[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: nBv|5$w:  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   qwJe
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借：固定资产 2000   0<75G6wd  
　　贷：在建工程　2000   DJP)V8]!B  
借：以前年度损益调整　　50   @1ZLr  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   
ORk8^0\  
借：以前年度损益调整　　　190   #aUe7~  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   .w2X24Mmb  
②无形资产差错的调整   #!0le:_  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   VXlTA>a }  
借：无形资产　　　280   X'4e)E3*O  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   OJe#s;oH  
③对营业费用差错的调整   RGh`=D/yE  
借：以前年度损益调整　　　600   #?L%M  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   7JNhCOBB  
④对其他业务核算差错的调整   +O>1Ed  
借：其他业务收入　　　2000   g-j`Ex%  
　　贷：以前年度损益调整　　500   FM:ax {  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   9^l_\:4  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   7@al)G;~  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   G m40u/  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ) '"@L7U  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   m:A7*r[  
借：盈余公积　　6.03   ,y@`
=  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   10xo<@l  
（2）①坏账准备计提方法变更   $[txZN  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   f@lRa>Z(Fm  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   }XVz?6
  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   <Okk;rj2  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   +~mBo+ ,  
借：利润分配—一未分配利润 469   #]bWE$sU<  
　　递延税款 　 231   U WYLT-^x  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   f!2`N  
借：盈余公积 　　　70.35   j;@7
V4'  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 ]Ija,C!#  
②折旧方法变更的会计处理 {<%zcNKl^L  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] Qag@#!&n  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] >J>4g;Y  
借：利润分配—一未分配利润335 \Ku6gEy  
    递延税款 　　　　 165 j.OPDe{LU  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 "pTyQT9P  
借：盈余公积 　　　50.25 2}:scag  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 M?pu7wa  
（3）会计估计变更的会计处理 |u,2A1  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   6KP"F[8I  
AU@K5jwDwQ  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   0kP,Z
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（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 JK
0L&t<  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   u(V4KUk  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   qYLOq`<f  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   Q-78B'!=  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   vB(tpki|  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   .hW_P62\#  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   F<y$Q0Z}  
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 {'P7D4w  
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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   l?E7'OEF:  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 .r!:` 6  
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标准答案: m'H%O-h\  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   VaQqi>;\  
借：长期股权投资 18000   R:HF~}  
贷：银行存款 18000   ImQ?<g8$  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   {~7VA  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   ]h8[b9$<")  
借：长期股权投资 600   $r})j
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贷：营业外收入 600   xv;'27mUt  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   bQc-ryC+.  
借：应收股利 5000×30%=1500   D hy  
贷：长期股权投资 1500   g2p/#\D\J  
(3)2007年5月26 El收到现金股利  
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借：银行存款 1500   apQ` l^  
贷：应收股利 1500   tEP~`$9  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   $rFLhp}  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   cSy{*K{B  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   tpp.
9  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ;~Y0H9`  
借：长期股权投资 2820   4A(kM}uRB  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   >-fOkOWXy  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   kx=.K'd5H  
借：应收股利 6000~30%=1800   3x2*K_A5:Q  
贷：长期股权投资 1800   "{-jZdq'  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   V;$ME4B\{  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   Ia-`x/r*m  
贷：长期股权投资 240   A}KRXkB  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   FWpcWmS`s  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   :^".cs?g  
借：投资收益49900 × 30%=14970   k fS44NV  
贷：长期股权投资 14970   W9>q1  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   z^s/7Va[  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   #hPa:I$Oc  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   ^b)8l  
贷：长期股权投资 1 2910   .: ~);9kj  
长期应收款 1000    )!2$yD  
预计负债 590   <RzGxhT  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   D0Cs g39  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   /y/O&`X(  
借：预计负债 590   t,|`#
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长期应收款 1000   1I< <`7'  
长期股权投资 10020   Dj!
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贷：投资收益 38700×30%=11610     ^gx`@^su  
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