[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: @Q%<~b[y  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   ,g:\8*Y>'  
借：固定资产 2000   R3@luT]  
　　贷：在建工程　2000   -gVsOX0  
借：以前年度损益调整　　50   Hg2Rcl  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   G$-[(eu-  
借：以前年度损益调整　　　190   v-!^a_3Ui  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   ?k+>~k{}a  
②无形资产差错的调整   L<Q>:U.@\  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   ;ji["b  
借：无形资产　　　280   zaG1  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   LW*v/`@  
③对营业费用差错的调整   6 B*,Mu4A  
借：以前年度损益调整　　　600   N~+e\K6  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   Yqb3g(0
 
④对其他业务核算差错的调整   
ZHimS7  
借：其他业务收入　　　2000   G!.%Qqs  
　　贷：以前年度损益调整　　500   -;j '=?  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   Q<T+t0G\O-  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   @=dwvl' W  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   vY!'@W  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   J1"16Uu  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   u:M)J
G  
借：盈余公积　　6.03   ]h?p3T$h  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   E@_]L<Z  
（2）①坏账准备计提方法变更   B;c2gu  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   1`)e}
p&  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   ][1 iKT  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   Z!2%{HQ=q  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   tFu"h1  
借：利润分配—一未分配利润 469   fzjAP7 y  
　　递延税款 　 231   9z kRwrQ  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   xL$7bw5fY  
借：盈余公积 　　　70.35   ^]X\boWlI  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 =H;F{J"  
②折旧方法变更的会计处理 jP}Ix8vc=  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 3NSX(gC%  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] dzs(sM=  
借：利润分配—一未分配利润335 X{ f#kB]w  
    递延税款 　　　　 165 Y>Fh<"A|$  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 0$=w8tP)  
借：盈余公积 　　　50.25
pYz\GSd
 
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 EGx
CNB
  
（3）会计估计变更的会计处理 kV:T2}]|H  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   L)X[$:  
'w?}~D.y  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   2`U+ !  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 u#nM_UJe  
&n~v;M  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ):7mK03J  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ff5 e]^,  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   +'{d^-( (  
>>%E?'9A  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   @G^m+-  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   )jGB[s";)y  
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[V-M\q  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   %/w%A:y#&  
7UsU03  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 d8.A8<wUr  
^NXxMC(e+  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   c]68$;Z7  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 IsiBn(1 Z  
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标准答案: ?,w9e|  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   Mb=j'H<
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借：长期股权投资 18000   }6!m Q  
贷：银行存款 18000   L\xR<m<,  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   "Z)zKg  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   W~j>&PK,?  
借：长期股权投资 600   @ RP?)*8}&  
贷：营业外收入 600   +g&M@8XO&  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   rw.DKM'  
借：应收股利 5000×30%=1500   =w ! 6un  
贷：长期股权投资 1500   t6Nkv;)>@  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   y'C
  
借：银行存款 1500   9k;%R5(  
贷：应收股利 1500   p4vX3?&1W  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   Axw+zO  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   }p `A>  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   w^MiyX  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ?*&
5`Xh  
借：长期股权投资 2820   f&!{o=  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   "'~&D/7  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   /YHnt-}v,  
借：应收股利 6000~30%=1800   *_@$"9  
贷：长期股权投资 1800   95sK;`rE+  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   v+C%t!dx  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   @T%8EiV  
贷：长期股权投资 240   <Aqo[']  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   soh9Oedml-  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   ak\[+
wQ  
借：投资收益49900 × 30%=14970   ZMGC@4^F  
贷：长期股权投资 14970   `5SQ4  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   <3laNk  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   ^00C"58A  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   APyH.]mQ  
贷：长期股权投资 1 2910   H18pVh
 
长期应收款 1000   Dlg9PyQ  
预计负债 590   h/]));p  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   cH6J:0>W  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   6|QIzs<Z-X  
借：预计负债 590   k,61Va  
长期应收款 1000   A`*Sx"~jdx  
长期股权投资 10020   : kvQ3E0  
贷：投资收益 38700×30%=11610     Qn}M  
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