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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 8N(bLGUG  
~0fT*lp  
(一)审计的定义 mN?'Aey  
>w9)c|  
审计是独立的经济监督。 W.\HfJ74  
xP'IyABx  
 ~u8}s4  
)?pin|_x  
例题: %kJ:{J+w]  
9Pd~  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: ;ijJ%/  
.,,?[TI  
A.及时性    B.广泛性 D +)6#i Y  
m[oe$yH  
C.独立性    D.科学性 ru(Xeojv#  
N)  {  
答案:C #X"\:yN  
V{Idj\~Jh  
dWD,iO_"@  
]qXHalHY  
(二)审计主体和审计客体 X@9_ukdpu  
]rn!+z  
1.审计主体 uA!T@>vl  
z}C#+VhQ`  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 ]02 l!"  
<4{@g]0RV  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 *&UVr  
Z6>:k,-Ot  
2.审计客体 .1I];Cy0D  
]vQo^nOo  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 /l+x&xYD  
"XC6 l4Z  
(三)审计对象 ~JLqx/[|s  
Cqg}dXn'  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 DGHX:Ft#  
b daZ{5^{  
h,140pW  
w,3`Xq@  
三、审计独立性 G:WMocyXI'  
8ZG'?A+{  
&v4w3'@1  
4N$s vA  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: tO[+O=d  
>+vWtO 2  
第一,在财务利益方面 XN=<s;U  
nQ$N(2<Fe  
第二,在精神状态方面 h%=b"x  
d'[aOH4}  
第三,在组织地位方面 7=QV^G  
<u2*(BM4  
第四,在白由调查方面 hD >:WJ  
4#2iL+   
QwT ]| 6>  
j {U-=[$'  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 /=e[(5X|O  
RX2= iO"  
第一,阐明最高审计机关的独立性; Ac7`nvI=  
X'?v8\mPK  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; z%Z}vWn  
iU%Gvf^?'5  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 cC}s5`  
_a<PUdP  
G=nFs)z  
7abq3OK+`  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” 6J|f^W-fs  
[tD*\\IA  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 .k*2T<p$rC  
\o  % ES  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” |%RFXkHS  
c(Ha"tBJ  
p\-.DRwT`  
[qZ4+xF,,  
例题: rXm!3E6JL  
A+F-r_]}db  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: 8dA/dMQ  
FwW%@Y  
A.审计机关必须是独立的专职机构 +] 5a(/m.~  
&y(aByI y  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 1|. 0]~0  
Bp/8 >E O`  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 w5*18L=O\  
6op\g].P  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 ,@!d%rL:4]  
.86..1  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 i x#  
F 5JgR-P  
答案:CD     wlpbfO e/  
C,<TAm  
hT]p8m aRZ  
(w^&NU'e  
例题:(2006年试题) <bjy<98LT  
'P Yl%2  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: 3+$O#>  
]Aluk|"`U  
A .组织上的独立性 2 sOc]L:9  
i,<-+L$z  
B .方法上的独立性 mY AFruN  
(,TO|  
C .人员上的独立性 [ho'Pc3A<  
W1!eY,1}  
D .工作上的独立性 aLq;a  
/<2_K4(-{4  
E .经费上的独立性 LPNv4lT[u  
FD-)nv2:  
答案:ACDE 7, 4x7!  
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