[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: %4cUa| =?  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   gh}FZs5P  
借：固定资产 2000   M|FwYF^  
　　贷：在建工程　2000   C81+nR  
借：以前年度损益调整　　50   +DM+@F  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   P"_x/C(]@J  
借：以前年度损益调整　　　190   bslv_OxJ  
　　贷：在建工程　　　　　　　190  
|hehROUn  
②无形资产差错的调整   zzuDI_,/  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   Y>EwU  
借：无形资产　　　280   (`4^|_gw  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   88h-.\%Z  
③对营业费用差错的调整   ?)1h.K1}M  
借：以前年度损益调整　　　600   |!dyk<}oIu  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   &qFdP'E;$  
④对其他业务核算差错的调整   #O^H?3Q3  
借：其他业务收入　　　2000   fu9 y3`  
　　贷：以前年度损益调整　　500   LLg ']9  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   @g[p>t> *  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   <(?ahO5  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   Gp$[u4-6M6  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   =ALy.^J=  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   8 +xLi4Pw  
借：盈余公积　　6.03   }_0?
S0<#  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   b#P,  
（2）①坏账准备计提方法变更   eGvHU ;@  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   jfl7L "2  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   I1kx3CwJ{P  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   TF|GGYi  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   v*QobI  
借：利润分配—一未分配利润 469   w@.E}%bwq  
　　递延税款 　 231   q NU\XO`H  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   d#I'9O0&  
借：盈余公积 　　　70.35   uwQ{y>SG  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 qD hz|a#   
②折旧方法变更的会计处理 dI-=0v-|  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] s[h'W~  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] ;%]
Q%7  
借：利润分配—一未分配利润335 <X j:c2@  
    递延税款 　　　　 165 "Z }'u2%\m  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 O9A.WSJ >}  
借：盈余公积 　　　50.25 i5|A\Wv"  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 O\XN/R3  
（3）会计估计变更的会计处理 u q:>
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2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   =bZ>
>-<  
(E&}SI~  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   B!!xu  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 r3hjGcpaX  
jr*A1y *  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   gx4`pH;B\  
kE,~NG9P
  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   o9#  
R"!.|fH6  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   7&:gvhw  
`9s5 *;Z  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   sJ7r9O`x  
J@H9nw+Q  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   /t%IU  
JV/K ouL  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   /^DDU!=(<  
mDvZ1aj  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 _I&0HRi  
z++*,2F  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   k:Uyez  
@YU}0&  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 "xa<Q%hk  
K4N~ApLB+  
标准答案: \5k[ "8~  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   '-4);:(^  
借：长期股权投资 18000   $o
H?oD1  
贷：银行存款 18000   b3H~a2"d  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   +T [0r  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   cA`R~o"  
借：长期股权投资 600   {w(6Tc  
贷：营业外收入 600   \QBODJ1  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Z%N{Y x(  
借：应收股利 5000×30%=1500   `{N0+n  
贷：长期股权投资 1500   gr4Hh/V
 
(3)2007年5月26 El收到现金股利   g>_6O[;t%  
借：银行存款 1500   PD$ay^Y  
贷：应收股利 1500   be$wGO=Ts  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   `U#*O+S-^  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   K:V_,[g
O  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   4M6o+WV  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   Dvo.yn|kB  
借：长期股权投资 2820   R6h(mPYA  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   )j4]Y dJ  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   giyKEnP  
借：应收股利 6000~30%=1800   f&js, NU"  
贷：长期股权投资 1800    |UZ#2  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   /wKW  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   :w# Zs)N  
贷：长期股权投资 240   hc"+6xc  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   dum! AO  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   m%+W{N4Wb  
借：投资收益49900 × 30%=14970   Z$k4T$,[-  
贷：长期股权投资 14970   gJ+MoAM"  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   4G;+ETp  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   AJiEyAC!)5  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   bkceR>h%  
贷：长期股权投资 1 2910   f:B+R  
长期应收款 1000   ot;j6eAH~E  
预计负债 590   G{knO?BK  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   mF%>pj&b  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   S?D|"#-,  
借：预计负债 590   Pcnr  
长期应收款 1000   5MQD:K2  
长期股权投资 10020   7;5?2)+=6  
贷：投资收益 38700×30%=11610     fk5!/>X  
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