[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: { ,qm=Xjq  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   Dx/BxqG6}_  
借：固定资产 2000   PW x9CT  
　　贷：在建工程　2000   htj:Z:C`  
借：以前年度损益调整　　50   61HU_!A8S  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   UYn5Pix  
借：以前年度损益调整　　　190   Wqy|Y*$qT  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   &xo,49`!  
②无形资产差错的调整   !v;N@C3C  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   9o"k 7$  
借：无形资产　　　280   d:.S]OI0  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   j{U?kW{o  
③对营业费用差错的调整   a.
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借：以前年度损益调整　　　600   +hI:5(_  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   bf|s=,D  
④对其他业务核算差错的调整   A'HFpsa  
借：其他业务收入　　　2000   YD_hg#=n  
　　贷：以前年度损益调整　　500   [QEV6S]  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   oW3j|V  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   X]d;x/2  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   f^b.~jXSR}  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ov*?[Y7|~  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   V6P2W0m  
借：盈余公积　　6.03   U ,Ya^2h%  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   U1}-]^\  
（2）①坏账准备计提方法变更   DJvmwFx  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   mZQW>A]iE  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   +sq'\Tbp  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   1t wC-rC  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   3oc p4x`[  
借：利润分配—一未分配利润 469   _GS_R%b  
　　递延税款 　 231   YE
H /22  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   jR[VPm=  
借：盈余公积 　　　70.35   >zF
k} /  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 Y S/ x;  
②折旧方法变更的会计处理 IcRA
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按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 2wLnRP`*  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] ix2V?\  
借：利润分配—一未分配利润335 .}!"J`{W  
    递延税款 　　　　 165 q{T[|(!  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 A!B:vJ  
借：盈余公积 　　　50.25 X5@+M!`  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 Cw6\'p%l-\  
（3）会计估计变更的会计处理 -5vg"|ia,  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   (7Su{ tq  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   .aS`l~6  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 ;Z^\$v9?  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   uH*moVw@5  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   kNq>{dNRx  
NULew]:5  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   #uTNf78X  
4z<nJOEh[  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   >
T I/W~M  
e1cqzhI=nA  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   eXKpum~  
c8z6-6`i0  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ^UU@7cSi|G  
WB)pE'5  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 3dO~Na`S  
;]v{3m  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   xqm-m   
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 6%yt" XmT  
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标准答案: 5@QJ+@j|  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   (\8IgQ{  
借：长期股权投资 18000   gq%U5J"x;J  
贷：银行存款 18000   n_~u!Ky_P  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   -gn!8G1  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   74_':,u;]~  
借：长期股权投资 600   /{6&99SJcc  
贷：营业外收入 600   1S[4@rZ  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   \_io:{M  
借：应收股利 5000×30%=1500   Q|KD$2rB  
贷：长期股权投资 1500   r:{;HM+  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   Ms<v81z5T  
借：银行存款 1500   %CoO-1@C  
贷：应收股利 1500   wjtFZGx&  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   h`i*~${yg  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   M

r-l

 
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   af@R\"N9c  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   d+45Y,|  
借：长期股权投资 2820   , wXixf2  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   O0l1AX"  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   \jmT#Gt`9  
借：应收股利 6000~30%=1800   (N"9C+S}  
贷：长期股权投资 1800   xe"A;6H  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   i/{dD"HwM  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   |@W|
nbAfX  
贷：长期股权投资 240   U8S<wf&  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   Xr."C(`w  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   u+lNcyp"MW  
借：投资收益49900 × 30%=14970   }
A}cq!I^  
贷：长期股权投资 14970   ^O.` P  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   '' ^2
rF^  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   3>>Ca;>$  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   C>A} e6o  
贷：长期股权投资 1 2910   *j~ObE_y  
长期应收款 1000   fQU5'wGp  
预计负债 590   ]FNe&o1zX  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   7Y?59 [  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   y_``-F&Z  
借：预计负债 590   l&|Tb8_'  
长期应收款 1000   ;.66phe  
长期股权投资 10020   &8;Fi2}(L  
贷：投资收益 38700×30%=11610     `3eQ#,G!  
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