[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: RlG'|xaT  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   %Z-Tb
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借：固定资产 2000   ~hxeD" w  
　　贷：在建工程　2000   NZC<m$')  
借：以前年度损益调整　　50   1q;I7_{ 2
 
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   AX!Md:s  
借：以前年度损益调整　　　190   N^nDWK  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   J tn&o"C  
②无形资产差错的调整   ]~4}(\u  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   Th I  
借：无形资产　　　280   SLbavP#G  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   S ^_JC  
③对营业费用差错的调整   N^@%qU
vT]  
借：以前年度损益调整　　　600   K6PC&+x  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   ?dATMmT-  
④对其他业务核算差错的调整   &q"uy:Rd  
借：其他业务收入　　　2000   dja9XWOg  
　　贷：以前年度损益调整　　500   #,Fx@3y\a  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   U O{xpY  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   C5W-B8>  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   _&8KB1~
 
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   zmrX%!CW  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   =}6Z{}(TT  
借：盈余公积　　6.03   $n_sGr  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   r' 97\|  
（2）①坏账准备计提方法变更   1{Sx V  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元  
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（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   .1l[
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新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   @i1.5z  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   Hf`&&  
借：利润分配—一未分配利润 469   "X!_37kQ  
　　递延税款 　 231   wE.@ 0  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   Z:}2F^6  
借：盈余公积 　　　70.35   xq#]n^  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 PhI{3B/  
②折旧方法变更的会计处理 +eH=;8  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] LT y@6*  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] oGU.U9~!  
借：利润分配—一未分配利润335 !*$'fn'bAA  
    递延税款 　　　　 165 Qcy+ {j]  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 bx'B;rZr  
借：盈余公积 　　　50.25 ~"hAb2  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 1&x0+~G  
（3）会计估计变更的会计处理 rUJSzLy  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   *jqPKK/  
hKH Q!`&v  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   q0xE&[C[M  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 e>s.mH6A  
jDkc~Wwa  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   r> D[5B  
Y7IlqC`i  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ]'z^Kt5S  
q@=#`746e  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   kk>0XPk  
1tK6lrhj  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   o::ymAj  
iJ~iJ'vf  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   +HVG5l  
q'U-{~q%  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   19.!$;  
 I$sm5oL  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 ::h02,y;1%  
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J4a~fPf  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   -$Z-hxs ^  
[zO(V`S2  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 U#^:f7-$.  
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标准答案: V
3Rnr8  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   > & lg  
借：长期股权投资 18000   P+h<{%:*  
贷：银行存款 18000   (\[!,T"[  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   x[h<3V"  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   5;uX"zG  
借：长期股权投资 600   "NI>H
O.U  
贷：营业外收入 600   mZ.6Njb  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   41_sSqq;^  
借：应收股利 5000×30%=1500   d%|#m)  
贷：长期股权投资 1500   OEqe^``!  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   !t [%'!v  
借：银行存款 1500   KARQKFp!C>  
贷：应收股利 1500   bJ5z??  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   5v03<m0`y  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   L.~]qs|G/K  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ^i,0
n}>  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   (VF4]  
借：长期股权投资 2820   7QRvl6cv  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   ?p\II7  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   Q\th8/ /  
借：应收股利 6000~30%=1800   '%/u103{e  
贷：长期股权投资 1800   InGbV+ I  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   o\Vt $  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   Hr.JZ>~<  
贷：长期股权投资 240   N`^ W*>XB  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   [[Eu?vQ9R  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   At_Y$N:
 
借：投资收益49900 × 30%=14970   Zvw3C%In  
贷：长期股权投资 14970   C=f(Np yD6  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   C4K&flk]  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   :a<TV9?H0  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   Wn</",Gf  
贷：长期股权投资 1 2910   |gxB; GG  
长期应收款 1000   ~.=!5Ry  
预计负债 590   )ejqE6'[  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   lfG&V +S1  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   SYh s pB  
借：预计负债 590   :JG}%  
长期应收款 1000   I&@@v\$*  
长期股权投资 10020   * =N6_  
贷：投资收益 38700×30%=11610     E MbI\=>yS  
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