[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: $!F&>=o  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   K=tx5{V
 
借：固定资产 2000   J&63Z  
　　贷：在建工程　2000   
nOoKGT  
借：以前年度损益调整　　50   }$|%/Y  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   BZJKiiD  
借：以前年度损益调整　　　190   #juGD 9e  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   VR4E 2^  
②无形资产差错的调整   TZh\#dp4l  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   _b0S  
借：无形资产　　　280   +MNSZLP]  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   [_ M6/  
③对营业费用差错的调整   gHi~ nEH  
借：以前年度损益调整　　　600   '!
wPnYT@D  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   wX)efLmyhY  
④对其他业务核算差错的调整   O1?B{F/ e  
借：其他业务收入　　　2000   wi\z>'R  
　　贷：以前年度损益调整　　500   (B>)2:T1  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   k;;nE o~6
 
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   ;23=p=/h  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   G- \<5]k]  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   'bB>$E  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   #Rin*HL##  
借：盈余公积　　6.03   |?x^8e<*  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   %"l81z  
（2）①坏账准备计提方法变更   _kn]#^ucCe  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   c8# T:HM|`  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   "H5&3sF2  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   ATMc`z:5T  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   >"cr-LB  
借：利润分配—一未分配利润 469   csK>iN  
　　递延税款 　 231   7<EJo$-j  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   @+?+6sS  
借：盈余公积 　　　70.35   DH\wD
Q  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 <K.Bq]
 
②折旧方法变更的会计处理 2;~KL-h0TK  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] '1CD- Bu  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] GhqgRzX  
借：利润分配—一未分配利润335 lir&e 9I+  
    递延税款 　　　　 165 tCWJSi`IJ  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 pNp^q/-yB  
借：盈余公积 　　　50.25 J#6LSD@(O  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ;c>>$lr  
（3）会计估计变更的会计处理 <9@&oN+T  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   Z,0O/RFJ.q  
R]CZw;zS_  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   r~)VGdB+  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 {B@*DQv  
=MMCf0  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。    j
EZ "  
myD{sE2A  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   NmjzD N  
azvDvEWCQZ  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   yrO?Np  
+``>,O6  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   xttYn]T  
XK1fHfCEa  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   PPN q:,  

G-2EQ.  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   Ip>^O/}$1  
)nhfkW=e  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 a |UqeNI{  
R @"`~#$$  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   'yE*|Sx  
]a)IMIh;
 
要求：编制A公司有关投资会计分录。 '#H&:Htm;L  
`Gf{z%/  
标准答案: #xlZU  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   ,SAbC*nq  
借：长期股权投资 18000   ?hKm&B;d  
贷：银行存款 18000   aJI>FTdK  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   DK)u)?!  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   HH7[tGF  
借：长期股权投资 600   <R>Q4&we(  
贷：营业外收入 600   77``8,  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Dft4isyt^  
借：应收股利 5000×30%=1500   =Qyqfy*@D?  
贷：长期股权投资 1500   :#Ty^-"]1  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   8AryIgy >@  
借：银行存款 1500   BjYOfu'~z  
贷：应收股利 1500   [4Y[?)7  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   mLJDxh'B  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   T4e WbNSs  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   3a%xn4P  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   j13riI3A  
借：长期股权投资 2820   0k%hY{  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   6zuze0ud  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   9MT3T?IS  
借：应收股利 6000~30%=1800   z=B< `}@3  
贷：长期股权投资 1800   2pz4rc  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   cu<y8 :U<  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   >ZX|4U[$P  
贷：长期股权投资 240   YtMlqF  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   \Y9I~8\gB  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   Ym'7vW#~  
借：投资收益49900 × 30%=14970   +uELTHH=  
贷：长期股权投资 14970   p/N62G  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   ZlrhC= 0  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   mdaY YD=c%  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   q4)Ey  
贷：长期股权投资 1 2910   a/34WFC  
长期应收款 1000   dKb ^x^  
预计负债 590   r( M[8@Nz  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   cg{Gc]'1#  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   VxkEez'|  
借：预计负债 590   X>}@EH
T  
长期应收款 1000   [NL -!  
长期股权投资 10020   5E`JD  
贷：投资收益 38700×30%=11610     w?_`/oqd|  
Uh}+"h5  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn