[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 4V8wB}y7e  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   taaAwTtk?A  
借：固定资产 2000   i]pG}SJ  
　　贷：在建工程　2000   &S]v+wF  
借：以前年度损益调整　　50   *`T&Dlt'8  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   GJPZ[bo  
借：以前年度损益调整　　　190   TVwYFX  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   ]{^vs'as \  
②无形资产差错的调整   sb.SpF>   
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   ifZNl,  
借：无形资产　　　280   IxBO$2  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   8f5^@K\c  
③对营业费用差错的调整   *DzPkaYD>  
借：以前年度损益调整　　　600   |Eu~=J7@  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   }* JMc+!9@  
④对其他业务核算差错的调整   zAJ
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借：其他业务收入　　　2000   v"~I( kf$  
　　贷：以前年度损益调整　　500   W=]",<  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   |LH*)GrD*t  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   s;$TX304
 
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   _!p3M3"$B  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ^?[<!VBI  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   mkzk$_  
借：盈余公积　　6.03   >]8.xkQq  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   % 6.jh#C  
（2）①坏账准备计提方法变更   olh3 R.M<  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   ][#*h`I  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   tdF[2@?+  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   RGI6W{\  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   'PYqp&gJ  
借：利润分配—一未分配利润 469   I.1l
  
　　递延税款 　 231   KdsvZim0>  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   5>Yd\(`K  
借：盈余公积 　　　70.35   SJ^?D8  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 ?I#hrv@  
②折旧方法变更的会计处理 1 R9?[RE  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] _O9H._E  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] de{YgN  
借：利润分配—一未分配利润335 $IZZ`Z]B  
    递延税款 　　　　 165 ;XQ lj?:  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 %v:h]TA  
借：盈余公积 　　　50.25 9yw/-nA  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 h]$?~YE  
（3）会计估计变更的会计处理 ;I71_>m  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   l0xFt ~l  
Go7hDmu  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   w*}yw"gP*0  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 q*TKs#3  
UDtbfc7bk  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   <>Ddxmw  
N@a'd0oTd  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   JMlhBh  
v/.h%6n?  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   ?$4R <  
.|`=mx
  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   y]f^`2L!8>  
2BA9T nxC  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   7qK0!fk5  
f.)F8!!  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   13_~)V  
k&iScMgCTH  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 _D,f4.R  
^J~A+CEf"W  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   _Ge^ -7  
yXo0z_ G  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 fB,1s}3Hn  
]O=S2Q  
标准答案: yZ)aKwj%U  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   ]N <]  
借：长期股权投资 18000   |$?Ux,(6  
贷：银行存款 18000   'qF3,R w  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   3]OP9!\6  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。    `pd   
借：长期股权投资 600   39aCwhh7v  
贷：营业外收入 600   Q>a7Ps@~  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   nf.:
5I.  
借：应收股利 5000×30%=1500   Y\Qxdq  
贷：长期股权投资 1500   t^_{5  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   oT (:33$  
借：银行存款 1500   :`u&TXsu  
贷：应收股利 1500   VFmg"^k5  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   '}p gUh_  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   X$|TN+Ub  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   G1;'nwf}  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   ENx@Ex
 
借：长期股权投资 2820   /
.kna4k  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   ^&';\O@)  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   }8F$& AFt  
借：应收股利 6000~30%=1800   h?3,B0G  
贷：长期股权投资 1800   H(G^O&ppdB  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   `KJYm|@i  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   J6( RlHS;  
贷：长期股权投资 240   'W?v.W &  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   kuj12  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   -Xxu/U})%  
借：投资收益49900 × 30%=14970   S|q!? /jqj  
贷：长期股权投资 14970   i B!hEbz  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   j #I:6yA3  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   /q"d`!h)w  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   ,D@;i  
贷：长期股权投资 1 2910   ZkB6bji  
长期应收款 1000   &Ky 
u@Tt  
预计负债 590   }EedHS  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   >4|c7z4  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   !(]dz~sM  
借：预计负债 590   i+X2M-[Ls  
长期应收款 1000   h/X5w4  
长期股权投资 10020   gF,[u  
贷：投资收益 38700×30%=11610     k$-~_^4m  
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