[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: 3=d%WPgQ  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   e#*3X4<\K  
报表项目2001年2002年2003年   / dJz?0  
主营业务收入-500-400—0   Rge>20uTl$  
主营业务成本-380-440-50   S"&Gutu3o  
管理费用-28-66 —66   KUJLx  
营业外收入-128 —0— 100   qx k
i  
存货-120-80-50   8%K{lg"  
存货跌价准备-20-70—0   ~z:]rgX  
合并价差—180 —160 —140   b=5w>*  
附：参考会计处理   e{E\YEc  
（1）2001年抵销分录   rQ.zqr  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   &G"s!:  
未分配利润255（300×85%）   $9X +dvu*  
合并价差180   _^& q
,S  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   8{ZTHY-  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   xE8?%N U  
借：投资收益210（300×70%）   *\XOQWrF  
少数股东收益90（300×30%）   $E@n;0P  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   
#+ch  
未分配利润255   4:/V
|E\D  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   67(s\  
　　贷：盈余公积31.5   NF
&Sv  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   1'o[9-   
　　贷：固定资产原价128   C][$0  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   UfX~GC;B  
　　贷：管理费用8   "s0,9; }  
借：主营业务收入500   UDJjw  
　　贷：主营业务成本500   2p&$bft  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   f]i"tqoI  
　　贷：存货120   e6taQz@}  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   BaQyn 6B  
　　贷：管理费用20   Ikdj?"+O  
（2）2002年抵销分录   _z#"BN  
借：股本1000   Oo :Dt~Ib  
资本公积2000   cTq@"v di  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   A^,E~Z!x  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   )jOa!E
"  
合并价差160   s6~;)(r   
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   $bG*f*w  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   &<;T$Y  
借：投资收益224（320×70%）   vQ }ZfP  
少数股东收益96（320×30%）   ;0Z-  
期初未分配利润255   +E</A:|}S  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   *V kaFQZ$,  
未分配利润527   n
0lOq  
借：期初未分配利润31.5   ~pZ0B#K J  
　　贷：盈余公积31.5   ,,uhEoH  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   i9L]h69r  
　　贷：盈余公积33.6   %4LoEm=U  
借：期初未分配利润128   YIRe__7-NU  
　　贷：固定资产原价128   g)#?$OhP"  
借：累计折旧8   xfeED^?  
　　贷：期初未分配利润8   J:Fq ip  
借：累计折旧16（128÷8）   |aP`hVm  
　　贷：管理费用16   fM ID}S  
借：主营业务收入400   684& H8  
　　贷：主营业务成本400   @4y?XL(n  
借：主营业务成本20   2OJlE) .  
　　贷：存货20   mFTuqujO  
借：存货跌价准备20   $sY'=S  
　　贷：管理费用20   "Ol:ni1  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。  
W^8  
借：期初未分配利润120   m538p.(LIR  
　　贷：主营业务成本120   n$C-^3c  
借：主营业务成本60（30×2）   HDV-qYD|O~  
　　贷：存货60   UDI\o1Rbp  
借：存货跌价准备20   nod&^%O"  
　　贷：期初未分配利润20   :f[ w  
借：存货跌价准备30   \(pwHNSafk  
　　贷：管理费用30   "d)YqQ  
（3）2003年抵销分录   q\<l"b z  
借：股本1000   HX2u{
2$  
资本公积2000   fx|d"VF[  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   1Of(O!  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   S9!KI)  
合并价差140   D;P=\i>9-  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   [QxP9EC  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]  
w8X5kk   
借：投资收益280（400×70%）    <OEIG0  
少数股东收益120（400×30%）    skl3/!  
期初未分配利润527   q7lC}'2fu  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   ]t)N3n6Bc  
未分配利润867   QwX81*nx  
借：期初未分配利润65.1   F{jxs/~  
　　贷：盈余公积65.1   |^-D&C(Eu  
借：提取盈余公积42（60×70%）   y!1X3X,V  
　　贷：盈余公积42   ZRf9'UwS  
借：期初未分配利润128   MZ}0.KmaZ  
　　贷：营业外收入128   9;LjM ~Ct  
借：营业外收入24   =W7-;&  
　　贷：期初未分配利润24   |aLK_]!  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）    b+a+OI D  
　　贷：管理费用4   \=WPJm`p  
借：期初未分配利润20   _{`Z?lt  
　　贷：主营业务成本20   ht%qjE  
借：存货跌价准备20   b[:,p?:@  
　　贷：期初未分配利润20   _h<rVcl!wX  
借：管理费用20   tn$TyCzckW  
　　贷：存货跌价准备20   
]<<,{IQ  
借：期初未分配利润60   _]5UuIMl  
　　贷：主营业务成本60   \'Ca1[y@B  
借：主营业务成本30（15×2）   [TA.|7&  
　　贷：存货30   UdrgUqq)  
借：存货跌价准备50    +#,J`fV%  
　　贷：期初未分配利润50   @K
!JE w\  
借：管理费用50   _p8u &TZ  
　　贷：存货跌价准备50   ]AA|BeL?|  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   9xbT?$^  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   oIO@#   
要求：   8;pY-j #  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。  
h F+aL  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   r5xm7- `c  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   =l:V9u-I^  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   xw
o*kFg  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   SWw!s&lP&  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   SLEOcOAmD  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ,iYhD-"'  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   8TpYt)]S  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   \2;!}  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: Jw5@#
j  
空标准答案: %P~;>4i,  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   ]0T*# U/P  
借：在建工程 3000   )w4U]inJ$"  
贷：银行存款 3000   ?ja%*0 R  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   k}:;`ST  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   OB
9E30  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   &ic
'!h"  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   / TsXm-g#  
应予资本化的利息费用为200万元   k~AtnI  
借：在建工程 200   DX!dU'tj  
贷：应付利息 118   G0!6rDu2,  
应付债券一利息调整 82   Jvc<j:{^w  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   1|8Bv0-b  
借：在建工程 60   / 1Gmga5  
贷：银行存款 60   wtSU43D  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   I
)yaR+l  
借：固定资产 2560   )U|V|yem'  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   <xSh13<  
贷：在建工程 3260   aHC%:)ww:  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   A-1KTD  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   5ph CEKt;  
贷：公允价值变动损益 100   7*{l\^ism;  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   KWDH 35  
借：银行存款 100   
41=H&G&  
贷：其他业务收入 60   +x

{o
 
其他应付款 40   d#+Nef5  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   Ps.xY;Y  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   43h06X`  
贷：累计折旧 48.64   ZRYlm$C  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   |pZ7k#%  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   q !9;JrX  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   Lk]|;F-2i  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   jMBMqQNU  
借：财务费用 208.2   !pU^?Hy=  
贷：应付利息 118   -q9m@!L  
应付债券一利息调整 90.2   OcMB)1uh\  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ~q+AAWL  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   Q?T+^J   
贷：公允价值变动损益 50   ~Y f8,m  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   $k)K}U
 
借：公允价值变动损益 40   h/ A\QW8Sd  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ~D 5FnN9  
e8f7*S8  
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