[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 0mw1CUx9K  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   lame/B&nc  
借：固定资产 2000   U"oNJ8&%|  
　　贷：在建工程　2000   ?KT{H(rU  
借：以前年度损益调整　　50   Bqx5N"  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   QYJ EUC@  
借：以前年度损益调整　　　190   '\Xkvi  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   (8nv&|  
②无形资产差错的调整   ``o]i{x  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）  
f60w%  
借：无形资产　　　280   >rG>Bz^Pu  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   50UdY9E_v}  
③对营业费用差错的调整   `:/'")+@v  
借：以前年度损益调整　　　600   MNT~[Z9L5G  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   :_{8amO  
④对其他业务核算差错的调整    %Bq~b$  
借：其他业务收入　　　2000   x)5}:b1B=  
　　贷：以前年度损益调整　　500   ZWs  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   ~lj~]j  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   qsj{0Go  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   CB@7XUR  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   j!;LN)s@?  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   )7q$Pc Y  
借：盈余公积　　6.03   LZ*8YNp1'  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   ^:nc'C gP  
（2）①坏账准备计提方法变更   9+.wj/75  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   UK`A:N2[  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   +`y(S}Z  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   ?u|??z%  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   t0)1;aBZ  
借：利润分配—一未分配利润 469   [K{{P|(q  
　　递延税款 　 231   ZsGvv]P  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   m0HK1'  
借：盈余公积 　　　70.35   wjarQog5Y  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 9>}&dQ8  
②折旧方法变更的会计处理 k.@![w\ea  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] X-pbSq~5  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] 6Z\aJ  
借：利润分配—一未分配利润335 _\!]MV  
    递延税款 　　　　 165 Ik G&  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500  ZR .k'  
借：盈余公积 　　　50.25 ^$c#L1 C  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 z2=bbm:  
（3）会计估计变更的会计处理 hU)t5/h;K  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   HB07 n4 |  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   1HJ: ?]  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 7*:zN
  
AGhenDNV  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   =~^b  
-YoL.`s1  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   'Waazk[@O  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   -H| 982=  
1v@#b@NXM7  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   Pwh}hG1sa  
*_V+K  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   hC
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*yq65yZi5  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   x6ghO-s  
+NlnK6T/  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 (*-wiL  
}T5@P {3P3  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   -FeXG#{ )  
4,RPidv%O  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 *A-_*A  
J}|X  
标准答案: {kpad(E  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   *&U~Io"U  
借：长期股权投资 18000   U-|]A\`)I  
贷：银行存款 18000   ~Xi@#s
~  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   An2>]\L  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   r. 82RoG?G  
借：长期股权投资 600   fQ+whGB  
贷：营业外收入 600   mV0,T*}e  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   7FX4|]  
借：应收股利 5000×30%=1500   r@G*Fx8Z  
贷：长期股权投资 1500   +p u[JHF  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   >%/x~UFc5  
借：银行存款 1500   [ATJ! O  
贷：应收股利 1500   =m.Nm-g  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   T(|'.&a  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   S^O9}<2g  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   n 0!8)Sth  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   y
oW~  
借：长期股权投资 2820   Ek+R  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   +C~h(  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   )&6gju7(  
借：应收股利 6000~30%=1800   dx%z9[8~{.  
贷：长期股权投资 1800   YRZ\nun  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   7QO/; zL  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   7x)Pt@c  
贷：长期股权投资 240   Okq,p=D6  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   =VC18yA  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   ;lObqs*?
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借：投资收益49900 × 30%=14970   :{u`qi  
贷：长期股权投资 14970   c~0kZA6  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   X[ tt'5  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   fWHvVyQ.  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   vQWmHv\P  
贷：长期股权投资 1 2910   H'AN osv  
长期应收款 1000   j~v`q5X  
预计负债 590   2z>-H595az  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   .}faWzRH9  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   \`Hp/D1  
借：预计负债 590   Q)75?mn  
长期应收款 1000   i>
M%)HN  
长期股权投资 10020   x*OdMr\n8?  
贷：投资收益 38700×30%=11610     ~${~To8$CW  
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