[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: eH `t \n  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   165WO}(;/  
借：固定资产 2000   T Xl\hL
\+  
　　贷：在建工程　2000   G,/Gq+WX  
借：以前年度损益调整　　50   eHROBxH&  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   D
eog4Ol"/  
借：以前年度损益调整　　　190   k7b(QADqUU  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   j%GbgJ  
②无形资产差错的调整   Vd[2u  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   &}|0CR.(  
借：无形资产　　　280   Qasr:p+  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   bN4d:0Y  
③对营业费用差错的调整   mN7&%Z  
借：以前年度损益调整　　　600   o5V`'[c  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   KY8^BjY@  
④对其他业务核算差错的调整   4Q/r[x/&C  
借：其他业务收入　　　2000   l^BEFk;  
　　贷：以前年度损益调整　　500   mC"7)&,F  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   <M`-`v6H  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   ,FS?"Ni  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   >T(M0Tkt  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   K9LEIby  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   ] :GfOgo  
借：盈余公积　　6.03   {z-NlH  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   kEx8+2s=M  
（2）①坏账准备计提方法变更   dgm+U%E  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   TR|;,A[%v#  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   4=UI3 2v3  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   j@_nI~7f}  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   tc5M$b3^2  
借：利润分配—一未分配利润 469    Ckw83X  
　　递延税款 　 231   v7g
[Lk  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   7!m
JhgGc  
借：盈余公积 　　　70.35   r \9:<i8  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 oNrEIgaA(+  
②折旧方法变更的会计处理 [gTQ-  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ]zX\8eHp!  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] ?!_u,sT  
借：利润分配—一未分配利润335 O&F<oM  
    递延税款 　　　　 165 !OV|I  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 MyK^i2eD  
借：盈余公积 　　　50.25 V5cb}xx  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ?V.i
g  
（3）会计估计变更的会计处理 O5c_\yv=  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   {kT#o3,>w6  
[p2g_bI8yK  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   !Q[;5Lqt  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 Mi_[9ku>%  
-%saeX Wo  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   gjO *h3`  
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[(A  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   xAFek;GY?  
bbM4A! N  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   OE5X8DqQe  
Cl%V^xTb  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   `6dy U_f  
;CLR{t(N#V  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   >9<_s ^_  
gCjH%=s  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   5ENov!$H  
[B.W1 GL!  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 IJ+O),'  
(*LTqC  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   hQ\#Fhu7  
W,0KBkkp  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 sxf}Mmsk  
K'>P!R:El  
标准答案: -i| /JH  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   bk
JwPs  
借：长期股权投资 18000   O8!!UA8V  
贷：银行存款 18000   6nM rO$i0k  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   wY."Lw> 6  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   *Cc$eR]-  
借：长期股权投资 600   _Y}^%eFw  
贷：营业外收入 600   j 8~Gv=(h  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   O~7p^i}  
借：应收股利 5000×30%=1500   J@=!w[v+  
贷：长期股权投资 1500   s|Imz<IE  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   %Z-Tb
OX  
借：银行存款 1500   #JX|S'\x  
贷：应收股利 1500   2b{@
]Fp  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   W$x K^}  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   7lnM|nD  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   [n
i-UNTv  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   BV_a-\Sa=  
借：长期股权投资 2820   =|DkD- O  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   Dg?Ho2ih  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   _R>s5|_  
借：应收股利 6000~30%=1800   P,s)2s'nZ  
贷：长期股权投资 1800   D/NIn=>
j  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   L%=BCmMx  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   uC <|T  
贷：长期股权投资 240   D*<8e?F  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   x3:ZB  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   fb;hf:B:  
借：投资收益49900 × 30%=14970   x_>"Rnv:K  
贷：长期股权投资 14970   VH$\ a~|  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   F~11 _  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   (RI>aDGRH  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   ]VO,} `  
贷：长期股权投资 1 2910   ]xVL11p  
长期应收款 1000   }J4BxBuV8  
预计负债 590   }&'yt97+  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   KJ05Zx~uma  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   /eI,]CB'z  
借：预计负债 590   p]J]<QaZD  
长期应收款 1000   ]2u7?l  
长期股权投资 10020   k-t,y|N  
贷：投资收益 38700×30%=11610     42H#n]Y  
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