[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: iAT&C`,(&  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   ^C):yxNP  
借：固定资产 2000   tZU"Ud  
　　贷：在建工程　2000   gA!-F}x$  
借：以前年度损益调整　　50   rP;Fh|w#  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   PKfxL}:"8  
借：以前年度损益调整　　　190   e
z86+  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   kd 'qYh  
②无形资产差错的调整   dlK#V)  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   3VA8K@QiRm  
借：无形资产　　　280   "a`0s_F,^  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   B{/Pv0y  
③对营业费用差错的调整   UY{ Uo@k9x  
借：以前年度损益调整　　　600   DZ ~|y H  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   yi# Nrc5B  
④对其他业务核算差错的调整   +tkd($//  
借：其他业务收入　　　2000  
b3EW"^Ar  
　　贷：以前年度损益调整　　500   o|l)oc6{  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   zG@9-s* L  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   ))G%C6-  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   ,A =%!p+  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   O`t ]#  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   k'%c|kx8U  
借：盈余公积　　6.03   w*#k&N[X  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   N iNZh;  
（2）①坏账准备计提方法变更   J%f5NSSU{6  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   U`:#+8h-}  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   +VDl"Hx  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   fPK|Nw]b  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   ):LJ {.0R  
借：利润分配—一未分配利润 469   V[+  Pb]  
　　递延税款 　 231   uTP=kgYqJ  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   +#1WOQfAD  
借：盈余公积 　　　70.35   Wz:MPdz3(  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 wxo(  
②折旧方法变更的会计处理 pwd7I  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] T_jwj N  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] '4dn C2a]  
借：利润分配—一未分配利润335 _h@7>+vl~  
    递延税款 　　　　 165 Zf]d'oW{/  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 cdzzS?$)  
借：盈余公积 　　　50.25 bMkn(_H)\  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 0>Ki([3  
（3）会计估计变更的会计处理 %>xW_5;Z  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   fn#b3ee  
1xM&" p:  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   Iy|]U&`  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 e#kPf 'gL  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   RXl52#:  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   a_QO)  

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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   jW
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   0\o0(eHCQz  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   <diI*H<G  
$Xz9xzOR  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   I7BfA,mZ7  
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 vWe)c J  
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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   4X#>;  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 4vBZb^W;9  
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标准答案: @] )a  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   lOd[
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借：长期股权投资 18000   _a15R/S  
贷：银行存款 18000   <MvFAuAT  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   Qf>dfJ^q  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   a5Xr"-  
借：长期股权投资 600   IO^O9IEx,  
贷：营业外收入 600   w4(DR?[nC  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   fB  
借：应收股利 5000×30%=1500   I \vu?$w  
贷：长期股权投资 1500   rU.e
w~  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   [u)^Q gP  
借：银行存款 1500   3gv>AgG  
贷：应收股利 1500   sHQe0"Eo  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   C/!2q$  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   hbE;zY%hP  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   O_F<VV*MFQ  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   db.iMBki  
借：长期股权投资 2820   8.Y6r  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   iKp4@6an  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   Sw'DS  
借：应收股利 6000~30%=1800   zq{L:.#ha  
贷：长期股权投资 1800   q3scz  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   YroKC+4"i  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   apGf @b  
贷：长期股权投资 240   +` Em&  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   G_42ckLq  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   4~G9._  
借：投资收益49900 × 30%=14970   :kY][_  
贷：长期股权投资 14970   IWm|6@y  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   'ky'GzX,  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   tQ?? nI2  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   oxcAKo  
贷：长期股权投资 1 2910   P}?
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长期应收款 1000   ,6a'x~y<r  
预计负债 590   HpNf f0c  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   
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对C公司净利润调整额=38800-100=38700   ?"qU.}kGL  
借：预计负债 590   KS(s<ip|  
长期应收款 1000   *(o~pxFTR  
长期股权投资 10020   !u\X,.h  
贷：投资收益 38700×30%=11610     d['BtVJ  
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