[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: ? h$>7|  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   Rz!E=1Y$  
借：固定资产 2000   MyOdWD&7  
　　贷：在建工程　2000   X192Lar  
借：以前年度损益调整　　50   0r+%5}|-K  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   !.'@3-w]  
借：以前年度损益调整　　　190   r$*p  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   WlnI`!)d  
②无形资产差错的调整   v?\bvg\E  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   nO~TW  
借：无形资产　　　280   j/R  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   zA![c l>$  
③对营业费用差错的调整   ,z?Re)qm  
借：以前年度损益调整　　　600   <o_H]c->  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   q lL6wzq,  
④对其他业务核算差错的调整   l\yFx  
借：其他业务收入　　　2000   #isBE}sT{  
　　贷：以前年度损益调整　　500   vTD`Ja#h  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   Xa2QtJq  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   }cll? 2  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   or u.a  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   m#'2 3  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   i>S /W!F  
借：盈余公积　　6.03   (s,*soAN  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   =^P<D&%q  
（2）①坏账准备计提方法变更   a<[@p  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   cvbv\G'aT  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   kg$<^:uX  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   t`DoTb4  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   qPpC)6-Q  
借：利润分配—一未分配利润 469   1X/ q7lR  
　　递延税款 　 231  
Rp)82- .  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   ztG_::QtG]  
借：盈余公积 　　　70.35   @fp (uu  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 #{ M$%l>  
②折旧方法变更的会计处理 Ftm%@S?  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] YXH9Q@Gn  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] }0T1* .Cz  
借：利润分配—一未分配利润335 #nc{MR#R  
    递延税款 　　　　 165 O1@xF9<  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 iuq-M?1  
借：盈余公积 　　　50.25 x~}RL-Y2o  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 0 )#5_-%  
（3）会计估计变更的会计处理 /r|^Dc Nx  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   ,|b<as@X  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   m5sgcxt/  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 9q;\;-  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   OFCOMM  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   I`2hxLwh+  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   !E> *Mn  
q]tPsX5{*  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   |-I[{"6q$@  
&|H?J,>  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   4)iSz>  
&?*M+q34  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   5-bd1 !o  
&@A(8(%  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 K!k,]90Ko  
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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   (hVhzw"~  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 q?&vV`PG5  
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标准答案: B[Uvj~g  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   y`=A$>A  
借：长期股权投资 18000   5>q|c`&}E  
贷：银行存款 18000   S(Xab_DT)H  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   'rU [V
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产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   !tF
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借：长期股权投资 600   b3x!tuQn  
贷：营业外收入 600   @Wy>4B^  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   on+ c*#  
借：应收股利 5000×30%=1500   a>Uk<#>2?a  
贷：长期股权投资 1500   OR4!73[I  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   JMw1qPJQ  
借：银行存款 1500   &?/h#oF@\  
贷：应收股利 1500   '6fMF#X4F  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   JMpjiB,A}  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   J(h=@cw  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   :sFP{rFx~  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   t&wtw  
借：长期股权投资 2820   veAGUE %3  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   _{KQQ 5k\  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   mKPyM<Q  
借：应收股利 6000~30%=1800   J-ACV(z=q  
贷：长期股权投资 1800   wnP#.[,V  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   93[c^sc9*a  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   Io{)@H"f  
贷：长期股权投资 240   3.?PdK&C  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   q.t>:`  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   I2qC,Nkk  
借：投资收益49900 × 30%=14970   "N"9P TX  
贷：长期股权投资 14970   GrW+P[j9  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   %?y
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对C公司净利润调整额=15100-100=15000   ]&qujH^Dd*  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   Y
tc  
贷：长期股权投资 1 2910   sbrU;X_S  
长期应收款 1000   %7Z_Hw  
预计负债 590   *n N;!*J  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   ,+KZn}>  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   *;(
LKRV  
借：预计负债 590   ,;'9PsIS^  
长期应收款 1000   *]p]mzc  
长期股权投资 10020   Y>{K2#k  
贷：投资收益 38700×30%=11610     ea=@r Ng  
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