[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 2@uo2]o)  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   /NMd GKr  
借：固定资产 2000   0)yvyQ5  
　　贷：在建工程　2000   Ko>pwh
R}  
借：以前年度损益调整　　50   o-GlBXI;  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   qD7#q]  
借：以前年度损益调整　　　190   pR
Pz1J$58  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   oPo<F5M]d%  
②无形资产差错的调整   r,L#JR w#-  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   6$9n_AS  
借：无形资产　　　280   ^qS[2Dy  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   1;]cYIq  
③对营业费用差错的调整   Wnvu B.(@3  
借：以前年度损益调整　　　600   6b6}HO  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   y9pQ1H<F;  
④对其他业务核算差错的调整   najd~%?Rs  
借：其他业务收入　　　2000   m` I6gnLj  
　　贷：以前年度损益调整　　500   &>*f J  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500  
j:O=9  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   Z+(V'e;  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   W*}q;ub;  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   tm#T8iF  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   C8-4 m68"  
借：盈余公积　　6.03   t?QR27cs$  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   #-f7hg*  
（2）①坏账准备计提方法变更   F?T3fINR  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   azS"*#r6}  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   R1 hb-  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   kJZBQ<^  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   g5; W6QX  
借：利润分配—一未分配利润 469   =5[}&W
 
　　递延税款 　 231   )l\BZndf  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700  
j42U|CuK  
借：盈余公积 　　　70.35   B&O931E7  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 FxTOc@<  
②折旧方法变更的会计处理 9fzbR~s  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] {y`afuiB  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] Uj(,
6K8W  
借：利润分配—一未分配利润335 C-@@`EP  
    递延税款 　　　　 165 esLPJx  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 :G9.}
VrU  
借：盈余公积 　　　50.25 [3]!*Cd  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 =V/$&96Q  
（3）会计估计变更的会计处理 WG1UvPK  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   k$i76r  
4 u"V52  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   HulN84  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 =zK7`5  
:@`Ll;G  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   dSS_^E[{  
Q|"{<2"]U0  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   rk-}@vp  
Q*^zphT  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   05TZ  
u f.Zg;Vc  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   _E{SGbCCi  
i(a2FKLy  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   q\x*@KQgM  
qg 4:Vq  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   )^|zuYzN  
K9mL1[B  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 -
9UQs.Nv  
B=(m;A#G  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   vAy`8Q  
xzyV|(  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 eg3zpgZ  
|FS79Bv  
标准答案: Qx>S>f  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   TlYeYN5V  
借：长期股权投资 18000   51*o&:eim  
贷：银行存款 18000   5$`i)}:s  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   |z<E%`u%  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   x&8HBF'  
借：长期股权投资 600   '%. lY9D  
贷：营业外收入 600   zF>| 9JU  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   JcvWE $  
借：应收股利 5000×30%=1500   `$JPF Z  
贷：长期股权投资 1500   `9(T
qcE  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   )|x )KY  
借：银行存款 1500   ?>*i8*  
贷：应收股利 1500   R Q X  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   OHdCt  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   ReE6h\j  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   CSN]k)\N(  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ZL:nohB  
借：长期股权投资 2820   7i`@`0   
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   l`:M/z6"  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   W~$YKBW  
借：应收股利 6000~30%=1800   j=" {^b  
贷：长期股权投资 1800   w`bojM@e1  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   'gxSHqeI2  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   s_N?Y)lS+(  
贷：长期股权投资 240   P5yS`v$@  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   ;sE;l7  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   jqPQ=X  
借：投资收益49900 × 30%=14970   L%# #U'e 3  
贷：长期股权投资 14970   ytf.$P  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   f]tc$`vb  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   :rnn`/L  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   fil '._  
贷：长期股权投资 1 2910   w^s|YF=c  
长期应收款 1000   x=pq-&9>B  
预计负债 590   @MW
rUx  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   ;?"]S/16,  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   z4D[>2*  
借：预计负债 590   g)u ~GA*=  
长期应收款 1000   ypM0}pdvTp  
长期股权投资 10020   #eD@sEn  
贷：投资收益 38700×30%=11610     Wf^6:  
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