[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: hA\8&pI;  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   Q#r 0DWo\  
借：固定资产 2000   SCH![Amq  
　　贷：在建工程　2000   Tk2kis(n  
借：以前年度损益调整　　50   A07P$3>/W  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   X9gC2iSs]  
借：以前年度损益调整　　　190   fY"28#  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   < 5_Ys  
②无形资产差错的调整   eB@i)w?@o  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   V=*J9~K  
借：无形资产　　　280   S&uL9)Glb  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   TgB;R5  
③对营业费用差错的调整   835Upj>  
借：以前年度损益调整　　　600   8k`z
MT  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   +l/j6)O`(m  
④对其他业务核算差错的调整   IP;@unBl  
借：其他业务收入　　　2000   ipp_?5TL  
　　贷：以前年度损益调整　　500   EXFxiw  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   v(7A=/W_  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   J3.Q8f  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   ` U3  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   1Dcar F  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   9cmJD5OO  
借：盈余公积　　6.03   XZ&v3ul  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   G([vy#p  
（2）①坏账准备计提方法变更   MHYf8HN  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   @ty|HXW  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   *pD;AU  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   r=Q5=(hn   
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   )IhY&?jk?  
借：利润分配—一未分配利润 469   _dBU6U:V  
　　递延税款 　 231   bX(*f>G'  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   a*[\edcHU  
借：盈余公积 　　　70.35   Lb{D5k*XU  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 GKtQ>39B  
②折旧方法变更的会计处理 V6{xX0'b*m  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ibc/x v2  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] `~]ReJ!X%  
借：利润分配—一未分配利润335 ,7g;r_qwA  
    递延税款 　　　　 165 ">9CN$]J  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 bN&da [K  
借：盈余公积 　　　50.25 kZ9pgdI  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 T!a[@,)_  
（3）会计估计变更的会计处理 DS2$w9!  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   cj#q 7  
*]6dV'  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   KxwLKaImI  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 (B-9M)  
R4(8]oUW  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ~&:R\  
0cUt"(]  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   8!SiTOzR?  
fdG.=7`  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   y21uvp'  
#+PbcL  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   Vgn1I(Gj4  
1W[(+TZ&s  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   u Cfp+  
[;Ac
V73  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   U9 *2< c  
BD-=y  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 " G6jUTt  
}2,#[mM  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   3raA^d3!?  
=3C)sz}  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 Gnt!!1_8L  
yo,!u\^x  
标准答案:
Ds_ "m,  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   DZ.trtK  
借：长期股权投资 18000   np^<HfYV  
贷：银行存款 18000   8k^y.B  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   PZJ 4:h  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   5qSZ>DZ  
借：长期股权投资 600   o~&!M_ED  
贷：营业外收入 600   ug"<\"  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Jk`)`94I  
借：应收股利 5000×30%=1500   6ya87H'e@  
贷：长期股权投资 1500   a3O_#l-Z  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   by[i"!RCu  
借：银行存款 1500   qjzW9yV+  
贷：应收股利 1500   i?dKmRp(@y  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   >?eTbtP  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   >1G*ya)  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   >wO$Vu `t  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   '2$!thm  
借：长期股权投资 2820    ca*[n~np  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   PZRn6Tc  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   _C,@eu"9V  
借：应收股利 6000~30%=1800   ]\,uF8gg)  
贷：长期股权投资 1800   bXwoJ2  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   }k0-?_Z=1  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   /&as)  
贷：长期股权投资 240   |;m`874  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   Wx)U<:^e  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   jZT :-w  
借：投资收益49900 × 30%=14970   .]s(c!{y  
贷：长期股权投资 14970   RL OQ>vYY  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   65#:2,s  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   /NX7Vev  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   g
^$11  
贷：长期股权投资 1 2910   0&IXzEOr  
长期应收款 1000   uE#,c\[8  
预计负债 590   (e3Gs+;  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   E+ 3yN\X(  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   k+#l;<\2  
借：预计负债 590   'Rd*X6dv  
长期应收款 1000   )QCM2  
长期股权投资 10020   ~gWd63%8x  
贷：投资收益 38700×30%=11610     FEZ"\|I|  
=l 2Dm  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn