[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 1D0 _k  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   WJ {hta  
借：固定资产 2000   oH/4opV  
　　贷：在建工程　2000   Ch1+YZG  
借：以前年度损益调整　　50   [U]ouh)  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   [3s p  
借：以前年度损益调整　　　190   [Z5Lgg&  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   +G !N@O  
②无形资产差错的调整   GnE%C2L-  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   ;JcOm&d/hk  
借：无形资产　　　280   j;tT SNF  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   QL>G-Rp  
③对营业费用差错的调整   G36}4  
借：以前年度损益调整　　　600   7-oH >OF^  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   ZwLD7j*)  
④对其他业务核算差错的调整   r|XNS>V ,$  
借：其他业务收入　　　2000   b[^=GF>e  
　　贷：以前年度损益调整　　500   |EJ&s393&  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   S^GB\uJ  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   wo>s
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借：利润分配—一未分配利润　　40.2   wp!<u %  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   <"uT=]wZ=  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   )p-B@5bb  
借：盈余公积　　6.03   mGjxc}  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   qzVmsxBNP  
（2）①坏账准备计提方法变更   ^N!l$
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按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   1Ftl1uf  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   g<[_h(xDeG  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）    Wt&tu2  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   8t$a8 PE  
借：利润分配—一未分配利润 469   }}3*tn<6  
　　递延税款 　 231   T,72I  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   `eIX*R  
借：盈余公积 　　　70.35   ZDZ PJp,  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 +w-UK[p  
②折旧方法变更的会计处理 ,`/J1(\nd  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 2&E1) ^  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] T/ CI?sn  
借：利润分配—一未分配利润335 fCSM#3|,]  
    递延税款 　　　　 165 A#W%ud4  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 @L%9NqE`O  
借：盈余公积 　　　50.25 Gd)@PWK  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 "h/{YjUS  
（3）会计估计变更的会计处理 vgzNT4o  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   H1uNlPT  
" }@QL`  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   ex8mA6g  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 #,O<E@E  
fW Vd[zuD4  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   A2z%zMlZc  
Eb`U^*A  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   30Nya$$A=  
oy!W$ ?6  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   rN)T xH&*p  
qoBm!|q  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   ,jyNV<d I  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   ^f{+p*i}:  
uXuMt a*Y  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   >2gemTy  
$4`RJ{ZJw]  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 WlVC0&  
6uQfe?aD  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   Cw]Q)rX{  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 hq/k}Y  
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标准答案: ?Zu=UVb  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   4YkH;!M>ji  
借：长期股权投资 18000   !3K6ew>Sf  
贷：银行存款 18000   3Juhn5&N  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   FqiCzP4  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   pB{Q
O4qn  
借：长期股权投资 600   y";{k+  
贷：营业外收入 600   m~
\BkE/[l  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   6a P ZW  
借：应收股利 5000×30%=1500   wH[@#UP3l  
贷：长期股权投资 1500   *J@2A)ZDv0  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   1i9}mzy%  
借：银行存款 1500   FsZF>vaV  
贷：应收股利 1500   DY?`Y%"  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   +Ij>\;vM"  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   |sHIT<=m  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500    %"j<`  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ~=P&wBnJ  
借：长期股权投资 2820   H"d.yZM0  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   J%EbJ5p<QF  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   aT"q}UTK  
借：应收股利 6000~30%=1800   fk`y}#7M  
贷：长期股权投资 1800   -yOrNir}W  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   {<&I4V@+  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   wQ[~7 ,o  
贷：长期股权投资 240   TPp%II'*  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   UDV,co  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   \uQB%yMoz  
借：投资收益49900 × 30%=14970   DM{7x77  
贷：长期股权投资 14970   ofl3G {u  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   -O3^q.  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   V{;Mh u`+  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   -]\%a=]  
贷：长期股权投资 1 2910   "$PbpY  
长期应收款 1000   Afo(! v  
预计负债 590   x;lIw)Ti  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   mkT
f}[O  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   I-4csw<Qy  
借：预计负债 590   Zse3e  
长期应收款 1000   Bm"jf]  
长期股权投资 10020   +60zJ4  
贷：投资收益 38700×30%=11610     "m):"  
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