[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: FdE

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（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   y6NOHPp@  
借：固定资产 2000   o#3?")>|  
　　贷：在建工程　2000   (uW/t1  
借：以前年度损益调整　　50   j(^ot001%v  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   aEU [k>&  
借：以前年度损益调整　　　190   |T?wM/  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   d\aKGq;8C  
②无形资产差错的调整   <"A|Xv'Q  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   io:g]g  
借：无形资产　　　280   dp`xyBQ3  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   GslUN% UJr  
③对营业费用差错的调整   w1HE^ /  
借：以前年度损益调整　　　600   ,:g.B\'Q  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   PN9^ sLx=  
④对其他业务核算差错的调整   ^kZf E"iE2  
借：其他业务收入　　　2000   U |I>CDp  
　　贷：以前年度损益调整　　500   j.FA
!4L  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   Y<|!)JLB2  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   - s[=$pDU  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   HR)Dz~Obw  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   Td#D\d\R  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   qu]ch&"?U  
借：盈余公积　　6.03   Yhdt"@;..  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   q/y4HT,x  
（2）①坏账准备计提方法变更  
272j$T  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   v{{Cj83S+  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   gXr"],OM;  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   $YZsaw  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   
GT\, @$r  
借：利润分配—一未分配利润 469   HScj  
　　递延税款 　 231   i9Fg  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   tHNvb\MR$  
借：盈余公积 　　　70.35   [A$5~/Q{U1  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 kN3T/96  
②折旧方法变更的会计处理 hsV+?#I  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] we'<Y  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] s( @w1tS.  
借：利润分配—一未分配利润335 d:/8P985  
    递延税款 　　　　 165 ?^Sk17G  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 &<I*;z6%t  
借：盈余公积 　　　50.25 (<sZ8n=AD  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 fR_ jYP1  
（3）会计估计变更的会计处理 aE}1~`  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   TDI8L\rr  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   89@\AjI  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 tX;00g;U.  
e$F]t*)Xa  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   n8(B%KF  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   Gvo(iOU  
.DSn H6O  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   Xx{ho4qq  

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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   n^|;J*rD  
t~pA2?9@  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   *8}Y0V\s  
nb(4"|8}  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   5 e:Urv77  
O+;0|4V%  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 H5t 9Mg
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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   gLv|Hu7  
_`lj 3Lm0>  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 T1zft#1~  
1xK'1g72  
标准答案: #.O,JG#H  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   %bf+Y7m  
借：长期股权投资 18000   d_9
Fc"C~  
贷：银行存款 18000   h&4ufx6  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   V~LZ%NZ8  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   ~82[pY  
借：长期股权投资 600   8f>=.O*)  
贷：营业外收入 600   s vn[c*  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   yu"Ii-9z  
借：应收股利 5000×30%=1500   dDH +`;$.  
贷：长期股权投资 1500   g-'y_'%0G  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   =jD[A>3I  
借：银行存款 1500   C("PCD   
贷：应收股利 1500   Tk
s;,C  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   :PtpIVAosg  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   MhC 74G  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   Lm+!/e  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   'G 6TSl  
借：长期股权投资 2820   ~`2w u l  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820    {ZFa +  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   $mm =$.  
借：应收股利 6000~30%=1800   C%d 4ItB >  
贷：长期股权投资 1800   3{_AzL  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元    t K;E&:  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   1"46OCu{  
贷：长期股权投资 240   N_<sCRd]9  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   /^96|  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   Cus=UzL  
借：投资收益49900 × 30%=14970   || ?B1  
贷：长期股权投资 14970   zjgK78!<  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   .
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对C公司净利润调整额=15100-100=15000   8o8FL~&]  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   o;Ijv\Em  
贷：长期股权投资 1 2910   #oMbE<//"  
长期应收款 1000   O{8"f\*  
预计负债 590   I Vy,A7f  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   5_Yv>tx  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   P Y +~,T2  
借：预计负债 590   >V(>2eD'S  
长期应收款 1000   3(P^PP8  
长期股权投资 10020   _dqjRhu  
贷：投资收益 38700×30%=11610     Ku LZg  
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