[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: B623B HwS  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   v{%2`_c  
借：固定资产 2000   Q%t8cJL  
　　贷：在建工程　2000   [$] JvF  
借：以前年度损益调整　　50   Nb B`6@r  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   R \`,Q'3  
借：以前年度损益调整　　　190   ]^j)4us  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   zH|!O!3"4  
②无形资产差错的调整   *a$z!Ma3h  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   JNMZn/  
借：无形资产　　　280   D, 3x:nK  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   :k(aH Ua  
③对营业费用差错的调整   {H0B"i  
借：以前年度损益调整　　　600   (U|W=@8`  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   T_\GvSOI  
④对其他业务核算差错的调整   Gc SX5c  
借：其他业务收入　　　2000   rJ<v1Yb  
　　贷：以前年度损益调整　　500   }1(F~6R H  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   x>Q#Bvy  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   ~G"6^C:x  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   U)c,ZxE  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   /u#uC(Uwl  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60  
$vc:u6I[  
借：盈余公积　　6.03   BJ{mX>I(  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   ?rr%uXQjH  
（2）①坏账准备计提方法变更   m\jp$  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   w/Q'T&>b/  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   ,T1t`  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   81aY*\  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   [>6:xGSe9X  
借：利润分配—一未分配利润 469   Soop)e   
　　递延税款 　 231   UHR)]5Lt  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   r[~Km5  
借：盈余公积 　　　70.35   &LYU#$sj  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 %2qvK}  
②折旧方法变更的会计处理 v}[7)oj|  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] srC'!I=s>8  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] GS)l{bS#[O  
借：利润分配—一未分配利润335 vsES`  
    递延税款 　　　　 165 v ?Y9z!M  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 neOR/]  
借：盈余公积 　　　50.25 <4(rY9  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 \Dr@n^hk@[  
（3）会计估计变更的会计处理 Q*U$i#,  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   b]*9![_  
T_I"Tsv  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   9~u1fk{  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 x ~
Pv  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   }{9E~"_[  
=">O;L.xj  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   @gs Kb*,  
7G2TTa  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   7?cZ9^z`w  
RCgs3JIE+2  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   WKmG
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&a-:ZA@  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   V&NOp  
3pq&TYQU  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   n;!t?jnf.  
\Fc"Q@.u  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 6C)  G  
S{J$[!F  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   #9p{Y}2#  
TQbhK^]  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 >dZ x+7  
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标准答案: knF *~O :y  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   '&s:,o-p  
借：长期股权投资 18000   l<^#@SH  
贷：银行存款 18000   f*kT7PJG  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   ,uuQj]Dac+  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   j1<@*W&b  
借：长期股权投资 600   KqaeRs.u  
贷：营业外收入 600   `EV[uj&1S  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   7
uxy<#Ar  
借：应收股利 5000×30%=1500   ~vaV=})  
贷：长期股权投资 1500   1>l{c  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   blxH`O!  
借：银行存款 1500   1 !OQxY}f  
贷：应收股利 1500   g4%x7#vz0  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   CWt,c
wFW  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   f{5)yZ`J*  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   &~^"yo#b  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   E%jOJA  
借：长期股权投资 2820   vZ$uD,@;.  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820    j}S  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   C6O1ype  
借：应收股利 6000~30%=1800   +Bc/@.Q'  
贷：长期股权投资 1800   --.:eFE/  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   ^|as]x!sv  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   9 `J`(  
贷：长期股权投资 240   /3rt]h"  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   > NK?!!A_  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   +<@7x16  
借：投资收益49900 × 30%=14970   7P!/jawxb  
贷：长期股权投资 14970   0XL x@FYn  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   0qZ{:}`3  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000  
7P:0XML}  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   o&gcFOM22  
贷：长期股权投资 1 2910   Cl4y9|  
长期应收款 1000   QTK \"  
预计负债 590   ZK3?"|vhC  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   |~rDEv3  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   HIi"zo=V  
借：预计负债 590   tSE6
m-  
长期应收款 1000   \L6U}ZQ2V  
长期股权投资 10020   `;5UlkVZ5  
贷：投资收益 38700×30%=11610     %+FM$xyJ  
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