二、 审计的涵义 j-C42Pfr
#<WyId(
(一)审计的定义 "M5ro$qZ}
\/x)BE,
审计是独立的经济监督。 ]\os`At
vhE}{ED
LBbo.KxAe3
sJHy=z0m
例题: KHc/x8^9
WV!kA_
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: q _T?G e
wCC~tuTpr
A.及时性 B.广泛性 ^*?B)D =,
kb}]sj
C.独立性 D.科学性 dPyBY
]`
_1>(GK5[
答案:C b/n
8UxA
_'v }=:X
MRVz:g\mi
zoJkDr=jn
(二)审计主体和审计客体 abJ@>7V
qqom$H<
1.审计主体 x4HMT/@AG2
(-Ct!aW|
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 EkB6- nz
thm3JfQt
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 }96/:
;:k
YL&b9e4
2.审计客体 XB!`*vZ/<
! MF"e|W
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 {,-5k.P[
?C>VB+X}y
(三)审计对象 sKG~<8M}
X?}GPA4 W
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 /YugQ.>| l
(h@yA8>n
W|-N>,G
3EW f|6RI
三、审计独立性 XpAq=p0;
D -+)M8bt
XdIVMXLL\
Q3'B$,3O^
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: _]~
ht H
3RH#e1Y
第一,在财务利益方面 neY=:9
s*~jvL
第二,在精神状态方面 <}Wy;!L
E[Ws} n.
第三,在组织地位方面 %_@5_S
Sc"4%L
第四,在白由调查方面 O]%m{afM
2}#wdJ`
[
|;Zxb:
s3E~X
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 ?o(X0
/HJ(Wt
q
第一,阐明最高审计机关的独立性; 3f2Hjk7,d
&F*QYz[
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; uSQ>oi]
)6R#k8'ERr
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 r dG2| Tp
Gv+Tg/
F+y`4>x
N5an9r&z(1
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” d_7Xlp@
(R*jt,x
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 aaD$'Y,<>B
Lvj5<4h;
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。”
IOSoc 7+"
zf;[nz
Ho._&az9cT
%WT:RT_
例题: e%v4,8
tDLk ZCP
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: e}4^N1'd/
cxJK>%84
A.审计机关必须是独立的专职机构 _}9R}
6ewOZ,"j"4
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 7 KdM>1!
Am?H
kh2
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 .rB;zA;4S)
P$qkb|D,
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 gsR9M%mv
e%c5OZ3~
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 6'*Uo:]
GuY5 %wr
答案:CD DMxS-hl
~S_IU">E
(*WZsfk>/<
@]"9EW
0
例题:(2006年试题) Z
*<x
;I))gY-n
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: +e4<z%1
utl=O
A .组织上的独立性 `FB?cPR
MH8%-UV
B .方法上的独立性 tc2GI6]e'
2hC$"Dfp
C .人员上的独立性 tKsM}+fq
sCCr%r]zL
D .工作上的独立性 Z#:@M[HH{
@
h`Zn1;
E .经费上的独立性 qe"6#@b *|
9}0Jc(B/x
答案:ACDE +U)|&1oa