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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 )O\w'|$G  
>9dzl#  
(一)审计的定义 fIe';a  
Fn xPM`Zx  
审计是独立的经济监督。 H1>~,zc>E  
h K;9XJAf  
KCP$i@Pjv  
PkX4 !  
例题: mh#NmW>n  
qW+'#Jh@TV  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: -UY5T@as  
!z? &  
A.及时性    B.广泛性 }?G([s56  
C0C2]xx{  
C.独立性    D.科学性 2qd5iOhX+  
IR JN  
答案:C " GRR,7A  
@7UZ{+67*C  
corNw+|/w  
wnUuoX(  
(二)审计主体和审计客体 8u8-:c%{  
<<'%2q5  
1.审计主体 ]gjQy.c|  
`A \,$(q+  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 _D+pJ{@W  
mR,w~wP  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 9*~bAgkWI  
T*o!#E.  
2.审计客体 d*$L$1S  
n( RQre  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 ;k ?Z,M:  
:1asY:)vNP  
(三)审计对象 n?Zt\Kto  
|7%has3"  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 CP0;<}k  
4y*"w*L  
:j2?v(jT_l  
OQ(w]G0LP  
三、审计独立性 ='A VI-go5  
|$|B0mj  
ycq+C8J+Ep  
&u`EYxT  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: 1;v,rs M  
>}T}^F  
第一,在财务利益方面 ZLDO& }  
5ENU}0W  
第二,在精神状态方面 lA{JpH_Y8s  
NF "|*S  
第三,在组织地位方面 1.0:   
WOg pDs  
第四,在白由调查方面 ^F)t>K$0m  
MJ"@  
:6gRoMb]  
'VpzB s#  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 gV}c4>v(  
E3hXs6P  
第一,阐明最高审计机关的独立性; _C@A>]GT  
0Q7|2{  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; aT4I sPA?_  
; ,Nvg6c  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 C/?x`2'  
|.*nq  
%W}YtDf\  
bvW3[ V  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” R ;k1(p  
+~K) ~  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 M!YGv   
A$g'/QM  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” $^e(?P q  
/*GCuc|  
[F{P0({%?  
J: I@kM  
例题: b d C  
Q]$pg5O  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: K `A8N  
mHH>qW{`  
A.审计机关必须是独立的专职机构 ;0uiO.  
6* 0vUy*"  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 H!l 9a  
r$x;rL4  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 kE[R9RS!  
][YC.J  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 O]j<$GG!  
NK:! U  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 g yT0h?xDt  
6fC Hd10!  
答案:CD     Az:A,;~+,!  
\Xr*1DI<  
PSyUC#;  
YgjN*8w\  
例题:(2006年试题) M)H*$!x}>  
Y.#fpG'  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: \: B))y?}d  
'q@vTM'-  
A .组织上的独立性 )#`&[9d-  
D.ySnYzh  
B .方法上的独立性 NYzBfL x  
-MFePpUt  
C .人员上的独立性 <|w(Sn  
N:Ir63X*#  
D .工作上的独立性 vTIRydg2b  
6` Aw!&{  
E .经费上的独立性 >gz 8,&  
k~fH:X~x  
答案:ACDE bL+}n8B  
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