[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: To
l V3  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   0ybMI+*  
借：固定资产 2000   tkQrxa|  
　　贷：在建工程　2000   jX.'G   
借：以前年度损益调整　　50   Wcbm,O4u  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   ~x[(1  
借：以前年度损益调整　　　190   \!"3yd  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   wlQ @3RN>  
②无形资产差错的调整   85q!FpuH  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   mA#;6?6  
借：无形资产　　　280   cqaq~  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   ?69E_E  
③对营业费用差错的调整   n\< uT1n  
借：以前年度损益调整　　　600   'Z|Czd8E  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   r?9".H  
④对其他业务核算差错的调整   Bjh8uW G  
借：其他业务收入　　　2000   cfPp>EK  
　　贷：以前年度损益调整　　500   hY/qMK5  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   ~Rx`:kQ  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   IH`7ou{  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   ve\@u@K^  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   Qb7&S5m  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   _C=01 %/  
借：盈余公积　　6.03   ^x Z=";eq  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   :;;k+Sw3  
（2）①坏账准备计提方法变更    c& $[a%s  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   |n;5D,r0C  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   V+zn` \a  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   s)Xz}QPK.  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   (:^YfG~e  
借：利润分配—一未分配利润 469   t>Yl=79,  
　　递延税款 　 231   q
;#bFPh  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   Vh^ :.y  
借：盈余公积 　　　70.35   zCv)%y  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 Zq'FOzs  
②折旧方法变更的会计处理 !^EA}N.u  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] cYvt!M\ed  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] oFhBq0@  
借：利润分配—一未分配利润335 |WNI[49  
    递延税款 　　　　 165 MShcZtN  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 q,O
CA\  
借：盈余公积 　　　50.25 >|0I\{C  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 *\_>=sS x;  
（3）会计估计变更的会计处理 3EH@tlTl  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   ^Nt^.xi7  
'UTMEN&  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   L8oqlq( 9  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 v?}rA%so  
=>JA; ft  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   p}JGx^X~  
+jS<n13T  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   YDZB$?&a  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   3#aLCpVla  
'e6J &X  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   3HNm`b8G4m  
a/3yn9`sQ  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   4;(W0RQa  
#Zi6N   
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   Nfv` )n@  
1(Z+n,Hh  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 9ph>4u(R  
@LY[kt6o  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   ulk/I-y  
3 lKs>HE0  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 @:@5BCs<  
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标准答案: l\!`ZhM,  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   ]VEc9?  
借：长期股权投资 18000   j3S!uA?  
贷：银行存款 18000   Zqv  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   D( y c  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   3JD"* <zs  
借：长期股权投资 600   O&#>i]*V  
贷：营业外收入 600   b8[ ayy  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   4QYStDFe  
借：应收股利 5000×30%=1500   o)Px d  
贷：长期股权投资 1500   jthyZZ  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   "*S_w N%  
借：银行存款 1500   e`+ej-o,  
贷：应收股利 1500   '}OAl  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   "Y"`'U=v  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   -Vs;4-B{9  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500  
b?2 \j}  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   VMS3Q)Ul  
借：长期股权投资 2820   32pPeYxB!-  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   %|ioNXMu  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   PG@C5Rnu  
借：应收股利 6000~30%=1800   xa967Ki9"  
贷：长期股权投资 1800   rT[b ^l}  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   #KuBEHr  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   1uEM;O  
贷：长期股权投资 240   FTzc,6  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   i?V:+0#q\]  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   KI].T+I  
借：投资收益49900 × 30%=14970   z~i>GN_  
贷：长期股权投资 14970   iAeq%N1(0  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   <p?oFD_e4  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   A'D2u
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借：投资收益 15000 × 30%=4500   &o&}5Aba9  
贷：长期股权投资 1 2910   i3)7Qa[  
长期应收款 1000   [<}W S} .  
预计负债 590   .3>q3sS  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   TxKNDu  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   LaL{ ^wP  
借：预计负债 590   =tX"aCW~  
长期应收款 1000   aU#r`D@0  
长期股权投资 10020   dIA1\;@  
贷：投资收益 38700×30%=11610     %6&c3,?U\n  
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