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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 +Ui_ O  
5 2Hqu>  
(一)审计的定义 R]L2(' B  
AV4~U:vU  
审计是独立的经济监督。  (_+; R  
HeIS;gfUY  
_l&ucA  
/1.rz{wpb  
例题: =*MR(b>  
Z)9R9s  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: Sb"2Im>  
0HibY[_PbD  
A.及时性    B.广泛性 >BoSw&T$Q  
.Q\\dESn"  
C.独立性    D.科学性 *\ECf .7jz  
MCy~@)-IN  
答案:C )%j"  
tOg=zXm   
X"/~4\tJ"  
!,bPe5?Ql  
(二)审计主体和审计客体  WL-0(  
!Q)3-u  
1.审计主体 HeS'~Z$  
5~}!@yzc  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 |]ucHV  
 {;n0/   
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 >t #\&|9I  
nVOqn\m-  
2.审计客体 zSgjp\  
- 9&g[  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 ^k72{ 3N(  
{ymb\$f  
(三)审计对象 8S>>7z!U  
B,y3] g6u  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 YFvgz.>QE  
_*`q(dYcf  
A{`]& K1u  
JDhwN<0R  
三、审计独立性 Xb<)LHA~3  
 1N.tQ^  
4#2 ,Y!  
8+(c1  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: ET elbj;0  
Qj!d^8  
第一,在财务利益方面 :ICr\FY$  
>hb- 5xC  
第二,在精神状态方面 0/Q5d,'Y[2  
NG)7G   
第三,在组织地位方面 .@K#U52  
P"Rk?lL  
第四,在白由调查方面 /v$]X4 S`  
P^4' |#~2T  
8IOj[&%0  
{ _X#fq0}  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 sT1j F3  
Sip_ ~]hM  
第一,阐明最高审计机关的独立性; t>oM%/H  
|"\lL9CT  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; $4h04_"  
llqDT-cp  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 4K #^dJnC  
C$y fMK,,N  
 >fwlg-  
/Mx CvEE  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” )$F6  
Sy B-iQn  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 f#c BQ~  
Cha?7F[xL  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” -faw:  
Tvrc%L(]  
nOr"K;C  
U]mO7HK  
例题: 2w7@u/OC'  
_<Vg[ -:1  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: `#<eA*^g5  
g4T3?"xMB_  
A.审计机关必须是独立的专职机构 4sQ~&@[Q+  
vT}pbOTh  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 JrxP,[q JG  
'%$-]~   
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 #nDL  
v6(,Ax&  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 cWc$ yE'  
EKJH_!%  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 {{GHzW  
;<~ j)8  
答案:CD     P^n{Y~P=Q  
Qvs(Rt3?y  
%rX\ P  
N~0$x,bR  
例题:(2006年试题) GMyoSe%1/  
-MsuBf  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: a1 _o.A  
@]<DR*<  
A .组织上的独立性 v@]6<e$  
uk1v7# p  
B .方法上的独立性 739l%u }<  
P@-R5 GK  
C .人员上的独立性 s}<)B RZi  
0n7HkDo  
D .工作上的独立性 %PSz o8.l  
r)(i{:@r`  
E .经费上的独立性 }]Qmt5'NI  
WMRYT"J?N]  
答案:ACDE Q=MCMe  
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