[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: r}+U1l3#2  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   8~u#?xs6  
借：固定资产 2000   Ir_K83VM  
　　贷：在建工程　2000   ;SEH|_/  
借：以前年度损益调整　　50   JD^(L~n]  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   n[[rI0]g  
借：以前年度损益调整　　　190   l+*^P'0u  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   Z1wN+Y.CA  
②无形资产差错的调整   >u4%s7v  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   3BDAvdJ4.  
借：无形资产　　　280   ZYos.ay  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   $,bLK|<hi  
③对营业费用差错的调整   /0uZ(F|>I  
借：以前年度损益调整　　　600   7xb z)FI  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   .|NF8Fj  
④对其他业务核算差错的调整   [ft#zxCJ  
借：其他业务收入　　　2000   x24  
　　贷：以前年度损益调整　　500   ik=~`3Zp0  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   KLGhsx35  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   YYzj:'  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   pE[ul  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   S>Z V8  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   7q<I7Wt  
借：盈余公积　　6.03   HcXyU/>D  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   82WXgB>  
（2）①坏账准备计提方法变更   =cs;avtL  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   z)='MKrEt-  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   %fGS< W;  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   hw:zak#j,  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   T@;z o8:  
借：利润分配—一未分配利润 469   <(TTYf8lS  
　　递延税款 　 231   > nDx)!I  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   3)^-A4~E  
借：盈余公积 　　　70.35   Uvgv<OR`_  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 ]rO`eN[~U  
②折旧方法变更的会计处理 Xm8 1axyf  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ,^3e Mn  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] snT!3t  
借：利润分配—一未分配利润335 X3NHQMI   
    递延税款 　　　　 165 "gADHt=MIR  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 -ve{
O-;  
借：盈余公积 　　　50.25 :vz_f$=  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 $?Y Ry_SI  
（3）会计估计变更的会计处理 vz</|s  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   ~+d?d6*c  
b*LEoQSl0V  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   oj /:  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 Q/o!&&  
{}H5%W  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ;aExEgTq  
+|Z1U$0g  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ?vuM'UH-  
JhRXfIK>{  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   3P-qLbJ  
3<LG~HWST  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   % < D  
4#MvOjA5[  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   |#q5#@,  
,'?%z>RZm  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   55 )!cw4  
zA=gDuy3@  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 n*(Vf'k  
|FGt '  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   T%A45BE V  
=PWh,lWS  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 H)(@A W+-  
Y O;N9wu3f  
标准答案: pRe, B'&  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   &2C6q04b  
借：长期股权投资 18000   /bv
`_>  
贷：银行存款 18000   vi')-1Y KM  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   P
Lf
  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   fEf",{I  
借：长期股权投资 600   12n5{'H
2%  
贷：营业外收入 600   R}IMX9M=  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   -e_IDE  
借：应收股利 5000×30%=1500   XP~bmh,T,  
贷：长期股权投资 1500   ?W-J2tgss{  
(3)2007年5月26 El收到现金股利  
h<U< KO  
借：银行存款 1500   a@$U?=\e  
贷：应收股利 1500   gq~>S1  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   &;S.1tg  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   xjB2?:/2  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   Oaf!\z}  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   :SUPGaUJ"  
借：长期股权投资 2820   ac%%*HN,  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820  
6Ko[[?Lf[  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   <ek_n;R  
借：应收股利 6000~30%=1800   Tu2 BQ4\[  
贷：长期股权投资 1800   p!BZTwP  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   mJe;BU"y]  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   Cy-q9uTm  
贷：长期股权投资 240   P -0  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   DP**pf%j  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   hn\<'|n  
借：投资收益49900 × 30%=14970   0j\?zt?  
贷：长期股权投资 14970   flDe*F^  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   ,Q!sns[T  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   E:/G!1  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   >U
.TkB  
贷：长期股权投资 1 2910   NKf][!bi  
长期应收款 1000   H~UxVQLPp
 
预计负债 590   :fz&)e9  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   ykcW>h  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   vJ9Uw  
借：预计负债 590   tn!z^W  
长期应收款 1000   @9~a3k|  
长期股权投资 10020   L1ZhH3}X  
贷：投资收益 38700×30%=11610     X-&t!0O4}`  
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