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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 ^gH.5L0]gH  
`\q4z-<-  
(一)审计的定义 EiP_V&\  
v=i[s  
审计是独立的经济监督。 +tdt>)a  
15 uVvp/  
jLD=EJ  
emw 3cQ  
例题: QCa$<~c  
{TzKHnP  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: %I(N  
uc=-+*D'I  
A.及时性    B.广泛性 f&8&UL>e`  
# u^FB  
C.独立性    D.科学性 A<9ZX=DAjw  
a%;$l_wVT:  
答案:C E} Uy-  
%=S^{A  
kd|@.  
q' 3=  
(二)审计主体和审计客体 K ^A\S  
vay_QxB5  
1.审计主体 lx U}HM  
I@+dE V`Lf  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 GZXUB0W\@)  
A37Z;/H~k  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 BA A)IQF  
1U@qR U  
2.审计客体 l]T|QhiVd  
1reJ7b0  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 f*1.Vg0`-  
{G%`K,T  
(三)审计对象 GLnj& Ve  
V2i*PK X  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 o8 q@rwu3  
%Ni)^   
_s|C0Pt  
3UslVj1u  
三、审计独立性 #kA/,qyM  
T1M4@j  
R\A5f\L9  
>Ah [uM  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: 'Xxt[Jy  
mJ#u]tiL  
第一,在财务利益方面 +7^%fX;3pW  
8g(%6 ET  
第二,在精神状态方面 yGZb  
V. =!^0'A  
第三,在组织地位方面 EXS 1.3>  
Wl;F]_|*(  
第四,在白由调查方面 Rl.3p<sX  
QC \8Zy  
Iy8Ehwejd  
`L]cJ0tAs  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 Pqo"~&Y|~  
Ad9'q!_en  
第一,阐明最高审计机关的独立性; &P&M6v+  
dF5EIPl;J  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; <^ @1wg  
zp!{u{  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 &h`s:Y  
!-U 5d9!  
owmV7E1  
pLDseE r<  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” Z8z.Xn  
P"XF|*^U  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 (6^v`SZ  
*q=pv8&*s  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” PUuxKW}  
,gUSW  
!X` 5  
8l~] }2LAs  
例题: x5.H dKV  
-,uTAk0+@  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: i!*w'[G->Y  
PL@hsZty~c  
A.审计机关必须是独立的专职机构 ;8'hvc3i$  
P5P:_hr  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 zFN:C()ig  
K#%L6=t$<  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 I ^?TabL  
+j1s*}8  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 D\}^<HW  
Xjw> Qws  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 po4seW!  
l<ag\ d  
答案:CD     g"EvMv&  
@mSdksB /L  
:rk=(=@8`  
^vn8s~#  
例题:(2006年试题) =kp #v  
f-F+Y`P  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: g j8rrd |  
s )POtJ<  
A .组织上的独立性 b^~ keQ  
e=<knKc Q  
B .方法上的独立性 TD'RvTpl  
<1YINkRz  
C .人员上的独立性 "9 '~6b  
0M7Or)qN  
D .工作上的独立性 umaF}}-Q{  
IDQ@h`"B  
E .经费上的独立性 [<\k  
/BjM&v(5/  
答案:ACDE NoTEbFrV  
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