[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: gwZ+GA  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   11^ {WF  
借：固定资产 2000   )m$1al  
　　贷：在建工程　2000   *rujdQ
f  
借：以前年度损益调整　　50   S}XB |  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   &VtWSq-)  
借：以前年度损益调整　　　190   w yuJSB  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   ~)oWSo5ll  
②无形资产差错的调整   Jv '3](  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   U)IsTk~}O  
借：无形资产　　　280   ;@h'Mb  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   >n@>h$]  
③对营业费用差错的调整   w>1l@%Uo  
借：以前年度损益调整　　　600   ==r?  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   g~i''lng  
④对其他业务核算差错的调整   8 RzF].)  
借：其他业务收入　　　2000   FcJ .)U  
　　贷：以前年度损益调整　　500   M4L~bK  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   giA~+m~fN  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   N7Z(lI|a;  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   J7&.>y1%  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ^"6D0!'N  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   {!:|.!-u  
借：盈余公积　　6.03   q_%w l5\F  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   W}<M?b4tP  
（2）①坏账准备计提方法变更   @5dBb+0J  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   pU'`9fLi_  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   [xp~@5r'  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   umHs"d  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   &})4?5  
借：利润分配—一未分配利润 469   ~
]i]kU  
　　递延税款 　 231   t6H2tP\AS  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   ,&O:/|c E  
借：盈余公积 　　　70.35   _Oaso >  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 wKeSPs{x  
②折旧方法变更的会计处理 qAuUe=w%p  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] `,8R~-GPD  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] Rzn0-cG  
借：利润分配—一未分配利润335 M25z<Y  
    递延税款 　　　　 165 o#KPrW`XJ/  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 s1*WK&@  
借：盈余公积 　　　50.25 s K$Sar  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 :a^,Ei-&  
（3）会计估计变更的会计处理 /hA}9+/  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   =."WvBKg  
:Brn RW64  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：  
L;(3u'  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 Q BBJ1U  
7p"~:1hU  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   M%Kx{*aw&  
EcS-tE4%  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   wTgx(LtH  
;MdK3c  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   Y;I(6`,Y  

O}\"$n>  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   4)>\rqF+v  
Af! W K=  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   2Yg[8Tm#  
Z({`9+/>u  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   #dn%KMo2r  
~]t2?SqNm  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 1H2u,{O  
.tHv4.ob  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   W
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y8N  
?U.&7yY  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 L^ jC& dF  
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标准答案: ]6c2[r?g{  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   N6 }i>";_;  
借：长期股权投资 18000   6[Pr<4J  
贷：银行存款 18000   1wH/#K  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   _tauhwu  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   JcALFKLB  
借：长期股权投资 600   m#}{"d&J  
贷：营业外收入 600   =*)O80oaW  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   7_d#XKz@  
借：应收股利 5000×30%=1500   cK}  
贷：长期股权投资 1500   A"T. nqB^y  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   :92a34  
借：银行存款 1500   KX`nHu;  
贷：应收股利 1500   Zo638*32  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   sB1tce  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   C?<XtIoB  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   /n3&e  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   5t1DB'K9$_  
借：长期股权投资 2820   `LHfAXKN  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820  
>A@D;vx  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   0Ukl#6  
借：应收股利 6000~30%=1800   a*wJcJTpV"  
贷：长期股权投资 1800   v(nQd6;T  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   o4 OEA)k)=  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   `\Fj O"  
贷：长期股权投资 240   y.]]V"'2  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   ?~y(--.t;T  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   !{ )AV/\D  
借：投资收益49900 × 30%=14970   PHL@1K{)  
贷：长期股权投资 14970   kp>Z/kt  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   1R~
WY'Ed  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   3*23+}^G  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   _w,0wn9N$  
贷：长期股权投资 1 2910   /W
gWe  
长期应收款 1000   .nY6[2am  
预计负债 590   EF^=3  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   tS\NO@E_Jh  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   umn~hb5O  
借：预计负债 590   &-)Y[#\J  
长期应收款 1000   CH+&   
长期股权投资 10020   %IXW|mi  
贷：投资收益 38700×30%=11610     -$|X\#R  
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