[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案:
n[ B~C  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   /\8Il+0  
借：固定资产 2000   _>- D*l  
　　贷：在建工程　2000   vQEV,d1  
借：以前年度损益调整　　50   WUYI1Ij;  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   CZ5\Et6r  
借：以前年度损益调整　　　190   bKo %Ak,  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   [*',pG  
②无形资产差错的调整   ! xCo{U=  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   p-[WpY3  
借：无形资产　　　280   iEvQ4S6tD  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   iQ)ydY a  
③对营业费用差错的调整   Zzlf1#26\  
借：以前年度损益调整　　　600   @tH9$J*Y<  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   S0,\{j  
④对其他业务核算差错的调整   6CY&pbR  
借：其他业务收入　　　2000   {OU|'  
　　贷：以前年度损益调整　　500   .hl_zc#  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   vi,hWz8WB  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   L:G #>  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   -JMn?]  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   :?t~|7O:  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   P-@MLIC{  
借：盈余公积　　6.03   Ke$_l]}  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   4%(Ji  
（2）①坏账准备计提方法变更   f`9 Mcli!  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   DP ? dC`  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   qkb'@f=  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   g68p9#G  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   d ]P~  
借：利润分配—一未分配利润 469   AJPvwu}D  
　　递延税款 　 231   zCx4DN`  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   OviS(}v4@  
借：盈余公积 　　　70.35   7;'33Bm*  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 Wlj&
_~  
②折旧方法变更的会计处理 FwCb$yE#M  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）]  F!omkN  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] }#XFa#  
借：利润分配—一未分配利润335 .w2ID  
    递延税款 　　　　 165 uDF;_bli)H  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 AU{"G  
借：盈余公积 　　　50.25 oaoTd$/5  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 Z~5) )5Ye;  
（3）会计估计变更的会计处理 YDt+1Kw}D  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   )#=J<OpG  
\/a6h   
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   M([#Py9h  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 NTg@UT<  
\CbJU  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   }r:
o8+4  
}lJ; |kx$  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   4= zs&  
zw0w."V  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   _VtQMg|u  
{@Mr7*u  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   k
B\{1;  
JxAQ,oOO  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   K=g</@L6R  
GD W@/oQr  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   A'WR!*Yt  
bOS)vt*V  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 KyvZ?R  
?$r`T]>`2  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   -N *L1Zj  
.n-#A  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 }pc9uvmIJ  
=OVDJ0ozZ  
标准答案: |{jT+  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   3 a/n/_D  
借：长期股权投资 18000   ~Bd=]a$mj  
贷：银行存款 18000   39pG-otJ  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   NW3c_]`=  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   !3v&+Jrf6  
借：长期股权投资 600   Yo-}uTkw  
贷：营业外收入 600   Cs,H#L  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   k4TWfl^}9  
借：应收股利 5000×30%=1500   7*/{mK)  
贷：长期股权投资 1500   =W(*0"RM  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   [ ,%=\%5
 
借：银行存款 1500  
zmMc*|  
贷：应收股利 1500   xNP_>Qa~  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   FhE{khc#  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   [3% mNNk  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   xo:kT)  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   >4 OXG7.&f  
借：长期股权投资 2820   /@os*c|je  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   tF2"IP.  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   a"8[,A3
 
借：应收股利 6000~30%=1800   95DEuReKi  
贷：长期股权投资 1800   2[E wN!IZ  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   BFLef3~.0  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   !-gU~0  
贷：长期股权投资 240   n,la<N]  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   k[=qx{Osx%  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   ~%{2Z_t$  
借：投资收益49900 × 30%=14970   "4j~2{{F  
贷：长期股权投资 14970   "gM^o  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   |HazM9=  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   |WS)KR !  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   0.aXg"  
贷：长期股权投资 1 2910   MvVpp;bd  
长期应收款 1000   1Pf(.&/9_  
预计负债 590   xNz(LZ.c  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   =x~I'|%3  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   q5'S<qY^  
借：预计负债 590   yNu_>!Cp5  
长期应收款 1000   MNT~[Z9L5G  
长期股权投资 10020   Sb.8d]DW  
贷：投资收益 38700×30%=11610     x)5}:b1B=  
8^mE<  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn