[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: SjU6+|l  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   1 crjRbi  
借：固定资产 2000   w|#79,&  
　　贷：在建工程　2000   --D`YmB  
借：以前年度损益调整　　50   rbWFq|(_  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   M](U
"K?  
借：以前年度损益调整　　　190   1
Qkuxw  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   81g0oVv
 
②无形资产差错的调整   fT
cRqov  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   ]t<%>Z$  
借：无形资产　　　280   >
X,6  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   9`b3=&i\  
③对营业费用差错的调整   N/p_6GYMa  
借：以前年度损益调整　　　600   Rh^$0Q*2  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   rkp0ej2-  
④对其他业务核算差错的调整   N~YeAe~+  
借：其他业务收入　　　2000   KcE=m\h  
　　贷：以前年度损益调整　　500   Nrh`DyF0D!  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   ,;}RIcvQV  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   W[DB!ue  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   W3kilhZ  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   B dUyI_Ks:  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   .d,Zx  
借：盈余公积　　6.03   lnUy?0(  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   re2%e-F"  
（2）①坏账准备计提方法变更   6ZJQ '9f  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   yuq E  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   oKiu6=  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   z'*>Tk8h  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   7va%-&.&t  
借：利润分配—一未分配利润 469   ,'}ZcN2)  
　　递延税款 　 231   s,8
%;\!C  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   ~ <3yTl>  
借：盈余公积 　　　70.35   rCYn YA  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 %
8/$CR  
②折旧方法变更的会计处理 eX/$[SL[  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] *{bqHMd4L  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] EWi@1PAZK  
借：利润分配—一未分配利润335 ah.Kb(d:  
    递延税款 　　　　 165 8h=XQf6k0  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 IG\ \RYr  
借：盈余公积 　　　50.25 Kk#@8h>  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 #;)7~69  
（3）会计估计变更的会计处理 BN67o]*]<  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   I&9B^fF6  
TfOZ>uR"g  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：    qn .  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 6 s/O\A  
62q-7nV  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。    E7,\s   
a &j?"o  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   q]aRJ`9f  
t &0p@xLQ  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   gYZgo  
=G`m7!Q)  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   WF]:?WE%
 
3 ren1   
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   JqO( ]*"Hi  
C%&7,F7  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   J&?kezs  
Ok
M>  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 @9L9c  
"#()4.9  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   \]D;HR`vo  
w K+2;*bI  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 Hcpw[%(  
Ptg73Gm&R  
标准答案: mTt 9 o9E  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   DRnXo-Aaj  
借：长期股权投资 18000   )]}*oO  
贷：银行存款 18000   Jg:'gF]jt  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   =[$*PTe  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   t%%I.zIV7  
借：长期股权投资 600   ETIf x)B-  
贷：营业外收入 600   Ny#%7%(  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Q'N<
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借：应收股利 5000×30%=1500   W$&Q.Z  
贷：长期股权投资 1500   la-+`  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   tPUQ"S  
借：银行存款 1500   AxeWj%w@  
贷：应收股利 1500   T'XRl@  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   $t]DxMd  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   ;pNfdII(  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   B3D4fYQ  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   a7Jr} "B  
借：长期股权投资 2820   5]{YERa'  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   )gR&Ms4  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   HZm44y$/  
借：应收股利 6000~30%=1800    `>V.}K^4  
贷：长期股权投资 1800   Av'H(qB\K  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   *?uF&( 0  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   myYe~f4=HQ  
贷：长期股权投资 240   /xmd]XM=_  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   k;)L-ge9  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   67e1Y@Xu  
借：投资收益49900 × 30%=14970   4bO 7rhve  
贷：长期股权投资 14970   &I70ve NY  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   lfhB2^^  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   (GeJBw
,Q  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   k`?n( "j  
贷：长期股权投资 1 2910   {kC]x2 U  
长期应收款 1000   sU8D;ML7  
预计负债 590   BH}u\K  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   TiOvrp7B  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   Bg3^BOT  
借：预计负债 590   a; "+Py  
长期应收款 1000   71~V*  
长期股权投资 10020   N9i>81tY  
贷：投资收益 38700×30%=11610     1q*3
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