[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: c~_nOd  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   =bn
(9Gm!J  
借：固定资产 2000   *$U+  
　　贷：在建工程　2000   {2|[7oNT6  
借：以前年度损益调整　　50   G9`;Z^<L  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   ->BGeP_=|  
借：以前年度损益调整　　　190   HC%tJ:G  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   ;m/h?Y~  
②无形资产差错的调整   0F"W~OQ6  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   s^atBqw,  
借：无形资产　　　280   'Vgd Qp$L$  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   L5 +X&  
③对营业费用差错的调整   :v=^-&t  
借：以前年度损益调整　　　600   YY!Lv:.7>  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   nRP|Qt7>  
④对其他业务核算差错的调整   2#<)-Cak  
借：其他业务收入　　　2000   =rw60B  
　　贷：以前年度损益调整　　500   <)hA?3J  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   3K8#,TK3  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   xiWP^dIF  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   (d> M/x?W  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   Ry$zF~[  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   SJseP_-  
借：盈余公积　　6.03   K;:_UJ>t  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   >GbCRN~  
（2）①坏账准备计提方法变更   |4$.mb.  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   h/)kd3$*'  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   >9WJa5{  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   n\-nBrVSf  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   i6S5 4&^!  
借：利润分配—一未分配利润 469   jTR>H bh  
　　递延税款 　 231   
X.q,  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   I_/E0qSJI  
借：盈余公积 　　　70.35   S.<aCN<@  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 =:w]EpH"  
②折旧方法变更的会计处理 R6(sWN-  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] fbTq?4&Q  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] ~CtLSyB  
借：利润分配—一未分配利润335 2HNAB4E  
    递延税款 　　　　 165 &oz^dlw  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 j_(DH2D  
借：盈余公积 　　　50.25 D(E3{\*R  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ax.;IU  
（3）会计估计变更的会计处理 lQ8h-Tz  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   F K7cDaI  
J]!&E~Y  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   N$!aP/b  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 +jEtu[ ;  
TR<M3,RG#%  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   7J[DD5
  
Q[vQT?J7  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   Jbv[Ql#  
s~z~9#G(6  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   a-cLy*W,~  
Kl Kk?6>  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   ]ZMFK>"^%  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   $_ Bo G  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   
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K9HXy*y49  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 A2 r\=for  
'^{:HR#i  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   TQ,KPf$0U  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 >1$ vG  
O x),jc[/  
标准答案: iw XMe(k  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   %w3Y!7+  
借：长期股权投资 18000   *QGyF`Go{  
贷：银行存款 18000   0Ym_l?]m[  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   @Y&UP  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   KLBX2H2^0  
借：长期股权投资 600   "c5bz  
贷：营业外收入 600   sGp]jqX2,m  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Hrg~<-.La  
借：应收股利 5000×30%=1500   <2V:tj)?P  
贷：长期股权投资 1500   !U"?vSl  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   q`0wG3  
借：银行存款 1500   F1q6 3  
贷：应收股利 1500   ?;YymD _  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   |>~pA}  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   _C%:AFPP>  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ~PtI q.BY  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ls@j8bVv^  
借：长期股权投资 2820   z[sP/{~z  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   7C>5Xyy J  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   Pm/Rc  
借：应收股利 6000~30%=1800   fe4Ki  
贷：长期股权投资 1800   '* eeup  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   6Bf a
B:  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   ^2a63_  
贷：长期股权投资 240   >+FaPym  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   0@tN3u?dx  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   .Cz9?]jyI  
借：投资收益49900 × 30%=14970   BW
x=Q  
贷：长期股权投资 14970   m#,AD,s  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   <}Hs@`jS  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   wj2z?0}o  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   rQsY t/  
贷：长期股权投资 1 2910   @~CXnc0  
长期应收款 1000   V^%P}RFMc  
预计负债 590   !zQbF&>  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   fZgEJsr  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   KL\hV .6  
借：预计负债 590   t
yU'[LF?  
长期应收款 1000   a{@gzB  
长期股权投资 10020   xO{$6M3-~  
贷：投资收益 38700×30%=11610     T&nIH[}v  
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