[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: YABi`;R]'  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   Vt,P.CfdC  
借：固定资产 2000   M% g2UP  
　　贷：在建工程　2000   lBa` nG  
借：以前年度损益调整　　50   w"W;PdH)  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   u\"/EaQ{  
借：以前年度损益调整　　　190   QMy1!:Z&!  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   i5|)|x3  
②无形资产差错的调整   4a W[`  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   (g&@E(@]?  
借：无形资产　　　280   Xtloyph  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   4dm0:, G
 
③对营业费用差错的调整   x u{VU^'Y  
借：以前年度损益调整　　　600   ,LC(Ax'.F  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   ]re}E B\Rs  
④对其他业务核算差错的调整   m/;fY>}3
 
借：其他业务收入　　　2000   LXZI|K[}k  
　　贷：以前年度损益调整　　500   D;*cy<_K8  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   qz . l  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   l%p,m[  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   /`0>U  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   'Hs*  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   L$r r:^J  
借：盈余公积　　6.03   `sgW0Uf  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   IkG;j+=  
（2）①坏账准备计提方法变更   j WMTQLE.  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   .8GXpt^U(  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   H}q$6WE  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   Ps<k2  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   uy<<m"cA;  
借：利润分配—一未分配利润 469   -s1.v$g  
　　递延税款 　 231   i29a1nD4Hm  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   t<j_` %`8  
借：盈余公积 　　　70.35   +n$ruoRJh  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 }8s&~fH  
②折旧方法变更的会计处理 %;|dEY
 
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] $My~sN8  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] /8Z
&Y`G  
借：利润分配—一未分配利润335 sZ7~AJ  
    递延税款 　　　　 165 ;),,Hk  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 V-E 77u6{0  
借：盈余公积 　　　50.25 >;R7r|^k  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 [=tIgMmz  
（3）会计估计变更的会计处理 Rg+#
(y  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   1Dhu5h
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   O1wo KkfV  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 ~Nf|,{[(5  
JT=ax/%Mo  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   #?,"/Btq  
E|jU8qz>P  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   /0$405  
cYXL3)p*Q  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   I?Z"
YR+MQ  
MOay^{u  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   c=QN!n:  
$o9@ ?2  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   u^#e7u  
nJ/}b/A{  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   mahNQ5W*)  
MmePhHf  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 4%|r$E/TQ  
k*!iUz{]  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   P2|+7D:  
YU!s;h
 
要求：编制A公司有关投资会计分录。 /Ahh6=qQY  
UX<)hvKj  
标准答案: mdo$d-d&  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   |[>yJXxEL@  
借：长期股权投资 18000   Aon.Y Z  
贷：银行存款 18000   z.?slYe[  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   ;>;it5 l=  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。    ls7P$qq  
借：长期股权投资 600   }' sW[?ik  
贷：营业外收入 600   SJlE!MK  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   zSu,S4m_;  
借：应收股利 5000×30%=1500   )CmHC3  
贷：长期股权投资 1500   F?0Q AA  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   ao[yHcAs  
借：银行存款 1500   H S
Gz-  
贷：应收股利 1500   ?Zk;NL9  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   RCxwiZaf33  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   i[ws%GfEv  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500  
uPxjW"M+  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   WwWCNN~}  
借：长期股权投资 2820   lC,~_Yb  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   %DA`.Z9#  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   mEkYT  
借：应收股利 6000~30%=1800   }$r]\v  
贷：长期股权投资 1800   VZ y$0*  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   e=eip?p  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   zMBGpqdP  
贷：长期股权投资 240   z|Yt|W  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   N:S2X+}(  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   h@\HPYi#.  
借：投资收益49900 × 30%=14970   o;#8 =q  
贷：长期股权投资 14970   <h}x7y?  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   mZmEE2h  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   i\gt @  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   %6m' |(-  
贷：长期股权投资 1 2910   DlAwB1Ak  
长期应收款 1000   o^//|]H3Y  
预计负债 590   wzJdS}Yy!y  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   SBf=d<j 1)  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   {6wXDZxv  
借：预计负债 590   a/3'!}&e  
长期应收款 1000   Z,81L3#6  
长期股权投资 10020   V0&7MY*  
贷：投资收益 38700×30%=11610     ,8d&uR}x  
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