[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: &f>1/"lnd\  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   uQg&A`4  
借：固定资产 2000   yy3-Xu4   
　　贷：在建工程　2000   _Nq7_iT0  
借：以前年度损益调整　　50   #]o#~:S=  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   PEAo'63$  
借：以前年度损益调整　　　190   3HmJixy  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   \>XkK<ye  
②无形资产差错的调整   z2A1h! Me  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   > 1 &_-  
借：无形资产　　　280   |/35c0IM  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   wS1zd?  
③对营业费用差错的调整   rv97Wm+  
借：以前年度损益调整　　　600   @46 0r  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   Uu3<S  
④对其他业务核算差错的调整   2l!* o7  
借：其他业务收入　　　2000   |b: 91l  
　　贷：以前年度损益调整　　500   _"%-=^_  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   41`&/9:"_M  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   )y}W=Q>T  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   3DO ^vV  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   9"~,ha7S$  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   wi/dR}*A  
借：盈余公积　　6.03   >)PcK  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   ;7Y4v`m  
（2）①坏账准备计提方法变更   kFHtZS(  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   -gKo@I  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   C_DXg-a2lu  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   VlQaT7Q  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   "V/6 nuCo  
借：利润分配—一未分配利润 469   ]p2M!N,?  
　　递延税款 　 231   VZArdXTP  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   'hi.$G_R  
借：盈余公积 　　　70.35   nXOJ  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 ta 66AE c9  
②折旧方法变更的会计处理 PKM8MY vo  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] S>pbplE  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] YAf`Fnmw  
借：利润分配—一未分配利润335 ?N*|S)B
N  
    递延税款 　　　　 165 UjU*`}k3  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 2U;ImC1g  
借：盈余公积 　　　50.25 Q7$K,7flf;  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ,2YkQ/>  
（3）会计估计变更的会计处理 DVq5[ntG  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   kW@,P.88  
jQs"8[=s  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   @ukIt  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 l4sFT)}-J  
JW4~Qwx  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   u/BCl! `  
^l4=/=RR  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   *g<D p2`  
 hVB^:  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   T~rPpi&  
uxd5XS  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   _JjR= m  
@;we4G 5  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   #J
H#Qg  
}qf)L.  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   TYQ7jt0=.-  
Ol~jq;75  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 Iu`xe  
./009p  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   Uva b*9vX  
n~g,qEI;<x  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 H7KcP
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标准答案: /{
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(1)2007年1月1 日 A公司投资时   8)D5loS  
借：长期股权投资 18000   ;oQ*gd  
贷：银行存款 18000   ~EVD NnHEr  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   :i&ZMH,O  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   '@ym-\,  
借：长期股权投资 600   JEK6Ms;)A  
贷：营业外收入 600   L`$MOdF{_  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   <= xmJx-V  
借：应收股利 5000×30%=1500   !?o661+b  
贷：长期股权投资 1500   #l6L7u0~wC  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   gm63dE>  
借：银行存款 1500   MHv2r  
贷：应收股利 1500   n\#RI9#\  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   4{h?!Z*  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   v:MJF*/  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   J3oj}M*  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   3JiJ,<,7  
借：长期股权投资 2820   `43`*=  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   Q3M;'m  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   Y7yh0r_  
借：应收股利 6000~30%=1800   U}55;4^LX  
贷：长期股权投资 1800   =#AeOqs( q  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   Qo!/]\  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   ))" *[  
贷：长期股权投资 240   <m"yPi3TY  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   MOuI;EF  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   }vRs n-E@  
借：投资收益49900 × 30%=14970   3McBTa!  
贷：长期股权投资 14970   :h1-i  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   =rV*iLy  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   W2VH?-Gw  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   2},|RQETy  
贷：长期股权投资 1 2910   W_NQi  
长期应收款 1000   Q7X6OFl?  
预计负债 590   ^FJ=/#@T  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   E>tlY&0[$  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   )&"l3*x  
借：预计负债 590   wz-9+VN6  
长期应收款 1000   k#8,:B2  
长期股权投资 10020   FqOV/B /z2  
贷：投资收益 38700×30%=11610     5eI3a!E]O  
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