标准答案:
1h{7dLA (1)①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整
QS-X
_ 借:固定资产 2000
@U =~c9 贷:在建工程 2000
SJsbuLxR 借:以前年度损益调整 50
h6;zAM} 贷:累计折旧 50
sAF="uB 借:以前年度损益调整 190
pM*(
kN 贷:在建工程 190
5hDPX\ ②无形资产差错的调整
}=u#,nDl>$ 2004年期初无形资产摊销后净值=400-(400/5 ×1.5)=280(万元)
-L
wz
T 借:无形资产 280
Pup%lO`.0 贷:以前年度损益调整 280
X0LC:0+ ③对营业费用差错的调整
o9OCgP`Y 借:以前年度损益调整 600
nM99AW 贷:其他应收款 600
Zk31|dL ④对其他业务核算差错的调整
!d95gq<=> 借:其他业务收入 2000
bj?=
\u 贷:以前年度损益调整 500
r(zn1;zl 其他业务支出 1500
hF5(1s}e$ ⑤对差错导致的利润分配影响的调整
y%<CkgZS 借:利润分配—一未分配利润 40.2
0XA0b1VX 应交税金—一应交所得税 19.8
Ghar
hJ>v 贷:以前年度损益调整 60
iaRCV6cl 借:盈余公积 6.03
>g{b'Xx 贷:利润分配—一未分配利润 6.03
!3z
;u8W (2)①坏账准备计提方法变更
LeNSjxB 按账龄分析法,2004年1月1日坏账准备余额应为720万元
S&c5Q*-
>[ (3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%)
[?2,(X0yh1 新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元(720-20)
-<(RYMk*) 因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×(l-33%)]
Yt=2HJY 借:利润分配—一未分配利润 469
Cli:;yi&n 递延税款 231
qga?-oz,<6 贷:坏账准备 700
Z,8t!Y 借:盈余公积 70.35
#jPn7 贷:利润分配—一未分配利润 70.35
5>~D3?IAd ②折旧方法变更的会计处理
mR8tW"Z2 按年限平均法,至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[(3300-300)÷5×(1+1/2)]
9A9T'g)Du 按年数总和法,至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[(3300-300)×(5/15+4/15×l/2)]
| S'mF6Y 借:利润分配—一未分配利润335
KD-
-w(4 递延税款 165
g3(LDqB'. 贷:累计折旧 500
1r3}
V7 借:盈余公积 50.25
:kd]n$] 贷:利润分配—一未分配利润 50.25
WDt6{5T (3)会计估计变更的会计处理
ej\Sc7. 2004年应计提的折旧金额=(10500—500)/10/2+(10500-1500)/(6-1.5)/2=1500(万元)
Fj"/jdM (?"z!dgc 第 34 题 A公司有关投资业务如下:
y
43ha (1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议,A公司收购甲公司持有C公司部分股份,所购股份占C公司股份总额的30%,收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元,账面价值为4000万元,固定资产采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
,}wFQ9*|W XcL%0%` (2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。
:Vw{ lB F#.ph?W (3)2007年5月26日A公司收到现金股利。
7&w| pv"s!q& (4)2007年末C公司实现净利润9500万元。
wGxH -
oB=7+g (5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。
.-Dc%ap] <*oV-A (6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元
NB-%Tp*d 8fPTxvXqL (7)2008年末C公司发生净亏损50000万元。
0!tuUn R'fEw3^ (8)2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元,同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。
D
Z9^>`* eL{$=Um (9)2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。
aD
u[iaZ 5
gb:,+ 要求:编制A公司有关投资会计分录。
E5Sn mxd )RQQhB 标准答案:
Rgl cd (1)2007年1月1 日 A公司投资时
#er% q: 借:长期股权投资 18000
XCO8A\ 贷:银行存款 18000
,RP9v* 长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资
Fqh./@o 产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元),调整已确认的初始投资成本。
@ 'U`a4 借:长期股权投资 600
$xjfW/k?M 贷:营业外收入 600
,T;D33XV (2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利
U=5~]0g 借:应收股利 5000×30%=1500
=y`-:j\ 贷:长期股权投资 1500
z";(0% (3)2007年5月26 El收到现金股利
`g0^W/j 借:银行存款 1500
2IGU{&s 贷:应收股利 1500
_'*(-K5& (4)2007年末C公司实现净利润9500万元
4vCUVo r 2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400
+[4y)y` 2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500
f>3)}9?xc} 对C公司净利润调整额=9500-100=9400
gAf4wq 借:长期股权投资 2820
s_e*jM1 贷:投资收益 9400 × 30%=2820
O2"V'( (5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元
G2-0r.f 借:应收股利 6000~30%=1800
.K`n;l
Vs 贷:长期股权投资 1800
"<^n@=g'q (6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元
q+cD 借:资本公积一其他资本公积800 ×30%=240
NQqNBI?cr 贷:长期股权投资 240
$8SSu|O+x (7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元
E[4
vUnm- 对C公司净利润调整额=50000-100=49900
@.`k2lxGd~ 借:投资收益49900 × 30%=14970
u!
dx+vd 贷:长期股权投资 14970
OXn-!J90P (8)2009年末C公司发生净亏损15100万元
Ex
skd} 对C公司净利润调整额=15100-100=15000
6\`8b&'n 借:投资收益 15000 × 30%=4500
+wQ}ZP& 贷:长期股权投资 1 2910
s)KlKh 长期应收款 1000
'yV*eG?^& 预计负债 590
VN'\c3; (9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元
IreY8.FND 对C公司净利润调整额=38800-100=38700
R~fk/T? 借:预计负债 590
2A9crL$ 长期应收款 1000
%5nEyZOq 长期股权投资 10020
>y(loMl 贷:投资收益 38700×30%=11610
Hi*|f!,H? g:GywXW 上海财经大学高顿职业培训网:
www.goldeneducation.cn