[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: Q]w;o
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（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   HHCsWe-  
借：固定资产 2000   L1Fn;nR  
　　贷：在建工程　2000   q uv`~qn  
借：以前年度损益调整　　50   ]NuY{T&:  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   //e.p6"8h  
借：以前年度损益调整　　　190   H<%7aOwO2  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   o]MQ)\r  
②无形资产差错的调整   <jw`"L[D
 
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   v.cB3/$z  
借：无形资产　　　280   Gc4N)oq)}b  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   @+Berb  
③对营业费用差错的调整   \H<'W"  
借：以前年度损益调整　　　600   ZGzrh`j{-  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   '7wI 2D  
④对其他业务核算差错的调整   mv SNKS  
借：其他业务收入　　　2000   aAu upPu  
　　贷：以前年度损益调整　　500   M$%aX,nk'  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   e1}h|HLj  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   5xLuuKG  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   7SXi#{  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   (~}yt.7K  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   6VQ*z8wLw  
借：盈余公积　　6.03   2*Z~JM  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   -C
T?JB  
（2）①坏账准备计提方法变更   @6 g A4h  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   =^q:h<  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   X LA  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   TxN#3m?G  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   *ta|,  
借：利润分配—一未分配利润 469   YANg2L>MK  
　　递延税款 　 231   u~1[nH:  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   6rt.ec(  
借：盈余公积 　　　70.35   rA8neO)  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 k2<VUeW5  
②折旧方法变更的会计处理 )f(#Fn  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ',kYZay  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] (IIOKx_  
借：利润分配—一未分配利润335 f Nm Sx  
    递延税款 　　　　 165 "]*0)h_  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 l K}('7\  
借：盈余公积 　　　50.25 twNZ^=SGr  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 6;I&{9  
（3）会计估计变更的会计处理 F{
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2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   sA3 4`ZAa  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   hKQT,  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 K$#(\-M  
)3'/g`c  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   U,[vfSDGr  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   lmj73OB3  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   1f~un b\Gg  
IA$:r@QNx8  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   f/*Xw{s#  
!wJ~p:vRdY  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   # T$^{/J  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   +7^%fX;3pW  
8g(%6 ET  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 yG
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V. =!^0'A  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   2o6KVQ  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 5mnIQ~psR  
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标准答案: Iy8Ehwejd  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   G9N6iKP!  
借：长期股权投资 18000   .N5}JUj  
贷：银行存款 18000   u~bk~3.I  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   F.c,FR2  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   -PBm@}*  
借：长期股权投资 600   hG uRV|`  
贷：营业外收入 600   la</I
pC  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   O<Ht-TN&  
借：应收股利 5000×30%=1500   ]6GdB3?UVM  
贷：长期股权投资 1500   :nCGqg  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   uPr@xff  
借：银行存款 1500   8}XtVF;  
贷：应收股利 1500   3-lJ]7OT  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   52C>f6w  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   ['tGc{4  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ?E^~z-  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   Eu l,1yR  
借：长期股权投资 2820   :JV= Kt  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   )_,*2|b  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   :+bQ
PzL  
借：应收股利 6000~30%=1800   k_ UY^vz.  
贷：长期股权投资 1800   *_!nil3(i  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   HIk5Q'ek  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   i`z1if6O  
贷：长期股权投资 240   ZMt9'w;  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   Urm&4&y   
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   UP58Cln*  
借：投资收益49900 × 30%=14970   0x4Xs  
贷：长期股权投资 14970   /[q6"R!uMz  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   }/4 AT  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   4;<?ec(dc  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   (]w_}E]N  
贷：长期股权投资 1 2910   $k,Z)2  
长期应收款 1000   58DkVQ6  
预计负债 590   &-:ZM0Fl  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   re2M!m6k5  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   5@%$M$E  
借：预计负债 590   y
lUxK{  
长期应收款 1000   P6u9Ngay  
长期股权投资 10020   n!2"pRIi  
贷：投资收益 38700×30%=11610     aqQ YU5l4~  
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