[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: uoS:-v}/Y~  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   `JySuP2~/  
借：固定资产 2000   s^h@b!'7  
　　贷：在建工程　2000   ".?4`@7F\  
借：以前年度损益调整　　50   T ozx0??)  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   Fc~G*Gz~Z|  
借：以前年度损益调整　　　190   7oE0;'  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   |R`"Zu`  
②无形资产差错的调整   8dGsV5"*  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   AkhG~L  
借：无形资产　　　280   FlqGexY5  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   fkA+: j~z_  
③对营业费用差错的调整   (jT)o,IW&  
借：以前年度损益调整　　　600   W0qR?jc  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   I|Oco?Q"  
④对其他业务核算差错的调整   VmS_(bM  
借：其他业务收入　　　2000   &@0~]\,D7  
　　贷：以前年度损益调整　　500   OW7  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   E9:@H;Gc  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   dljE.peL  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2    :Sq]|)  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   g jS|3ED  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   HBlk~eZ  
借：盈余公积　　6.03   Vao:9~  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   bJ
~H  
（2）①坏账准备计提方法变更   [h/T IGE\  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   $ %bSRvA  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   M5dYcCDE  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   %Bs. XW,  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   r/YJ,2!  
借：利润分配—一未分配利润 469   w0Qtr>"  
　　递延税款 　 231   3$|/7(M&DA  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   Abc{<4 z0?  
借：盈余公积 　　　70.35   h0{X$&:  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 {v?Q9  
②折旧方法变更的会计处理 W }NU
U  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] .wfydu)3  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] I2Xd"RHN  
借：利润分配—一未分配利润335 broLC5hbQU  
    递延税款 　　　　 165 c+Q'4E0|  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 n;g'?z=hy  
借：盈余公积 　　　50.25 eg0_ <  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 T5XXC1+  
（3）会计估计变更的会计处理 MpV<E0CmE  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   JJ: ku&Mb  
s,z~qL6&  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   &f*orM:  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 6(n0{A  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   J'44j;5&  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ]Q^)9uE\D  
':*H#}Br-#  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   Aoe\\'O|V  
kiTC)S=])  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   ?nU<cxh  
BWt`l,nF  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   tl#sCf!c  
c*bvZC^6  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   $8tk|uh  
<c+.%ka  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 KC/O EJ`  
|RX#5Q>z  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   `#""JTA"  
Et=Pr+Q{c  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 'eM0i[E+`  
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标准答案: xS*UY.>  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   #{i*9'  
借：长期股权投资 18000   fY<#KM6X  
贷：银行存款 18000   K<S3gb?0  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   d C=[o\  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   \8vP"Kr  
借：长期股权投资 600    a_?sJ  
贷：营业外收入 600   GVY7`k"km  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   fG0?" x@>  
借：应收股利 5000×30%=1500   DiFLat]X  
贷：长期股权投资 1500   $dC`keQM>9  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   *+M#D^qo  
借：银行存款 1500   uwe#&V-  
贷：应收股利 1500   2 bc&sU)X  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   e~)[
I!n  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   .j}]J:{%  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   'l*X?ccKy  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   f{BF%;  
借：长期股权投资 2820   +%dXB&9x|Z  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   b8WtNVd  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   HNzxFnh  
借：应收股利 6000~30%=1800   >|f"EK}m!  
贷：长期股权投资 1800   lF}[ YL  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   k^5Lv#Z  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   xyL"U*  
贷：长期股权投资 240   #GzALF97  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   d$
!Q6ux;  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   =uP? ?E  
借：投资收益49900 × 30%=14970   zdN[Uc+1Bd  
贷：长期股权投资 14970   'a#lBzu\b  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   X[BP0:`t  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   b3A0o*  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   qC`}vr|Z  
贷：长期股权投资 1 2910   mxNd_{ n  
长期应收款 1000   br I;}m  
预计负债 590   0Lo8pe`DH  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   |{9<%Ok4P  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   0jTReY-W  
借：预计负债 590   &@i OB #H  
长期应收款 1000   oe<i\uX8z  
长期股权投资 10020   a OD
h5  
贷：投资收益 38700×30%=11610     +x]/W|5  
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