[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: norWNm(n  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   Zl]\sJ1"  
借：固定资产 2000   C8i} ~x<  
　　贷：在建工程　2000   zK33.HY  
借：以前年度损益调整　　50   fAJQ8nb{@]  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   a(bgPkPP
  
借：以前年度损益调整　　　190   @>JO &,od  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   v 50=D/&w  
②无形资产差错的调整   i_V~SC`  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   JVU:`
BH  
借：无形资产　　　280   Riw#+#r]/  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   W0X?"Ms|a  
③对营业费用差错的调整   R}BHRmSQ  
借：以前年度损益调整　　　600   n pBpYtG  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   gVk_<;s  
④对其他业务核算差错的调整   ;g*ab
 
借：其他业务收入　　　2000   |nB2X;K5~  
　　贷：以前年度损益调整　　500   >lRX+?  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   ']>@vo4kK{  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   wR1M_&-s  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   R
j1Z  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   GV* B$  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   we!} "'E;  
借：盈余公积　　6.03   kpcIU7|e  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   ,qyH B2v  
（2）①坏账准备计提方法变更   eQNo'cz  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   &ciU`//`  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   lQY?!oj&q  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   Zn|vT&:Hg  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   q@H?ohIH  
借：利润分配—一未分配利润 469   l$z\8]x  
　　递延税款 　 231   8v_HIx0xu  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   Av]<[ F/  
借：盈余公积 　　　70.35   L+bU~N,+A  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 r1
)Og  
②折旧方法变更的会计处理 BJwPSKL  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ` A])4q$  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] '3 5w(  
借：利润分配—一未分配利润335 z`]'~  
    递延税款 　　　　 165 1 @tVfn}  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 \|RP-8  
借：盈余公积 　　　50.25 Y]Td+Zi  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 5Z,^46J  
（3）会计估计变更的会计处理 Pl9/1YhD/  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   ]G#og)z4  
CQ9B;i`  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   x~rIr#o  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 $d'GCzYvZ  
T]Pp\6ff  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   IMpEp}7  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   s8Xort&  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   76(-!Z@=J  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   UB|f{7~&  
615, P/  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   Tl6%z9rY @  
t 5g@t0$  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   -Xb]=Yf-  
hlWTsi4N  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 wz3BtCx  
^(r?k_i/  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   S;[9 hI+  
n(\5Z&  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 E=+v1\t)]  
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标准答案: s~W:N.}*  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   l_Mi'}j  
借：长期股权投资 18000   I4.^I/c(  
贷：银行存款 18000   A M8bem~  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   rZm|7A)i  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   c;
C:$B7  
借：长期股权投资 600   sS7r)HV&GI  
贷：营业外收入 600   S7vT=  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   ]-FK6jw  
借：应收股利 5000×30%=1500   pHSq,XP-  
贷：长期股权投资 1500   &_n~#Mex  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   BuII|j  
借：银行存款 1500   YtI2Vr/9  
贷：应收股利 1500   A8Tq2]"* S  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   q^ lx03   
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400    K6d9[;F  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   xj~5/)XX|X  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   *J&XM[t  
借：长期股权投资 2820   { p@uH<)  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   ~vgm;O  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   8(J&_7 u  
借：应收股利 6000~30%=1800   9&a&O Z{  
贷：长期股权投资 1800   aVcQ  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   rw/WD(  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   !
l-^JPb  
贷：长期股权投资 240   ? UuJk  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   2YI#J.6]H  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   8:E)GhX  
借：投资收益49900 × 30%=14970   # Un>g4>Rh  
贷：长期股权投资 14970   )D?\ru H  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   X;25G  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   o Vk*G  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   OCIWQ/ P  
贷：长期股权投资 1 2910   JsAl;w  
长期应收款 1000   ,5J-
C!C  
预计负债 590   .4DX/~F  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   ^|-*amh  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   -?{bCq  
借：预计负债 590   S3EM6`q'  
长期应收款 1000   /
cM<  
长期股权投资 10020   *;b.x"  
贷：投资收益 38700×30%=11610     _EMq"
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