[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: m@Ev~~;  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   !v#xb3"/  
借：固定资产 2000   [ (LV
  
　　贷：在建工程　2000   r4_eTrC,  
借：以前年度损益调整　　50   kQdt}o])  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   )YW<" $s  
借：以前年度损益调整　　　190   ;a"q'5+Ne  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   }`_@'4:t  
②无形资产差错的调整   t/i5,le  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   ,0$)yZ3*3,  
借：无形资产　　　280   FXKF\1`(H  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   P%pp )BS  
③对营业费用差错的调整   2R-A@UE2  
借：以前年度损益调整　　　600   D6D1S/:ij'  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   d?idTcgs  
④对其他业务核算差错的调整   `A%^UCd  
借：其他业务收入　　　2000   `<\}FS`'  
　　贷：以前年度损益调整　　500   =x#FbvV  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   |BMV.Zi  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   nHFrG =o,  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   6x{<e4<n  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   7;`o( [N  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   &6 -k#r  
借：盈余公积　　6.03   H( -Y  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   G* %t'jX9  
（2）①坏账准备计提方法变更   EER`?Sa(  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   w [>;a.$  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   oj.A,Fh  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   wVs.Vcwr  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   [ Mg8/Oy  
借：利润分配—一未分配利润 469   Kz8:UG(  
　　递延税款 　 231   F#|O@.tDG  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   Lju7,/UD  
借：盈余公积 　　　70.35   jPvDFT^d/  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 T4e\0.If  
②折旧方法变更的会计处理 5vzceQE}  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ~0"p*?
^  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] C=Fzu&N}  
借：利润分配—一未分配利润335 )-rW&"{U  
    递延税款 　　　　 165 {X]R-1>  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 !{,F~i9  
借：盈余公积 　　　50.25 aAvsb$  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 PrQ?PvA<L  
（3）会计估计变更的会计处理 7
"X>?@  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   &>WWzikB*  
#(Or|\t  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   Myat{OF  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 {'+QH)w(  
Rn%N&1 Ef  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ',7??Q7j&v  
eg+!*>GaX  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   bZ_mYyBh  
MWk:sBCqr  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   ^(}58 5b  
z(uZF3  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   u),Qa=Wp  
_:n b&B  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   3q[WHwmm  
8{U-m0v  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   23(=Xp3;>  
Z!xVgM{  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 {Ee>n^1  
yj6@7@l>A  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   `?\tUO2_T  
:yT-9Ze%q  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 9&%fq)gS  
fJ*:{48  
标准答案: j Ib  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   r9 y.i(j
 
借：长期股权投资 18000   h5z)L c^  
贷：银行存款 18000   nq}Q  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   xynw8;Y,  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   g_*T?;!.U  
借：长期股权投资 600   .UCt|> $  
贷：营业外收入 600   `+lHeLz':  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   3LR p2(A  
借：应收股利 5000×30%=1500   ! ueN|8'  
贷：长期股权投资 1500   2g*
J  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   d &cU*  
借：银行存款 1500   9n]|PE
oAB  
贷：应收股利 1500   bok.j  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   O/%< }3Sq  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   rRES8/  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ub0zJTFJ#  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   $m1 <i?'m  
借：长期股权投资 2820   D;GD<zC]  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   WlB'YL-`g  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   Y-piL8Xc  
借：应收股利 6000~30%=1800   5/[H+O1;  
贷：长期股权投资 1800   7x]4`#u  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   ?71+f{s  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   HC {XX>F^  
贷：长期股权投资 240   E9j+o y  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   L(;WxHL  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   n;HHogA  
借：投资收益49900 × 30%=14970   {C
`GW}s{4  
贷：长期股权投资 14970   wo2@ hav  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   r#PMy$7L  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   \u-0v.+|  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   ,?UM;^  
贷：长期股权投资 1 2910   n>,L=wV  
长期应收款 1000   @ufo$?D  
预计负债 590   ] U@o0  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   W^,S6!  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   D\~zS`}  
借：预计负债 590   ivO/;)=t  
长期应收款 1000   uaw~r2  
长期股权投资 10020   5F+APz7  
贷：投资收益 38700×30%=11610     { kSf{>Ia  
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