[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: y^"@$   
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   i
y8Jl  
借：固定资产 2000   lLp,sNAj  
　　贷：在建工程　2000   XZ . T%g  
借：以前年度损益调整　　50   lxm/*^  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   z&WtPSyGj  
借：以前年度损益调整　　　190   vQ L$.A3>  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   cGiL9|k  
②无形资产差错的调整   *i}X(sfe  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   hLbWqF  
借：无形资产　　　280   0$]iRE;O]  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   +SR{FF  
③对营业费用差错的调整   oNtoqYw
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借：以前年度损益调整　　　600   FJDE4 8Vi  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   "(3u)o9  
④对其他业务核算差错的调整   PJcfiRa'jQ  
借：其他业务收入　　　2000   1$8@CT^m  
　　贷：以前年度损益调整　　500   MoE&)~0u&  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   T8|5%Y  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   4Wp5[(bg  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   R0}1:1}$Sn  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   [lg!*  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   *I)J%#  
借：盈余公积　　6.03   Z;%uDlcXI  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   wS);KLe3  
（2）①坏账准备计提方法变更   Z (7kwhP[`  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   J Cq>;br.  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   .G8>UXX  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   !(rAI  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   58Ce>*~  
借：利润分配—一未分配利润 469   GPGE7X'  
　　递延税款 　 231   !uQT4<g  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   X+C*+k,z  
借：盈余公积 　　　70.35   $8)XN-%(  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 U fyhd
 
②折旧方法变更的会计处理 ly-(F2  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] N^dQX ,j  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] gLB(A\yG  
借：利润分配—一未分配利润335 =w!ik9  
    递延税款 　　　　 165
bDM},(  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 bAPMD  
借：盈余公积 　　　50.25 0k5-S~_\  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 dgjK\pH`h  
（3）会计估计变更的会计处理 )"S%'myj  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   Ln4]uqMG.  
BYB4-,  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   ZQ]qJDk  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 c1"wS*u  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   ' @RF  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   Qds<j{2  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   ==OUd6e}  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   n@8Y6+7i  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   &{V|%u}v  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   LUbj^iQ9  
`qc"JB  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 WR{m?neE_N  
-N*[f9EJB  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   Jy)=TJ!y  
C< c6Ub  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 hOwb   
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标准答案: t1Fqq4wRi  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   !0W(f.A{K  
借：长期股权投资 18000   2g= 6s  
贷：银行存款 18000   6G2~'zqPc~  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   9wYm(7M6  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   SBreA-
2  
借：长期股权投资 600   "V' r}>  
贷：营业外收入 600   "E\vdhk  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   o8R_Ojh  
借：应收股利 5000×30%=1500   = LNU%0m  
贷：长期股权投资 1500   AioW*`[WjA  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   VcrMlcnO  
借：银行存款 1500   ^2~ZOP$A  
贷：应收股利 1500   Sb[>R(0:  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   Dd r.6`VJ  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   9^
XZ|`  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   )#m{"rk[x,  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   /o9it;  
借：长期股权投资 2820   ku5|cF*%  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   <=NnrZOF  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   gD9C
A*  
借：应收股利 6000~30%=1800   ^3dc#5]Xf  
贷：长期股权投资 1800   1eD#-tzV  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   }|Qh+{H*.  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   k+9F;p7  
贷：长期股权投资 240   6
TW<,SM  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   .V hU:_u  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   _<(xjWp 8  
借：投资收益49900 × 30%=14970   nnyT,e%  
贷：长期股权投资 14970   ~^2w)-N  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   ;\7`G!q  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   JTKS5r7?  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   +j9+~  
贷：长期股权投资 1 2910   KR( apO  
长期应收款 1000   @} r*KF-  
预计负债 590   sWlxt qg  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   H1k)ya x4_  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   ww{k_'RRJ  
借：预计负债 590   xw8k<`  
长期应收款 1000   hoFgs9  
长期股权投资 10020   dHY@V>D'-  
贷：投资收益 38700×30%=11610     wO,qF Y  
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