[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: s4uZ>  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   :>CD;  
借：固定资产 2000   4Sz2 9\X  
　　贷：在建工程　2000   Tuz~T _M  
借：以前年度损益调整　　50   KzZfpdI92  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   qrHCr:~  
借：以前年度损益调整　　　190   + L[a  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   %45*DT  
②无形资产差错的调整   {K N7Y"AI  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   ffW-R)U|3  
借：无形资产　　　280   %)ri:Qq  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   (}RTHpD  
③对营业费用差错的调整   |.OS7Gt?  
借：以前年度损益调整　　　600   `3eQ#,G!  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   Aflf]G1  
④对其他业务核算差错的调整   :jAsm[  
借：其他业务收入　　　2000   &E]<KbVx  
　　贷：以前年度损益调整　　500   Ts\PZQ!q  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   A(9$!%#+L  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   lFp:F5  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   sFPh?  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ep6V2R  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   '/s/o]'sUd  
借：盈余公积　　6.03   1@t8i?:h  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   %H[~V f?d  
（2）①坏账准备计提方法变更   Z*R~dHr   
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   /2Z7  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   _WGWU7h  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   +TW,!.NBG  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   hzk4SOT(  
借：利润分配—一未分配利润 469   # uy^AC$  
　　递延税款 　 231   9ec >#Vxx  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   '%&-`/x  
借：盈余公积 　　　70.35   aECpe'!m4  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 au E8 ^|  
②折旧方法变更的会计处理 x*!*2 {  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] VtzBYza  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] dy~M5,zn  
借：利润分配—一未分配利润335 %+((F+[  
    递延税款 　　　　 165 g)ofAG2  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 1@N4Y9o  
借：盈余公积 　　　50.25 DoNN
;^H  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 Ty vUdU  
（3）会计估计变更的会计处理 6P T)  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   +W/{UddeKU  
eNK6=D|  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   peew<SX  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 tb>Q#QB&u  
kT%m`  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   iL<FFN~{  
k$.l^H u  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   NxzAlu  
u/CR7Y  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   P_P~c~o  
ac,<+y7A  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   *'BI=*`  
/g1;`F(MS/  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元  
/uPMzl  
m2l0`l~T8  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   tR.>d  
#<@_mbQ@|K  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 t]{, 7.S  
u`XZtF<vf  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   p m<K6I  
[U$`nnp  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 =I9hGj6  
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j]  
标准答案: Abpzf\F  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   qP+%ui5xR  
借：长期股权投资 18000   ZftucD|ZY/  
贷：银行存款 18000   "HLh3L~  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   7H)tF
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产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   UZL-mF:)&  
借：长期股权投资 600   ?'>[
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贷：营业外收入 600   MM
~4D  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   !-7<x"avm  
借：应收股利 5000×30%=1500   3W[Ps?G  
贷：长期股权投资 1500   j'XND`3  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   ]'vAeC6{  
借：银行存款 1500   @sRb1+nn  
贷：应收股利 1500   mp0s>R  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   <^+&A7Q-_  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   !MOcF5M  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   Kww+lgzS  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ;`
Sn66&  
借：长期股权投资 2820   .4!wp&  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   q#0yu"<  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元  
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借：应收股利 6000~30%=1800   h m(  
贷：长期股权投资 1800   >qdRqy)DC  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   r3Yf
Y\  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   9 x1
4I2  
贷：长期股权投资 240   OSK:Cb.-?F  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   rY"EW"y  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   rD>q/,X=\  
借：投资收益49900 × 30%=14970   (DM8PtZg  
贷：长期股权投资 14970   I^O`#SA(  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   ^.[+)
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对C公司净利润调整额=15100-100=15000   g:>dF#  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   >SS
979  
贷：长期股权投资 1 2910   'fIG$tr9X  
长期应收款 1000   i;#AW($+a  
预计负债 590   !)OA7%3m  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   F'55BY*!  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   zENo2#{_N  
借：预计负债 590   } ejc  
长期应收款 1000   mW."lzIl  
长期股权投资 10020   P1ynCe  
贷：投资收益 38700×30%=11610     z.:IUm{z  
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