[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: l$KA)xbI  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   FaAC&F@u  
借：固定资产 2000   phXGnm  
　　贷：在建工程　2000   +
Ze}
B*0  
借：以前年度损益调整　　50    }FROB/  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   8S TvCH"Z_  
借：以前年度损益调整　　　190   lf|FWqqV  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   E_rI?t^  
②无形资产差错的调整   gT.sjd  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   VD*6g%p  
借：无形资产　　　280   `7E;VL^Y1  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   ZvM
(Q=^  
③对营业费用差错的调整   WCZjXDiwJ  
借：以前年度损益调整　　　600   ~ah~cwmpS  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   .vf'YNQ%  
④对其他业务核算差错的调整   k=$TGqQY?  
借：其他业务收入　　　2000   q>_.[+6  
　　贷：以前年度损益调整　　500   LVM%"sd?  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   Y(ykng  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   5Pc;5 o0C  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   XT%nbh&y  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   n&4N[Qlv,  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   ma]F7dZ5  
借：盈余公积　　6.03   g/d<Zfq<{  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   'ZF{R3Xu  
（2）①坏账准备计提方法变更   U+jOTq8M  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   1ba~SHi  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   B:Oa}/H   
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   y-b%T|p9  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   rBzuKQK}J  
借：利润分配—一未分配利润 469   eb\K "ec"  
　　递延税款 　 231   /U*C\ xMm  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   df+l%9@  
借：盈余公积 　　　70.35   !
PlEO 2at  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 EWhK0Vej=  
②折旧方法变更的会计处理 HyQJXw?A:  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] 3*XNV  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] D/gw .XYL  
借：利润分配—一未分配利润335 Wis~$"  
    递延税款 　　　　 165 M<Ncb  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 B"w?;EeV.  
借：盈余公积 　　　50.25 i^&~?2  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 ~vhE|f  
（3）会计估计变更的会计处理 `
$IK`O  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   u~:y\/Y6  
y14;%aQN  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   |^I0dR/w:  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 (8DC}kckE  
k"%~"9  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   2zA4vZkbcw  
+o{R _  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。    DPxM'7  
B]wk+8SMY.  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   HRCT}  
)EuvRLo{S7  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   P1 8hxXE3  
&{hL&BLr  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   Yl Q=5u^+  
{4}yKjW%z  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   Sv#XIMw{,  
A`$%SVgFV^  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 i>A s;*  
4B1v4g 8}  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   %XDc,AR[  
DJ k/{Z:  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 ~H_/zK6e  
7>0o&  
标准答案: z, )6"/;  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   c|y(2K)o[=  
借：长期股权投资 18000   ,kGc]{'W  
贷：银行存款 18000   /4V#C-  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   6I4\q.^qw  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   iC32nY?  
借：长期股权投资 600   #U4F0BdA  
贷：营业外收入 600   3 3x{CY15  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   jXx<`I+]  
借：应收股利 5000×30%=1500   D,*3w'X!K  
贷：长期股权投资 1500   85$m[+md  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   iL&f gF"'  
借：银行存款 1500   mHTXni<!  
贷：应收股利 1500   ZohC P  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   VBGuC c/  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   G@\1E+Ip  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   }O
5i/#.lR  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   +F` S>U  
借：长期股权投资 2820   ;-lXU0}&  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   Wx}8T[A}  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   DB|Y  
借：应收股利 6000~30%=1800   ~9]hV7y5C  
贷：长期股权投资 1800   w~A{(- dx  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   YeL#jtC  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   K~{$oD 7!  
贷：长期股权投资 240   NjScc%@y  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   ,/%=sux  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   =pO^7g  
借：投资收益49900 × 30%=14970   jDfC=a])  
贷：长期股权投资 14970  
&*,#5.  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   )3}9K ^jS  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   I\{ 1u  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   Q5`*3h6p=  
贷：长期股权投资 1 2910   Y|f[bw  
长期应收款 1000   mt{nm[D!Xp  
预计负债 590   oy=js -  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   w^|*m/h|@u  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   ?k&Vy  
借：预计负债 590   -q1??u  
长期应收款 1000   vhW2PzHFRi  
长期股权投资 10020   mbxZL<ua  
贷：投资收益 38700×30%=11610     2!m/  
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