[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: bEbO){Fe  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   G#duZNBdc  
借：固定资产 2000   /.05rTpp  
　　贷：在建工程　2000   7r"!&P*,  
借：以前年度损益调整　　50   "rc}mq  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   *|$s0ga C  
借：以前年度损益调整　　　190   nP'ab_
>b  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   @)VJ,Ql$Y  
②无形资产差错的调整   ,k{{ZP P  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   &[I#5bGk  
借：无形资产　　　280   a>sUq["  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   FO3!tJ\L  
③对营业费用差错的调整   8<)[+@$0  
借：以前年度损益调整　　　600   aChY5R  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   RZ
|s[bU  
④对其他业务核算差错的调整   BEPDyy  
借：其他业务收入　　　2000   JS&l h  
　　贷：以前年度损益调整　　500   U@D=.6\B  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   5/:Zj,41{  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   Zi7(lG  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   .eZ4?|at.F  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   I"sKlMD  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   wi*Ke2YKP  
借：盈余公积　　6.03  
I$qL=  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   JEY% (UR8  
（2）①坏账准备计提方法变更   `ZV;Le'
 
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   E'[pNU*"x-  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   J;m[1Mae&  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   P;hjr;   
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   q7 Uu 8JXF  
借：利润分配—一未分配利润 469   f=~@e#U  
　　递延税款 　 231   .j7|;Ag  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   3h0w8(k;  
借：盈余公积 　　　70.35   c)@M7UK[  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 a;*&q/{o  
②折旧方法变更的会计处理 $C#~c1
w  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] !6<2JNf  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] o>U%3-+T^J  
借：利润分配—一未分配利润335 n0Ze9W+<  
    递延税款 　　　　 165 (jY.S|%  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 9IMRWtZWT  
借：盈余公积 　　　50.25 B+zq!+ HJ  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 pPQ]#v  
（3）会计估计变更的会计处理 N@Slc 0  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   .s7/b
F  
2U~oWg2P  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   )}G HG#D{  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 ?/dz!{JC  
CoJaVLl   
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   {j:{wW.  
?A62VV51CN  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   C6'[Tn  
?0'bf y]  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   /"iYEr%_  
6_zL#7E'  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   cO(|>&tJ  
@gxO%@@  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   X$JKEW;0BP  
"]MF =-v  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ctt5t  
&k1Ez  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 8(Z*Vz uu  
) 3YE$,  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   ?r' b Z~  
[&+wW  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 gN mp'Lm  
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标准答案: qx_+mCZ  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   uY
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借：长期股权投资 18000   []LNNO],X  
贷：银行存款 18000   7!MW`L/`  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   (x.K% QC)  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   aK1|b=gVj  
借：长期股权投资 600   !(SaE'  
贷：营业外收入 600   9^ mrsj  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   P?TFX.p7
 
借：应收股利 5000×30%=1500   ?]3`WJOj  
贷：长期股权投资 1500   ?FMHK\  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   b;x^>(It  
借：银行存款 1500   h
?p^DPo  
贷：应收股利 1500   ||Lqx#e=  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   ^vG*8,^S=8  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   %f{
kT<XHu  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   cp.)K!$  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   .4-;  
借：长期股权投资 2820   _|6{(  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   Q'Q+mt8u5  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   !Rsx)  
借：应收股利 6000~30%=1800   vNJ!i\bX  
贷：长期股权投资 1800   5%4:)s{4|  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   FirmzB Il5  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   u[d8)+VX  
贷：长期股权投资 240   YToRG7X#  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   MWhFNfS8=  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   WgxlQXi-B  
借：投资收益49900 × 30%=14970   ;'vY^I8-L  
贷：长期股权投资 14970   <[a9"G7  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   >Y{.)QS  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   yiI&>J))  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   9I
Ie:  
贷：长期股权投资 1 2910   \>I&UFfH)4  
长期应收款 1000   pQEHWq"Q  
预计负债 590   :&TOQ<vM  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   Bxm^Arc>  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   V (X)Qu@R  
借：预计负债 590   roRZE[ya  
长期应收款 1000   o'D6lkf0  
长期股权投资 10020   ?,s{M^sj^  
贷：投资收益 38700×30%=11610     K
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