[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: pDLo`F}A  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   9<ayQ*  
借：固定资产 2000   4Uiqi{}  
　　贷：在建工程　2000   r:cUAe7#  
借：以前年度损益调整　　50   _6' g]4  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   fjFy$NX&>  
借：以前年度损益调整　　　190   5-*]PAC  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   &)l:m.  
②无形资产差错的调整   r UO{-R  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   j$^]WRt  
借：无形资产　　　280   2$91+N*w9  
　　贷：以前年度损益调整　　　280  
xlLS`  
③对营业费用差错的调整   {V8Pn2mlo  
借：以前年度损益调整　　　600   M@\'Y$)Y{  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   i@* ^]'
  
④对其他业务核算差错的调整   L7-n
PH  
借：其他业务收入　　　2000   f-<6T
 
　　贷：以前年度损益调整　　500   UU;:x"4  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   K?4(ou  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   B(falmXJ  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   +*V; f,  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   x_K%  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   bv/b<N@4?$  
借：盈余公积　　6.03   D6u>[Z[T  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   IoA;q)  
（2）①坏账准备计提方法变更   lu_Gr=#O  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   K5SO($  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   ThxrhQ q[+  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   ?la_ +;m  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   8##jd[o&p~  
借：利润分配—一未分配利润 469   hgK=fHJk  
　　递延税款 　 231   Q6K)EwN  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   l5F Q!>IM  
借：盈余公积 　　　70.35   Sg-xm+iSDt  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 &[kgrRF@HU  
②折旧方法变更的会计处理 jGn^
<T\  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ^&iV%vQ[  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] .K
N]a"]  
借：利润分配—一未分配利润335
)^TQedF  
    递延税款 　　　　 165 Be+:-t)  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500  o2  
借：盈余公积 　　　50.25 919g5f`  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 l'QR2r7&.  
（3）会计估计变更的会计处理 F6p1 VFs  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   .TC `\mV  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   )*
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（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 jhv1 D'>6  
Z<W6Avr  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ozLJ#eOE9  
gf?^yP ;V  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   5>)jNtZ  
7h1gU  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   ;L2bC3
  
I0K!Kcu5Iu  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   K*$#D1hG  
Wg^cj:&`u  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   V%lGJ]ZEa  
p;$9W+H0  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   sv"mba.J  
Kdu\`c-lB  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 K/`RZ!  
vc#oALc&  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   1i:g /H  
Yj6p19  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 E]U0CwFtr  
?(yFwR,(  
标准答案: |+-i'N9  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   D 'cY7P  
借：长期股权投资 18000   .To:tN#  
贷：银行存款 18000   Z4ioXl  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   !"%sp6Wc  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   W"(`n4hi3  
借：长期股权投资 600   SzX~;pFM0  
贷：营业外收入 600   x9l0 UD*+g  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   vN:[  
借：应收股利 5000×30%=1500   Z&jb,eh2  
贷：长期股权投资 1500   D|j
\ nQ  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   :xS&Y\ry  
借：银行存款 1500   [P=[hj;  
贷：应收股利 1500   2Fgt)`{!  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   _`i%9Ad.4  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   <[:7#Yo g  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ih |Ky+!  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   2,V+?'^j  
借：长期股权投资 2820   < iI6@X>  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   w/5^R  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   @B[Cc`IN"  
借：应收股利 6000~30%=1800   lc7a@qnw  
贷：长期股权投资 1800   u#WTh%/  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   T% 13 '  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   V}fKV6 v9  
贷：长期股权投资 240   5;8B!%b  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   <3=qLm
 
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   P3tG#cJ  
借：投资收益49900 × 30%=14970   B36puz 0{  
贷：长期股权投资 14970   &4& 33D  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   s%[GQQ-N  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   rn: zKTyhw  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   ?7MwTi8{F  
贷：长期股权投资 1 2910   92]ZiL?k  
长期应收款 1000   m+2`"1IE[  
预计负债 590   `k]!6osZ
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(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   8+ F}`lLA  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   6$s0-{^  
借：预计负债 590   |\|)j>[i  
长期应收款 1000   U5CPkH1  
长期股权投资 10020   {XD/8m(hN|  
贷：投资收益 38700×30%=11610     bk"k&.C^+  
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