[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: ?s5hckhh  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   }='1<~0
 
借：固定资产 2000   \1cJ?/$_Of  
　　贷：在建工程　2000   R[_UbN 28  
借：以前年度损益调整　　50   d6;"zW|Ec  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   = ,^eQZR:  
借：以前年度损益调整　　　190   KI~M.2pk  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   B kWoK/f4  
②无形资产差错的调整   Hv.nO-c  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   MNZD-[  
借：无形资产　　　280   |XoW Z,K  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   89X`U)W
s  
③对营业费用差错的调整   zTQTmO  
借：以前年度损益调整　　　600   R3ru<u>k&  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   92)e/t iP  
④对其他业务核算差错的调整   cR"?EQ] `N  
借：其他业务收入　　　2000   lgaE2`0 [3  
　　贷：以前年度损益调整　　500   ]Y
@B= 5e/  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   "0#d F:qt  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   mq*Efb)!  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   Kzz]ZO*3  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   [ #1<W`95  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   Jx_BjkF  
借：盈余公积　　6.03   qZ|>{^a*  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   ^YwTO/Q|  
（2）①坏账准备计提方法变更   <u%&@G$F>  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   BA t0YE`-,  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   f hS4Gb_  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   :q,tmk h  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   M5>cYVG  
借：利润分配—一未分配利润 469  
)mF; ^3  
　　递延税款 　 231   K,Z_lP_~Vw  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   ae`6hW2  
借：盈余公积 　　　70.35   
MeXGE  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 |Xv]s61  
②折旧方法变更的会计处理 y o |"-  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] C!Oz'~l  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] 0281"a
O  
借：利润分配—一未分配利润335 jX8,y  
    递延税款 　　　　 165 cczV}m2)  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 /3ty*LQT  
借：盈余公积 　　　50.25 NwPC9!*  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ]E! b&  
（3）会计估计变更的会计处理 &q0s8'qA  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   2J5RZg9jL  
<W<>=vDzyE  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   TowRY=#jiS  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 (viGL|Ogn  
8) 1+j>OQ  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   d" Ae
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C}>Pn{wY9  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   F.[E;gOTo  
wz{]CQ7"  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   Oj? |g_  
>wOqV!0<  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   MhXJ /bup  
/$NZj"#  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   ]= nM|e  
6)_svtg  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   PBo;lg`  
"g=g' W#  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 aH!2zC\:T  
AYnk.H-v  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   :497]c3#5C  
c&AJFED]<  
要求：编制A公司有关投资会计分录。
}2nmfm!  
+J<igb!S  
标准答案: K[~fpQGbV1  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   48 n5Y~YS  
借：长期股权投资 18000   ;:5Ahfo \  
贷：银行存款 18000   C0> Z<z  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   1U(P0$C  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   B{ptP4As-  
借：长期股权投资 600   V+'C71-P  
贷：营业外收入 600   .lt|$["  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   V0ig#?]  
借：应收股利 5000×30%=1500   \p%,g&^ x  
贷：长期股权投资 1500   |k ]{WCD]  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   4ZAnq{nR4  
借：银行存款 1500   ,6iX lch  
贷：应收股利 1500   U6/$CH<pe  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   ZS\~GQbG  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   %{*A@jQsg  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   R$Or&:E ^  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   z + NwGVk3  
借：长期股权投资 2820   2YV*U_\L  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   H0P:t(<Gt  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   k=D}i\F8  
借：应收股利 6000~30%=1800   cU  
贷：长期股权投资 1800   lcqpwSk  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   9ER!K  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   cFF'ygJ/  
贷：长期股权投资 240   jMV9r-{*+  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   }
S,KUH.  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   @7j$$  
借：投资收益49900 × 30%=14970   }S_#*N)i  
贷：长期股权投资 14970   W8>
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(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   |_GESpoHH  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   C1ZuDL)e  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   #vs=yR/tn{  
贷：长期股权投资 1 2910   8v V<A*`  
长期应收款 1000   2C59f
Xfd  
预计负债 590   k`u.:C&  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   8EBy5X}US
 
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   d09qZj>  
借：预计负债 590   $[1J[eY*  
长期应收款 1000   lv=rL   
长期股权投资 10020   j :$Ruy  
贷：投资收益 38700×30%=11610     ZKp9k6  
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