[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: M.R]hI  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   0Ku%9wh-  
借：固定资产 2000   (">gLr  
　　贷：在建工程　2000   Yl6\}_h`  
借：以前年度损益调整　　50   O6pL )6d  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   NQ(}rr'.  
借：以前年度损益调整　　　190   g"Z X
1X  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   lhA<wV1-9G  
②无形资产差错的调整   Q35/Sp[;x  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   NTtRz(  
借：无形资产　　　280   a,N?GxK~  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   `FM^)(wT  
③对营业费用差错的调整   Wd_cNR
\  
借：以前年度损益调整　　　600   s GP}>w-JZ  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   U'acVcD  
④对其他业务核算差错的调整   ;hLne0|)}  
借：其他业务收入　　　2000   kDG'5X;+  
　　贷：以前年度损益调整　　500   cAE.I$T(  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   e r;3TG~  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   O$=)  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   @pD']=d}t  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   o[!g,Gmoh  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   6A& f  
借：盈余公积　　6.03   XHlx89v7  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   mTzzF9n"Y  
（2）①坏账准备计提方法变更   emV@kN.  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   L.xzI-I@D  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   4%I(Z'*Cx  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   &,Xs=Lvmq  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   %8V/QimHU  
借：利润分配—一未分配利润 469   i%~4>k  
　　递延税款 　 231   .#b! #  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   ZK[S'(6q  
借：盈余公积 　　　70.35   Ek,s6B)'d  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 <Z
c:  
②折旧方法变更的会计处理 fodr1M4J  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] $[Fh|%\  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] kE".v|@  
借：利润分配—一未分配利润335 ~qiSkG  
    递延税款 　　　　 165 ^J>jU`)CJ  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 X3:-+]6,d  
借：盈余公积 　　　50.25 pA V}hB  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 Dc[Qu?]LM  
（3）会计估计变更的会计处理 .Wq`qF(;  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   +*Cg2`  
x=qACoq  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   D(&${Mna c  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 r^?%N3  
h<9h 2  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   5}R/C{fs  
BcT|TX+ct  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ]*^mT&$7  
X!n-nm
s  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   -9U'yL90B  
L$`!~z1  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   'Z7oPq6  
nFlj`k<]Y  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元  

%xR;8IO  
>:s.`jV<  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   m4nJ9<-  
IrXC/?^h  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 AO'B p5:Q  
HFx8v!^5N  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   XQk9 U  
C/[2?[  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 h"YIAQ',  
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Cs  
标准答案: ^n<p#0)+a  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   0}Xkj)R,  
借：长期股权投资 18000   { >Y<!  
贷：银行存款 18000   11 .RG *  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   Gr#p QE2;  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   awXL}m[_!  
借：长期股权投资 600   X63DBF4A  
贷：营业外收入 600   9r7QE&.  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   r}QW!^F  
借：应收股利 5000×30%=1500   b9OT~i=S|  
贷：长期股权投资 1500   ~]A';xH&  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   1`m ~c  
借：银行存款 1500   jo<[|ZD  
贷：应收股利 1500   g?i_10Xlp  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   -b(:kAwStk  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   gW6lMyiLb  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   ag?@5q3J}  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   Eln"RKCt}9  
借：长期股权投资 2820   tGd9Cs9D<  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   N:clwmo  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   PF!Q2t5c3  
借：应收股利 6000~30%=1800   ,I@4)RSAH|  
贷：长期股权投资 1800   :M ix*NCf  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   FWdSpaas Q  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   J C1T033 r  
贷：长期股权投资 240   Tc\^=e^N?  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   6yTL7@V|B  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   =X>3C"]  
借：投资收益49900 × 30%=14970   f<WnPoV  
贷：长期股权投资 14970   Z[AJat@H  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   ?YgK]IxD  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   _:M6~XHo  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   KE16BjX@  
贷：长期股权投资 1 2910   Sd^e!?bp  
长期应收款 1000   QhZ!A?':U  
预计负债 590   ssi{(}H/Jv  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   ss,t[`AV{  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   ~?-U J^#  
借：预计负债 590   ?GD{}f33  
长期应收款 1000   v>)[NAY9  
长期股权投资 10020   9|Jmj @9  
贷：投资收益 38700×30%=11610     JeUFCWm  
Nf0b?jn-  
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