[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 216`rQ}z  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   `fuQt4  
借：固定资产 2000   "ejsz&n  
　　贷：在建工程　2000   SK5_^4  
借：以前年度损益调整　　50   z`qb>Y"xf3  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   D6dliU?k  
借：以前年度损益调整　　　190   M}! qH.W  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   zfD@/kU  
②无形资产差错的调整   6b7c9n Z  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   s TVX/Q  
借：无形资产　　　280    >akC  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   {?;qy\m]o  
③对营业费用差错的调整   _l"=#i@L  
借：以前年度损益调整　　　600   hj=qWGRgI  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   4]HW!J  
④对其他业务核算差错的调整   v8YF+N  
借：其他业务收入　　　2000   1CO
Sbi]  
　　贷：以前年度损益调整　　500   $bDaZGy  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   YV8PybThc  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整  
=H`yz

Gt  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   q@G}Hjn  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   VbDk44X.W  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   eslv
g#Q  
借：盈余公积　　6.03   VKtlAfXy~  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   qSDn0^y  
（2）①坏账准备计提方法变更   S"VO@
)d  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   nQOzKw<j%  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   <O1os"w  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   [_KV;qS%/  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   $dxA7 `L  
借：利润分配—一未分配利润 469   (wFoI}s  
　　递延税款 　 231   +1a3^A\  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   pw&k0?K#  
借：盈余公积 　　　70.35   P(s:+  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 bU/4KZ'-^  
②折旧方法变更的会计处理 v}J0j  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] aX~Jk >a0  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] VP~(;H5%  
借：利润分配—一未分配利润335 d-
C%R9  
    递延税款 　　　　 165 -%0pYB  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 .EPv4[2%F8  
借：盈余公积 　　　50.25 v8WT?%  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ]61Si~Z  
（3）会计估计变更的会计处理 F @<h:V VP  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   aZ|?i }  
^D]J68)#a  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   Zb&pH~ 7  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 c|d,:u#  
3~Lsa"/  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   @U4hq7xzV2  
v`c;1?=,q  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   oB%_yy+  
u(fZ^  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   gkX7,J-0  
c3Gy1#f:#2  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   }OhSCH'o6  
@}19:A<'  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   J>k 6`gw  
Q)y5'u qZ  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。    s_}6#;  
x N7sFSV@  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 BG 8/  
C=|8C70[%N  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   ]=%6n@z'  
eX>*}pI  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 <[D >[  
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标准答案: .P`QCH;Ih  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   ' tHa5`  
借：长期股权投资 18000   0)cSm"s  
贷：银行存款 18000   8MI8~
 
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   7R7+jL,  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   $_,-ESI  
借：长期股权投资 600   WF-jy7+  
贷：营业外收入 600   _si5z  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   -%]1q#C>@  
借：应收股利 5000×30%=1500   $qr6LIKGw  
贷：长期股权投资 1500   \gkhSL
q  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   6D[
]Jf,9  
借：银行存款 1500   j#2E
Q  
贷：应收股利 1500   #
Q)r 6V:  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   \{]y(GT  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   }3_b%{  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   _~MX~M3 MB  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   v-SXPL]_^  
借：长期股权投资 2820   W8$0y2  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   %k32:qe  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   }#u #m.  
借：应收股利 6000~30%=1800   qrp@   
贷：长期股权投资 1800   Zhv%mUj ~  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   P$0c{B4I  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   \v6lcA
L-  
贷：长期股权投资 240   Ncsh{.
  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   4x q|  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   i9De+3VqKK  
借：投资收益49900 × 30%=14970   ~@Q]@8Tv\  
贷：长期股权投资 14970   :\qapFV  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   m2"e ]I
 
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   mNacLkh[  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   uDXV@;6<  
贷：长期股权投资 1 2910   4bp})>}jB  
长期应收款 1000   "g#%d  
预计负债 590   5O d]rE  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   uSRhIKy  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   "OK[uug  
借：预计负债 590   2_)UHTw sK  
长期应收款 1000   +0z7}u\x  
长期股权投资 10020   X[r0$yuE  
贷：投资收益 38700×30%=11610     1%*\* z  
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