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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 正序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 )l.AsfW%  
db@^CS[P  
(一)审计的定义 Jp|e KZ  
g~U<0+&yw%  
审计是独立的经济监督。 !tb!%8{~  
f$vU$>+[  
nW<nOKTnk_  
<[w5M?n8  
例题: X_!km-{  
ouO9%)zv  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: #m;o)KkH$r  
iP@ FXJJ  
A.及时性    B.广泛性 s3  fQGbU  
` TH\0/eE  
C.独立性    D.科学性 kU#k#4X4g  
 P1)87P  
答案:C Xk1uCVUe5  
:4\%a4{Ie  
$zF%F.rln  
sLFZ 61rT  
(二)审计主体和审计客体 ;-BN~1Jg  
BoOuN94  
1.审计主体 o+)y!  
G/#m. =t  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 /^v!B`A @  
bZ:xH48MY  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 1hSV/%v_  
VMe  
2.审计客体 Uq`6VpZ  
g4YlG"O[~  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 HF"TS*  
*$`N5;7'`  
(三)审计对象 ijvDFyN>  
2 |JEGyDS-  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 q+2A>:|  
+@yU `  
=f [/Pv  
sI h5cT  
三、审计独立性 u&[L!w  
vVIN D  
E'98JZ5ga  
-~4r6ZcA  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: ew~? &=  
T>7N "C  
第一,在财务利益方面 {`e-%<  
l9OpaOVfJ  
第二,在精神状态方面 QgQclML1|  
;yyR_N S  
第三,在组织地位方面 *SIYZE '  
`& h-+  
第四,在白由调查方面 #s BL E  
$ZZ?*I  
wa{!%qu5.R  
nnvS.s`O  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 >)G[ww[  
!M`.(sO]  
第一,阐明最高审计机关的独立性; `#wEa'v6  
*uf)t,%  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; GB<.kOGQ[  
q5JQx**g  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 JbJ!,86  
'/t9#I@G\  
aXG|IN5 *m  
L N.:>,  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” mpCu,l+lo  
!8T04988j  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 x}Lj|U$r<X  
NZ&ZK@h}.  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” *s-s1v  
*o\AP([@  
0l& '`  
TQ:5@1aT  
例题: cWZ uph\  
&4sz:y4T>  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: j|`lOH8  
Mis B&Ok`k  
A.审计机关必须是独立的专职机构 o|vL:| 8Q  
FG+pR 8aA$  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 l&qyLL2 w  
}*}F_Y+  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 g6aqsa  
HeO&p@  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 5h^BXX|Y*  
r&B0 -7r  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避  s!  
Bq HqS  
答案:CD     LyNmn.nN  
"crp/Bj?  
C4d'z(<  
]!P8{xmb@  
例题:(2006年试题) q5hE S  
+9|0\Q  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: 8>LDo" <  
~x/ka43  
A .组织上的独立性 ]s^+/8d=  
dlCiqY: }  
B .方法上的独立性 E`(=n(Qu  
|<,0 *2  
C .人员上的独立性 O9_1a=M  
 <82&F  
D .工作上的独立性 "*j8G8  
V!Sm,S(  
E .经费上的独立性 (~{Y}n]s  
G~bDl:k`A  
答案:ACDE ! l0"nPM=  
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