[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: ir~4\G!  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   0*]ZC'pm  
借：固定资产 2000   N7!(4|14  
　　贷：在建工程　2000   Nk<H=kw+  
借：以前年度损益调整　　50   '26 ,.1  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   T2TWb  
借：以前年度损益调整　　　190   TiKfIv  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   ,WE2MAjhT  
②无形资产差错的调整   4veXg/l  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   =3=8oFx8  
借：无形资产　　　280   _opB,,G  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   QO %;%p*  
③对营业费用差错的调整   4$+/7I \  
借：以前年度损益调整　　　600   Pu(kCH{  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   v7<r-<I[  
④对其他业务核算差错的调整   5}2148  
借：其他业务收入　　　2000   2]Ei4%jo  
　　贷：以前年度损益调整　　500   QwLS L<.  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   e\}'i-  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   vBV_aB1{  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   &X,
6v  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   S_;m+Ytg  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   f.:0T&%G  
借：盈余公积　　6.03   #e[igxwi  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   0U!_o2]  
（2）①坏账准备计提方法变更   lt%9Zgr[u  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   -kb;
h F}.  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   ->W rB
O  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   }^`5$HE i  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   Y]Zp[!  
借：利润分配—一未分配利润 469   j rg B56LL  
　　递延税款 　 231   IO"q4(&;P4  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   e!w#{</8Q  
借：盈余公积 　　　70.35   q&esI  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 vV>=
Uvm  
②折旧方法变更的会计处理 w} U'>fj  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] B-wF1!Jv  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] J!H)[~2/  
借：利润分配—一未分配利润335 )Ut9k  
    递延税款 　　　　 165 LAuaowE\v  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 5s<.
qDc  
借：盈余公积 　　　50.25 Vg7BK%  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 Z& bIjp  
（3）会计估计变更的会计处理 
GK{~n  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   #6
6u<FaG  
[ub)`-6 u  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   ?+L7Bd(EF%  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 "sed{?  
{"_V,HmEF+  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   _8wT4|z5  
eY_BECJ+OO  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   K*5Ij]j&  
7e Hj
"_;  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   cUwR6I9  
_r`(P#Hy  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   nbBox,zW  
RggO|s+0;  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   IeB^BD+j  
PUC:Pl77  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   x";4)u=  
d6A+pa'2  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 q5. 5%W  
jsq|K=x,  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   ki8Jl}dr  
\j0016;  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 :!fU+2$`^(  
NYPjN9L  
标准答案: y7LM}dH#m  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   uC?/p1  
借：长期股权投资 18000   $Q`\-  
贷：银行存款 18000   ]E1|^[y  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   zI_pP?4;.q  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   =j8g6#'u  
借：长期股权投资 600   &_3o1<  
贷：营业外收入 600   G$jw#a[L  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   q^b12@.  
借：应收股利 5000×30%=1500   D;Y2yc[v  
贷：长期股权投资 1500   WDh*8!)  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   87hU#nVYh  
借：银行存款 1500   V# JuNJ  
贷：应收股利 1500   N._^\FRyn  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   XW*d\vDun  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   aK8X,1g%)  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   '3B7F5uLx"  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   FwDEYG  
借：长期股权投资 2820   YGZa##i  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   Olr'n% }  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   ($[@'?Z1  
借：应收股利 6000~30%=1800   Zc=#Y  
贷：长期股权投资 1800   (~^KXJ{->  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   xS_
tB)C  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   6^TWY[z2%  
贷：长期股权投资 240   20)8e!jP  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   #ihHAiy3  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   FZ
fhiIf  
借：投资收益49900 × 30%=14970   rM20Y(|  
贷：长期股权投资 14970   |qb-iXW=  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   D}?JX5.  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   >x${I`2w  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   3MoVIf1  
贷：长期股权投资 1 2910   /%P,y+<}iG  
长期应收款 1000   OmaG|2u  
预计负债 590   `%=!_|  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   0~cbB  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   $lF\FC  
借：预计负债 590   vH{JLN2  
长期应收款 1000   !D9V9p  
长期股权投资 10020   1
Pd2%  
贷：投资收益 38700×30%=11610     }Q_ }c9?  
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