[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: mZ? jpnd  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   F=5vAv1  
借：固定资产 2000   i( +Uvtgs  
　　贷：在建工程　2000   ;
nbEV2Y<  
借：以前年度损益调整　　50   7Dl^5q.|  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50    K "g{P  
借：以前年度损益调整　　　190   9Z=hg[`]<
 
　　贷：在建工程　　　　　　　190    PBW_9&d  
②无形资产差错的调整   {wt9/IlG1  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   u81F^72U  
借：无形资产　　　280   |5FEsts[  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   >k@{N
P2b  
③对营业费用差错的调整   J0e
^v  
借：以前年度损益调整　　　600   QD^=;!  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   ;,TT!vea  
④对其他业务核算差错的调整   y c<%f  
借：其他业务收入　　　2000   Zn.S65J*u  
　　贷：以前年度损益调整　　500   Q2]7| C  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   f>mEX='w  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   ~Ni-}p  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   KYKF$@ <G  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   u 1}dHMoX~  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   PIFZ '6gn  
借：盈余公积　　6.03   ^iWGGnGS  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   xDekC~Zq  
（2）①坏账准备计提方法变更   H3d|eO4+W  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   #z.\
pd  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   ~e,K  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   :mCGY9d4L  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   }V.fY3J-  
借：利润分配—一未分配利润 469   )PU\|I0|)e  
　　递延税款 　 231   <b\.d^=B  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   F/p1?1M  
借：盈余公积 　　　70.35   wV$V X  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 l,A\]QDvl  
②折旧方法变更的会计处理 R*LPwJuv  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 2y8FP#  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] i ^N}avO  
借：利润分配—一未分配利润335 CnY dj~  
    递延税款 　　　　 165 <>-gQ9  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 yfFe%8w_vw  
借：盈余公积 　　　50.25 "4smW>f:%  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 U;.cXU{  
（3）会计估计变更的会计处理 e*Nm[*@UW  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   7|"G 3ck  
aG@GJ@w  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   rvnm*e,  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 @.`H vS  
aOoWB^;6  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   \4
t;{
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)0;O<G] d  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   1_}k)(n  
Mwj7*pxUh  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   5=8_Le  
l~kxK.Ru  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   X/Fip0i  
=PLy^%  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   MD>E0p)  
=<=[E:B  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   n1+J{EPH  
}_Sg
or83n  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 S|@ Y !  
\jkDRR[  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   V-i:t,*lk(  
2@ZuH^qhk  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 Pc~)4>X<  
'xM\txZ;  
标准答案: 
J/vcP
 
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   AucX4J<  
借：长期股权投资 18000   tjm@+xs  
贷：银行存款 18000   9B3}LVg\  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   2b#>
~  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   bV@5B#] 2R  
借：长期股权投资 600   Y3hudjhLl  
贷：营业外收入 600   `5~ <)  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Qcs0w(  
借：应收股利 5000×30%=1500   ,}Ic($To  
贷：长期股权投资 1500   ux7g%Q^"  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   [vCZD8"Y8  
借：银行存款 1500   T5 BoOVgO  
贷：应收股利 1500   P'Jb')m  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   P(z
quKm  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   y=}a55:qE  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   KR4RIJZ_t  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   jRjQDK_"ka  
借：长期股权投资 2820   |qibO \_  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   jBd9 $`  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   !{oP'8Ax$  
借：应收股利 6000~30%=1800   q]*:RI?wGT  
贷：长期股权投资 1800   BQ~&gy{  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   n8e}8.Bu  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   umiD2BRZ  
贷：长期股权投资 240   +( hr5  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   ~x+24/qT  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   04z2 gAo  
借：投资收益49900 × 30%=14970   eJ$ {`&J  
贷：长期股权投资 14970   cFG%Ew@  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   opxPK=kJ  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   =G<S!qW  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   C?b_E  
贷：长期股权投资 1 2910   zB{be_Tw  
长期应收款 1000   <QE/p0.  
预计负债 590   \RTXfe-`  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   N &vQis  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   +wr 5&  
借：预计负债 590   ;0++):30V  
长期应收款 1000   nr{}yQu  
长期股权投资 10020   DfP vi1  
贷：投资收益 38700×30%=11610     tZY(r {  
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