[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: ^z}$'<D9  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   J(=io_\bO  
借：固定资产 2000   NmZowh$M  
　　贷：在建工程　2000   Gq9p J  
借：以前年度损益调整　　50   xPorlX)zW  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   -DE?L,9X9  
借：以前年度损益调整　　　190    &WoS(^  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   s(shgI 3g  
②无形资产差错的调整   #^eXnhj9  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   3.<E{E!F  
借：无形资产　　　280   I&|J +B?#  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   qfl#ki`,  
③对营业费用差错的调整    y6N }R  
借：以前年度损益调整　　　600   SH/^qDT'  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   2(K@V6j$M  
④对其他业务核算差错的调整   .%T.sQ  
借：其他业务收入　　　2000   )|`|Usn#[  
　　贷：以前年度损益调整　　500   HMPb %'U ~  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   D:vX/mf;7  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   ]U)Yg
 
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   K%RjWX=H  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   j55;E E!  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   RGV}c#  
借：盈余公积　　6.03   %Ae
43  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   (bo-JOOdY(  
（2）①坏账准备计提方法变更   .Arcsg   
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   E7>D:BQ\2  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   ^%jk.*  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   e|S_B*1*0  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   PQA}_o  
借：利润分配—一未分配利润 469   V"DilV$v  
　　递延税款 　 231   hmM2c15T5  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   ]@9ZUtU,;N  
借：盈余公积 　　　70.35   .p$tb2 %r  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 P&}J(;Lbl  
②折旧方法变更的会计处理 PiZU_~A  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] UTR`jXC
g  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] P1IL]  
借：利润分配—一未分配利润335 {'$+?V"&  
    递延税款 　　　　 165 y;xY74Nq  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 d}--}&r  
借：盈余公积 　　　50.25 j$Wd[Ja+O  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 %+0V0.  
（3）会计估计变更的会计处理 \:D"#s%x  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   o* C_9M  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   
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（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 \zM3{{mV/  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   tiQeON-Q_  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   y`8bx94jB  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   ~x6<A\  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   R8C#DB  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   $i]G'fj  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   p`/c&}
 
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 jN T+?2  
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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   :jr`}Z%;y  
20?@t.aMp  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 _(:<l YaY  
S:8 WBY]M  
标准答案: >vKOG@I  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   ,jq:%Y[KZ  
借：长期股权投资 18000   I#PhzGC@  
贷：银行存款 18000   _:7:ixN[Ie  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   E(g$f.9  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   CRs@x` 5ue  
借：长期股权投资 600   P^[y~I#{  
贷：营业外收入 600   ODNZLCB~t  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   +sT S1t  
借：应收股利 5000×30%=1500   uZe"M(3r$  
贷：长期股权投资 1500   \qz! v  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   Yaj}_M-  
借：银行存款 1500   Y1R?,5  
贷：应收股利 1500   L%;[tu(*  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   X+kgx!u'y  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   Wn-'iD+9<  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ,)M/mG?,  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   bYBEh n  
借：长期股权投资 2820   (z 9M  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   yS1i$[JV  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   W5,&*mo  
借：应收股利 6000~30%=1800   ;cf
PS  
贷：长期股权投资 1800   c<,R,DR  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   K$I`&M(
 
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   \![ p-mW{  
贷：长期股权投资 240   53WCF[  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   X^Fc^U8  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   E
hAaaG  
借：投资收益49900 × 30%=14970   >!Dp'6
 
贷：长期股权投资 14970   pGd@%/]AO  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   2p~}<B  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   d9up! k  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   =SD^Jl{H  
贷：长期股权投资 1 2910   pp@O6  
长期应收款 1000   A DVUx}  
预计负债 590   !<>*|a  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   {5]c\_.  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   qe'RvBz  
借：预计负债 590   D)tL}X$  
长期应收款 1000   AQwai>eL  
长期股权投资 10020   ]=ADX}  
贷：投资收益 38700×30%=11610     1my1m  
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