二、 审计的涵义 9&}i[x4
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(一)审计的定义 aJ^RY5
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审计是独立的经济监督。 % #$K P
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例题: 6@;
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审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: Yb;$z'
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A.及时性 B.广泛性 _?QVc0S!
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C.独立性 D.科学性 8%Hc%T[RnT
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答案:C KoKd.%
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(二)审计主体和审计客体 ni`uO<\U
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1.审计主体 %UokR"
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审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 g?i0WS
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在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 f )Ef-o
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2.审计客体 GLtd6; V
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审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 w9]HJ3qi
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(三)审计对象 f'?FYBL
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审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 $~5ax8u&!#
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三、审计独立性 f6k=ew
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1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: uyDPWnYk
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第一,在财务利益方面 HP2J`>oo
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第二,在精神状态方面 hh7unHt-
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第三,在组织地位方面 +*L<"@
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第四,在白由调查方面 wU(!fw\
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2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 e82xBLxR%
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第一,阐明最高审计机关的独立性; ]e6$ ={
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第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; .OcI.1H [
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第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 d}Xb8SaE%c
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3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” t$z 5m<8
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4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 TpcJ1*t
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5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” 9";qR,
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例题: QD^q\9U[
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下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: nxMZd=Y
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A.审计机关必须是独立的专职机构 p^k*[3$0
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B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 S S fNI>
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C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 m:6*4_!
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D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 'U-8w@\Z
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E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 4s6,`-
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答案:CD <
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例题:(2006年试题) RTr"#[
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总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: ,\T7{=ZG\!
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A .组织上的独立性 HCT+.n6
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B .方法上的独立性 &v#pS!UO j
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C .人员上的独立性 liMw(F2
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D .工作上的独立性 KM?
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E .经费上的独立性 TE:|w
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答案:ACDE re4A5Ev$