[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: $-zt,iRyV  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   B1GBQH$Ms  
借：固定资产 2000   qd=&*?  
　　贷：在建工程　2000   :qbbo~U  
借：以前年度损益调整　　50   1d4?+[)gUv  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   i1"4ztZ  
借：以前年度损益调整　　　190   A3VXh^y+  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   tw/~z2G  
②无形资产差错的调整   _<`j?$P  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   )c:i'L  
借：无形资产　　　280   Ov$_Phm:  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   l cHqg   
③对营业费用差错的调整   [/B$cH  
借：以前年度损益调整　　　600   e^?0uVxS1  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   |]tIE{d  
④对其他业务核算差错的调整   xU4,Rcgo  
借：其他业务收入　　　2000   Gm0&
y  
　　贷：以前年度损益调整　　500   &jh'B,  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   dvWQ?1l_  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   \zA G#{  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   U8+5{,$\.  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8  
gq|T:  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   8{@0p"re@  
借：盈余公积　　6.03   b'1n1L  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   kf3 u',}R  
（2）①坏账准备计提方法变更   0=3Av8  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   2m]CmdV^  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   2WK]I1_  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   9"5J-a'  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   T2Q `Ax7  
借：利润分配—一未分配利润 469   /0PBY-O  
　　递延税款 　 231    F'!pM(+  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   _sEkKh8x  
借：盈余公积 　　　70.35   yHY \4OHS  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 MlDWK_y_&  
②折旧方法变更的会计处理 W$g<nhLK  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] VM 3~W  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] E;Akm':  
借：利润分配—一未分配利润335 _O76Aw-@l  
    递延税款 　　　　 165 h[|c?\E z  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 +HGPn0As  
借：盈余公积 　　　50.25 lV4|(NQ9  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ^EK]z8;|  
（3）会计估计变更的会计处理 'G6g yO/K  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   gLyXe,Jp  
bqmb|mD  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   ;7jszs.6%  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 yfq Vx$YL  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   =0Z^q0.  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   pX5#!)
 
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   7+!4pf  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   ZtS>'W8l  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   KaEL*  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   /I`AwCx  
"iu9r%l94  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 4f)B@A-  
P2U^%_~  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   ~F gxhK2+  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 Q L0  
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标准答案: <'{* 6f@n  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   7gX#^YkE+k  
借：长期股权投资 18000   ]Alv5?E60  
贷：银行存款 18000   t)!(s,;T  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   L5-p0O`R  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   zWN<"[agc  
借：长期股权投资 600   O)bc8DyI  
贷：营业外收入 600   IE^xk@  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   hH&A1vUv  
借：应收股利 5000×30%=1500   zla^j,  
贷：长期股权投资 1500   =tkO^  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   $,@PY5r  
借：银行存款 1500   ECZ`I Z.  
贷：应收股利 1500   gK_^RE9~  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   /A
T2<w  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   v(|Arm?  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   No|T
#=BZ[  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   I34|<3t$  
借：长期股权投资 2820   aEL^N0\d  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   VxgP^*  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   4l2/eh]Hc(  
借：应收股利 6000~30%=1800   E.Vlz^B  
贷：长期股权投资 1800   ,Y)7M3I  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   3PLYC}Jq  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   aZj J]~bO  
贷：长期股权投资 240  
)Ig+uDGk  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   @0z0m;8  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   ov`^o25f  
借：投资收益49900 × 30%=14970   Ug7`ez4vw  
贷：长期股权投资 14970   X 45x~8f  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   <!~1{`n%9J  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   5fu+rU-#  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   l Io9,K
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贷：长期股权投资 1 2910   \\S/N A  
长期应收款 1000   KQ4kZN  
预计负债 590   5wH54gj }  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   EmX>T>~#D  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   dP$8JI{  
借：预计负债 590   2.LJp}>  
长期应收款 1000   ]<kupaRQ  
长期股权投资 10020   RCBf;$O  
贷：投资收益 38700×30%=11610    
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