[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: ,U`:IP/L  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   s<3cv F<  
借：固定资产 2000   sBUK v(U)  
　　贷：在建工程　2000   \dvzL(,  
借：以前年度损益调整　　50   dH]0(aJ  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   K1y]  
借：以前年度损益调整　　　190   &Xh8j^p'  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   HUR
rk~[  
②无形资产差错的调整   /QuuBtp  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   akR+QZ,)  
借：无形资产　　　280   i vTx6-]  
　　贷：以前年度损益调整　　　280  
vG E;PwR  
③对营业费用差错的调整   rl:6N*kK  
借：以前年度损益调整　　　600   %[3?vX  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   /G[2   
④对其他业务核算差错的调整   J)R2O{z  
借：其他业务收入　　　2000   LPuc&8lGWf  
　　贷：以前年度损益调整　　500   H J5 Ktt  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   :+?eF^5  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   >~%!#,C(|U  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   ~>2DA$Ec  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   jLc"1+
 
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   dU4 h  
借：盈余公积　　6.03   wY$'KmNW  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   S
^5EG;[  
（2）①坏账准备计提方法变更   <HYK9{Q  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   h\qQ% |X  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   6f=,$:S$  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   6?B'3~r  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   |:qaF  
借：利润分配—一未分配利润 469   (i3V  
　　递延税款 　 231   %IAZU c  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   }G{'Rb  
借：盈余公积 　　　70.35   W^(:\IvV  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 sY|by\-c  
②折旧方法变更的会计处理 A(Tqf.,G  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] U2hPsF4f  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] 4?eO1= a  
借：利润分配—一未分配利润335 <H; z4  
    递延税款 　　　　 165 v3zd>fDnRp  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 ,=Q;@Z4 vJ  
借：盈余公积 　　　50.25 .( )rby  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 B7'rbc'  
（3）会计估计变更的会计处理 -_%8Q#"  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   K[,d9j`^  
a,$v;s/  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   p*'%<3ml  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 So6ZNh9  
DHI %R<  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   3y#U|&]{  

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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   AiF'*!1  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   NE~R&ym9  
0\B31=N(  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   rofGD9f   
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   {zckY  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   6np  
P0mY/bBU  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 ;nSOeAF)Q  

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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   >$/<~j]  
1QA{NAnu&  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 vk1E!T9X  
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标准答案: z~m{'O `  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   KfPYH\0  
借：长期股权投资 18000   W{El^')F  
贷：银行存款 18000   c4Leh"
ry  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   x$SxGc~4gb  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   Y^Y1re+}  
借：长期股权投资 600   }EMds3<  
贷：营业外收入 600   NMy+=GZu^  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   On`T p
z/  
借：应收股利 5000×30%=1500   H{d;,KfX  
贷：长期股权投资 1500   nt:d,H<p  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   DN X-\  
借：银行存款 1500   ^ UDNp.6k  
贷：应收股利 1500    fOUW{s  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   [X&VxTxr  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   4Ou5Vp&y  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   pzcl@  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   Y[R;UJE`5  
借：长期股权投资 2820   vyA `Z1  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   5R%4fzr&g  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   #Fwf]{J
 
借：应收股利 6000~30%=1800   qlU"v)Mx  
贷：长期股权投资 1800   )IFFtU~,  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   2zPO3xL,  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   [6u8EP0xM  
贷：长期股权投资 240   vVyX[
ZZ  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   LkwjEJQf  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   O{{\jn|lR  
借：投资收益49900 × 30%=14970   K2o\+t  
贷：长期股权投资 14970   r7zS4;b  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   >qL-a*w:a  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   =>mx>R`S  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   =jWjUkm2  
贷：长期股权投资 1 2910   AzZb0wW6p  
长期应收款 1000   IQ]tcSQl  
预计负债 590   K;'s+ZD  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   /@O$jlX5I  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   bm\Zp  
借：预计负债 590   %+bw2;a6  
长期应收款 1000   L5R Be  
长期股权投资 10020   "q]r{0  
贷：投资收益 38700×30%=11610     L#~z#  
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