[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: *otJtEI>6  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   $,i:#KT`  
借：固定资产 2000   X0vkdNgW  
　　贷：在建工程　2000   ,?&hqM\  
借：以前年度损益调整　　50   =Rb,`%  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   00;=6q]TA  
借：以前年度损益调整　　　190   (|U+(~PJ  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   fiw~"2 U  
②无形资产差错的调整   K?I@'B'  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   {qL
nwy!i  
借：无形资产　　　280   `n^jU92  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   }1R k]$XC  
③对营业费用差错的调整  
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借：以前年度损益调整　　　600   6Ir ?@O1'!  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   O)9T|, U  
④对其他业务核算差错的调整   f[|xp?ef  
借：其他业务收入　　　2000   K03
a@:  
　　贷：以前年度损益调整　　500   6 Dg[b  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   /_}v|E0  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   <[~x]-  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   WX0@H[$i#  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   kOtC(\]5  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   sp_(j!]jX  
借：盈余公积　　6.03   v0$6@K;M4G  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   j,1,;  
（2）①坏账准备计提方法变更   R4IFl z  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   #h r!7Kc;N  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   Rb9Z{Clq>  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   Q;aZpi-E"  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   &)bar.vw/  
借：利润分配—一未分配利润 469   
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　　递延税款 　 231   p^L6uM  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   L\-T[w),z7  
借：盈余公积 　　　70.35   hlUF9
}  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 ,%KB\;1mn'  
②折旧方法变更的会计处理 "jeJV,%  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] Hfc^<q4a.  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] ! prU!5-  
借：利润分配—一未分配利润335 wV-cpJ,}  
    递延税款 　　　　 165 *:&fw'vd,  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 CiMy_`H  
借：盈余公积 　　　50.25 z4f5@  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 LG,RF:
 
（3）会计估计变更的会计处理 8"<!
8Img  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   Q]|+Y0y}X  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   @{
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（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 @x
=CMF15  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   hG ] jm  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   G)e 20Mst  
X`aED\#\h  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   -_4! id  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   D:F!;n9  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   1:&$0jU&U  
xeHu-J!P  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 {K|{a  
pixI& iQ  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   EAq >v t83  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 I9u=RIs  
B[$SA-ZHi  
标准答案: ZO;]Zt]  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   )Tb
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借：长期股权投资 18000   u#P7~9ZG-  
贷：银行存款 18000   zh4o<f:-  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   | 'z)RFqj  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   K^>qn,]H'  
借：长期股权投资 600   S`l CynGH  
贷：营业外收入 600   /z'j:~`E
  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Z7f~|}  
借：应收股利 5000×30%=1500   '{+hti,Lh  
贷：长期股权投资 1500   +Rh'VZJs  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   S\X_!|  
借：银行存款 1500   1U9iNki  
贷：应收股利 1500   _ Po9pZ  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元    LSfj7j`  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   0SDCo\  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   xj~6,;83xR  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   pTN_6=Y"  
借：长期股权投资 2820   g_x<+3a  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   cbteNA!
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(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   %kUJ:lg;d  
借：应收股利 6000~30%=1800   \GWq0z&  
贷：长期股权投资 1800   V*TG%V -  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   '*-SvA\Cx  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240    o _CVZ  
贷：长期股权投资 240   <T}#>xHs3  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   O@$hG8:  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   D H.ljGb  
借：投资收益49900 × 30%=14970   S2NsqHJr  
贷：长期股权投资 14970   H}$#aXEAn  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   'v,W gPe  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   "d#s|_n,d)  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   Y9%yjh  
贷：长期股权投资 1 2910   XmnqZWB  
长期应收款 1000   Y.73I83-j  
预计负债 590   QxkfP%_g  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   ;'Y?wH[  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   1dq.UW\  
借：预计负债 590   42C:cl} ."  
长期应收款 1000   PQ[TTLG\&  
长期股权投资 10020   V|D;7  
贷：投资收益 38700×30%=11610     yjpjJ  
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