[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: rXh*nC  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   t,bQ@x{zVC  
借：固定资产 2000   H18.)yHX
 
　　贷：在建工程　2000   LE@<)}Au^  
借：以前年度损益调整　　50   1
eP`  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   G'#f*) f  
借：以前年度损益调整　　　190   `;~A  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   Jn:h;|9w  
②无形资产差错的调整   &':Ecmo~`  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   *JD-|mK  
借：无形资产　　　280   VTUY#+3  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   uM"_3je{W2  
③对营业费用差错的调整   m%ec=%L9  
借：以前年度损益调整　　　600   <%Al(Lm0  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   c1Rn1M,2k  
④对其他业务核算差错的调整   SH1S
_EQ<  
借：其他业务收入　　　2000   (IXUT6|  
　　贷：以前年度损益调整　　500   -P6Z[V%  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   ;_~9".'<d  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   .QvH7  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   TSKT6
_IJw  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   K[
q{)>,9  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   drwD3jx0xv  
借：盈余公积　　6.03   S+ 3lX7  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   Q 8H+=L:  
（2）①坏账准备计提方法变更   PDgd'y  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   B?nw([4m  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   L*#W?WMM v  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   <9dfbI)  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   H`bS::JI-  
借：利润分配—一未分配利润 469   0$g;O5y"i  
　　递延税款 　 231   # 4&t09  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   1w!O&kn  
借：盈余公积 　　　70.35   H$ZLtPv5  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 gyz_$
T@x  
②折旧方法变更的会计处理
6 h%,%  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 71+ bn  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] JP,yRb\  
借：利润分配—一未分配利润335 wgUgNwd1  
    递延税款 　　　　 165 BUs={"Pa  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 jwL\|B oE  
借：盈余公积 　　　50.25 Ul<:Yt&nI  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 h(K}N5`  
（3）会计估计变更的会计处理 |)65y  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   .<zN/
&MXf  
5AbY 59  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   r_hs_n!6  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 B,fVNpqo  
]iYO}JuX  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   7G+E+A5o&  
Kw7uUJR  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   tbXl5x0  
6_L<&RmL g  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   {)n@Rq\=v  
X#>:9  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   F};T
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   -V&nlP  
zRMz8 IC.  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   &n'@L9v81  
][dst@?8Oz  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 Yosfk\D  
M%Yxhu T0  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   ,4j^lgJ  
cE^Ljk  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 /K(l [M  
m}(M{^\|  
标准答案: y8ODoXk  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   Pj
P6^"  
借：长期股权投资 18000   .L~ NX/V  
贷：银行存款 18000   y(wb?86#W5  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   skYHPwJdW  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   . {vMn0c  
借：长期股权投资 600   }` YtXD-o  
贷：营业外收入 600   9vP#/-g  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   =h70!) Z5  
借：应收股利 5000×30%=1500   %O$=%"D6  
贷：长期股权投资 1500   y>X(GF^  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   Pm]lr|Q{I  
借：银行存款 1500   X%$1%)C9  
贷：应收股利 1500   ;\(LovUy6  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   eH V#Mey[  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   [Z2{S-)UM  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   `MHixQ;j  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   i#aKW'  
借：长期股权投资 2820   8!{ }WLwb  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   _^g4/G#13c  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   _<GXR ?  
借：应收股利 6000~30%=1800   ~3Za"q*0s  
贷：长期股权投资 1800   zE Ly1v\"  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   r>}z|I'  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   6!HYx  
贷：长期股权投资 240   ;H3~r^>c  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   *a^wYWa  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   ?[|A sw1t  
借：投资收益49900 × 30%=14970   |l-O e  
贷：长期股权投资 14970   kCALJRf~d  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   g~2=he\C  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   }G "EdhSl  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   1(pv3  
贷：长期股权投资 1 2910   DL#y_;#3_  
长期应收款 1000   d)3jkHYEjj  
预计负债 590   }KYOde@  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   $o.;}  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   [a
hwJF#r  
借：预计负债 590   },{sJ0To
 
长期应收款 1000   KF1Zy;  
长期股权投资 10020   o@hj.)u  
贷：投资收益 38700×30%=11610     E5#ff5  
H|$ *HQm  
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