[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 7EE{*}?0E  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   -+rzc&h  
借：固定资产 2000   n^4R]9U  
　　贷：在建工程　2000   (?r,pAc:  
借：以前年度损益调整　　50   (SBhU:^h  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   nnv|GnQST  
借：以前年度损益调整　　　190   GEWjQ;g  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   u1%URen[x  
②无形资产差错的调整   ~(^P(  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   ukSv70Ev  
借：无形资产　　　280   ^HC6v;K  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   D!rPF)K )  
③对营业费用差错的调整   Gaix6@X6'  
借：以前年度损益调整　　　600   @(,1}3s   
　　贷：其他应收款　　　　　　600   eO!9;dJ  
④对其他业务核算差错的调整   ]y0Y(  
借：其他业务收入　　　2000   %qoS(iO`h  
　　贷：以前年度损益调整　　500   T$%|=
gq  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   faQmkO  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   xs{pGQ6
Q  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   X2|~(*  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   l ^lb ^"o  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   G\@pg;0|y  
借：盈余公积　　6.03    ? }M81  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   8 q[; 0  
（2）①坏账准备计提方法变更   JX
B)'d0  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   =fcg4h5(  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）    [SPx  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   * jlIV$r_  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   cpQ5F;FI  
借：利润分配—一未分配利润 469   Xqf,_I=V  
　　递延税款 　 231   .Kb3VNgwvm  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   UT<e/  
借：盈余公积 　　　70.35    R=z])  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 3kn-tM  
②折旧方法变更的会计处理 )'djqpM.  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ]q]xU,  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] npdljL N  
借：利润分配—一未分配利润335 ;]dD\4_hK  
    递延税款 　　　　 165 FnO@\{M"A  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 _?tpO61g>  
借：盈余公积 　　　50.25 uR
0UfKK  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 |b  
（3）会计估计变更的会计处理 Pxlc RF  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   ;k<dp7^  
1R2IlUlzFr  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   2e`}
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（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 6_j |@  
V@ >(xe7  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   40t xZFQ0  
){;XI2
 
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   $YSXE :  
G|wtl(}3  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   /I%z7f91O  
]S6Gz/4aV+  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   }Le]qR9Y]  
: viW  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   $^]K611w9  
UqP{Cyy{  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ZVjB$-do  
`/8@Fj  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 GK@OdurAR  
GJ ^c^`  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。  
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9d5$cV  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 Tq 1\  
EeuYRyK  
标准答案: SVCh!/qe\  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   I3t5S;_8  
借：长期股权投资 18000   (S[z  
贷：银行存款 18000   ={BD*=i  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   H[=\_X1o(  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   xcB\Y:   
借：长期股权投资 600   Kj4/fB  
贷：营业外收入 600   5UEZpxnv  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   }9fa]D-a?  
借：应收股利 5000×30%=1500   @*6fEG{,q  
贷：长期股权投资 1500   GY~$<^AK  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   wI%M3XaBws  
借：银行存款 1500   Ew8@{X y  
贷：应收股利 1500   eADCT  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   =xI;D,@S  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   +:MSY p  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ":!$Jnj,  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ai!u+L  
借：长期股权投资 2820   zm_8a!.  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   *;<fh,wOk  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   ,B
<\a  
借：应收股利 6000~30%=1800   f{sT*_at  
贷：长期股权投资 1800   3c<aI=$^
 
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   F y+NJSG  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   AxEyXT(h5  
贷：长期股权投资 240   tLE8+[ SU  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   l]*RiK2AC  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   )x.%P
UA  
借：投资收益49900 × 30%=14970    E]V, @  
贷：长期股权投资 14970   H/,KY/>i  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   iN;Pg_Kq  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   6!<I'M'[e  
借：投资收益 15000 × 30%=4500    1/DtF  
贷：长期股权投资 1 2910   '.A!IGsj  
长期应收款 1000   1Bytu >2  
预计负债 590   =KE7NXu]-  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   vrs  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   !<[+u  
借：预计负债 590   h]4xS?6O  
长期应收款 1000   xR+vu>f  
长期股权投资 10020   *$Q>Om]  
贷：投资收益 38700×30%=11610     C=?S  
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