[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: /R~1Zj2&  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   ?9! Z<H  
借：固定资产 2000  
7a#4tqM#  
　　贷：在建工程　2000   53c0 E  
借：以前年度损益调整　　50   N+LL@[  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   PlF87j (  
借：以前年度损益调整　　　190   0`)iIz  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   v$(lZa1  
②无形资产差错的调整   Rop'e8Q  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   a
\IP12F?  
借：无形资产　　　280   fLDg~;3  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   CSGz3uC2D  
③对营业费用差错的调整   @o#!EfZyE  
借：以前年度损益调整　　　600   YFE&r  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   BYTnrPA&Z;  
④对其他业务核算差错的调整   ixW@7m  
借：其他业务收入　　　2000   &ZghMq~  
　　贷：以前年度损益调整　　500   ^zEwA  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   !:|TdYrmj  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   xY+VyOUs  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   YX=2jI  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   BYO"u6  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   UbEb&9}  
借：盈余公积　　6.03   ysmNio  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   P~s$EJL*  
（2）①坏账准备计提方法变更    4J;-Dq  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   ]?Fi$3Lm  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   j<2m,~k`V  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   :ml2.vP  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   1x@qkL6  
借：利润分配—一未分配利润 469   YLwnhy>dD  
　　递延税款 　 231   6(]tYcC  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   1QcT$8HA  
借：盈余公积 　　　70.35   K=C!b?  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 qOSg!aft{Q  
②折旧方法变更的会计处理 N=5)fe%{4  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] [ ,K.*ZQi  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] V[}4L|ad  
借：利润分配—一未分配利润335 'fcMuBc+4  
    递延税款 　　　　 165 fLSXPvm  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 [q_`X~3  
借：盈余公积 　　　50.25 U\veOQ;mW  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 pl
5P2&k  
（3）会计估计变更的会计处理 u)ev{)$TM  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   k% sO 0  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   Z.W66\8~}^  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 %V1Z ~HC  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   i^_#%L  
:l2g#* c  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   p. R2gl1m  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   zaFt*~@X  
Kx.X
7R  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   Py>{t4;S  
`6[I^qG".  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   \k]x;S<a  
&K43x&mFF  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   Y 2
Q=rj  
a@@M+9Q  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 rQOWLg!"  
-DN8Yb  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。    Vo9F  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 }R)=S_j  
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标准答案: }<>~sy  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   /^$UhX9v  
借：长期股权投资 18000   ?_oF:*~\  
贷：银行存款 18000   ed!:/+3e/  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   -*~CV:2iq-  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   3)ma\+< 6  
借：长期股权投资 600   V~T@6S  
贷：营业外收入 600   ari7iF~j  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   7R3fqU.Rq  
借：应收股利 5000×30%=1500   rUlS'L;$"  
贷：长期股权投资 1500   t4qej  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   g ^!C  
借：银行存款 1500   '=E3[0W  
贷：应收股利 1500   T"p(]@Ng  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   -w;(cE  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   ^9_UUzf\  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   RQkyC AGx  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   j7MO'RX`&  
借：长期股权投资 2820   c{>uqPTY  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   $s4Wkq  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   kF{*(r=.o  
借：应收股利 6000~30%=1800   lJzl6&  
贷：长期股权投资 1800   R7s|`\  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   }C  /]  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   ?f*Q>3
S)  
贷：长期股权投资 240   ewuXpv%vwW  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   ?sBh=Ds  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   !j1[$% =#  
借：投资收益49900 × 30%=14970   &3v&i*DG,I  
贷：长期股权投资 14970   FP#FB$eP  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   6CC&Z>  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   sBK <zR  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   ^*&X~8@)  
贷：长期股权投资 1 2910   E15vq6DKF  
长期应收款 1000   `p0ypi3hn  
预计负债 590   KtB!"yy#  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   Sf/q2/r?6[  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   0@5E|<A  
借：预计负债 590   U{~SXk'2+  
长期应收款 1000   spQLG_o,J  
长期股权投资 10020   {SZ% Xbo  
贷：投资收益 38700×30%=11610     v8/6wy?  
1/ZR*fa  
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