[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: @MES.g  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   f^uiZb  
借：固定资产 2000   S\g9@g.  
　　贷：在建工程　2000   Z8#nu  
借：以前年度损益调整　　50   dFy$w=  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50    AG@gOm  
借：以前年度损益调整　　　190   x#D%3v"l_*  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   ^v'kEsE^*  
②无形资产差错的调整   EAGvP&~P  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）    ES~b f  
借：无形资产　　　280   hG?y)g\A  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   FvpU]
 
③对营业费用差错的调整   $r/$aq=K  
借：以前年度损益调整　　　600   :>0ywg  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   K ze?@*  
④对其他业务核算差错的调整   mqZH<.mn  
借：其他业务收入　　　2000   ,a?)O6?/  
　　贷：以前年度损益调整　　500   qzUiBwUi@  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   u7L?9  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   >GGM76vB=,  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   '~D4%WKT  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   (p-q>@m  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   i1vz{Tc  
借：盈余公积　　6.03   >K
u4Il+36  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   u
}@N Qeg  
（2）①坏账准备计提方法变更   An. A1y
 
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   IA2VesHb  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   -V/y~/]J  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   NN*L3yx  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   {N4 'g_  
借：利润分配—一未分配利润 469   I%YwG3uR  
　　递延税款 　 231   qVC+q8  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   \f9WpAY  
借：盈余公积 　　　70.35   $hhXsu=  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 4YfM.~ 6  
②折旧方法变更的会计处理 {r_HcI(h  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] /ox7$|Jyr  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] * ,a F-  
借：利润分配—一未分配利润335 t*IePz]/  
    递延税款 　　　　 165 zm&[K53  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 {A0jkU  
借：盈余公积 　　　50.25 ?^Rp" H
 
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 s2O()u-  
（3）会计估计变更的会计处理 \l GD8@,x  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   Msqqjhoy  
C+ NN.5No  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   8^UF0>`'  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 @xWWN  
YSP\+ZZ  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   u7< +)6-  
&=[!L0{  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   //63|;EEkl  
YV.' L  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   #X-C~*|>j  
jIs>>  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   EF)BezG5y  
R-Edht|{  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   5P!ZG
bG  
sX1DbEjj[o  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ]?y~;-^  
X:i ?gRy"  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 w;O-ATUzN  
\?n6l7*t>  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   )\1>)BJq  
KQfWpHwfj  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 L`nW&;w'  
&>jz[3  
标准答案: %~Yo{4mHs  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   clvg5{^q[  
借：长期股权投资 18000   w/#7G\U  
贷：银行存款 18000   UR'[?  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   k4q":}M  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   NY.Cr.}  
借：长期股权投资 600   eK7A8\;e  
贷：营业外收入 600   2.^{4 1:  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Bp^LLH  
借：应收股利 5000×30%=1500   4/(#masIL  
贷：长期股权投资 1500   ;%n'k  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   p<L7qwOii  
借：银行存款 1500   cEL:5*cAU}  
贷：应收股利 1500   nah?V" ?Y  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元  
2y`h'z  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400  
UT3Fi@  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   vkG#G]Qs";  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   s@Q7F{z  
借：长期股权投资 2820   sC3Vj(d!i  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   9k6s  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   };'@'   
借：应收股利 6000~30%=1800   |+Wn5iT  
贷：长期股权投资 1800   !<];N0nt#  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   tD.#*.7  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   _#{*I(l  
贷：长期股权投资 240   AS;Sz/YP  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   D\Ez~.H  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   #L.,aTA<  
借：投资收益49900 × 30%=14970   =;Q/bD->  
贷：长期股权投资 14970   :ts3_-cr  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   <+*0{8?0  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   # xO PF9  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   #zsaQg, B  
贷：长期股权投资 1 2910   9QU\J0c/  
长期应收款 1000   %,[,mW4l   
预计负债 590   m7k }k)  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   MFq?mZ,  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   $O Z=
L  
借：预计负债 590   GQ1/pys  
长期应收款 1000   ;.4y@?B  
长期股权投资 10020   Ek<Qz5)  
贷：投资收益 38700×30%=11610     O
i\ s  
,>B11Z}PH  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn