[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: %l5Uy??Z  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   SN\;&(
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借：固定资产 2000   X;6&:%ZL@^  
　　贷：在建工程　2000   Xp4pN{
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借：以前年度损益调整　　50   52{jq18&  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   po\QMe  
借：以前年度损益调整　　　190   c R[DT04  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   rM_8piD  
②无形资产差错的调整   ^A;v|U  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   fW <qp  
借：无形资产　　　280   &HT PeB  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   w3fi2B&q  
③对营业费用差错的调整   zA\DI]:+  
借：以前年度损益调整　　　600   !NZFo S~  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   hXmW,+1  
④对其他业务核算差错的调整   ;UArDwH  
借：其他业务收入　　　2000   57%: 0loW  
　　贷：以前年度损益调整　　500   OI::0KOv  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   ~~&8I!r e  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   <+ >y GPp  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   DLJu%5F  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   lHT?  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60  
ceyZ4M  
借：盈余公积　　6.03   oypX.nye_  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   coyy T  
（2）①坏账准备计提方法变更   <G}>Gk8x  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   oju4.1  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   7z5AI!s_  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   "qMd%RP  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   u=p([ 5]  
借：利润分配—一未分配利润 469   87r#;ND  
　　递延税款 　 231   7K%Ac  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   &5~bJ]P  
借：盈余公积 　　　70.35   -YJ7ne]  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35
$:{uF#  
②折旧方法变更的会计处理 )Uo)3FAn
 
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] #e{l:!uS\  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] [;83 IoU}  
借：利润分配—一未分配利润335 bTb|@  
    递延税款 　　　　 165 u4rGe!  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 G# .z((Rj  
借：盈余公积 　　　50.25 !n@Yg2w  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 |J?KHI  
（3）会计估计变更的会计处理 "b|qyT* Sl  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   `G@]\)-!  
bX=A77  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   QUH USDT  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 I[
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   |9@?8\  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   CM!bD\5  
0\k2F,:%4  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   B24wn8<  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   9]xOuCb  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   ApG_Gd.  
Dc}-wnga  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   18zv]v %  
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 69p>?zn  
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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   UQ}[2x(Kb  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 Xt_8=Q  
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标准答案: 7:)=  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   4703\ HK  
借：长期股权投资 18000   ;1'X_tp  
贷：银行存款 18000   MRV4D<NQ  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   %7xx"$P:R  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   H"=%|/1M0  
借：长期股权投资 600   iT227v!s  
贷：营业外收入 600   @aAB#,  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   h-].?X,]Q  
借：应收股利 5000×30%=1500   %-/[.DYt  
贷：长期股权投资 1500   NhU~'k  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   zgI!S6q  
借：银行存款 1500   .hzzoLI2  
贷：应收股利 1500   /q^)thJ~  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   }~DlOvsq  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   Pv|g.hH9m  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   @!"w.@Y  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   %iPWg
  
借：长期股权投资 2820  
@@-n/9>vs  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   nm`[
\3R  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   =\"88e;b2  
借：应收股利 6000~30%=1800  
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贷：长期股权投资 1800   lmi,P-Q  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元    LP-~;  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   %JF^@\E!|  
贷：长期股权投资 240   7/&i'y  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   MxQhkY-=  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   Qz=F nR  
借：投资收益49900 × 30%=14970   I8TqK  
贷：长期股权投资 14970   DvB
!-|ek  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   c@7d4Jz  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   Z-z^0QO  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   't.IYBHx  
贷：长期股权投资 1 2910   -K
eoq  
长期应收款 1000   8Wqh 8$  
预计负债 590   t~]n"zgovz  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   #I8)|p?P  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   RtO3!dGT.  
借：预计负债 590   Iv+JEuIi  
长期应收款 1000   e=Ko4Ao2y  
长期股权投资 10020   3qujz)o  
贷：投资收益 38700×30%=11610     cvxY
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