[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 'z|Da&d P  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   g5y+F
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借：固定资产 2000   +|/0sPW(  
　　贷：在建工程　2000   #W~jQ5NS\  
借：以前年度损益调整　　50   y3~`qq  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   2u j .*  
借：以前年度损益调整　　　190   #b^6>  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   .W{CJh  
②无形资产差错的调整   lHM+<Z  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   {H)7K.hQN  
借：无形资产　　　280   orjtwF>^  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   HVa9b;  
③对营业费用差错的调整   -06G.;W\^  
借：以前年度损益调整　　　600   }#ink4dK:  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   u}du@Aq  
④对其他业务核算差错的调整   N< Sl88+U  
借：其他业务收入　　　2000   6 byeO&d  
　　贷：以前年度损益调整　　500   h*Fv~j'p  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   9&s b,^4  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   50
5c(+  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   :E9pdx+  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8  
'I,a 29  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   M-@RgWvF  
借：盈余公积　　6.03   _=HaE&  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   u+8"W[ZULq  
（2）①坏账准备计提方法变更   O#D{:H_dD>  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   /@\`Ibe  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   wUaWF$~y  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   7r;16"  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   }ny7LQ  
借：利润分配—一未分配利润 469   kL DpZ{  
　　递延税款 　 231   Y_CYx  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   L\#YFf  
借：盈余公积 　　　70.35   gvI!Ice#  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 p7QZn.,=u  
②折旧方法变更的会计处理 ei-\t qY_  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] .Y6v#VI  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] -riX=K>$  
借：利润分配—一未分配利润335 P*KIk~J  
    递延税款 　　　　 165 h(=<-p@  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 RJD{l+  
借：盈余公积 　　　50.25 Y
"lEMY  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 C:Jfrg`  
（3）会计估计变更的会计处理 }||u{[  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   LK DfV  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   'I>USl3hI  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 T +vo)9w  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   lJ;Wi  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   4s7 RB  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   uXc;!*  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   'Q=;I  
Xf4~e(O  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   e*Wk;D&  
UN'n~d@~  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   G4'Ia
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 1 !_p  
H$Kc~#=  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   'i%r  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 ,]EhDW6  
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标准答案: 4Kch=jt4#  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   x/?ET1iGt  
借：长期股权投资 18000   Wxj_DTi[1"  
贷：银行存款 18000   ?Kgb-bXB  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   G%sq;XT61  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   ?#w} S%  
借：长期股权投资 600  
HF0G=U
}i  
贷：营业外收入 600   #][i!9$  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   "AUSgVE+h  
借：应收股利 5000×30%=1500   HThZ4Kg+  
贷：长期股权投资 1500   V22z-$cb  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   US$$ADq  
借：银行存款 1500   #csP.z3^y  
贷：应收股利 1500   0Agse)  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   f|,Kh1{e  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   @ZU$W9g  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   &:l-;7d  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   !p+54w\ 2  
借：长期股权投资 2820   5TJd9:\Af  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   est  iS  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   cCZp6^/<x  
借：应收股利 6000~30%=1800   ir<e^a  
贷：长期股权投资 1800   4`
i8m  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   7 0?iZIK _  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   &Pb:P?I  
贷：长期股权投资 240   p XXf5adl<  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   }gQ2\6o2g  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   e%cTFwX?n  
借：投资收益49900 × 30%=14970   {R ),7U8  
贷：长期股权投资 14970   yD~,+
}0)  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   :e7\z  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   Qn8xe,  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   XSC=qg$  
贷：长期股权投资 1 2910   @?<[//1  
长期应收款 1000   <kFLwF?PM'  
预计负债 590   jh o A6I  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   ZxNTuGOB:  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   srf}+>u&  
借：预计负债 590   Dsm1@/"i|7  
长期应收款 1000   M/6Z,oOU  
长期股权投资 10020   gl+d0<Rzw  
贷：投资收益 38700×30%=11610     K\2{SjL:B  
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