[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: T*3>LY+bb  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   P-Upv6J3  
借：固定资产 2000   d(t$riFX}  
　　贷：在建工程　2000   f#>ubmuI^  
借：以前年度损益调整　　50   w+_pq6\V  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   N3U.62  
借：以前年度损益调整　　　190   WAzn`xGxR"  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   l!7O2Ai5  
②无形资产差错的调整   3*<?'O7I0  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   9V/:1I0?&0  
借：无形资产　　　280   /9wmc2  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   K3I|d;Y~X!  
③对营业费用差错的调整   .$~zxd#zo  
借：以前年度损益调整　　　600   [$iKx6\  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   _&U.DMt2 C  
④对其他业务核算差错的调整   4Rv.m*^B  
借：其他业务收入　　　2000   9snc *<  
　　贷：以前年度损益调整　　500   bd & /B&a  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   w$fP$ \+  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   +BaZl<ZP1s  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   H4Lvw8G  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   y} W-OLE  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   QKVFH:"3  
借：盈余公积　　6.03   93]67PL#
+  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   !M*$pQi}  
（2）①坏账准备计提方法变更   @4FG& >kQ  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   ^V;h>X|  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   $!q(-+(  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   knb 9s`wR  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   1
RM@~I$0  
借：利润分配—一未分配利润 469   M[1!#Q><!  
　　递延税款 　 231   9o<5Z=  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   \#%1t  
借：盈余公积 　　　70.35   At$[&%}  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 kWW$*d$  
②折旧方法变更的会计处理 9Z!|oDP-  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] ]ur_G`B  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] 4apy{W  
借：利润分配—一未分配利润335 J&w'0  
    递延税款 　　　　 165 b>]MZhLJe  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 <>?7veN92  
借：盈余公积 　　　50.25 2}<_l 2  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 JQ"R%g`8  
（3）会计估计变更的会计处理 |J+oz7l?-  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   ?VRf5 Cr-  
@en*JxIM  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   c80!Ub@  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 JC#M,j2  
? j^:jV  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ziXZJ^(FI  
Bh0hUE  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   3<A$lG  
:SJxG&Pm=~  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   =+ vl+h  
40$- ]i  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   ^X\SwgD2w  
Q xm:5P  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   (Ee5Af,4  
7%)KB4(\_
 
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   = 6H  
yq<mE(hS?  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 :JD*uu  
6*r#m%|   
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   ;,7/>Vt  
:ND e<6?u  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 ic=tVs  
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标准答案: ;t\oM7J|  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   Sece#K2J|  
借：长期股权投资 18000   Bp9_\4  
贷：银行存款 18000   9ymx;  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   >p?Vv0*  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   9kby-A4
 
借：长期股权投资 600   ({!S!k  
贷：营业外收入 600   #BhDC.CcW  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   rF\L}& Sw  
借：应收股利 5000×30%=1500   YQ
N@;  
贷：长期股权投资 1500   :c}"a(|  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   Tg_#z  
借：银行存款 1500   155
vY  
贷：应收股利 1500   :/XWk %  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   c\DMeYrg  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   h,@tfd U^  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   d3jzGJrU}  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   5Ei4$T
 
借：长期股权投资 2820   CAbR+y  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   =x3T+)qCNX  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   }CGA)yK~3  
借：应收股利 6000~30%=1800   o>75s#= b=  
贷：长期股权投资 1800   _X)`S"EsJ  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   !$pnE:K  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   0@
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贷：长期股权投资 240   }P\J?8  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   ,"U|gJn|^  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   Dj9ecV `  
借：投资收益49900 × 30%=14970   <pIel   
贷：长期股权投资 14970   n=A}X4^  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   Vu5Djx'  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   ,{Ga7rH*   
借：投资收益 15000 × 30%=4500   %G/(7l[W  
贷：长期股权投资 1 2910   $Y?[[>u  
长期应收款 1000   ]=G dAW  
预计负债 590   }DFZ9,g Q  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   KmpKyc[  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   J*D3=5&  
借：预计负债 590   o-
+H
-  
长期应收款 1000   V\*J"ZP&  
长期股权投资 10020   Y$0K}`{  
贷：投资收益 38700×30%=11610     /RemLJP F  
&xE+PfX  
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