[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 9DAk|K   
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   ynWF Y<VX  
借：固定资产 2000   H<hFA(M  
　　贷：在建工程　2000   x *p>l !  
借：以前年度损益调整　　50   U64WTS@  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   bZf18lvij:  
借：以前年度损益调整　　　190   3k5C;5  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   B~[}E]WEK  
②无形资产差错的调整   `pB]_"b  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   8&gr}r- 5  
借：无形资产　　　280   8IX:XDEQ  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   38I.1p9  
③对营业费用差错的调整   {6V;$KqH6  
借：以前年度损益调整　　　600   #osP"~{   
　　贷：其他应收款　　　　　　600   , [V#o-Z  
④对其他业务核算差错的调整   D^R=  
借：其他业务收入　　　2000   >4c7r~\k  
　　贷：以前年度损益调整　　500   9e`.H0  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   % fv;C  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   >?pWbL  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   nE4?oq  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   '+@q  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   }"V$li  
借：盈余公积　　6.03   &}YJ"o[I  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   9>@@W#TK~  
（2）①坏账准备计提方法变更   E{Gkq:  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   9:JFG{M  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   fR:BF
47  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   ^rHG#^hA  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   k^x[(gw  
借：利润分配—一未分配利润 469   \w yn  
　　递延税款 　 231   UJ}Xa&*H\  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   fV 6$YCf  
借：盈余公积 　　　70.35   `{1&*4!  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 gM0 ^k6bB8  
②折旧方法变更的会计处理 >u6*P{;\  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 3 &aBU[  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] H(MCY3t  
借：利润分配—一未分配利润335 ~^6[SbVb  
    递延税款 　　　　 165 qIO<\Yl  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 #_A <C+[  
借：盈余公积 　　　50.25 2+Y8b::  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 dn"&j1@KY  
（3）会计估计变更的会计处理 E[z8;A^:0  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   a!_vd B  
y([""z3<w  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   "0,d)L0,"  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 T)!$-qdz/  
-zzM!1@F  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   5|4
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   DE0gd ux8  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   u-31$z<<5}  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   [(hB%x_"  
'1$#onx  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   n@hf{hA[a  
L\:f#b~W  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   e)(m0m\  
]m>N!Iu  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 )Mtw
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17itC9U  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   FXAP]iqo  
T:/68b*H\:  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 3Zr'Mn  
GN7\p)  
标准答案: {3jV ,S  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   QGWfF,q  
借：长期股权投资 18000   P,(Tu.EPk  
贷：银行存款 18000   BQs~>}(V  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   K2W$I H:.  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   bZ/4O*B  
借：长期股权投资 600   @YH<H
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贷：营业外收入 600   SM<kR1bo  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   'CrBxaA]s  
借：应收股利 5000×30%=1500  
|5ifgSZ  
贷：长期股权投资 1500   uSAb  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   FUq>+U!Qu  
借：银行存款 1500   np>RxiB^  
贷：应收股利 1500   JOR ?xCc  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   ]<V,5'xh  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   *\UxdL 22  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   :4{;^|RgU  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ,u^RZ[}  
借：长期股权投资 2820   ;+) M~2 =  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   WFOO6 kM z  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   ?89ZnH2/  
借：应收股利 6000~30%=1800   7c:5Ey  
贷：长期股权投资 1800   U?MKZL7  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   Is87 9_Z  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   :%#(<@{  
贷：长期股权投资 240   ]^=
'aQ  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   ""j(wUp-W  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   5
]Wkk~a  
借：投资收益49900 × 30%=14970   X j'7nj  
贷：长期股权投资 14970   m&'z|eN  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元    J
i>  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   X(b"b:j'  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   1I'ep\`"X  
贷：长期股权投资 1 2910   g{`rWKj  
长期应收款 1000   L@b8,  
预计负债 590   %cWy0:F5VY  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   `7;I*|  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   /K#t$
O4  
借：预计负债 590   9Q!X~L|\S  
长期应收款 1000   lL*k!lNs  
长期股权投资 10020   H
xC_nh  
贷：投资收益 38700×30%=11610     ~[J&n-bJU  
Hkc:B/6
 
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