[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: W`^Zb
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（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   5[Yzi> o[  
借：固定资产 2000   }Z_w8+BZ  
　　贷：在建工程　2000   *.J)7~(P  
借：以前年度损益调整　　50   ]I#yS=;  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   \]W*0t>s  
借：以前年度损益调整　　　190   m. G}#/  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   s^b2H !~  
②无形资产差错的调整   w#5^A(NR  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   O&?i8XsB  
借：无形资产　　　280   {(#>%f+|C  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   !$x9s'D  
③对营业费用差错的调整   n%]1p36  
借：以前年度损益调整　　　600   Og?]y ^y  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   7N/v  
④对其他业务核算差错的调整   &!#a^d+` 0  
借：其他业务收入　　　2000   g,!6,v@  
　　贷：以前年度损益调整　　500   ?j{LE-(  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   spV/+jy{  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   K_4}N%P/))  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   R*D0A@  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ! K#Q[Ee  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   <8>gb!DG  
借：盈余公积　　6.03   ;5A  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   sHSZIkB-r  
（2）①坏账准备计提方法变更   #]'#\d#i  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   Lc!% 3,#.  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   wvum7K{tI  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   aCe<*;b@  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   +v3@WdLcD  
借：利润分配—一未分配利润 469   Y=l91dxGI  
　　递延税款 　 231   C&b^TLe  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   `g&<7~\=A  
借：盈余公积 　　　70.35   ^9 gFW $]  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 Lf|5miO  
②折旧方法变更的会计处理 6u`E{$  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] vd>X4e^j  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] ML!Zm[I9  
借：利润分配—一未分配利润335 8S[`(] )  
    递延税款 　　　　 165 y|1,h}H^n  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 L\--h`~YU  
借：盈余公积 　　　50.25 Bkvh]k;F8  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 )>$@cH  
（3）会计估计变更的会计处理 8r7~ >p~  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   1H{M0e  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   M/XxiF  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 >L F y:a  
&)@|WLW  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   $IzhaX  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   Q%61_l  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   FMCX->}$  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   pZ?7'+u$L  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   &L[7jA'[J  

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6  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   / E~)xgPM<  
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 ]RgLTqv4x  
d?G~k[C!a  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   .}W#YN$  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 spIkXEK  
a[;TUc^I1F  
标准答案:
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(1)2007年1月1 日 A公司投资时   / 4
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借：长期股权投资 18000   $xRZU9+  
贷：银行存款 18000   S&]AIG)  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   ZPHiR4fQli  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   
dc[w`  
借：长期股权投资 600   n#,<- Rb-  
贷：营业外收入 600   nA:\G":\y  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   acd8?>%[  
借：应收股利 5000×30%=1500   VhdMKq~`  
贷：长期股权投资 1500   @Sb 86Ee  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   R[Y]B$XO  
借：银行存款 1500   aChyl ;#E  
贷：应收股利 1500   am
>X7  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   !QK~l  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   ~^#F5w"  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   Q>qx? g  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ?;1^8 c0  
借：长期股权投资 2820   ^fVLM>p<;  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   &?\ 'Z~B4  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   ~Q7)6%  
借：应收股利 6000~30%=1800   !vNZ-}  
贷：长期股权投资 1800   @]$qJFXx  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   NHKIZx8sR  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   5fpBzn$  
贷：长期股权投资 240  
x2gnB@t  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   29P vPR6  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   n{oRmw-
 
借：投资收益49900 × 30%=14970   FwU*]wx|{  
贷：长期股权投资 14970  
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(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   Y{yN*9a79  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   r,^}/<*  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   \wW'Hk=  
贷：长期股权投资 1 2910   tEEeek(!  
长期应收款 1000   iwb]mJUA  
预计负债 590   ZZ1s}TG  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   +[l52p@a  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   +^!;J/24  
借：预计负债 590  
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长期应收款 1000   9y/gW
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长期股权投资 10020   }2qmL$  
贷：投资收益 38700×30%=11610     X ?p_O2#k  
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