[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: D\~*| J  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   ]j.? ?'+rg  
借：固定资产 2000   niZ/yW{w  
　　贷：在建工程　2000   n
VqFCBB  
借：以前年度损益调整　　50   o2cZ  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   "#
T3l^@  
借：以前年度损益调整　　　190   'Cq
WF"  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   5B[kZ?>  
②无形资产差错的调整   w<?v78s T  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   6m_whGosi  
借：无形资产　　　280   7-nz'-'  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   <$WRc\}&g  
③对营业费用差错的调整   {wWh ;  
借：以前年度损益调整　　　600   [vuqH:Ln  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   ,Db+c3  
④对其他业务核算差错的调整   \;w+_<zE5{  
借：其他业务收入　　　2000   ~/hyf]*j  
　　贷：以前年度损益调整　　500   A^PCI*SN[  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   FF:Y7wXW  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   ?UAB}CjY  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   zG_e=  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   t_@xzt10y  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   -G<$wh9~3  
借：盈余公积　　6.03   <Z^t^ O  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   qRMH[F$`  
（2）①坏账准备计提方法变更   8iTX}$t\{  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   S/j~1q_|G  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   g{&a|NU^  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   4qtjP8Zv[  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   =W1`FbR  
借：利润分配—一未分配利润 469   +kF$I7LN  
　　递延税款 　 231   Las
4ux[_  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   A&#P=mj  
借：盈余公积 　　　70.35   5gP#V K  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 F&}>2QiL  
②折旧方法变更的会计处理 9QaEUy*,  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] M{S7tMX  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] 73?ZB+\)0A  
借：利润分配—一未分配利润335 S$q:hXZ#e  
    递延税款 　　　　 165 V#;6<H"  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 h>,yqiY4p  
借：盈余公积 　　　50.25 :]%z8,6k  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 j_PICv*6  
（3）会计估计变更的会计处理 HH[b1z2D  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   SRq0y,d  
e-;$Iv  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   %C*oy$.  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 y0vo-)E]-]  
^7C?yC  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   cT abZc  
=T$-idx1l  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ~8AcW?4Z  
k~WX6rEJ  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   4C2JyP
3  
<lh+mrXm  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   7_ g}t!b`  
\HFeEEKH  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   V.PbAN  

?C   
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ^g`1SU`  
vS%r_gf(  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 EJP##eGx  
,o-BJ 069  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   X$w ,zb\  
wXf_2qB9  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 dxlaoyv:  
3IHya=qN  
标准答案: n|F$qV_p\  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   V2kNJwwk  
借：长期股权投资 18000   SesJg~8  
贷：银行存款 18000   Two$wL/   
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   afRUBjs  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   F,^Q'$!  
借：长期股权投资 600   HXF5fs  
贷：营业外收入 600   9aT#7B  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   '7}s25[{\  
借：应收股利 5000×30%=1500   )`]w\s #  
贷：长期股权投资 1500   8Z%C7 "4O  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   NZ`W`#{  
借：银行存款 1500   x fw)0S  
贷：应收股利 1500   'S<ebwRd=  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   n'ft@7>%h  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   rkW*C'2fz  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   c,;-[s
n  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   H"f%\'  
借：长期股权投资 2820   jvn:W{' Q  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   }~$zdgMT  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   <N^2|*3  
借：应收股利 6000~30%=1800   O [GG<Um  
贷：长期股权投资 1800   9/R|\  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   hH8:7i  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   -8&M^-  
贷：长期股权投资 240   ='<0z?A f  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   v0`E lkaN  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900  
wYZFW'5p  
借：投资收益49900 × 30%=14970   1{R1:`  
贷：长期股权投资 14970   'VCF{0{H~  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   TGu `r>N51  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   -#=v~vE  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   n?vrsqmZ  
贷：长期股权投资 1 2910   RajzH2j+>  
长期应收款 1000   aB~?Y+m  
预计负债 590   "Q;n-fqf  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   xS]=WO*  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   RVtb0FL  
借：预计负债 590   {Cnz7TVB  
长期应收款 1000   & D4'hL3  
长期股权投资 10020   WP7*Q:5  
贷：投资收益 38700×30%=11610     S{aK\>>H  
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