[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: Yw^ Gti'<  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   l\aUresm  
借：固定资产 2000   "_)|8|gN  
　　贷：在建工程　2000   oc;VIK)g]c  
借：以前年度损益调整　　50   [Yvsa,2  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   41'EA\V  
借：以前年度损益调整　　　190   j |td,82.  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   B/_6Ieb+  
②无形资产差错的调整   k`@w(HhS  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   o*;2mFP  
借：无形资产　　　280   (6-y+LG  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   0BXs&i-TP5  
③对营业费用差错的调整   )k~1,  
借：以前年度损益调整　　　600   \_>?V5(  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   <(uTs
t
 
④对其他业务核算差错的调整   ?Ccw4]YO,=  
借：其他业务收入　　　2000   85C#ja1&  
　　贷：以前年度损益调整　　500   %yhI;M^  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   |D(&w+(  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   `oPLl0  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   =M7PvH'"  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   z"qv  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   q\_DJ)qpn  
借：盈余公积　　6.03   o'^phlX  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   \CwtX(6.  
（2）①坏账准备计提方法变更   N
x B+?  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   fp-m.d:|  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   oVEAlBm^v  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   V^vLN[8_ \  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   /.)2d8,  
借：利润分配—一未分配利润 469   &qL<C  
　　递延税款 　 231   #{~7G%GPY5  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   9b%|^.B  
借：盈余公积 　　　70.35   `$f2eB&   
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 '2xcce#  
②折旧方法变更的会计处理 3B -NYJa  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] Kt6C43]7  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] Z?C4a}  
借：利润分配—一未分配利润335 Yg|"-  
    递延税款 　　　　 165 g~|y$T  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 OsB?1;:  
借：盈余公积 　　　50.25 %A=|'6)k2  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 :r-.r"[m-  
（3）会计估计变更的会计处理 r8F{A6iN  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   "Whwc   
_y"a2M  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   uYabJqV  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 *{Yi}d@h(  
sU0Stg8&b  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   A$N+9n\  
]qMH=>pOsj  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   XUf7yD  
_ Q{T';  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   +`9yZOaC#  
F/xCG nP-  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   IQ=CNby:  
B#Qpd7E+*  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   gINwvzW{  
PRZ8X{h  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   /[6:LnaE  
NQg'|Pt(%  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 K,G,di  
f%L:<4  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   @OY1`EuO  
TG4^_nRl  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 {clCn  
(;C$gnr.C  
标准答案: \4/:^T}*  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   VZt;P%1;h  
借：长期股权投资 18000   :|zp8|  
贷：银行存款 18000   (y  3~[  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   XRtyC4f  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   gj[zka0_  
借：长期股权投资 600   {uEu>D$8  
贷：营业外收入 600   \ hrBq^I  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   5"$e=y/  
借：应收股利 5000×30%=1500   $]nVr(OZ_  
贷：长期股权投资 1500   7KeXWW/d  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   2.!1kije  
借：银行存款 1500   dZ.}j&ZH'  
贷：应收股利 1500   G2=F8kL  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   ?ISI[hoc  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   ;,mBT[_ZO  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ,eyp$^2  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ,n^TN{#  
借：长期股权投资 2820   o@Scz!"g  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   -<]\l3E&J  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   $  9S
>I'  
借：应收股利 6000~30%=1800   E1^aAlVSD  
贷：长期股权投资 1800   3L?WTS6(u  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   zoR,RBU6  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   ~ wa %fM  
贷：长期股权投资 240   4u@yJ?U  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   ?OdV1xB  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   8y-e+  
借：投资收益49900 × 30%=14970   |GJBwrL^0  
贷：长期股权投资 14970   W]} #\\$z  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   r(PJ~8)(=  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   9cl{hdP{  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   0T7M_G'5Q  
贷：长期股权投资 1 2910   @gs26jX~2}  
长期应收款 1000   6{cybD`Ef&  
预计负债 590   k,a,h^{}j  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   YN_X0+b3C  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   A$%@fO.b  
借：预计负债 590   T_3V/)%@  
长期应收款 1000   Up_>y>x  
长期股权投资 10020   M|1eqR%x-?  
贷：投资收益 38700×30%=11610     eL>K2Jxq  
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