[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: =z dti'2{4  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   4df1)<}U-  
借：固定资产 2000   8BdeqgU/_  
　　贷：在建工程　2000    HuClO  
借：以前年度损益调整　　50   A).AAr  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   "R]K!GU U  
借：以前年度损益调整　　　190   nhxl#   
　　贷：在建工程　　　　　　　190   z[Qv}pv  
②无形资产差错的调整   an$h~}/6:  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   +d15a%^`  
借：无形资产　　　280   9tgkAU`  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   6C5qW8q]u3  
③对营业费用差错的调整   )HHzvGsL)  
借：以前年度损益调整　　　600   "*WXr$  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   <>GyG-q  
④对其他业务核算差错的调整   x F #)T*  
借：其他业务收入　　　2000   U3QnWPt}>  
　　贷：以前年度损益调整　　500   F!<x;h(  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   |0 V
P^md  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   M?`06jQD.  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   LdL\B0^l  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   gr7_oJ:R  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   /+7L`KPD  
借：盈余公积　　6.03   K ajyQ"j  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   4 ]R3*F  
（2）①坏账准备计提方法变更   :-8u*5QK]`  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   $<#sCrNX  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   `w}"
0+V  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   z@j&vW  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   YKk%;U*  
借：利润分配—一未分配利润 469   4 n(
f/  
　　递延税款 　 231   F'!}$ oT"  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   "/=xu|  
借：盈余公积 　　　70.35   ^~od*:  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 l
@ K<p  
②折旧方法变更的会计处理 #Ba'k6b  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] v]>(Ps )R  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] $+j)  
借：利润分配—一未分配利润335 r+crE %-  
    递延税款 　　　　 165 "M]]H^r5  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 j3U8@tuG  
借：盈余公积 　　　50.25 NgKNT}JDv  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 FS0SGBo  
（3）会计估计变更的会计处理 +{Ttv7l_2  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   o^_am>h  
4P5wEqU.<  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   jC=_>\<|X*  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 L\5n!(,0  
l0f6Lxfz  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   H{If\B%1t  
5Z'pMkn3  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ~}fpe>M:  
_'Z@ < ,L  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   r=;k[*;{  
MG|NH0k  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   T^
-RP  
b~-9u5.L1  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   &%<G2x$  
}N NyUwFa  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ,h"M{W $  
y)2]:nD`B  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 |dO1w.x/  
w$_ooQ(_;Q  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   ev`p!p  
8@!SM  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 e>/PW&Z8Z  
;,D7VxWhY  
标准答案: ufmFeeg  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   |"arVde  
借：长期股权投资 18000   TA*49Qp  
贷：银行存款 18000   z 'j%.Dd8  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   Rh39x-`Z  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   xJ4T7 )*  
借：长期股权投资 600   2ma.zI@^u9  
贷：营业外收入 600   1mf_1
spB  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   0W@C!mD~  
借：应收股利 5000×30%=1500   !HFwQGP.Y  
贷：长期股权投资 1500   .d;/6HD[y  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   )<+Z

,6  
借：银行存款 1500   2HUoT\M  
贷：应收股利 1500   fYpy5vc-dm  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元    ,%u\2M  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   3o j30L.  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   /%~`B[4F  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   w!Z3EA;`  
借：长期股权投资 2820   r*$KF!-dg  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   18~j>fN  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   xZ .:H&0G  
借：应收股利 6000~30%=1800   6_X Teu  
贷：长期股权投资 1800   D+RG,8Ht  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   '8Yx  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   "p<f#s}  
贷：长期股权投资 240   {oO!v}]  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   xi^_C!*J  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   &#~yci2{  
借：投资收益49900 × 30%=14970    7p{lDQ  
贷：长期股权投资 14970   O\xUv  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   7#Mi`W  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   N52N ^X>  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   |>m@]s7Z  
贷：长期股权投资 1 2910   H}A67J9x  
长期应收款 1000   7p|Pv;wp|  
预计负债 590   XBBsdldZ  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   ).LJY<A  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   Xf
:-K(%e  
借：预计负债 590   ${e{#  
长期应收款 1000   WFTTBUoH  
长期股权投资 10020   |= ~9y"F  
贷：投资收益 38700×30%=11610     Fq
~de%y  
iYFM@ta  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn