[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: E&2OD [iX  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   l]Ax:Z  
借：固定资产 2000   tX_R_]v3  
　　贷：在建工程　2000   L^@'q6 *}  
借：以前年度损益调整　　50   n"G&ENN"$  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   ,!#*GZ.ix  
借：以前年度损益调整　　　190   2mVD_ s[`  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   kmP]SO?tx  
②无形资产差错的调整    zv0l,-o  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   }$SavB#SBP  
借：无形资产　　　280   =;Rtdy/Yn%  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   49GkPy#]L=  
③对营业费用差错的调整   hT`J1nNt  
借：以前年度损益调整　　　600   42G)~lun-d  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   J:CXW%\ <q  
④对其他业务核算差错的调整   hI]Hp3S  
借：其他业务收入　　　2000   IzikDc10  
　　贷：以前年度损益调整　　500   g{OwuAC_  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   #`CA8!j!!  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   e7Xeo+/  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   "p_J8  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ,': fu  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   G_bG  
借：盈余公积　　6.03   Ql/cN%^j$  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   sFT.Oxg<  
（2）①坏账准备计提方法变更   RYQ<Zr$!  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   nAW:utTB  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   _x%7@.TB  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   v K|E>nL  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   !h"Kq>9T  
借：利润分配—一未分配利润 469   HHDl8lo  
　　递延税款 　 231   iU$] {c2;A  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   {XR6>
]  
借：盈余公积 　　　70.35   {C=NUK%?  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 Q sZx) bO  
②折旧方法变更的会计处理 n0r+A^]  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 5D\f8L  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] 4|buk]9  
借：利润分配—一未分配利润335 {> eXR?s/  
    递延税款 　　　　 165 @$S+Ne[<  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 XG{{ 2f  
借：盈余公积 　　　50.25 ALrw\qV  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 D!{Y$;  
（3）会计估计变更的会计处理 '&x#rjo#  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   =mS\i663  
$?Yry.2  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   &]"  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 R.jIl@p   
G`SUxhCk  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   |n+qM
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   PDJr<E?  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   EYtL_hNp}I  
e@Fo^#ImDx  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   O@u?h9?cf>  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   jN {Xfjmfv  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   \Jx04[=  
`NCwK6/i  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 ]NUl9t*N4  
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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   K
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 mw_~*Nc'9  
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标准答案: iq8GrdL"  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   f\]sz?KY  
借：长期股权投资 18000   .z]Wyx&/U  
贷：银行存款 18000   7E!IF>`  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   . <jr0,i  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   pXrFljoYl[  
借：长期股权投资 600   X &uT
SgN  
贷：营业外收入 600   4" Cb/y3  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   +MR.>"  
借：应收股利 5000×30%=1500   VPO N-{=`  
贷：长期股权投资 1500   +AR5W(&  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   f%SZg!+t  
借：银行存款 1500   QqFR\6  
贷：应收股利 1500   &M46&^Jho  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   ~Mx!
^  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   I;e=0!9U  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   oC<.=2]  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   *!q1Kr6r  
借：长期股权投资 2820    'C`U"I  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   ^A!Qc=#
z}  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   < vL,*.zd  
借：应收股利 6000~30%=1800   Wr<j!>J6Ki  
贷：长期股权投资 1800   SQ44  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   wP6 Fl L  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   hlV=qfc  
贷：长期股权投资 240   SG6kud\b  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   P^A!.}d  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   (zgW%{V @  
借：投资收益49900 × 30%=14970   g l^<Q  
贷：长期股权投资 14970   _Tf4WFu2  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   FKIw!m ~  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   :y Ro3c  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   q;R],7Re  
贷：长期股权投资 1 2910   4i6q{BeHn  
长期应收款 1000   Y'1S`.  
预计负债 590   kw#;w=\>R{  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   5>CEl2mSl  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   tmv&U;0Z  
借：预计负债 590   ]"t@-PFX<  
长期应收款 1000   syWG'(>  
长期股权投资 10020   YUx.BZf7  
贷：投资收益 38700×30%=11610     Sx708`/Ep  
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