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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 Kcf1$`F24  
goBl~fqy0  
(一)审计的定义 s 2F<H#  
cBcfGNTJ~  
审计是独立的经济监督。 F/O5Z?C?  
l Oxz&m  
m03D+@F  
[.:SV|AF#  
例题: oE/g) m%  
,'!x 9 `  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: A.-j 5C4  
K!~j}z*  
A.及时性    B.广泛性 .Z?@;2<l  
8k~$_AT>u  
C.独立性    D.科学性 $[(amj-;l  
5\!t!FL_  
答案:C {o>51fXc)  
zy8Z68%E`*  
WX~: Y,l+u  
3T1t !q4/5  
(二)审计主体和审计客体 im,H|u_f4  
[Ey[A|g  
1.审计主体 2-G6I92d  
>%6a$r~@  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 Odn`q=  
s|HpN  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 A$ 2AYQ  
D@W[Nd5MJ  
2.审计客体 +|0f7RB+R  
@kh:o\  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 Dfhu  
t.\<Q#bN#  
(三)审计对象 0+3_CS++r  
l7T@<V  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 dMd2a4  
&JUHm_wd&S  
qe/dWJBa  
uy'I#^Bt  
三、审计独立性 meF.`fh  
s8:-*VR9  
78~;j1^6u  
*C ~$<VYI  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: SH ow~wxw  
)70i/%}7  
第一,在财务利益方面 }R&5Ye  
>PbB /->  
第二,在精神状态方面 Ty&Ok*  
!#[B#DZc(  
第三,在组织地位方面 Yq~$p Vgf  
]&b>P ;j:  
第四,在白由调查方面 tRZA`&  
|7# S0Ca@  
MA`.&MA.  
QH5[}zs8  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 x& a<u@[wa  
V|\dnVQ'-%  
第一,阐明最高审计机关的独立性; uD=FTx  
UwtL v d  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; [z[<onFIq  
5jNDr`pnu  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 c3__=$)'kP  
L#|6L np^  
< C1Jim  
e)M)q!nG  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” Ht,+KbB  
H13kNhV9  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 hU|TP3*  
EP'I  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” a(#aEbN?d  
fbrCl!%P  
VN/v]  
Y=5}u&\   
例题: lKSd]:3Xm  
y_ :~  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: ,9.-A-Yw  
~PZIYG"D  
A.审计机关必须是独立的专职机构 .,*68S0k7  
DG-XX.:z  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 H&*KpOL  
5jey%)=  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 al1Nmc #  
I .> SC  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 Tg jM@ir  
pNNvg,hS8  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 9Hm>@dBhM  
;oM7H*W C  
答案:CD     ""W*) rR   
i_{b *o_an  
eqQ=HT7J  
+:ih`q][b  
例题:(2006年试题) 5fvY#6;  
xT8pwTO  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: SL$ bV2T  
;^DG P  
A .组织上的独立性 W[SZZV_(tu  
jU2 vnGw_  
B .方法上的独立性 [))TL  
xgq `l#  
C .人员上的独立性 p*C|kEqk  
61pJVOe  
D .工作上的独立性 X:kr$  
;_6 CV  
E .经费上的独立性 z@Uf@~+U  
DFM~jlH  
答案:ACDE 1+ib(MJ<:#  
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