[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: <VD7(j]'^  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   ggPGKY-b=  
借：固定资产 2000   O$,
 
　　贷：在建工程　2000   F#|y,<}<  
借：以前年度损益调整　　50   &v0]{)PO  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   e~ OrZhJ=_  
借：以前年度损益调整　　　190   dCM&Yf}K  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   >QYx9`x&  
②无形资产差错的调整   F-ZTy"z  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   pmBN?<  
借：无形资产　　　280   B ZU@W%E  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   XE_Lz2H`  
③对营业费用差错的调整   7ucm1   
借：以前年度损益调整　　　600  
awR !=\  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   xkFa  
④对其他业务核算差错的调整   `#iL'ND[  
借：其他业务收入　　　2000   TI8\qI W  
　　贷：以前年度损益调整　　500   iC hIW/H  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   1.@{5f3T  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   mg:kVS  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   GmNC w5F  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   (7<G1$:z=  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   afHRy:<+%  
借：盈余公积　　6.03   G?v<-=I  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   '%/=\Q`  
（2）①坏账准备计提方法变更   #xx.yn(7  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元    kVZs:  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   \3ydNgl  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   KsIHJr7-  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   Y>3z
peQ!&  
借：利润分配—一未分配利润 469   JcYY*p  
　　递延税款 　 231   *\#<2 QAe  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   7R[7
M%H  
借：盈余公积 　　　70.35   Kn$t_7AF^  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 x(sKkm`Q  
②折旧方法变更的会计处理 Q*Jb0f  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] - s'W^(  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] Ndl{f=sjX-  
借：利润分配—一未分配利润335 ylos6]zS8  
    递延税款 　　　　 165 v$@1q9 5J  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 mEYfsO  
借：盈余公积 　　　50.25 mI<sf?.  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 T]Q4=xsv  
（3）会计估计变更的会计处理 .= ~2"P  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   /zh:7N  
g:~q&b[q6  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   VFawASwQ  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 A-m IWTa  
9ec ?L  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   0VQBm^$(  
E4\HI+  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   : Nf(:D8  
4sSw7`  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   88:YU4:l`N  
m["e7>9G  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   *GYLj
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   ,Gbc4x  
id+EBVHAd  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   )$1j"mV  
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6z~b  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 .KG9YGL#  
6&<QjO  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   5`&@3 m9/  
(bsywM  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 <i]-.>&J  
pk'd&.  
标准答案: ' xaPahx;  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   8cvSA&l(D  
借：长期股权投资 18000   };}N1[D  
贷：银行存款 18000   si~zg\uY  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   n|T$3j)  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   :{S@KsPqE  
借：长期股权投资 600   *1-0s*T  
贷：营业外收入 600   [oBRH]9cq  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Z$c&Y>@)  
借：应收股利 5000×30%=1500   7s%1?$B  
贷：长期股权投资 1500   jR:
\D_:  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   !s$1C=z5u  
借：银行存款 1500   r91i :  
贷：应收股利 1500   G3!O@j!7w$  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   =Gj~:|;$  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   OcpvY~"Pr  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ^; U}HAY  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   "ivVIq2  
借：长期股权投资 2820   N`,,sw  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   Omn$O>  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   wZCboQ ,  
借：应收股利 6000~30%=1800   uF3{FYM{I  
贷：长期股权投资 1800   N&G(`]  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   (6H7?nv  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   8?'=Aeo  
贷：长期股权投资 240   m=COF$<  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   h(~of(  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   2YQBw,gG  
借：投资收益49900 × 30%=14970   < fe.  
贷：长期股权投资 14970   @o}J)  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   yXtQfR  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   )BaGY  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   MUtM^uY  
贷：长期股权投资 1 2910   ow`F 
7  
长期应收款 1000   bx6=LK  
预计负债 590   e{4e<hd  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   MVQ6I/EA4  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   {#@[ttw$U  
借：预计负债 590   dci,[TEGu  
长期应收款 1000   .2rpQa/h  
长期股权投资 10020   `z/p,. u  
贷：投资收益 38700×30%=11610     %0vsm+XQ0E  
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