[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: K5BL4N  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   $uyx  
借：固定资产 2000   jY]51B
 
　　贷：在建工程　2000   P R3Arfle  
借：以前年度损益调整　　50   \]5I atli  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   [0]A-#J  
借：以前年度损益调整　　　190   +{V`{'  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   dIYf}7P  
②无形资产差错的调整   ci$ J?a  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   ,$>l[G;Bm  
借：无形资产　　　280   
Vdd  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   }zQgS8PQH  
③对营业费用差错的调整   :Q]"dbY^  
借：以前年度损益调整　　　600   .SER,],P  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   qIsf!1I?  
④对其他业务核算差错的调整   hd~#I< 8;2  
借：其他业务收入　　　2000   N!3Tg564j  
　　贷：以前年度损益调整　　500   ,p#B5Dif/  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   6kdbbGO-  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   Jcm
Jq fR  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   8(L2w|+B<  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   !U m9ceK  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   $/IFSB9  
借：盈余公积　　6.03   c3g`k"3*`  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   aK@ Y) Ju'  
（2）①坏账准备计提方法变更   xUsL{24  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   PgT8 1u  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   "V26\  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   Rk3 bZvj3  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]    ID,_0b  
借：利润分配—一未分配利润 469   Bps%>P~.  
　　递延税款 　 231   }P.Z}n;Uj  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   M>p<1`t-&  
借：盈余公积 　　　70.35   $Vq5U9-  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 Wt cib-  
②折旧方法变更的会计处理 ~nfOV*  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] o9"?z  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] PRaVe,5a  
借：利润分配—一未分配利润335 1*dN. v:5  
    递延税款 　　　　 165 nM2<u[{gF  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 e7xBi!I)~  
借：盈余公积 　　　50.25 <%S)6cw(3  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 Q/ .LDye8  
（3）会计估计变更的会计处理 0r1GGEW`s  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   I@/ G#3Zr  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   F
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（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 6Uk+a=Ar  
[B) !  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   *kFd#b+xB  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ;6[6~L%K}  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   :1j8!R5  
PD0&ep1h7G  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   KxX[8  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   ~. vridH  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   h' !C  
eb\SpdM6  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 X_o#!  
VbvP!<8  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   @NRN#~S,_]  
?`Yu~a{  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 B\c_GXUw  
) bI.K[0^  
标准答案: s"`~Xnf  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   Bc"MOSV0  
借：长期股权投资 18000   ^rVHaI  
贷：银行存款 18000  
'@.6Rd 8  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   =?6 c&Z  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   zY_J7,0g  
借：长期股权投资 600   -!1=S: S  
贷：营业外收入 600   rxgSQ+G_  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Qq`S=:}~x  
借：应收股利 5000×30%=1500   CsA(oX  
贷：长期股权投资 1500   c#{lXS^  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   x:MwM?  
借：银行存款 1500  
"@eGg
Q  
贷：应收股利 1500   ,Zn6T"[$  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   W-s6+DY  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400    N<:c*X  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   h8`On/Ur_8  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   @Z ==B%`  
借：长期股权投资 2820   Qy"Jt]O  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   ay7\Ae]  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   mcd{:/^?  
借：应收股利 6000~30%=1800   zK5&,/  
贷：长期股权投资 1800   HRyFjAR\?  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   l!x+K&  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   B.r^'>jQ  
贷：长期股权投资 240   6T$=(I <4  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   kJ5z['4?  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   W:RjWn@<  
借：投资收益49900 × 30%=14970   BrE#.g Jq  
贷：长期股权投资 14970   (NLw#)?  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   F; ttqL  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   /=p[k^A  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   E,6|-V;?  
贷：长期股权投资 1 2910   Z8$B gP  
长期应收款 1000   i;1pw_K  
预计负债 590   (Ut8pa+yX  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   n>,:*5"G  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   k5Cy/gR  
借：预计负债 590   QGuqV8 y0  
长期应收款 1000   ~6t!)QATnp  
长期股权投资 10020   Fa>f'VXx  
贷：投资收益 38700×30%=11610     -orRmn6}  
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