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[知识整理]2008年审计师考试复习材料:总论(2) [复制链接]

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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2009-01-12
— 本帖被 阿文哥 从 学审计 移动到本区(2012-07-04) —
二、 审计的涵义 WxDh;*am:  
"4Nt\WQ  
(一)审计的定义 xk5 ]^yDp  
VUc%4U{Cti  
审计是独立的经济监督。 F@t3!bj9  
!Cs_F&l"j  
#mT"gs  
V9vTsmo(  
例题: Wqnc{oq |$  
VTM/hJmwJ  
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: ~u{uZ(~  
zA 3_Lx!  
A.及时性    B.广泛性 .}t e>]A*  
=]t| ];c%  
C.独立性    D.科学性 W^Yxn y  
F [M,]?   
答案:C f3;5Am  
wY#E?,  
! if   
F2WKd1U  
(二)审计主体和审计客体 H|*m$| $,  
Q8NX)R  
1.审计主体 XSDpRo  
Ba,`TJ%y  
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 KXy6Eno  
ixFi{_  
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 D- c4EV  
6<]lW  
2.审计客体 zda 3 ,U2o  
Ulyue  
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 3<!7>]A  
]'}L 1r  
(三)审计对象 pkzaNY/q  
WY/}1X9.%  
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 |N2#ItBbW  
t!XwW$@  
;'|Ey  
Tx D#9]Q`  
三、审计独立性 +2{Lh7Ks  
E fDH6  
NOva'qk  
"[J^YKoF  
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: V&5wRz+`W  
8=l%5r^cq  
第一,在财务利益方面 q 1,~  
<YY14p  
第二,在精神状态方面 u_enqC3  
w>gYx(8b  
第三,在组织地位方面 ,F|f. 7;  
^sw?gH*  
第四,在白由调查方面 C_Dn{  
G[=c Ss,  
b9krOe *j  
t_^4`dW`  
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 HfVZ~PP  
F%|h;+5  
第一,阐明最高审计机关的独立性; (>Em^(&  
A "]YM'.  
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; iTwm3V P  
7 I}uZ/N  
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 -f .,tM=  
x:Y1P:  
9w"*y#_  
#"!<W0  
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” (=0.inZ  
h{Y",7] !  
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 N7"W{"3D  
.Mbz3;i0  
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” vP&(-a  
1Mzmg[L8  
ll^#JpT[S  
{c'lhUB   
例题: 4Z*/WsCv  
:;}P*T*PU  
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: `?]k{ l1R  
lxx2H1([  
A.审计机关必须是独立的专职机构 fhiM U8(&  
Ml_^ `vn  
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 iS^QTuk3%  
o!Zb0/AP)  
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 pBHRa?Y5  
tQ)qCk07  
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 q V =!ORuj  
S jqpec8  
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 .v K-LHs  
Q ,g\  
答案:CD     ytImB`'\  
?<!|  
!$ JT e  
Oketwa  
例题:(2006年试题) N2G{<>=  
ES[G  
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: 9up3[F$  
)~>YH*g  
A .组织上的独立性 dtDFoETz  
Wtnfa{gP%  
B .方法上的独立性 vM={V$D&   
$xsd~L &  
C .人员上的独立性 E .h*g8bXe  
z{q`GwW  
D .工作上的独立性 W9&=xs6  
w0. u\  
E .经费上的独立性 g)-te+?6  
PCA4k.,T  
答案:ACDE 3]hWfj1m2  
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