[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: ;U/&I3dzV  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   jeoz*Dz  
借：固定资产 2000   q'T4w!V(V  
　　贷：在建工程　2000  
^aItoJq  
借：以前年度损益调整　　50   &u$Q4  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   Q /U2^  
借：以前年度损益调整　　　190   ,Vc6Gwm  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   BC^ :=  
②无形资产差错的调整   9ijfRqI=x  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   J,'M4O\S  
借：无形资产　　　280   mE+*)gb:Rd  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   @0Ic3C[rH6  
③对营业费用差错的调整   fK>L!=Q  
借：以前年度损益调整　　　600   \ 2M_\Q`NY  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   %~4M+r6T  
④对其他业务核算差错的调整   @LF,O}[2J  
借：其他业务收入　　　2000   }T(D7|^R  
　　贷：以前年度损益调整　　500   <sb~ ^B  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   P)Jgs  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   K@ I9^b  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   $*^7iT4q_t  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ]E5o1eeg  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   D+TD 95t  
借：盈余公积　　6.03   03$mYS_?  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   /|}EL%a  
（2）①坏账准备计提方法变更   +|3@=.V  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   A`%k:@  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   J0WxR&%a)  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   )$2QZ qX  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   -_g0C^:<,  
借：利润分配—一未分配利润 469   \doUTr R  
　　递延税款 　 231   '@v\{ l  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   b/K PaNv  
借：盈余公积 　　　70.35   'ms-*c&  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 
C[cbbp  
②折旧方法变更的会计处理 x8 2cT21b  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] T=DbBy0-  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）]  fgTg7 m  
借：利润分配—一未分配利润335 ~ah~cwmpS  
    递延税款 　　　　 165 .vf'YNQ%  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 Pm6pv ;WK  
借：盈余公积 　　　50.25 NWESP U):w  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 LH.]DVj  
（3）会计估计变更的会计处理 fUWG*o9  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   ,L2ZinU:  
6_o*y8s.  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   ,&A7iO  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 au(D66VO  
C^Yb\N}S  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   C }j"Qi`  
g/d<Zfq<{  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   a=_g*OK}D  
KAJi  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   1ba~SHi  
B:Oa}/H   
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   y-b%T|p9  
9.M4o[  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   rgQOj^xKv^  
N
N{?z!  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   eb{nWP  
)AtD}HEv  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 !
PlEO 2at  
2 RX;Ob_  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   HyQJXw?A:  
e2Pcm_Ahv*  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 NR6#g,+7  
C==hox7b  
标准答案: cl3K<'D  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   Qy<P463A(l  
借：长期股权投资 18000   ?zMHP#i  
贷：银行存款 18000    7aRi5  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   p` dU2gV  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   Et_bH%0  
借：长期股权投资 600   PdFKs+Z`  
贷：营业外收入 600   EJ.SW5  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   2jItq2.>  
借：应收股利 5000×30%=1500   K7B/s9/xs  
贷：长期股权投资 1500   :RTC!spy  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   \:'/'^=#|  
借：银行存款 1500   Q8tL[>Xt  
贷：应收股利 1500   U}[
d_f  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   UhWNl]Z  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   uAq~=)F>,  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   x+:UN'
"r  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   d"mkL-  
借：长期股权投资 2820   /Iy
]DU
8  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   [!uG1GJ>  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   oulVg];  
借：应收股利 6000~30%=1800   HZB>{O   
贷：长期股权投资 1800   #Y`~(K47  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   %N6A+5H  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   ~$cV:O7  
贷：长期股权投资 240   A@!qv#'  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   'j8:vq^
d  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   w7.V6S$Ga  
借：投资收益49900 × 30%=14970   C\Wmq [  
贷：长期股权投资 14970   {0Yf]FQb-a  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   p J! mw\:  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   ! 21FR*  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   vAF "n  
贷：长期股权投资 1 2910   Q^9_'t}X  
长期应收款 1000   Jy` B!S_l  
预计负债 590   Fx_z6a  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   H7&8\FNa  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   
/$xU  
借：预计负债 590   :1.L}4"gg  
长期应收款 1000    ul6]!Iy  
长期股权投资 10020   ,*TmIPNK  
贷：投资收益 38700×30%=11610     pSH
=%u>  
^+>laOzC`8  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn