[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: !jU<(eY  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   v"F.<Q  
借：固定资产 2000   ]^3_eHa^d  
　　贷：在建工程　2000   x +q"%9.c  
借：以前年度损益调整　　50   })M$#%(  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   PxfeU2^{0  
借：以前年度损益调整　　　190   LJc w->  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   MPAZ%<gmD  
②无形资产差错的调整   )gmDxD ^C  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   KQJn\#>  
借：无形资产　　　280   `JG~%0Z?}  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   E:D1ZV  
③对营业费用差错的调整   j<szQ%tJlI  
借：以前年度损益调整　　　600   h|!B;D  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   2GqPS  
④对其他业务核算差错的调整   Q= + Frsk  
借：其他业务收入　　　2000   1_f Fbb"  
　　贷：以前年度损益调整　　500   Ua5m2&U1  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   xGk@BA=0<  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   cEsBKaN
 
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   Zj<oh8  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   lE?e1mz{  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   dsR{ P,!  
借：盈余公积　　6.03   u5H# (&Om  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   \xDu#/^  
（2）①坏账准备计提方法变更   0Y)b31 9B
 
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   KjZ^\lq'  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   ~9kvC&/{[  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   pEH[fA]  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   {;n
?c$r  
借：利润分配—一未分配利润 469   ]WWre},  
　　递延税款 　 231   \#LKsQ a  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   \$?[
>=<wB  
借：盈余公积 　　　70.35   :`:<JA3,  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 #7lkj:j4  
②折旧方法变更的会计处理 x^+ C[%  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] $C9<{zX
 
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] w?jmi~6  
借：利润分配—一未分配利润335 g#9w5Q  
    递延税款 　　　　 165 ~1
|sf8  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 c`doR(oZ  
借：盈余公积 　　　50.25 E0xUEAO  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 puZ<cV e/  
（3）会计估计变更的会计处理 Wn0r[h5t  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   px//q4U  
{@Diig  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   zHb<YpU  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 *9j9=N?  
"sT`Dhr  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   "{z9 L+  
a(x[+ El  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   xBgf)'W_Z  
1yX&iO^d  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   R3?~+y&  
 o<Y|N  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   lmH!I)5  
VZAdc*X  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   Gk[P-%%b /  
Y1`.  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   *9PS2*n  
2<ef&?ljk  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 ~{^A&#P  
K O)<Zh  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   B{)Du :)  
h@{@OAu?  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 v|{*y  
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标准答案: Y] P}7GZ  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   Tw
!x*  
借：长期股权投资 18000   /jj!DO#  
贷：银行存款 18000   }ZVNDvGH  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   GExG1n-  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   ya:H{#%6  
借：长期股权投资 600   B@iIj<p~  
贷：营业外收入 600   |I OTW=>  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   +Kf::[wP7  
借：应收股利 5000×30%=1500   F6%rH$aS  
贷：长期股权投资 1500   @Cz1rKU^l  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   n0vPW^EQ  
借：银行存款 1500   .-RWlUe;,  
贷：应收股利 1500   B5I(ai7<M  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   (/@o7&>*50  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   Z:Kob b  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   zR{TW
k]  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   'kx{0J?  
借：长期股权投资 2820   wV5<sH__  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   KpwUp5K  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   >@o
O7<WB  
借：应收股利 6000~30%=1800   qZ1fQN1yG  
贷：长期股权投资 1800   k?J}-+Bm[|  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   {<kl)}  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   ?nt6vqaV  
贷：长期股权投资 240   i^QcW!X&  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   8\I(a]kM`  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   8uI^ B  
借：投资收益49900 × 30%=14970   P `2Rte6s  
贷：长期股权投资 14970   \ [>Rt  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   A@DIq/^xM  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   ZT^PL3j+  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   koqH~>ZtD  
贷：长期股权投资 1 2910   2l\Oufer"  
长期应收款 1000   M2oKLRt)L  
预计负债 590   \{UiGC K  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   8=2)I.   
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   MaM
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借：预计负债 590   O]~p)E  
长期应收款 1000   ~&yaIuW
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长期股权投资 10020   ^ )+tn  
贷：投资收益 38700×30%=11610     lcUL7  
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