0Y6u,  
fF*`'i=!  
例题: !ZDzEP*  
+.y .Mp  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: Kb =@ =Xta  
%AOIKK5  
A.审计机关必须是独立的专职机构 7u\*_mrv  
?S ?2 0  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 8@NH%zWBp  
*&AfR8x_z  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 ylKmj]A  
7VK}Dy/Vvn  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 K;7f?52  
^$%Z! uz  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 t>B^q3\q?  
uS&| "*pR  
答案:CD     }FF W|f  
5unG#szq  
Q4t(@0e}  
~lEVXea!  
例题:(2006年试题) yGg,$WM  
m8623D B"  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: >hY" 3  
BQ^H? jo  
A .组织上的独立性 Khh0*S8.K  
C8a*Q"  
B .方法上的独立性 U $Qv>7  
7=@jARW &  
C .人员上的独立性 OdMO=Hy6d  
T ^A b!O  
D .工作上的独立性 ,2oF:H  
co _oMc  
E .经费上的独立性 *M7E#bQ5 B  
5q@LxDy,b  
答案:ACDE uH3D{4   
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