[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: IL, iu
 
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   #nQboTB@  
借：固定资产 2000   3, 3n
  
　　贷：在建工程　2000   ?AVn
v(_  
借：以前年度损益调整　　50   HJ!!"  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   Qe0?n  
借：以前年度损益调整　　　190   a$EudD#+  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   ]|N"jr?7H  
②无形资产差错的调整   y(*5qa<>  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   IrIW>r} -  
借：无形资产　　　280   F=?GV\Tw  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   fo=@ X>S  
③对营业费用差错的调整   uF ;8B]"  
借：以前年度损益调整　　　600   {z9,CwJan?  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   24po}nrO  
④对其他业务核算差错的调整   T2A74>Nw  
借：其他业务收入　　　2000   8PqlbLo1  
　　贷：以前年度损益调整　　500   iOk`_LG#  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   T-\q3X|y /  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   vl!o^_70(  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   YkQ=rurE  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   )afH:  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   n
p\
*r|U  
借：盈余公积　　6.03   J[UTn'M8]  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   [,Y;#;   
（2）①坏账准备计提方法变更   cpH*!*S
 
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   Q>xp 90&.n  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   Z1h6Y>j  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   VrKLEN\  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   +jN)$Y3Ya  
借：利润分配—一未分配利润 469   Gx|/ Jq  
　　递延税款 　 231  
29W`L2L  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   KkJE-k*D+w  
借：盈余公积 　　　70.35  
KfSbm?  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 ,D.@6bJW  
②折旧方法变更的会计处理 b%X<'8z9Z  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] cef:>>6_  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] A&d_!u>  
借：利润分配—一未分配利润335 KhPDXY]!  
    递延税款 　　　　 165 Qqd+=mgc  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 t4p-pH'9b  
借：盈余公积 　　　50.25 J=H8^4M  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 Qv zE:]pyi  
（3）会计估计变更的会计处理 )LL.fPic  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   9?|m ^  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   h2aO-y>K  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 wh3Wuh?x  
YCBUc<)  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   m xy=3cUi  
"77 l~3  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ?'$}k  
3P
*"$fH  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   5(DnE?}vo  
ZO\bCrk  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   c;'7o=rr  
Z"G?+gM@  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   ?YM0VB,y  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   ?osYs<k \  
Egl1$,e  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 .Zx7+`i  
v8THJf  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   2!a~Y
T   
/j:-GJb*!u  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 UQ 2;Dg G%  
L ~$&+g  
标准答案: ibgF,N  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时  
FFc?Av?_  
借：长期股权投资 18000   Z.0mX#  
贷：银行存款 18000   }& 01=nY  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   r
gu7g  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   c+u) C%g  
借：长期股权投资 600   jAD{?/RB}  
贷：营业外收入 600   +B O
uU#  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   (PnrY~9  
借：应收股利 5000×30%=1500   p|=0EWo4U  
贷：长期股权投资 1500   t<qXXQ &5  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   i^/D_L.  
借：银行存款 1500   D]Gt=2\NG9  
贷：应收股利 1500   9riKSp:5  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   j,g.Eo  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   H.TPKdVX  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   oSoU9_W  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   28o!>*  
借：长期股权投资 2820   "\kr;X'  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   f>+:UGmP  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   r)Iq47Uiw  
借：应收股利 6000~30%=1800   oFS)3.  
贷：长期股权投资 1800   NZ~"2~Hh  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   @xAfD{}f!  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   G6j9,#2@  
贷：长期股权投资 240   o n?8l?iQ  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   8KS9!*.iZ  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   (
2%z9W  
借：投资收益49900 × 30%=14970   iLkP@OYgQ  
贷：长期股权投资 14970   r/6h}  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   n]%yf9,w  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   Fy]j33E  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   b~m|mb$  
贷：长期股权投资 1 2910   RkBbu4uQ-  
长期应收款 1000   .Ue1}'v*,  
预计负债 590   C AF{7 `{  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   z,=k F I  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   \YsYOFc|  
借：预计负债 590   (yi{<$U*  
长期应收款 1000   }Gm/9@oKc  
长期股权投资 10020   ~D\ V!  
贷：投资收益 38700×30%=11610     4O3-PU>N  
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