[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: N<8\.z5:<  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   D*ZjoU  
借：固定资产 2000   s~].iQJ{B  
　　贷：在建工程　2000   3i7E
F.  
借：以前年度损益调整　　50   _FYA? d}  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   `!/[9Y#Hp  
借：以前年度损益调整　　　190   !8[T*'LJ-  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   /wLGf]0  
②无形资产差错的调整   Uffwzd!  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   vMB61 |O  
借：无形资产　　　280   H 7GI`3o  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   nj'5iiV`]  
③对营业费用差错的调整   K<wFr-z  
借：以前年度损益调整　　　600   50QDqC-]XS  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   )\#*~73  
④对其他业务核算差错的调整   W`_JERo  
借：其他业务收入　　　2000   *qm|A{FQR  
　　贷：以前年度损益调整　　500   j(Lz& *4  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   6{buel(|e  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   jel:oy|_  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   vII{i  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   Cd_@<  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   Uu WIT3W>%  
借：盈余公积　　6.03   aWIkp5BFj  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   1oej<67PdJ  
（2）①坏账准备计提方法变更   U?sHh2*  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   dazNw n  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   ()IZ7#kL?  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   G;}WZy  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   xeSch?}  
借：利润分配—一未分配利润 469   ANFes*8j  
　　递延税款 　 231   ud r\\5  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   X|T|iB,vT  
借：盈余公积 　　　70.35   nsRCDUCi  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 \jwG*a  
②折旧方法变更的会计处理 @01.Pd
  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] Q38+`EhLA  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] P|<V0 Vs.  
借：利润分配—一未分配利润335 EL$DvJ~  
    递延税款 　　　　 165 b
E/|&8  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 \{@
m  
借：盈余公积 　　　50.25 'z;(Y*jb  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 bO\++zOF  
（3）会计估计变更的会计处理 94+^K=lAX  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   O~*i_t*i9{  
s#s">hMrI  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   ZOEe-XW  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 lH4Nbluc^  
T;92M}\  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ]ub"OsXC  
,Q-,#C"  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ;_I>`h"r  
KMj\A d  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   t2o{=!$WH  
'#f<wfn  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   S&`6pN
  
._G,uP$  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   |Gf<Ql_.4  
<{kPa_`'  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   +c))fPuV  
FMVAXOO  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 >[;W~*  
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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   .7.lr[
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 GQtNk<?$I  
4=^_VDlpd  
标准答案: { LvD\4h"  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   mH$tG
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借：长期股权投资 18000   /*qRbN  
贷：银行存款 18000   @:}c (j  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   ]%E
h"   
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   =~+ WJN  
借：长期股权投资 600   &>zH.6%$  
贷：营业外收入 600   xJCxzJ  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   0F|t@?S  
借：应收股利 5000×30%=1500   ( V4Ppg  
贷：长期股权投资 1500   !zX()V  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   fkZHy|m  
借：银行存款 1500   >5-1?vi  
贷：应收股利 1500   ]Lub.r  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   Z\nDR
|3  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   5bLNQz\WJ  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   qPQIcJ  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   'dKfXYY1`N  
借：长期股权投资 2820   1C<cwd;9  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   ;bE/(nz M  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   q6>eb  
借：应收股利 6000~30%=1800   +K1M&(  
贷：长期股权投资 1800   62sl6WWS3  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   (03/4*g_s  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   2<@2_wSJ  
贷：长期股权投资 240   A<+Dx  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   X<%D@$  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   /pj[c;a O  
借：投资收益49900 × 30%=14970   ]{1{XIF  
贷：长期股权投资 14970   '0HOL)cIz  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   N{v)pu.  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   n~ *|JJ*`  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   "#~>q(
4^  
贷：长期股权投资 1 2910   Mh)?A/e  
长期应收款 1000   B->AY.&j  
预计负债 590   `dZ|Ko%k  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   $%~JG (  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   zS%XmS\  
借：预计负债 590   OD8 fn  
长期应收款 1000   \4N8-GwZQ  
长期股权投资 10020   )pHtsd.eP  
贷：投资收益 38700×30%=11610     :A zT=^S  
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