[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: w7O(I"  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   /P,J);Y  
借：固定资产 2000   )2\6Fy0S  
　　贷：在建工程　2000   0|d%@
  
借：以前年度损益调整　　50   ecr pv+  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   JeiW z1t  
借：以前年度损益调整　　　190   `/ #6k>  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   sB /*gO  
②无形资产差错的调整   )(, +
o
 
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   %GAEZH,2sG  
借：无形资产　　　280   1(C%/g#"  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   NC0x!tJ#7  
③对营业费用差错的调整   iA=
9Lel  
借：以前年度损益调整　　　600   #A?U_32z/2  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   5?QR  
④对其他业务核算差错的调整   4j/8Otn  
借：其他业务收入　　　2000   :U?Kwv8s  
　　贷：以前年度损益调整　　500   Cgt{5  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   T#T!a0  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   QarA.Ne~  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   KO:o GUR  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   V7 c7(G  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   a WW|.#L  
借：盈余公积　　6.03   A`IE8@&Z'  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   8W#whK2El  
（2）①坏账准备计提方法变更   w${=]h*2  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   {V8v  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   l 4(-yWC$H  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   voCQ_~*)9  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   aA=qel  
借：利润分配—一未分配利润 469   *y7^4I-J  
　　递延税款 　 231  

g3j@o/Y  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   ^c
d+W?  
借：盈余公积 　　　70.35   ;Cm%<vW4!  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 6EJ,czt(  
②折旧方法变更的会计处理 Nf
Ki,^O  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] Q-(twh  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] ]M>mwnt+  
借：利润分配—一未分配利润335 )mJl-u[0+  
    递延税款 　　　　 165 r=<,`_@Y  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 KI#),~nS  
借：盈余公积 　　　50.25 )9J&M6
LX  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 a+IU<O-J?  
（3）会计估计变更的会计处理 b=.Ikt+y  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   W~FcU+a  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   1+v)#Wj  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 BY6QJkI9x  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   We_/:=  
z`5d,M  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   oj[Wzeg%  
4w\cS&X~C  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   ^HQg$}=  
&p`RK D  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   u:NSPAD)  
K6{{\r  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   yiiYq(\{  
/c8F]fkZ=  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   0k0y'1SL  
-#|J  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 wSBDJvI  
8ZE{GX.m2c  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   -(ABQgSO]  
NAlYfbp  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 j[v<xo  
9#xcp/O  
标准答案: H~e;S#3_v  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   la[xbv   
借：长期股权投资 18000   vn9_tL&  
贷：银行存款 18000   `)/G5 fB  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   e@F9'z4  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。    =6Ihk  
借：长期股权投资 600   -P^ 6b(  
贷：营业外收入 600   %70sS].@  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   -tlRe12
 
借：应收股利 5000×30%=1500   ZC @sUj"  
贷：长期股权投资 1500   Jo1n>Mo-j  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   AbC/  
借：银行存款 1500   kTL{?
-  
贷：应收股利 1500   |Qo ;=~7  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元  
Nl"< $/  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   #%rXDGDS  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   pZ}4'GnZI  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   |x3.r t  
借：长期股权投资 2820   _k o16wfg  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   51u8.%{4  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   hS/oOeG<Y  
借：应收股利 6000~30%=1800   7loIX Qw  
贷：长期股权投资 1800   )4vZIU#  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   y+hC !-  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   g@BQ!}_#5  
贷：长期股权投资 240   %qfql  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   DDsU6RyN  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   <O>1Y09C/  
借：投资收益49900 × 30%=14970   /pt%*;H  
贷：长期股权投资 14970   *tC]Z&5  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   : n4 ?  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   5zWxI]4d\  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   W2e~!:w  
贷：长期股权投资 1 2910   3Sv<Viuo  
长期应收款 1000   eQbDs_  
预计负债 590   @kw#\%Uz  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   Iww.Nd2  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   - &Aw]+  
借：预计负债 590   E"ijNs  
长期应收款 1000   *,A?lX,9A  
长期股权投资 10020   4mq+{c0  
贷：投资收益 38700×30%=11610     y w)q3zC  
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