[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: /e0B$UymFu  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   f?UI+ TU  
报表项目2001年2002年2003年   R^.PKT2E  
主营业务收入-500-400—0   l&ueD&*4&  
主营业务成本-380-440-50   ]&%KU)i?  
管理费用-28-66 —66   ,2fi`9=\  
营业外收入-128 —0— 100   HLW_Y|QaFo  
存货-120-80-50   Vc(4d-d5  
存货跌价准备-20-70—0   6kH6"  
合并价差—180 —160 —140   9fEe={ B+  
附：参考会计处理   ;#85 _/  
（1）2001年抵销分录   ed,A'S=d  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   B?z2@,  
未分配利润255（300×85%）   O`~#X w  
合并价差180   lV$JCNe  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   -wXeue},>  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   
jw:z2:0~  
借：投资收益210（300×70%）    `Eh>E,  
少数股东收益90（300×30%）   Wk0E7Pr  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   qLmzA@Cv  
未分配利润255   ~S/
oW89  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   ipwlP|UjQ5  
　　贷：盈余公积31.5   0V
1GX~2  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   @:}c (j  
　　贷：固定资产原价128   ]%E
h"   
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   =~+ WJN  
　　贷：管理费用8   &>zH.6%$  
借：主营业务收入500   NfvPE]S  
　　贷：主营业务成本500   s(=wG|  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   l(Rn=
?  
　　贷：存货120   9lb?%UFe  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   /3ohm|!rW  
　　贷：管理费用20   KR>)Ek  
（2）2002年抵销分录   PQ4mNjXN  
借：股本1000   %y RGN  
资本公积2000   f;{Q ~  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   z%D7x5!,R  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   FgH7YkKrD  
合并价差160   9^}&PEl  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   5%I3eL%s  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   0vv~G\yM  
借：投资收益224（320×70%）   sLr47 NC  
少数股东收益96（320×30%）   "#~>q(
4^  
期初未分配利润255   Gm|-[iUTG]  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   B->AY.&j  
未分配利润527   `dZ|Ko%k  
借：期初未分配利润31.5   [|Qzx w9  
　　贷：盈余公积31.5   zgwe z$  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   v6*0@/L M  
　　贷：盈余公积33.6   >&(#p@#  
借：期初未分配利润128   h!w::cV  
　　贷：固定资产原价128   UMGiJO\yH  
借：累计折旧8   s)E  \  
　　贷：期初未分配利润8   <w9~T TS  
借：累计折旧16（128÷8）   dVbFMQ&  
　　贷：管理费用16   4,)9@-|0R  
借：主营业务收入400   #LasTN9  
　　贷：主营业务成本400  
a:cci?cb  
借：主营业务成本20   bT,_=7F  
　　贷：存货20   (7R?T}  
借：存货跌价准备20   -Uo11'{  
　　贷：管理费用20   U ]<l-~|  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   v #+ECx
 
借：期初未分配利润120   dbby.%  
　　贷：主营业务成本120   ~+Gh{,f  
借：主营业务成本60（30×2）   4m0^ N  
　　贷：存货60   5NhFjPETr  
借：存货跌价准备20   h1_Z&VJ  
　　贷：期初未分配利润20   27SHj9I  
借：存货跌价准备30   Ev7.!  
　　贷：管理费用30   {+J{t\`  
（3）2003年抵销分录   &
P-8_I  
借：股本1000   0-Mzb{n5  
资本公积2000   p\&O;48=   
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   hE&6;3">  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   ~IhM(Q*mO!  
合并价差140   tj13!Cc}e`  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   Tdi^P}i_  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   \FsA-W\X  
借：投资收益280（400×70%）   4#IT" i  
少数股东收益120（400×30%）   Lwl1ta-  
期初未分配利润527   eh9?GUr5  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   ^\}qq>_  
未分配利润867   yNI0 Do 2  
借：期初未分配利润65.1   $lxpwO  
　　贷：盈余公积65.1   ^-"I
wy  
借：提取盈余公积42（60×70%）   b? ); D  
　　贷：盈余公积42   ZO<,V  
借：期初未分配利润128   OFtaOjsyUa  
　　贷：营业外收入128   GAj%o]}u  
借：营业外收入24   P73GH  
　　贷：期初未分配利润24   3F;C{P!  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   $?56 i4  
　　贷：管理费用4   cUR :a@  
借：期初未分配利润20   ?#z$(upQ  
　　贷：主营业务成本20   a3yNd  
借：存货跌价准备20   B7f<XBU6
>  
　　贷：期初未分配利润20   Yz/Blh%V  
借：管理费用20   'ZF6Z9  
　　贷：存货跌价准备20   [^"*I.Z_  
借：期初未分配利润60   A)U"F&tvm  
　　贷：主营业务成本60   #tV1?q  
借：主营业务成本30（15×2）   *Ypn@YpSp  
　　贷：存货30   [D~]  
借：存货跌价准备50   <U3X4)r  
　　贷：期初未分配利润50   =Kkqk  
借：管理费用50   u}% OC43  
　　贷：存货跌价准备50   MH.+pqIv^  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   [BE_^d5&  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   uMQI Aapb  
要求：   3'z$@;Ev+  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   ;oOTL'Vu  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   `H! (hMMV  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   ps<Ef  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   W:i Q&[f  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。  
I/(U0`%  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   v
Fk@  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   . Vb|le(7  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   __g?xw  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   6BV 6<PHJ  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: @7nZjrH  
空标准答案: +@rFbsyJ.  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   E*YmHJ:k  
借：在建工程 3000   lq9|tt6Z
 
贷：银行存款 3000   A]bQUWt2  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   "B3jq^  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   HgY@M  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   b=EI?Xw
J  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   N?qETp-:  
应予资本化的利息费用为200万元   (9u`(|x  
借：在建工程 200   J@-'IJ  
贷：应付利息 118   xQ"uC!Gu4  
应付债券一利息调整 82   F7<mm7BGZ  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   ZD&F ,2v  
借：在建工程 60   3 `_/h' ~  
贷：银行存款 60   ]'pfw9"f~  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   +ayC0  
借：固定资产 2560   eX$KH;M  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   cP?GRMX@}  
贷：在建工程 3260   @}q, ';H7  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   j6l1<3j  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   pb97S^K[  
贷：公允价值变动损益 100   jemb/:E  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   "pDU v^ie  
借：银行存款 100   A-r;5?S  
贷：其他业务收入 60   Y!M0JSaM  
其他应付款 40   )|=1;L  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   hrKeOwKHU  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   Qf_N,Bq{a  
贷：累计折旧 48.64   Vo"G@W)lZ  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   EGD{nE  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   I%.nPOQ 8  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   g"/n95k<  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   M]o]D;N~l  
借：财务费用 208.2   T9c7cp[  
贷：应付利息 118   1`?o#w  
应付债券一利息调整 90.2   X4o#kW  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Kl.*Q  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   w,IJ44f ^%  
贷：公允价值变动损益 50   nq_$!aB_K  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   RJ?)O#}  
借：公允价值变动损益 40   ]C^ #)
7  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40    
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