[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 7"FsW3an  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   ~4<xTP\*  
借：固定资产 2000   )|zLjF$  
　　贷：在建工程　2000   xhWWl(r`5  
借：以前年度损益调整　　50   r".*l?=  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   pxDkf|*  
借：以前年度损益调整　　　190   A_i=
hj2f  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   K)QMxn  
②无形资产差错的调整   il|e5TD^  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   W9+H/T7!  
借：无形资产　　　280   \C#XKk$OE  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   j]Kpwf<NS  
③对营业费用差错的调整   )[oeg
fnn-  
借：以前年度损益调整　　　600   u$O` \=  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   Y23- Im  
④对其他业务核算差错的调整   #rD 0`[pz  
借：其他业务收入　　　2000   HRn Q*  
　　贷：以前年度损益调整　　500   W US[hx,  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   VKqIFM1b  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   98'/ yZ  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   ,1&Pb %}  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   piULIZ0  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   ]Dec/Nnj  
借：盈余公积　　6.03   l|RBO+}  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   '{*{  
（2）①坏账准备计提方法变更   @cRR  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   69N/_V  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   A#k(0e!O  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   o^+2%S`]  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   3b{ 7Z 2  
借：利润分配—一未分配利润 469   MkLXMwuQ&  
　　递延税款 　 231   Mu: y9o95  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   v]{F.N  
借：盈余公积 　　　70.35   #0kVhx7%  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 *@)0TL(03  
②折旧方法变更的会计处理 e<A6=}  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ~?#>QN\\c  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] X} {z7[  
借：利润分配—一未分配利润335 5ir Ffr  
    递延税款 　　　　 165 K-,4eq!
 
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 zbY2gq@?  
借：盈余公积 　　　50.25 fab.%$  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 3']a1\sy^  
（3）会计估计变更的会计处理 qtrN=c3
x  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   0{Uc/  
$/p0DY  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   Z=Z
TSl  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 {=I:
K|&  
) _C+\K*  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   w E3L,yx=  
ml,FBBGq|-  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   Ah2*7@U  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   *jR4OY|DXH  
p~'iK4[&6  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   I4XnJ[N%  
=e)t,YVm  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   (n{x"rLy/  
{'8td^JEE  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ThvgYv--B  
Zh  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 22OfbwCb  
5bB\i79$  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   vmzc0J+3p  
HVdy!J  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 'kOkwGf!  
J8'1 ~$6  
标准答案: LwlO)|E  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   nnOgmI7  
借：长期股权投资 18000   oBO4a^D  
贷：银行存款 18000   Rtu"#XcBw+  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   **V8a-@  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   >^6|^rc  
借：长期股权投资 600   T>hrKn.!D:  
贷：营业外收入 600   m#Ydq(0+  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   <78*-Ob  
借：应收股利 5000×30%=1500   S,Z~-j  
贷：长期股权投资 1500   Wsb>3J  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   =,b6yV+$D  
借：银行存款 1500   ;Rlf[](iL  
贷：应收股利 1500   ^IgQIN  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   o:'@|(&<  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   qRSoF04!R  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   a<0q%Ax  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   /3#h]5Y"T  
借：长期股权投资 2820    J8-K  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   aUF{57,<  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   O _C<h  
借：应收股利 6000~30%=1800   Gf +>AjU'  
贷：长期股权投资 1800   2 g\O/oz  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   w@"Zjbs`  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   8J#xB  
贷：长期股权投资 240   j0=F__H#@  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   ;Fo7 -kK  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   u6 QW*8b4  
借：投资收益49900 × 30%=14970   /lC,5y  
贷：长期股权投资 14970   ^F'~|zc"C  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   {)iiu   
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   &pf"35ll  
借：投资收益 15000 × 30%=4500    GEvx<:  
贷：长期股权投资 1 2910   $Zr \$z2  
长期应收款 1000   &xt[w>/i  
预计负债 590   Y<I
uwS  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   * V7bALY  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   vz(=3C[  
借：预计负债 590   *8Su:=*b  
长期应收款 1000   yEMM@5W)8  
长期股权投资 10020   7;c^*"Ud  
贷：投资收益 38700×30%=11610     ,
PoG=W  
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