[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: r vVU5zA4H  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   I
B /.i(  
借：固定资产 2000  
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　　贷：在建工程　2000   |M`B  
借：以前年度损益调整　　50   $1.iMHb  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   TbU\qc m]]  
借：以前年度损益调整　　　190   REB8_H"  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   j[m\;3Sp  
②无形资产差错的调整   W"AWhi{h  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   KM< +9`  
借：无形资产　　　280   $&EZVZ{r  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   r^_8y8&l  
③对营业费用差错的调整   >BMJA:j  
借：以前年度损益调整　　　600   7<x0LW  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   4O9HoX#-?  
④对其他业务核算差错的调整   y.JAtsxD  
借：其他业务收入　　　2000   VXZdRsV8T  
　　贷：以前年度损益调整　　500   ^v*ajy.>  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   -aLBj?N c[  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   5H:NY|  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   X<K[` =I  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   03J,NXs  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   EK_NN<So#  
借：盈余公积　　6.03   G%;XJsFGp  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   @jN!j*Y H  
（2）①坏账准备计提方法变更   jWiZ!dtUZ  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   (<s7X$(]e  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   V%dMaX>^i  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）    9~ajEs  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   MG[?C2KA/  
借：利润分配—一未分配利润 469   JxiLjvIq  
　　递延税款 　 231   c~ l$_A  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   m@.4Wrv  
借：盈余公积 　　　70.35   [{6]i J  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 jr~ +}|@{  
②折旧方法变更的会计处理 ;"!dq)  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] VaJX,
Q  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] #p&iH9c_  
借：利润分配—一未分配利润335 %bZ3^ ub}t  
    递延税款 　　　　 165 s#&jE GBug  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 I|m fr{  
借：盈余公积 　　　50.25 5ap}(bO  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 PkF B.  
（3）会计估计变更的会计处理 63U AN0K%  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   VhT4c +Zs  
60[f- 0X  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   )K -@{v^|  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 =bded(3Z  
xE;4#+_I  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ;T/W7=4CZ  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   $n(?oyf  
Tcz67&c |W  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   8?W\kf$  
'1~mnmiP  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   BqvOi ~l  
Lx8^V7X  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   [ 8N1tZ{`  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   DC]FY|ff  
_:+W0YS  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 ^TVica  
.MhZ=sn  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   ,aV89"}  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 }(Nb]_H  
[Rs5hO  
标准答案: yb* SD!  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   92]>"  
借：长期股权投资 18000   yi"V'Us  
贷：银行存款 18000   =4\|'V15  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   %LXk9K^]e  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   1Nx%uz  
借：长期股权投资 600   bICi'`  
贷：营业外收入 600   A~
\:}PN  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   (
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借：应收股利 5000×30%=1500   zbddn4bW9  
贷：长期股权投资 1500   Q pz01x  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   Rde#=>@V  
借：银行存款 1500   JiDX|Q<c  
贷：应收股利 1500   p!AQ
  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   |08tQ  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   sw'20I  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   702&E(rx,  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ul(1)q^  
借：长期股权投资 2820   9TO  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   p"Oi83w;9  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   H_ .@{8I  
借：应收股利 6000~30%=1800   zY(w`Hm2  
贷：长期股权投资 1800   #i7!  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   &~ 6Z)}  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   PD|I3qv~  
贷：长期股权投资 240   Rr^<Q:#"<|  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   -qs.'o ;2  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   FGr0W|?v  
借：投资收益49900 × 30%=14970   +&O[}%W  
贷：长期股权投资 14970   "}\z7^.W>  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   Xleoh2&M  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   ZJP.-`U  
借：投资收益 15000 × 30%=4500  
X@JDfn?A  
贷：长期股权投资 1 2910   pb{'t2kk  
长期应收款 1000   bG^E]
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预计负债 590   v8y77:  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   {p9y{$  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   Pgr>qcbql  
借：预计负债 590   H[*.Jd  
长期应收款 1000   ~fAdOh  
长期股权投资 10020   yh]#V"
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贷：投资收益 38700×30%=11610     3.Ni%FF`  
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