[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: s;,ulME  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   :@,UPc-+  
借：固定资产 2000   nXW]9zC"/  
　　贷：在建工程　2000   |DUOyQ  
借：以前年度损益调整　　50   i%otvDn1  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   U=N]XwjVK<  
借：以前年度损益调整　　　190   W;T(q~XK  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   xHaoSs*C9  
②无形资产差错的调整   &!?qSi~V  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   =UV=F/Af^  
借：无形资产　　　280   iI@(Bl
]  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   +pjU
4>)  
③对营业费用差错的调整   78O5$?b;#  
借：以前年度损益调整　　　600   {%8=qJ3@  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   98!H$6k  
④对其他业务核算差错的调整   70E@h=oQ  
借：其他业务收入　　　2000   ~!ICBF~j  
　　贷：以前年度损益调整　　500   s/OXZ<C|  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   x=3+@'  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   z1LY |8$G  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   ]*\<k  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ?sbM=oo  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   l?zWi[Zf  
借：盈余公积　　6.03   }\ d3   
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   (Ek=0;Cr  
（2）①坏账准备计提方法变更   6EkD(w  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   hJ0m;j&4y  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   G2hBJTW  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   jAO
D&@z1  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   >}B~~C;  
借：利润分配—一未分配利润 469   EhHW`  
　　递延税款 　 231   J!* Pg<  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   WyJXT.  
借：盈余公积 　　　70.35   $:<G=  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 0= -D  
②折旧方法变更的会计处理 Lz;E/a}s  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] Gq^#.o]  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] KDy:A>_ G"  
借：利润分配—一未分配利润335 fn'N^  
    递延税款 　　　　 165 AV?<D.<  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 ]@7]mu:oL  
借：盈余公积 　　　50.25 -~imxPmZ  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 *!x/ia9  
（3）会计估计变更的会计处理 bHH=MLZR:  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   P7p'j  
6882:,q  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   5A*'@Fr'G  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 ^p!bteA>  
-~ycr[}x  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   1Qgd^o:d  
dM3V2TT  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   }lt]]094,  
.
G ~,h  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   k0R;1lZ0n  
R7!^ M  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。    \l8$1p  
Gq
r(.  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   blA]z!FU  
2
-M]!x)  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   Zx}.mt#}8  
=m=utd8  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 >SZ9,K4Gs  
!T3Esv  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   JTg 0T+  
"RJf2~(ZX  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 J#y?^Qm$)<  
5-pz/%,  
标准答案: T4{&@b 0*  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   ?OPAf4h  
借：长期股权投资 18000   dc0Ro,  
贷：银行存款 18000   [{B1~D-  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   J8yi#A>+  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   ^R4eW|H  
借：长期股权投资 600   _A.?:'-  
贷：营业外收入 600   20f):A6  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   7a:mZ[Vh  
借：应收股利 5000×30%=1500   v#`Wf}G  
贷：长期股权投资 1500   md/Z[du:'  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   ;{inhiySN  
借：银行存款 1500   hrR X=  
贷：应收股利 1500   Y">;2Pt;  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   :B'}#;8_  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   cuP5cL/Y  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   B1A5b=6G<  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   -zV a[&  
借：长期股权投资 2820   w{"GA~=  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   ; (+r)r_  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   $|YIr7?R  
借：应收股利 6000~30%=1800   0Fh*8a}?b  
贷：长期股权投资 1800   (d
F4F4`{  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   =7mR#3yt  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   41TB  
贷：长期股权投资 240   :*!u\lV\  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   )Cz^Xp)#  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   K
5)G+Id*  
借：投资收益49900 × 30%=14970   Zh.fv-Ecp  
贷：长期股权投资 14970   EhybaRy;C  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   0PnW|N0  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   GJItGq`)  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   K,}"v ;||  
贷：长期股权投资 1 2910   5b[:B~J  
长期应收款 1000   _rqOzE)   
预计负债 590   ]Nvtiw 6  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   |Tz4xTK
 
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   Sh]x`3 ).  
借：预计负债 590   kI3-G~2  
长期应收款 1000   z[S,hD\w  
长期股权投资 10020   Co19^g*  
贷：投资收益 38700×30%=11610     8y!fqXm%)  
-i'T!Qg1  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn