[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: c?IFI  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   tKu'Q;J  
借：固定资产 2000   F~4oPB K<  
　　贷：在建工程　2000   !5&% P b  
借：以前年度损益调整　　50   h9$Ov`N(%  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   K8f;AK  
借：以前年度损益调整　　　190   fn]f$n*`  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   ?o?~Df&  
②无形资产差错的调整   ~}PB&`%7  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   )BmK'H+ l  
借：无形资产　　　280   *+rO3% ;t  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   .3M=|rE  
③对营业费用差错的调整   $0=f9+@5  
借：以前年度损益调整　　　600   Dz3=k
sXZ  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   4:WN-[xX  
④对其他业务核算差错的调整   Kj.4Z+^  
借：其他业务收入　　　2000   AQ7w5}g+V  
　　贷：以前年度损益调整　　500   OLg=kF[[  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   #+
>8gq^5  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   :/A3l=}iV  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   3]$qY_|7  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   kzcl   
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   /-4rcC  
借：盈余公积　　6.03   RutRA  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   _vr>- :G  
（2）①坏账准备计提方法变更   C5"=%v[gQv  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   q&]I  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   jv_z%
`  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   Xt& rYv  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   P;GRk6  
借：利润分配—一未分配利润 469   I Nt]O PD  
　　递延税款 　 231   W"Mwp V  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   g] %sX6T  
借：盈余公积 　　　70.35   [+j}:u  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 ^}8qPBz  
②折旧方法变更的会计处理 Y)lYEhF  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] C+tB$yahO  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] x/7kcj!O  
借：利润分配—一未分配利润335 mhpaPin*JS  
    递延税款 　　　　 165 41dB4Td5t  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 3V2dN)\  
借：盈余公积 　　　50.25 8 =\}#F  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 AYb-
BaIc  
（3）会计估计变更的会计处理 yUd>EnQna  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   \%[sv@P9s  
->_rSjnM{  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：    'ONCz  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 RKru hF  
`-y o-59E[  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ePLpGT  
J;8M._  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   :Q]P=-Y8  
cCa+UTxaJ  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   M it3q  
lW6$v* s9  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   (+aU,E
Q  
aq,Ab~V]  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   f(
SK[+aqW  
Q>d<4]`  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   Z/G`8|A  
-}:; EGUtd  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 rD_\NgVAs  
w{+G/Ea  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   h $`zuz  
XSOSy2:  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 j3=%J5<  
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标准答案: a)lS)*Y  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   r&rip^40  
借：长期股权投资 18000   JiN>sEAM  
贷：银行存款 18000   T@H<Fm_  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   y).dw(  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   1buVV]*~  
借：长期股权投资 600   X\Gbs=sf6  
贷：营业外收入 600   a* 2JLK  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   &dsXK~9M>  
借：应收股利 5000×30%=1500   A  r,fmq  
贷：长期股权投资 1500   |&u4Q /0  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   u,~/oTgO  
借：银行存款 1500   qe[P'\]L  
贷：应收股利 1500   v{r,Wy3  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   0]k-0#JM  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   BZP{{  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   3q-Xj:FP  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   r}nz )=\Cj  
借：长期股权投资 2820   Fswr @du  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   >S}^0vNZX  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   P1G;JK  
借：应收股利 6000~30%=1800   &iI5^b-P  
贷：长期股权投资 1800   [6cF#_)*  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   2I$-&c]  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   G
r&YzbSX  
贷：长期股权投资 240   N!lQ; o'  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   qw<~v?{|C  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   wGLSei-s  
借：投资收益49900 × 30%=14970   Um%$TG w5  
贷：长期股权投资 14970   Eg+z(m$M  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   ]5a,%*f+  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   e| Sw+fhy<  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   01w}8a(  
贷：长期股权投资 1 2910   Vw";< <0HZ  
长期应收款 1000   9.>he+  
预计负债 590   rO[ Zx' a  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   /LC!|-1E  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   W&=F<n`  
借：预计负债 590   ]@A31P4t|  
长期应收款 1000   0#:St  
长期股权投资 10020   ,V &RpKek  
贷：投资收益 38700×30%=11610     #-7 w|  
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