二、 审计的涵义 WE<?y_0y&
!#tVQ2O
(一)审计的定义 V]=22Cxi'~
jEc_!Q
审计是独立的经济监督。 DXFu9RE\{
Dp@XAyiA[
jjs/6sSRk
^|]&"OaB
Z
例题: v, $r.g;
1Ms[$$b$
审计监督区别于其他经济监督的根本特征是: t&r.Kf9Z\
0
67c/c
A.及时性 B.广泛性 Y[
G_OoU
.Ro/ioq
C.独立性 D.科学性 (m~>W"x/
9mF'
答案:C B VBn.ut
m5\T,
<Vat@e
mxa~JAlN_
(二)审计主体和审计客体 ?YhDjQs
=$>=EBH,cm
1.审计主体 =~#mF<z5
fqNh\~kja
审计主体通常是指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 P*|N)S)X%
TBj 2(Z
在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。 #8$?#
dT
MqyjTY::Xg
2.审计客体 ke4E1T-1n
o2/:e
审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 6x+ujUBkK
{15j'Qwm
(三)审计对象 pwFp<O"
>p_W(u@ z$
审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性。简言之,审计对象是审计客体的经济活动。 A2_ut6&eb
O[@!1SKT0
X+hHE kJ
Ltlp9 S
三、审计独立性 /<LZt<K
L*@`i ]jl
uYJS=NGNA
w^yb`\$
1.著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为,审计的独立性: aukcO;oG<
dkQ4D2W*\
第一,在财务利益方面 *t@A-Sn
lZFu|(
第二,在精神状态方面 ER0
Yl
_&<n'fK[
第三,在组织地位方面 ?=u?u
k<-
{ 3G
第四,在白由调查方面
#M,&g{
:4ryi&Y
F%OP,>zl
O<u=Vz3c~0
2.1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性要点。 M4^G3c
<
|'^s3i&w
第一,阐明最高审计机关的独立性; P/%7kD@5;
i8iT}^
第二,阐明最高审计机关成员和官员的独立性; {)YbksrJ{
^T=9j.e'ja
第三,阐明最高审计机关在财政上的独立性。 f|[7LIdh-
j=WxtMS
qmS9*me
{
_v!7
|&\
3.《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“审计机关在国务院总理领导下,依照法律规定独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。” A8{jEJ=)P
+^.Yt0}
4.《中华人民共和国审计法》重申了上述规定。 ,Qj G|P
%hB-$nE
5.《中华人民共和国注册会计师法》第六条规定:“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务,受法律保护。” 1d^~KBfv
~_ THvx1
n,N->t$i
E`HoJhB
例题: ;6tra_
19 5_1?'<
下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作上的独立性的有: MZgaQU g
,K5K?C$k
A.审计机关必须是独立的专职机构 l6M?[
'gwh:
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动 7)?C+=,0
{X
!vb
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权 'L /)9.29
7 N}@zPAZ
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉 L&\W+k
B=SA
+{o
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避 D8A+`W?
E=NjWO
答案:CD 6pt,]FlU
$LP(\T([
E-A9lJWr
0s n$QmW:
例题:(2006年试题) /s?%ft#-9o
u>XXKlW:
总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: `M@ESA(e
X3:1KDVsV
A .组织上的独立性 35h|?eN_m!
`bP`.Wm
B .方法上的独立性 K,4Ig!
y?sz&*:
C .人员上的独立性 d59rq<yI
c <TEA
D .工作上的独立性 vo/x`F'ib
Np\NStx2
E .经费上的独立性 ]TvMT
e$
LC
答案:ACDE :ez76oGyc