[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: +t T"  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   ypx~WXFK  
借：固定资产 2000   abQ. N  
　　贷：在建工程　2000    3Iv^  
借：以前年度损益调整　　50   C2"^YRN,  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   m^}|LB:5  
借：以前年度损益调整　　　190   $Dj8 a\L  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   "!V`_ S;  
②无形资产差错的调整   l
AP k/G  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   C$TU TS  
借：无形资产　　　280   iX]OF.:   
　　贷：以前年度损益调整　　　280   zR?R,k)m  
③对营业费用差错的调整   $jg[6`L$  
借：以前年度损益调整　　　600   1>j,v+  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   mi7?t/D1Z  
④对其他业务核算差错的调整   B[GC@]HE  
借：其他业务收入　　　2000    4d5c]%  
　　贷：以前年度损益调整　　500   L AasmQ  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   gZ$ 8Y7  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   ;+E]F8G9r  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   t.28IHJ  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   x2"1,1%H7  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   p{^:b6  
借：盈余公积　　6.03   oxlor,lw/  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   $h{m")]  
（2）①坏账准备计提方法变更   D OKe.k  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   r6Yd"~
n  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   wWb>V&3  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   +9b{Y^^~T  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   /=m A VA  
借：利润分配—一未分配利润 469   GHcx@||C?  
　　递延税款 　 231   m6ge %  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   |NZi2Bu  
借：盈余公积 　　　70.35   YQG<Q  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 BqNeY<zB*  
②折旧方法变更的会计处理 ?l/6DT>e  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ~{/M_ =  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] iAu/t  
借：利润分配—一未分配利润335 KUUA >'=  
    递延税款 　　　　 165 CvY+b^;  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 P[ :_"4U  
借：盈余公积 　　　50.25 noxJr/A]  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 -<s
Gu9  
（3）会计估计变更的会计处理 [ ulub|  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   PR.3EL  
w+R/>a(]  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   4f[%Bb  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 CLrX!JV>  
#{q.s[g*+1  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   k
P ]Up&'  
8Agg%*Qs}  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   'ztOl`I5V  
5CFNBb%Xy  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   p"ytt|H  
P }sr  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   &>-j4,M  
."$t&[;s  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   WPL@
v+  
,0W^"f.g{m  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ^<CVQ8R7  
+lx&$mr?  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 y!#-[K:  
1D*=ZkA)  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   .T'@P7Hdx  
]c/E7|0Q  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 F^u12R)  
AoS7B:T;!  
标准答案: WA`A/`taT  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   HT;^
u"a~  
借：长期股权投资 18000   .G O0xn
m  
贷：银行存款 18000   8>v_th  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   =u<:'\_  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   ;,&cWz  
借：长期股权投资 600   Za:j;u Y  
贷：营业外收入 600   ;V}:0{p
 
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   RuPnWx!  
借：应收股利 5000×30%=1500   v-{g  
贷：长期股权投资 1500   v-1}&K  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   M13HD/~O  
借：银行存款 1500   ~b Lx2=-"  
贷：应收股利 1500   6zi>Q?] 1  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   "?8)}
"/f  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   q)k:pQ   
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ;+9OzF ;  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   'C[tPP  
借：长期股权投资 2820   ^m qEKy<
 
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   C-&ymJC|  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   R BYhU55B  
借：应收股利 6000~30%=1800   c7e,lgG-  
贷：长期股权投资 1800   SI}s  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   n Nt28n@  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   IzP,)!EE  
贷：长期股权投资 240   Ir9GgB  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   \2\{c1df  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   |toP86  
借：投资收益49900 × 30%=14970   n>Ff tVZNJ  
贷：长期股权投资 14970   V (7,N(  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   IO%
kXF.[  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   Xh9QfT,  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   #{cy(&cz  
贷：长期股权投资 1 2910   L+am-k:T~  
长期应收款 1000   \Vyys[MMY8  
预计负债 590   x)PW4{3qR  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   39X~<\&'  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   lzEynMO+  
借：预计负债 590   GcBqe=/B!  
长期应收款 1000   {&51@UX  
长期股权投资 10020   7~7L5PRW  
贷：投资收益 38700×30%=11610     YF5}~M ymF  
!}&|a~U@`k  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn