[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: 5cK@WE:  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   +pH@oFN K  
借：固定资产 2000   hJ5z/5aE;  
　　贷：在建工程　2000   Q,Z*8FH=  
借：以前年度损益调整　　50   wA`"\MWm  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   4$,,Ppn  
借：以前年度损益调整　　　190   "Lh   
　　贷：在建工程　　　　　　　190   `>D9P_Y"jI  
②无形资产差错的调整   &V7>1kD3  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   q Q7w&9r.M  
借：无形资产　　　280   j%<}jw[2  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   `\<37E\N}  
③对营业费用差错的调整   NYABmI/0c  
借：以前年度损益调整　　　600    I\\QS.2  
　　贷：其他应收款　　　　　　600   4z :#I;  
④对其他业务核算差错的调整   Sx] T/xq  
借：其他业务收入　　　2000   &~B5.sppnB  
　　贷：以前年度损益调整　　500   oUx[+Gnv  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   L;W.pe0  
⑤对差错导致的利润分配影响的调整   kqvow3u  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   %HtuR2#ca  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   ?IX!+>.H  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   gLL-VvJ[  
借：盈余公积　　6.03   Swtbl
`,  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   *jzLFuWIG  
（2）①坏账准备计提方法变更   \'19BAm'  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   WW@"Z}?k  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   |0bc$ZY:  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   %' L;FPxB  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   dMl+ko  
借：利润分配—一未分配利润 469   SQE[m9v  
　　递延税款 　 231   __p_8P  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   h5|.Et  
借：盈余公积 　　　70.35   TrE3S'EU#R  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 Nq8@Nyp  
②折旧方法变更的会计处理 m:`@?n~..  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] `PI(%N  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] P\~{3U  
借：利润分配—一未分配利润335 y[0`hSQ)~  
    递延税款 　　　　 165 lm'Zy"~::  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 5 HV)[us  
借：盈余公积 　　　50.25 K.>wQA&  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 7z~Ghz  
（3）会计估计变更的会计处理 (UEXxUdQ_Q  
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   -E&e1u,Mi  
|bZM/U=  
第 34 题 A公司有关投资业务如下：   N4^5rrkL  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 8{&["?  
H5wb_yBQ+  
（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   #Gv{UU$]  
g?/XZ5$a5  
（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   f1{z~i9@$  
d-!<C7O}  
（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   b_$1f>  
+1{fzb>9_  
（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   (!K+P[g  
X=p"5hhfn  
（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元  
o96:4j4  
WXUkuO  
（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   |qjZ38;6  
3" Vd==oK~  
（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 S0@T0y#  
Z/ bB h  
（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   k1
N$+h ;\  
*07sK1wW  
要求：编制A公司有关投资会计分录。 L&w.j0fq  
>w'$1tc?+F  
标准答案: s_wUM)!  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   :.IN?X  
借：长期股权投资 18000   A|x:UQlu  
贷：银行存款 18000   2z2`  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   9q4_j  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   H:oQ  
借：长期股权投资 600   -6EK#!+  
贷：营业外收入 600   [ x>  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   8:g!w:$x  
借：应收股利 5000×30%=1500   (6xDu.u?A  
贷：长期股权投资 1500   ;[5r7 jHU  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   ,jh~;, w2  
借：银行存款 1500   VQ |^   
贷：应收股利 1500   -Wjh**  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   sB7" 0M  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   rFd@mO  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   a1x7~)z>zi  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   Y)p4]>lT+8  
借：长期股权投资 2820   .|]IwyD &  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   |4SW[>WT:  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   ^Vo"fI`=C  
借：应收股利 6000~30%=1800   yFe
eG3n3  
贷：长期股权投资 1800   wly>H]i'  
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   *6*-WV6  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   @FX{M..  
贷：长期股权投资 240   <f%/px%1  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   pC^[[5A  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900  
M<oA<#IW  
借：投资收益49900 × 30%=14970   h
[U7!aM  
贷：长期股权投资 14970   eqFvrESN~=  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   nxRwWj57  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   !t-K<'  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   ! zfFt;  
贷：长期股权投资 1 2910   %x2b0L\g  
长期应收款 1000   1X@b?6  
预计负债 590   ,YlQK;  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   :W
X0,-Gn  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   76MsrOv55  
借：预计负债 590   B7 c[4  
长期应收款 1000   yh!B!v'  
长期股权投资 10020   euZ(}+N&  
贷：投资收益 38700×30%=11610     e[4V%h  
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