[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: ctc`^#q  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   #czyr@  
借：固定资产 2000   TzevC$m;z  
　　贷：在建工程　2000   6PzN>+t^y  
借：以前年度损益调整　　50   T}w*K[z $  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   CD8JYiJ  
借：以前年度损益调整　　　190   X>6~{3  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   r7Q:l ?F2  
②无形资产差错的调整   Y6;0khp  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   9U}MXY0  
借：无形资产　　　280   P[#W Hbn  
　　贷：以前年度损益调整　　　280    0'V -  
③对营业费用差错的调整   _M"$5 T  
借：以前年度损益调整　　　600   Q
N}3S0  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   S\ v&{  
④对其他业务核算差错的调整   /ie3 H,2  
借：其他业务收入　　　2000   $Va]vC8?  
　　贷：以前年度损益调整　　500   > +; b>  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   )HzITsFZKT  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   :|m~<'g  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   n7,6a  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   '#4mDz~  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   ?^yh5   
借：盈余公积　　6.03   z[lRb]:i[  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   dWB8  
（2）①坏账准备计提方法变更   UB&S 2
g  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   X^ ^?}>t[  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   S!I <m&Cgc  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   X,!OWz:[  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   |Z7bd^  
借：利润分配—一未分配利润 469   Q5Ghki  
　　递延税款 　 231   %\{?(baOA  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   L$u&~"z-  
借：盈余公积 　　　70.35   7].IT(  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 m"|(w`n]E+  
②折旧方法变更的会计处理 l LD)i J1  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 0p>:r U~  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] |L_g/e1A3  
借：利润分配—一未分配利润335 xwH|ryfs,Z  
    递延税款 　　　　 165 [;CqvD<S  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 PcSoG\-G<  
借：盈余公积 　　　50.25 w7t"&=pF7  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ?9r,Y;,
H  
（3）会计估计变更的会计处理 ux79"5qb  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   ,?~UpsUx  
g*AD$":  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   Zz)oMw  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 In9|n^=H@  
i8[Y{a*  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   k89gJ5B$  
x+:,b~Skk  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   -TU{r_!Z(  
jQ\ MB  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   /qhm9~4e3  
"MS`d+rf\  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   p|9ECdU>;  
seV;f^-hR  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   pffw5Tc  
!q6V@&  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   _M]rH<h  
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 Y %D*O  
dZiWVa  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   :-WCW);N  
vb ^!(  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 /2\=sTd  
m6Cd^'J9^  
标准答案: |XdrO
  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   xEZVsz  
借：长期股权投资 18000   b;;Kxi:7$}  
贷：银行存款 18000   19-yM`O  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   A&lgiR*ObT  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   Q.E^9giC  
借：长期股权投资 600   j!_^5d#d  
贷：营业外收入 600   yb.|7U?/x  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   E0B2>V  
借：应收股利 5000×30%=1500   t?H;iBrpxd  
贷：长期股权投资 1500   RJsG]`  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   K84c E  
借：银行存款 1500   6M vRR  
贷：应收股利 1500   ;s B:s9M  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   !#4HGjPI  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   dVtLYx  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   =^AZx)Kwd  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   YM.IRj2/1  
借：长期股权投资 2820   H6\ x.J^,  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   #.L0]Uq cp  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   <9.7gwzE  
借：应收股利 6000~30%=1800   , <j5i
?  
贷：长期股权投资 1800   hsVJ&
-#  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   )7%]<2V%  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   W]Tt8  
贷：长期股权投资 240   YGpp:8pen  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   v4a4*rBI"  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   /?-p^6U  
借：投资收益49900 × 30%=14970   KY34 'Di  
贷：长期股权投资 14970   )Gp\_(9fc  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   [W;dguh  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   xI\s9_"Qy  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   ${6 '  
贷：长期股权投资 1 2910   =RE_Urt:  
长期应收款 1000   }vA nP]!A5  
预计负债 590   ;Y&?ixx  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   k:@Ls  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   \bQ
!>l\  
借：预计负债 590   $M<4B qr  
长期应收款 1000   4lf36K,  
长期股权投资 10020   0THA
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贷：投资收益 38700×30%=11610     s /q5o@b{  
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