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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 bcT'!:  
m4yWhUi(o  
(一)审计的定义 U$S{j&?  
m77 !i>V)  
审计是独立的经济监督。 >UV}^OO  
dk"@2%xJ2d  
RS@[ +!:t  
nwzyL`kF  
例题: jp1e3 Cg  
*Vg)E*s  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: sXNb  
bAy\Sr #/  
A.及时性    B.广泛性 5X 9Lh_p  
@%YbptT}  
C.独立性    D.科学性 OJhMM -  
9p1@Lfbj  
答案:C vF&0I2T~l  
_g-0"a{-  
LFZ*mRiuKE  
0F.S[!I  
(二)审计主体和审计客体 zbGZ\pz  
j)#yyK{k2s  
1.审计主体 Wyow MFp  
S <-5<Pg  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 h0HK~S#xBv  
J1Az+m  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 Xbrc_ V\_  
1=C<aRZ b^  
2.审计客体 e}P@7e  h  
KD\sU6  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 iX WB  
TA qX f_  
(三)审计对象 vp9wRGd  
rq Uk_|Xa  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 >3~)2)Q  
Do5.  
|.$7.8g  
u} +?'B)  
三、审计独立性 IGi9YpI&K  
Bk^o$3#  
t;-F]  
d0&  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: Le{.B@2-"  
}Z t#OA $  
第一,在财务利益方面 SoHaGQo x  
MJCz %z K  
第二,在精神状态方面  q*C-DiV  
E@#<p-@~  
第三,在组织地位方面 p )]x,F  
mdo$d-d&  
第四,在白由调查方面 |[>yJXxEL@  
Aon.Y Z  
z.?slYe[  
;>;it5 l=  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。  ls7P$qq  
]ms+ Va_/  
第一,阐明最高审计机关的独立性; SJlE!MK  
zSu,S4m_;  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; )C mHC3  
pU[yr'D.r  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 ckv8QAm  
H SGz-  
?Zk;NL9  
<`NsX 6t  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” Zm7, O8  
g5u4|+70  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 D*?LcxX  
!IB}&m  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” q) KOI` A  
B7YE+  
N93R(x)%  
{^^LeUd#V  
例题: i}i >ho-8  
m|t\w|B2  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: M)AvcZNs  
bR~5 :A^  
A.审计机关必须是独立的专职机构 [9:";JSl"Y  
rKd|s7l  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 ='_3qn.  
$bfmsCcHL  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 Q<ia  
=6i+K.}e  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 8lS RK%  
" v c 4QH$  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 o)x&|0_  
\Sv|yQUT  
答案:CD     a/3'!}&e  
Z,81L3#6  
J& }1=s  
kC6Y?g  
例题:(2006年试题) z"QXPIXPk  
2V u?Y  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: ! hEZV&y  
3Co1bY:  
A .组织上的独立性 7 ,V_5M;t  
a" T+CA  
B .方法上的独立性 e"XolM0IM  
,dw\y/dn  
C .人员上的独立性 51H6 W/$  
w^YXnLLJG  
D .工作上的独立性 6d2e WS  
F:[[@~z  
E .经费上的独立性 0uPcEpIA  
sG[qlzR=8  
答案:ACDE >K1e=SY  
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