[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: }SdI _sLe  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   |HjoaN)  
报表项目2001年2002年2003年   = }&@XRLJ  
主营业务收入-500-400—0   C/J
eD-JG  
主营业务成本-380-440-50   wX0m8"g@  
管理费用-28-66 —66   "71,vUW  
营业外收入-128 —0— 100   #SHmAB  
存货-120-80-50   Y\.ds%G  
存货跌价准备-20-70—0   ;>eD`Wh  
合并价差—180 —160 —140   n9;z=   
附：参考会计处理   >d`XR"_e  
（1）2001年抵销分录   aAlES< r  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   M*r/TT  
未分配利润255（300×85%）   GJUorj&  
合并价差180   WM o   
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   /D] V3|@E  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   ,_JhvPWR,)  
借：投资收益210（300×70%）   kHO2&"6  
少数股东收益90（300×30%）   C+*qU  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   .HM1c  
未分配利润255   ]%{.zl!  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   +s*OZ6i [  
　　贷：盈余公积31.5   OX"^a$  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   :QndeUw  
　　贷：固定资产原价128   r((2.,\Z  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   5}4f[   
　　贷：管理费用8   LP{{PT.&X  
借：主营业务收入500   I^M%+\  
　　贷：主营业务成本500   }@6/sg  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   QFP3S(  
　　贷：存货120   ?e`4 sf_~  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   )yV|vn  
　　贷：管理费用20   Kk}|[\fW  
（2）2002年抵销分录   sHqs)@D  
借：股本1000   Bf72 .gx{0  
资本公积2000   pJ` M5pF  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   qk;vn}auD]  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   P87!+pB(  
合并价差160   A
`=;yD  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   7,i }M  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   di@4'$5#  
借：投资收益224（320×70%）   WjyuaAWY  
少数股东收益96（320×30%）   ^w0V{qF{  
期初未分配利润255   vyME  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   .6,+q2tyk,  
未分配利润527   6.o8vC/PZ  
借：期初未分配利润31.5   DFgr,~  
　　贷：盈余公积31.5   >m}U|#;W  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   E+Jh4$x{  
　　贷：盈余公积33.6   -BY'E$]4  
借：期初未分配利润128   bv.DW,l%'  
　　贷：固定资产原价128   E8TJ*ZU  
借：累计折旧8   L x{bR=  
　　贷：期初未分配利润8   R W=<EF&  
借：累计折旧16（128÷8）   tSST.o3  
　　贷：管理费用16   [}7j0&  
借：主营业务收入400   [DW}z  
　　贷：主营业务成本400   /`M>3 q[  
借：主营业务成本20   $/\b`ID  
　　贷：存货20   D;f [7Cac  
借：存货跌价准备20   =h?Q.vad  
　　贷：管理费用20   :$bp4+
3>  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   ?[$=5?  
借：期初未分配利润120   |G2hm8 Y  
　　贷：主营业务成本120   \5+?
wpH  
借：主营业务成本60（30×2）   5ryzAB O\2  
　　贷：存货60   <@BzF0  
借：存货跌价准备20   g$&uD  
　　贷：期初未分配利润20   )V!9/d  
借：存货跌价准备30   ]gN]Cw\L  
　　贷：管理费用30   5^Gv!XW  
（3）2003年抵销分录   R&z)  
借：股本1000   /UJ@e  
资本公积2000   fI{ZElPp  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   pUvbIbg+  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   z|Z<S+=f  
合并价差140   Mo+mO&B  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   RwH<JaL:  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   +]n.uA-`[a  
借：投资收益280（400×70%）   tEz6B }  
少数股东收益120（400×30%）   / 38b
:,  
期初未分配利润527  
dx=\Pq  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   QN%w\JXS  
未分配利润867   9Fe(],AzF  
借：期初未分配利润65.1   OSQt:58K  
　　贷：盈余公积65.1   dcFqK~  
借：提取盈余公积42（60×70%）   +O<0q"E  
　　贷：盈余公积42   {x{/{{wzv  
借：期初未分配利润128   Z[.+Wd\)-9  
　　贷：营业外收入128   ,/.U'{  
借：营业外收入24   9m2_zfO[w  
　　贷：期初未分配利润24   aBPaC=g{HO  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   'xNPy =#  
　　贷：管理费用4   @w1@|"6vF  
借：期初未分配利润20   *>Z|!{bI  
　　贷：主营业务成本20   3Lxk7D>0c  
借：存货跌价准备20   O[p;IG
`  
　　贷：期初未分配利润20   G)(\!0pNZ  
借：管理费用20   `={s*^Ta  
　　贷：存货跌价准备20   ?[4!2T,Ca  
借：期初未分配利润60   }*!7 Vrep  
　　贷：主营业务成本60   ,"U8Fgf[r  
借：主营业务成本30（15×2）   Oeo:
V"  
　　贷：存货30   )" H$1  
借：存货跌价准备50   ` [ EzU+  
　　贷：期初未分配利润50   1vcI`8%S+u  
借：管理费用50   T-Od|T@[  
　　贷：存货跌价准备50   } z4=3'  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   !Jo3>!,j  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   >wK ^W{  
要求：   B,SH9,  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   20hF2V  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   RjO9E.nm  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   WZk\mSNV  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   sPCp20x:y8  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   @MfuV4 *  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   o.tCw\M$g  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   K \ww,S  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   CroI,=a&,  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   (wmMHo|  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: Z, Kbt  
空标准答案:
Wt +,6Cq  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   RU!j"T 5  
借：在建工程 3000   iSTr;>A  
贷：银行存款 3000   bl|k6{A  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   0\tk/<w2  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   {mPaloA  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   0_HdjK  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   sIuk  
应予资本化的利息费用为200万元   ,s'78Dc$  
借：在建工程 200   9X
8{"J  
贷：应付利息 118   L&1VPli  
应付债券一利息调整 82   Bc x-t)[  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   j
B]tq2i  
借：在建工程 60   e";r_J3w  
贷：银行存款 60   z`-?5-a]I  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   W G2 E3y  
借：固定资产 2560   ![WX -"lW  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   F]~rA! g1  
贷：在建工程 3260   _//)|.6c3  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   u49zc9  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   @ViJJ\  
贷：公允价值变动损益 100   &sL(|>N  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   37)Dx  
借：银行存款 100   #n^P[Zw  
贷：其他业务收入 60   03*` T  
其他应付款 40   hR3lo;'  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   :>to?~Z1  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   UhCE.# U  
贷：累计折旧 48.64   D%v4B`4ua'  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   .5I!h !  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   [B9'/:  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   !RLg[ _'  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   >9c$2d|>  
借：财务费用 208.2   kLVf}J~?  
贷：应付利息 118   OKfJ  
应付债券一利息调整 90.2   Ec| Gom?  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   u
-Pa:wm0-  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   orn9;|8q  
贷：公允价值变动损益 50   wZVY h  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   .lfKS!m2  
借：公允价值变动损益 40   PL/as3O^A  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     mH>oF|  
v8"plx=3  
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