[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: *O+R|Cdp/  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   CYtjY~   
借：固定资产 2000   L/q]QgCoA  
　　贷：在建工程　2000   ZU-4})7uSB  
借：以前年度损益调整　　50   & =73D1A  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   }UKgF.  
借：以前年度损益调整　　　190   N^h|h  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   *%X6F~h(u  
②无形资产差错的调整  
%'L].+$t  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   7`IUM
Yl#~  
借：无形资产　　　280   C}mYt/
  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   O`i)?BC  
③对营业费用差错的调整    ofMu3$Q  
借：以前年度损益调整　　　600   =
`qRu  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   7q%|4Z-~  
④对其他业务核算差错的调整   3s`V)aXP  
借：其他业务收入　　　2000   -ca7x`yo  
　　贷：以前年度损益调整　　500   ,<@,gZru  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   1l/AKI(!  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   J?U A:u  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   5/B#)gm  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   K,f* SXM  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   , Aq9fyC%  
借：盈余公积　　6.03   nnt8 sf@\  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   [D3+cDph  
（2）①坏账准备计提方法变更   *8$>Whr  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元  
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（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   (U|)xA]y!  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   #^|| ]g/N  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   WD1
5pq l  
借：利润分配—一未分配利润 469   w4\BD&7V  
　　递延税款 　 231   fy&#M3UA\U  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   /8xH$n&xoC  
借：盈余公积 　　　70.35   <7=&DpjI7F  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 (VgNb&Yo9  
②折旧方法变更的会计处理 T/[f5?p  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ,YjxCp3  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] ,*/Pg52?  
借：利润分配—一未分配利润335 `6&`wKz  
    递延税款 　　　　 165 HSNOL  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 ~?#~Ar  
借：盈余公积 　　　50.25 OmB TA=E<  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 bb|}'
 
（3）会计估计变更的会计处理 di7A/B  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   (O$}(Tn  
1p8:.1)q  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   9khjwt  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 s(teQ\  
?-e7e%  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   '%R<"  
{'NBp0i  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   "tqnx?pM  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   Te# ]Cn|  
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R')ascn  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   14mf}"z\  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   'e F%  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   vX ?aB!nkw  
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 G\R*#4cF  
kP@HG<~  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   `1 9qq]  
B`i$Wt<7  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 H nK!aa  
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标准答案:
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(1)2007年1月1 日 A公司投资时   :$Q`>k7A  
借：长期股权投资 18000   RT,:hH  
贷：银行存款 18000   FH. f- ZU  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   .46#`4av  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   "?35C !  
借：长期股权投资 600   D&/I1=\(  
贷：营业外收入 600   }`9jH:q-Z  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   Xh?4mKgu  
借：应收股利 5000×30%=1500   O$^xkv5.  
贷：长期股权投资 1500   k@yh+v 5  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   5$kdgFq(  
借：银行存款 1500   K*1.'9/  
贷：应收股利 1500   ;+a2\j+  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   @Gt`Ds9=  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   Vz{>cSz#  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   pe.Ml7o"  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   eTT)P  
借：长期股权投资 2820   |d[5l^6  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   9YD\~v;x  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   ZWS2q4/S  
借：应收股利 6000~30%=1800   M
%I@<~wl  
贷：长期股权投资 1800   b?8)7.{F{  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   HJIC<U  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   TkRm
V6'w  
贷：长期股权投资 240   Huc|6~X  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   L_Q S0_1
 
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   0]B(a  
借：投资收益49900 × 30%=14970   dxK9:IX  
贷：长期股权投资 14970   k2r3dO@q  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   3@_Elu  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   FH8k'Hxg  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   d1c0l{JV3  
贷：长期股权投资 1 2910   lj4o#^lC  
长期应收款 1000   g
v|"OlB  
预计负债 590   ]n;1x1'  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   H>XFz(LWh  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   wksl0:BL  
借：预计负债 590   Wpr ,jN8b  
长期应收款 1000   MG
{l~|\x)  
长期股权投资 10020   >&Y-u%}U  
贷：投资收益 38700×30%=11610     t0Mx!p'T  
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