[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: `Ug tvo  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   ->h5T%sn  
借：固定资产 2000   \%TyrY+`K  
　　贷：在建工程　2000   J#''q"rZ  
借：以前年度损益调整　　50   B)M&\: _  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   0\Y1}C  
借：以前年度损益调整　　　190   nM8[  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   w G8 nw;  
②无形资产差错的调整   6J\fF tB@V  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   P#MK  
借：无形资产　　　280   6WeM rWx  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   _w>uI57U  
③对营业费用差错的调整   p?JQ[K7i  
借：以前年度损益调整　　　600   $Asr`Q1i   
　　贷：其他应收款　　　　　　600   WI&lj<*  
④对其他业务核算差错的调整   rEM#D]k  
借：其他业务收入　　　2000   0q#" clw  
　　贷：以前年度损益调整　　500   k3>YBf`fC  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   n'M>xq_  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   oQ\&}@(V  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   h&`y$Jj  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   s6n`?,vw  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   D:9 2\l  
借：盈余公积　　6.03   :IZ"D40m"  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   2"X~ju  
（2）①坏账准备计提方法变更   ~8{sA5y  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   o_$&XNC_  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   JNi=`X&A  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   Da_()e[9p  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   uokc:D  
借：利润分配—一未分配利润 469   >g}G}=R~3  
　　递延税款 　 231   ?:uNN  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   QIK 9  
借：盈余公积 　　　70.35   N=~~EtX  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 |>+uw|LtZ  
②折旧方法变更的会计处理 y' [LNp V  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 3{ "O,h  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] + >nr.,qo3  
借：利润分配—一未分配利润335 gCJIIzl%Bh  
    递延税款 　　　　 165 S-c ^eLzQ  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 '3Q3lM'lh  
借：盈余公积 　　　50.25 8:dQ._#v  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 [Y8S[YY  
（3）会计估计变更的会计处理 T$P-<s  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   7u|B ](FS  
%\6Q .V#s  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   g)1X&>  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 J'Sm
0  
WD.U"YI8y  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   HdNnUDb$B  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ;dZMa]X0  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   T1bd:mC}n  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   >
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   efOjTA%  
Gu;OVLR|  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   7lA:)a_!]  
-6C +LbV  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 ?9xu{B>6  
\TbVS8e^  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   G%{0i20_  
D$q'FZH  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 @dEiVF`4:  
1@q gF  
标准答案: e.vtEQV9  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   $NG++N  
借：长期股权投资 18000   nc?B6IV  
贷：银行存款 18000   tSHFm-q`  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   Adx`8}N8  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   RE"^ )-  
借：长期股权投资 600   -t-tn22  
贷：营业外收入 600   ^3~e/PKM  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   8Vn4.R[vE  
借：应收股利 5000×30%=1500   +!yXTC  
贷：长期股权投资 1500   6v732;^  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   ^}$O|t  
借：银行存款 1500   Im?LIgt$  
贷：应收股利 1500   ,wj"! o#  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   DuF"*R~et  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   l= ={pb  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   B\CN<<N>dD  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ',=g;  
借：长期股权投资 2820   bGmx7qt#  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   D4u%6R|F  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   #R&H&1  
借：应收股利 6000~30%=1800    jNyoN1M  
贷：长期股权投资 1800   A9:NKY{z  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   {?8B,G2r  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   QP(BZJC  
贷：长期股权投资 240   I;MD>%[W,  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   q|(W-h+
 
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   %,q.),F  
借：投资收益49900 × 30%=14970   )"<8K}%!  
贷：长期股权投资 14970   osP\DiQ  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   ^J/)6/TMXm  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   27Emm
c  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   m$2<`C =  
贷：长期股权投资 1 2910   04@cLDX8uB  
长期应收款 1000   nk=$B(h  
预计负债 590   EL{vFP  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   [(mlv42"  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   3H
C  
借：预计负债 590   9S7A!AKE  
长期应收款 1000   {6
Au3gt/  
长期股权投资 10020   gP}+wbk  
贷：投资收益 38700×30%=11610     F "jt&9j g  
8|g<X1H{M  
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