[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: `FImi9%F  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   B=;pyhc  
借：固定资产 2000   J9LS6~ 7  
　　贷：在建工程　2000   :`Kr|3bQ  
借：以前年度损益调整　　50   %}=$HwN)  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   !j(KbAhWZ  
借：以前年度损益调整　　　190   RTSR-<{z  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   lK^Q#td:`  
②无形资产差错的调整   ~EU[?  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   tH:K6^oR  
借：无形资产　　　280   xX'Uq_Jv  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   f/b }X3K  
③对营业费用差错的调整   '^l/e: (H3  
借：以前年度损益调整　　　600   JXlFo3<  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   R0<ka[+  
④对其他业务核算差错的调整   $p4 a NC  
借：其他业务收入　　　2000   /S;o2\  
　　贷：以前年度损益调整　　500   (%>Sln5hq  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   0<L@f=i  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   'D-#,X C  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   er5}=cFZ  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   @"s\eL,r  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   l\^q7cXG  
借：盈余公积　　6.03   Q
;P~'  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   YF{K9M!  
（2）①坏账准备计提方法变更   <LW|m7  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   4(4JQ(5  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   81_3{OrE<  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）    ZW2#'$b  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   b,a\`%m}  
借：利润分配—一未分配利润 469   lkg-l<c\J  
　　递延税款 　 231   &Jj> jCg  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   q rbF@{  
借：盈余公积 　　　70.35   wc%  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 v%<_Mh  
②折旧方法变更的会计处理 t%z7#}9$  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] =DxJt7J1  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] =] 5;=>(  
借：利润分配—一未分配利润335 1TQ$(bI  
    递延税款 　　　　 165 W7A'5  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 !BEOeq@2.  
借：盈余公积 　　　50.25 )C2d)(baEJ  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 b=T+#Jb  
（3）会计估计变更的会计处理 l``1^&K  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   :,q3?l6  
3r em"M  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   d L%
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（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 F'CUkVC0~P  
zFi+ 6I$  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   wHZ!t,g  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ! T,7  
0]oQ08  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   vB4cdW 2#3  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   iL 4SL}P  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   =w A< F  
e3>Re![_.  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   h.=B!wKK  
lIjHd#q-C  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 CJKH"'u3^  
Bh' vr3|  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   oh@r0`J]x  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 `4EOy:a  
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标准答案: 4\OELU  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   18A&[6"!  
借：长期股权投资 18000   $
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贷：银行存款 18000   ^Js9E  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   d7^XP  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   f,
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借：长期股权投资 600   <Ab:yD`K!  
贷：营业外收入 600   DpS6>$v8t  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   VvF&E>fC  
借：应收股利 5000×30%=1500   E7eVg* Cvi  
贷：长期股权投资 1500   Ba+OoS  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   >Au<y,Tw  
借：银行存款 1500   k(qQvn  
贷：应收股利 1500   oNU* q .Q  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   CQ( @7  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   0KQ8;&a|  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   *Yr-:s9J9  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   @E>^\! nH  
借：长期股权投资 2820   YqJIp. Z  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   2@&|hd=-  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   >(*jbL]p  
借：应收股利 6000~30%=1800   ;ZqFrHI M`  
贷：长期股权投资 1800   ?@#}%<yEq  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   ^n2w 6U0  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   w%_BX3GTO  
贷：长期股权投资 240   |wb7`6g  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   {PVu3W  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   )[K3p{4  
借：投资收益49900 × 30%=14970    (
KQt%]  
贷：长期股权投资 14970   .-|O"H$  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   (;j7{(  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   2DC#P X)i  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   5,c`  
贷：长期股权投资 1 2910   2>!ykUw^O  
长期应收款 1000   5->PD p  
预计负债 590   ;?o C=c  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   $($SQZK&  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   %xfy\of+Nk  
借：预计负债 590   PW`Tuj  
长期应收款 1000   O+8`.  
长期股权投资 10020   VxFy[rP  
贷：投资收益 38700×30%=11610     h[8y$.YsC  
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