[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 1h{7dLA  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   QS-X _  
借：固定资产 2000   @U =~c9  
　　贷：在建工程　2000   SJsbuLxR  
借：以前年度损益调整　　50   h6;zAM}  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   sAF="uB  
借：以前年度损益调整　　　190   pM*( kN  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   5hDPX\  
②无形资产差错的调整   }=u#,nDl>$  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   -L wz T  
借：无形资产　　　280   Pup%lO`.0  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   X0LC:0+  
③对营业费用差错的调整   o9OCgP`Y  
借：以前年度损益调整　　　600    nM99AW  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   Zk31|dL  
④对其他业务核算差错的调整   !d95gq<=>  
借：其他业务收入　　　2000   bj?= \u  
　　贷：以前年度损益调整　　500   r(zn1;zl  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   hF5(1s}e$  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   y%<CkgZS  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   0XA0b1VX  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   Ghar hJ>v  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   iaRCV6cl  
借：盈余公积　　6.03   >g{b'Xx  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   !3z ;u8W  
（2）①坏账准备计提方法变更   LeNSjxB  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   S&c5Q*- >[  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   [?2,(X0yh1  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   -<(RYMk*)  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   Yt=2HJY  
借：利润分配—一未分配利润 469   Cli:;yi&n  
　　递延税款 　 231   qga?-oz,<6  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   Z,8t!Y  
借：盈余公积 　　　70.35   #jPn7  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 5>~D3?IAd  
②折旧方法变更的会计处理 mR8tW"Z2  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 9A9T'g)Du  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] | S
'mF6Y  
借：利润分配—一未分配利润335 KD- -w(4  
    递延税款 　　　　 165 g3(LDqB'.  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 1r3} V7  
借：盈余公积 　　　50.25 :kd]n$]  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 WDt6{5T  
（3）会计估计变更的会计处理 ej\Sc7.  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   Fj"/jdM  
(?"z!dgc  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   y 43ha  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 ,}wFQ9*|W  
XcL%0%`  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   :Vw{ l
B  
F#.ph?W  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   7&w|  
pv"s!q&  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   wGxH  
- oB=7+g  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   .-Dc%ap
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<*oV-A  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   NB-%
Tp*d  
8fPTxvXqL  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   0!tuUn  
R'fEw3^  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 D Z9^>`*  
eL{$=Um  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   aD u[iaZ  
5 gb:,+  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 E5Sn mxd  
)RQQhB  
标准答案: Rgl cd  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时  
#er% q:  
借：长期股权投资 18000   XCO8A\  
贷：银行存款 18000   ,RP9v*  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   Fqh./@o  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   @ 'U`a4  
借：长期股权投资 600   $xjfW/k?M  
贷：营业外收入 600   ,T;D33XV  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   U=5~]0g  
借：应收股利 5000×30%=1500   =y`-:j\  
贷：长期股权投资 1500   z";(0%  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   `g0^W/j  
借：银行存款 1500    2IGU{&s  
贷：应收股利 1500   _'
*(-K5&  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   4vCUVo r  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   +[4y)y`  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   f>3)}9?xc}  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   gAf4wq  
借：长期股权投资 2820   s_e*jM1  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   O2"V'(  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   G2-0r.f
 
借：应收股利 6000~30%=1800   .K`n;l Vs  
贷：长期股权投资 1800   "<^n@=g'q  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   q+cD  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   NQqNBI?cr  
贷：长期股权投资 240   $8SSu|O+x  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元  
E[4 vUnm-  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   @.`k2lxGd~  
借：投资收益49900 × 30%=14970   u! dx+vd  
贷：长期股权投资 14970   OXn-!J90P  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   Ex skd}  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   6\`8b&'n  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   +wQ}ZP&  
贷：长期股权投资 1 2910   s)KlKh  
长期应收款 1000   'yV*eG?^&  
预计负债 590   VN'\c3;  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   IreY8.FND  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   R~fk/T?  
借：预计负债 590   2A9crL$  
长期应收款 1000   %5nEyZOq  
长期股权投资 10020   >y(loMl  
贷：投资收益 38700×30%=11610     Hi*|f!,H?  
g:GywXW  
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