[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: sR;u#".  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   b'%)?{E  
借：固定资产 2000   r(KAG"5  
　　贷：在建工程　2000   e+<'=_x {  
借：以前年度损益调整　　50   ?/q\S  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   
ps_q3Cyp  
借：以前年度损益调整　　　190   ;<l#k7/  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   t.Yf 8Gy  
②无形资产差错的调整   Tfp^h~&u  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   8Z!Mad  
借：无形资产　　　280    &4{!5r  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   s("\]K  
③对营业费用差错的调整   .$ ]-::&  
借：以前年度损益调整　　　600   Qs,4PPEg  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   1) Nj.#)  
④对其他业务核算差错的调整   x|$|~6f=n  
借：其他业务收入　　　2000   +Ze;BKZ3  
　　贷：以前年度损益调整　　500   xmi@ XL@t  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   SS6K7  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   T^icoX=c4  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   ^Lv)){t  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   iAo/Dnp2J  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   L6./5`b s  
借：盈余公积　　6.03   =Q*x=}NH  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   /B<QYvv  
（2）①坏账准备计提方法变更   E NrcIZ  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   )&j@={0  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   MdDL?ev  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   \Oxyc}&  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   ^
^B~v<uK  
借：利润分配—一未分配利润 469   8"}8Nrb0  
　　递延税款 　 231   ;;|.qgxc~  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   Y@Ur}  
借：盈余公积 　　　70.35   {fJCj152.  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 H128T8?r[  
②折旧方法变更的会计处理 *yv@B!r  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] {H*  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] `|2g&Vn  
借：利润分配—一未分配利润335 [2PPa
9F  
    递延税款 　　　　 165 xp}M5|   
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 IGOEqUw*  
借：盈余公积 　　　50.25 i1ScXKO  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 sC A  
（3）会计估计变更的会计处理 uUb`Fy9  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   qKrxln/T  
[RF6mWQ  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   -3u ;U,}  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 03c8VKp'p  
6Ad C  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   G6dUm_iB  
)-X/"d  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   J0Gjo9L  
!;;7:!)P  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   L2=:Nac  
&?$mS'P  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   ]!j%Ad  
Cu!]-c{  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   _+.JTk  
MdN0 Y@Ll  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   Y?3f Fg  
s(KSN/  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 b:cy(6G(  
<_c8F!K)T  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。    md ,KRE  
dI|D c  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 G\o9mEzQ  
TbaZFLr  
标准答案: #qFY`fVf1  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   hI9q);g  
借：长期股权投资 18000   )KEW`BC5T  
贷：银行存款 18000   "8"aYD_  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   3YJ"[$w='(  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   OJd/#KFm  
借：长期股权投资 600   &B]1 VZUp  
贷：营业外收入 600   +w-J;GLSy  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   \VA*3U^@  
借：应收股利 5000×30%=1500   h-kmZ<p|^  
贷：长期股权投资 1500   3=yfbO< -  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   w {"1V7|  
借：银行存款 1500   (k8}9[3G  
贷：应收股利 1500   X`1R&K;z^  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   a{@}vZx>3  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   T];dFv-GT  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   j8nkNE]&  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   BNj_f  
借：长期股权投资 2820   xW]65iav  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   6oKdw|(Q#  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   x FWh
r#5,  
借：应收股利 6000~30%=1800   v`{N0R  
贷：长期股权投资 1800   8NiR3*1  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   tJybR"NQ  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   #y[U2s Se  
贷：长期股权投资 240  
dOa9D  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   +VNk#Z i  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   hf^<lJh~=  
借：投资收益49900 × 30%=14970   G[`1Yw$  
贷：长期股权投资 14970   J/O{x  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   ~USt&?  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   mBE&>}G<  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   7}g4ePYag  
贷：长期股权投资 1 2910   6JDaZh"=K  
长期应收款 1000   <N1wET-  
预计负债 590   *ziR&Fr!  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   cPD_=.&  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   JhfVm*,  
借：预计负债 590   +[<YE  
长期应收款 1000   "VZXi_P  
长期股权投资 10020   \+l*ZNYM3  
贷：投资收益 38700×30%=11610     R(`:~@3\6  
^lAM /   
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