[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: uZ-`fcCjD  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   K# /Ch5?  
借：固定资产 2000   N:d D*[QZ  
　　贷：在建工程　2000   .1 Vu-@  
借：以前年度损益调整　　50   M{G$Pk8[  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   ThbP;CzI#  
借：以前年度损益调整　　　190   %Dl_}  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   VSx%8IM+X  
②无形资产差错的调整   C5cFw/',  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   <jg8y'm@0  
借：无形资产　　　280   9wzg{4/-$  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   a~6ztEhGm  
③对营业费用差错的调整   H8(C>w-'  
借：以前年度损益调整　　　600   8 dlInms  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   z(#= tC|  
④对其他业务核算差错的调整   ??q!jm-m  
借：其他业务收入　　　2000   `9:v*KuM#R  
　　贷：以前年度损益调整　　500   Z5yt]-WN&  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   !\3}R25  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   'aNahz b  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   n|J
.)E.  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   p FXd4*  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   JE/l#Q!  
借：盈余公积　　6.03   jt/l,=9YK  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   zz[g{[SN  
（2）①坏账准备计提方法变更   E*h0#m|)  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   Y7*'QKz2  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   t]gq+ c Lo  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   >c&4_?d&,A  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   J6= w:c  
借：利润分配—一未分配利润 469   t CkoYrvT  
　　递延税款 　 231   DS.39NY  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   5f/@:~  
借：盈余公积 　　　70.35   [f/vLLK  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35  \\y}DNh  
②折旧方法变更的会计处理 -,
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按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 4
S^  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] buc,M@>  
借：利润分配—一未分配利润335 PXOq#  
    递延税款 　　　　 165 Xqc'R5Cw  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 :v|r=#OI  
借：盈余公积 　　　50.25 *;>V2!N=U  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 iXt4|0  
（3）会计估计变更的会计处理 ScM}m  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   Q9Q!9B@  
i0i.sizu  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   X}_QZO=z  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 &n}8Uw0440  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   mjWp8i  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   G~Sy&XJuq  
Lw!?T(SK  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   1v >  
u>JqFw1  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   m$j n5:  
d#X&Fi  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   ,Zf :R  
\VoB=Ac&  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ex0 kb  
=1V>Vd?8.  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 &':UlzG  
:u[ oc .  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   'iMHAP;N  
R^mu%dw)(%  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 7I@9v=xV  
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标准答案: f\U?:83  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   )Tyky%P+iI  
借：长期股权投资 18000   ;m2"cL>{l  
贷：银行存款 18000   ~(Ih~/5\^  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   8=ukS_?Vy  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   ==PQ-Ia  
借：长期股权投资 600   6qz!M  
贷：营业外收入 600   ?qq!%4mTB  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   jQH5$  
借：应收股利 5000×30%=1500   X_^_r{  
贷：长期股权投资 1500   ="'rH.n #  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   eG[umv
.9b  
借：银行存款 1500   ~@)-qV^~  
贷：应收股利 1500   . }-@;:yh  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   f4 Sw,A  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   1I:"0("}
 
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   iXr`0V   
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   1@1+4P0NF[  
借：长期股权投资 2820   KxgR5#:i"  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   5JXzfc9rL  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   ;T"m[D  
借：应收股利 6000~30%=1800   Y_|K,T6Zj@  
贷：长期股权投资 1800   cNuuz
A  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   )cv0$  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   : .FfE  
贷：长期股权投资 240   0pZ.; /<{  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   !h`cXY~w  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   +Y.uZJ6+  
借：投资收益49900 × 30%=14970   &y+PSa%n  
贷：长期股权投资 14970   \( Gf+  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   b_K?ocq  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   f:JYG]E&  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   P?3YHa^up  
贷：长期股权投资 1 2910   $2 +$,:  
长期应收款 1000   3^iQe"P%a@  
预计负债 590   x]mye  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   q~:'R  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   N('S2yfDR  
借：预计负债 590   RT_Pd\(qD  
长期应收款 1000   8h@)9Q]d\  
长期股权投资 10020   r['=a/.C  
贷：投资收益 38700×30%=11610     ,h5-rw'  
5,=B 1  
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