[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 'h6RZKG T  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   CG;D(AWR;  
借：固定资产 2000   ?#m5$CFp   
　　贷：在建工程　2000   {5JXg9um  
借：以前年度损益调整　　50   (C%'I  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   y"ck;OQD  
借：以前年度损益调整　　　190   ,YTIYG](  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   _T$\$v$ {  
②无形资产差错的调整   +n d yR  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   %5 4![-@  
借：无形资产　　　280   6wgOmyJx  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   ehq6.+l  
③对营业费用差错的调整   W]OT=6u8o  
借：以前年度损益调整　　　600   p'*UM%@SIY  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   <9~qAq7^  
④对其他业务核算差错的调整   b'YbHUyu  
借：其他业务收入　　　2000  
lTXU  
　　贷：以前年度损益调整　　500   8^l XM-G-  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   |*$_eb  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   .w~USJ=X  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   7Go!W(8  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   icmDPq  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   KX`,7-  
借：盈余公积　　6.03   Tx(R3B+u7  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   '\Ub*m((1O  
（2）①坏账准备计提方法变更   ks}o9[D3  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   (L1`]cp  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   6X7_QBC)  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   o[6hUX0tN  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   !MC Wt  
借：利润分配—一未分配利润 469   J"y@n~*0  
　　递延税款 　 231   z0sB*5VH  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   @!$NUY8,A#  
借：盈余公积 　　　70.35   zjmc>++<t  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35
~CA+'e%~~  
②折旧方法变更的会计处理 P7b2I=t
 
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] H &JKja}`  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] CvN~  
借：利润分配—一未分配利润335 |};~YMH  
    递延税款 　　　　 165 8~i@7~ J  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 1;W>ceN"  
借：盈余公积 　　　50.25 mI# BQE`p6  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 _OY;SJ(  
（3）会计估计变更的会计处理 /Q!F/HY3ZS  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   nCrNZ&P  
hk I$ow(  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：    J{y@ O  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 /2:r
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   -AX3Rnv^!  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   pqe**`z@y  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   m{*l6`dF  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   Aq"_hjp  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   .\VjS^o&Z&  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   (;"ICk&  
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 %_ ~[+~#  
t`AD9 H"\!  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   6voK{C4J  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 .#n?^73  
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标准答案: tT7$2 9  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   (]1%s?ud*  
借：长期股权投资 18000   0pR04"`;  
贷：银行存款 18000   >b?,zWiw  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   L
g^m?~{  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   \;3r  
借：长期股权投资 600   *=v RX!sI,  
贷：营业外收入 600   v%1#y5  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   ]HRZ9oP  
借：应收股利 5000×30%=1500   z'fS
%uI  
贷：长期股权投资 1500   r#XDgZtI  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   G>,rf ]N  
借：银行存款 1500   3EyN"Lvp{o  
贷：应收股利 1500   |3i~?] A  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   nXN0~,+  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   Cdv TC`~,  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   J.-#:OZ  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   .JiQq]  
借：长期股权投资 2820   F JzjS;  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   8[DD=[&  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   %S^`/Snv"  
借：应收股利 6000~30%=1800   /nrD
U*  
贷：长期股权投资 1800   B0Z@ Cf  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   _ehU:3L`s  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   |9y&; 3  
贷：长期股权投资 240   ; etH)  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   -X=f+4j  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   %$cwbh-{{  
借：投资收益49900 × 30%=14970   DgdW.Kj|IL  
贷：长期股权投资 14970   < W?,n%  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   78X;ZMY  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   +q4T];<  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   r dK.*oT  
贷：长期股权投资 1 2910   G67BQG\av  
长期应收款 1000   BAxZR  
预计负债 590   PXkPC%j  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   dlWw=^  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   #C +0m`   
借：预计负债 590   MB#%k#z`B  
长期应收款 1000   +`[$w<I  
长期股权投资 10020   os2yiF",   
贷：投资收益 38700×30%=11610     EGs z{c[8@  
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