[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: GV@E<dg$R  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整  
42LXL*-4  
借：固定资产 2000   )W6-h  
　　贷：在建工程　2000   pfQZ|*>lkb  
借：以前年度损益调整　　50   U+r#YE.  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   sPTUGx '  
借：以前年度损益调整　　　190   |Ge/|;.v`  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   -+_
aL 4.  
②无形资产差错的调整   zUtf&Ih  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   H1j6.i}q  
借：无形资产　　　280   } =m?gF%3  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   nzJi)A./  
③对营业费用差错的调整   GJt9hDM$0  
借：以前年度损益调整　　　600   &c9Fw:f;  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   FRQ("6(  
④对其他业务核算差错的调整   fQ_8{=<-&X  
借：其他业务收入　　　2000   W (c\$2`  
　　贷：以前年度损益调整　　500   kDP^[V P+  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   L?C~ qS2g  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   mL5f_Fb+  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   c%/&@
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　　应交税金—一应交所得税　　19.8   f#Cdx"  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   _v=WjN  
借：盈余公积　　6.03   DSZhl-uGM  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   ~)IJE+e>}  
（2）①坏账准备计提方法变更   :XZom+>2n  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   =}GyI_br;8  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   rZQHB[^3  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   UXB8sS*wQ?  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   5 ^J8<s@_  
借：利润分配—一未分配利润 469   Wy>\KrA1  
　　递延税款 　 231   (ai-n,y  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   :9q^  
借：盈余公积 　　　70.35   5N+(Gv[`"  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 xWb?i6)z&  
②折旧方法变更的会计处理 WM )g(i~(  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] \bA'Furp  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] R{A/+7!  
借：利润分配—一未分配利润335 poFjhq /#(  
    递延税款 　　　　 165 JU1; /3(  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 HFWm}vA:  
借：盈余公积 　　　50.25 xQ 3u  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ! e,(Zz5  
（3）会计估计变更的会计处理 =V]i?31[  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   +1fOW4!5  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   %_
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（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 I>~BkR+u%o  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   G*p.JsZP  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   jV&W[xKa  
8vo7~6yy  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   6v)eM=   
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   NfN6KDd]2L  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   L>GYj6D9  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   2czL 1Ci  
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 g7f%(W2dd  
Y,}43a0A  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   &`2*6 )qa  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 ^@"f%3  
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标准答案: pvxqeC9`  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   vz5RS  
借：长期股权投资 18000   9gayu<J  
贷：银行存款 18000   ~x|Sv4M  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   |noTIAI  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   ^qr[?ky]&  
借：长期股权投资 600   bGO_y]Pc  
贷：营业外收入 600   1K',Vw_  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   ED&KJnquWJ  
借：应收股利 5000×30%=1500   0Hf-~6  
贷：长期股权投资 1500   b?L43t,  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   IQY#EyTb  
借：银行存款 1500   o;/F=Zp  
贷：应收股利 1500   !`E2O*g
 
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   Y%8QFM  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   ~3]8f0^%m  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ?IO/zkeXg  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   <WkLwP3^  
借：长期股权投资 2820    :Xr3 3  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   -bQvJ`iF  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   kIo?<=F8T  
借：应收股利 6000~30%=1800   ]HT>-Ba;{h  
贷：长期股权投资 1800   1&nrZG9  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   nwH|Hs riU  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   _fw'c*j  
贷：长期股权投资 240   #2,L)E\G8e  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   "+Rm4_  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   Z6pDQ^Ii  
借：投资收益49900 × 30%=14970   =J\7(0Dz4t  
贷：长期股权投资 14970   K* RRbtb  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   Ut@)<N  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   C.p*mO&N  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   g; @PEZk1  
贷：长期股权投资 1 2910   r${a S@F  
长期应收款 1000   |REU7? B  
预计负债 590   -ZJ:<  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   JD lIf  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   K?WqA
VK  
借：预计负债 590   i?9Lf  
长期应收款 1000   kp"cHJNx  
长期股权投资 10020  
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贷：投资收益 38700×30%=11610     Rvo<ISp  
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