[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: {AQ=<RDRF  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   U,LTVYrO  
借：固定资产 2000   PdvqDa8  
　　贷：在建工程　2000   7x<i :x3  
借：以前年度损益调整　　50   71l%MH  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   Q`D_|L  
借：以前年度损益调整　　　190   9+pmS#>_  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   0x!2ihf  
②无形资产差错的调整   e
dPUG N  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   CJhL)0Cs  
借：无形资产　　　280   1x,tu}<u^  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   h;0S%ZC  
③对营业费用差错的调整   YX#-nyK  
借：以前年度损益调整　　　600   e>AE8T  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   (IPY
^>h  
④对其他业务核算差错的调整   h?pkE  
借：其他业务收入　　　2000   .rf" (lM  
　　贷：以前年度损益调整　　500   Ox-|JJ=  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   12+>5BA  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   1</kTm/Qa  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   `[n("7,  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   m1*O0Tg]"  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   & j+oJasI  
借：盈余公积　　6.03   Exk\8,EGqS  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   /S lYm-uQ+  
（2）①坏账准备计提方法变更   M4W5f#C5Ee  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   [0D Et  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   YtWJXkB  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   2rZxSg  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   ;{[.Zu  
借：利润分配—一未分配利润 469   p*P
)KP  
　　递延税款 　 231   b?'yAXk  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   +U3m#Y)k  
借：盈余公积 　　　70.35   <=,6p>Eo[  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 \oZ5JoO  
②折旧方法变更的会计处理 /7YF mI/0  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] d0,s" K7@  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] PV=5UyjW  
借：利润分配—一未分配利润335 )=etG  
    递延税款 　　　　 165 W='>:H  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 @n": w2^B  
借：盈余公积 　　　50.25 WH\))y-  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 (zFi$  
（3）会计估计变更的会计处理 c[ ]4n  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   0xXC^jx:  
1&U>,;]*
 
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   Ho *AAg  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 j ku}QM^  
9,"L^W8"k  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   aVd,xl  
+PuPO9jKO@  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   0a"c2J  
*v3]}g[<  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   Ck|8qUz-  
aX}P|l  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   m RO~aD!N  
QD>"]ap,o  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   SE~[bT  
5EfS^MRf\n  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   KFwzy U"  
BV[5}  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 B[ 4KX  
se>MQM5 )  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   A,LuD.8  
9^p;UA  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 6 M*O{f
 
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标准答案: AlIpsJ[UU  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   Q(oN/y3,  
借：长期股权投资 18000   *^wm1|5  
贷：银行存款 18000   DY?Kfvef  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   d|yAs5@  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   w2'f/  
借：长期股权投资 600   6 jn3`D  
贷：营业外收入 600   :65~[$2  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   ynhmMy%  
借：应收股利 5000×30%=1500   dp*u9z~NA  
贷：长期股权投资 1500   ~'CE[G5  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   SK#(#OQoh  
借：银行存款 1500  
*=*AAF  
贷：应收股利 1500   '5|h)Q5  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   #Q`dku%V:  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   O|M{-)  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   eXf22;Lz  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   8{X"h#  
借：长期股权投资 2820   O
6G0  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   sH[ROm  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   |VNnOM  
借：应收股利 6000~30%=1800   07^iP>?  
贷：长期股权投资 1800   !_cg\KU#  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   LpqO{#ZG  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   D
S[#|  
贷：长期股权投资 240   uvG]1m#  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   x }8yXE"  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   bq:(
u4 3  
借：投资收益49900 × 30%=14970   u2?|Ue@[  
贷：长期股权投资 14970   Y*vW!yu  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   n*{sTT  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   j+,d^!  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   "*sr x]  
贷：长期股权投资 1 2910   V&Xe!S  
长期应收款 1000   Re
M=eS  
预计负债 590   !+L/Khw/C  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   A7%:05  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   v(EEG/~  
借：预计负债 590   +(C6#R<LI  
长期应收款 1000   G|( ]bvJ?  
长期股权投资 10020   Bh=u|8yxc  
贷：投资收益 38700×30%=11610     fp[|M  
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