[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: OH*[
  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   
m(Bv}9  
借：固定资产 2000   Khw!+!(H  
　　贷：在建工程　2000   Ctt{j'-[  
借：以前年度损益调整　　50   M6|Q~8$  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   g >-iBxml  
借：以前年度损益调整　　　190   .f&,~$e4  
　　贷：在建工程　　　　　　　190    NP^kbF  
②无形资产差错的调整   C`knFGb  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   X'[S Cs  
借：无形资产　　　280   l=EIbh  
　　贷：以前年度损益调整　　　280  
o&LNtl;  
③对营业费用差错的调整   >&U]j*'4  
借：以前年度损益调整　　　600   6z=:x+m  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   \kWceu}H,  
④对其他业务核算差错的调整   m2<sVTN`^  
借：其他业务收入　　　2000   vM\8>p*U  
　　贷：以前年度损益调整　　500   t_@%4Wn!1L  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   jPA?0h  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   oOe5IczS(  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   Te!q(;L`4  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   &sWqSS  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   "PJ@Q9n__  
借：盈余公积　　6.03    O,xU+j~)  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   UO<%|{W+  
（2）①坏账准备计提方法变更   d%4!d_I<  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   pU`Q[HOs  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   )+mbR_@,O6  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   b\VY)=U  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   Sjj&n S  
借：利润分配—一未分配利润 469   ]eP&r?B  
　　递延税款 　 231   b^5rV5d  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   P",~8Aci(  
借：盈余公积 　　　70.35   |7UR_(}KC  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 }3^t,>I=,6  
②折旧方法变更的会计处理  [Fr.ik  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] a{69JY5  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] .azdAq'r&\  
借：利润分配—一未分配利润335 /[t]m,p$yq  
    递延税款 　　　　 165 0P\)L`cG  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 qV^,muyoG  
借：盈余公积 　　　50.25 oXV  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 U{n 0Z  
（3）会计估计变更的会计处理 -~v;'zOO  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   d^WVWk K  
HRje4=:  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   m/%sBw\rx  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 SS@#$t:  
g5X+iV  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   !}Cd_tj6  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ;VYL7Xu](  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   ix$?/GlL  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   W9{6?,]  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   zpiqJEf|'"  
N 0& h5  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   .0cm mpUNq  
Zz,E4+'Rm  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 2|kx:^D p  
QpAK]  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   4U~[8U}g  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 %{5mkO&,2  
W!2(Ph*  
标准答案: I(bH.{1n7  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   *pyi;  
借：长期股权投资 18000   2zh?]if  
贷：银行存款 18000   %#yC
p2  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   @T|mHfQ8  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   ke
2'?, f  
借：长期股权投资 600   8@|+-)t  
贷：营业外收入 600   |wKZ-6  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   y x4B!U  
借：应收股利 5000×30%=1500   j$n[;\]n  
贷：长期股权投资 1500   ;Q:^|Fw!F  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   ~aNK)<Fznd  
借：银行存款 1500   7y&Fb  
贷：应收股利 1500   
Txj%o5G  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元  
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2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   _}EGk4
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2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   0:@:cz=#*  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400    $e_A( |  
借：长期股权投资 2820   qi.|oL9p  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   `)*
  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   ~}z{RE($v  
借：应收股利 6000~30%=1800   Gc<Jx|Q7  
贷：长期股权投资 1800   # | `W ]  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   ~*ZB2  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   Y<#WC#3=  
贷：长期股权投资 240   fF;Oz"I{\  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   >w9fFm!Q  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   WhMr'l/e  
借：投资收益49900 × 30%=14970   S92'\2  
贷：长期股权投资 14970   Jb#*QJ=  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   @c,}\"(  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   pj6Q0h)  
借：投资收益 15000 × 30%=4500    2(YZTaY  
贷：长期股权投资 1 2910   ]m{;yOQdsC  
长期应收款 1000   TSt-#c4B  
预计负债 590   BBm.;=8@ ^  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   &%ej=O  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   jW}n6w5  
借：预计负债 590   fJtJ2xi  
长期应收款 1000   P>z k  
长期股权投资 10020   muwXzN(KX  
贷：投资收益 38700×30%=11610     Psp3~Kg  
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