[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: lkNaSz[  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   FOB9J.w4  
报表项目2001年2002年2003年   }%K)R5C  
主营业务收入-500-400—0   iElE-g@Ws  
主营业务成本-380-440-50   Zi&qa+F  
管理费用-28-66 —66   *~~&*&+  
营业外收入-128 —0— 100   Q/oel'O*x  
存货-120-80-50   T%   
存货跌价准备-20-70—0   /%w9F  
合并价差—180 —160 —140   v7?sXW  
附：参考会计处理   )/BI
:)  
（1）2001年抵销分录   N"X;aVFs_  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   pIKQx5;  
未分配利润255（300×85%）   ;9>(yJI+  
合并价差180   ][b_l(r$?  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   B3 Id}[V  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   8]!%mrS  
借：投资收益210（300×70%）   )24c(  
少数股东收益90（300×30%）   Bvke@|]kW  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   yi7m!+ D3  
未分配利润255   ''+6qH-.|]  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   AS;EO[Vn  
　　贷：盈余公积31.5   %#!pAUP\&  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   #/u%sX`#y  
　　贷：固定资产原价128   os|Y=a  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   $3aq+w:  
　　贷：管理费用8   q.s2x0  
借：主营业务收入500   II!Nr{A  
　　贷：主营业务成本500   E'| @hL-jn  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   ?]i.Zi\[f  
　　贷：存货120   m&EJ@
,H  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Rj&V~or  
　　贷：管理费用20   V2< 4~J2:9  
（2）2002年抵销分录   mez )G|  
借：股本1000   fv1pA+zN[  
资本公积2000   iOCx7j{BS  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   'Xl[ y  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   *82f{t]  
合并价差160   wB(A['k  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ]#n,DU}V  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   8*sZ/N.  
借：投资收益224（320×70%）    U#=Q`  
少数股东收益96（320×30%）   i #5rk(^t  
期初未分配利润255   (E'f'g  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   ,uEi*s>  
未分配利润527   Ey5E1$w%&  
借：期初未分配利润31.5   Tvd=EO  
　　贷：盈余公积31.5   p&Usl.  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   ~-r*2bR  
　　贷：盈余公积33.6   m2!y;)F0  
借：期初未分配利润128   'g<0MOq{  
　　贷：固定资产原价128   %G~f>  
借：累计折旧8   3*13XQ  
　　贷：期初未分配利润8   zD>:Kj5  
借：累计折旧16（128÷8）   _1D'9!+  
　　贷：管理费用16   IuJj;L1  
借：主营业务收入400   B+yr 6Q.  
　　贷：主营业务成本400   l56D?E8  
借：主营业务成本20   Hu"?wZj  
　　贷：存货20   tvH{[e$  
借：存货跌价准备20   ~HbZRDcJc  
　　贷：管理费用20   aE0yO#=   
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   &"vh=Z-  
借：期初未分配利润120   (+'*_   
　　贷：主营业务成本120   ^j1?LB  
借：主营业务成本60（30×2）   n@9*>DU  
　　贷：存货60   joa|5v'  
借：存货跌价准备20   W~ 6ii\  
　　贷：期初未分配利润20   t/?x#X  
借：存货跌价准备30   BdHLow  
　　贷：管理费用30   MjIp~?*

 
（3）2003年抵销分录   y993uP   
借：股本1000   GT|=Kx$;  
资本公积2000   $7q'Be@{  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   ") Xy%C`J  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   wIi_d6?  
合并价差140   FsrGI (x?  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   +we3BE.  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   B2UQO4[w  
借：投资收益280（400×70%）   KNtsz[#b  
少数股东收益120（400×30%）   :'-FaGy  
期初未分配利润527   v#EXlpS  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   ZU%7m_zO  
未分配利润867   ^+CTv  
借：期初未分配利润65.1   ~`Q8)(y<#$  
　　贷：盈余公积65.1   2" (vjnfH  
借：提取盈余公积42（60×70%）   rYI 9?q  
　　贷：盈余公积42   ZJz6{cY  
借：期初未分配利润128   S:qML]RO  
　　贷：营业外收入128   w{$t:l)2,  
借：营业外收入24   \hSOJ,{)U  
　　贷：期初未分配利润24   $j(2M?.>#  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   > <WR]`G  
　　贷：管理费用4   a%2r]:?^?  
借：期初未分配利润20   bqmOfGM  
　　贷：主营业务成本20   0m?v@K' l  
借：存货跌价准备20   }a= &o6=  
　　贷：期初未分配利润20   mZ9+.lm  
借：管理费用20   (dO, +~  
　　贷：存货跌价准备20   _aOisN{  
借：期初未分配利润60   }5#<`8  
　　贷：主营业务成本60   ^hOnLy2  
借：主营业务成本30（15×2）   zItf>j7|Z  
　　贷：存货30   a}l^+   
借：存货跌价准备50   OyVd
Q".  
　　贷：期初未分配利润50   kJP fL s  
借：管理费用50   ,}%+5yH  
　　贷：存货跌价准备50   `PI,tmv!  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   \&
6  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   XjpFJ#T*$A  
要求：   {Z <4  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   <'H^}gQow  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   .%>UA|[~:  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   [bH5
UTA  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   CA[-\>J7y  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Lc;4 Hg  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   hamn9  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   (I~-mz
u\  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   n m4+$GW  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   @;m7u
  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: =>".  
空标准答案: (hTe53d<S?  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   fk%r?K6K  
借：在建工程 3000    WTi 8  
贷：银行存款 3000   `A O_e4D0i  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   L1#z'<IO  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   :|J'HCth  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   FVkb9(WW  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   mjUln8Jc  
应予资本化的利息费用为200万元   a5o
&6_  
借：在建工程 200   >jU. R;H5  
贷：应付利息 118   w|?< ;+  
应付债券一利息调整 82   mXnl-_  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   QjMH1S  
借：在建工程 60   ^]}UyrOn  
贷：银行存款 60   "#x<>a)O\  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   [@MV[$W5  
借：固定资产 2560   wowv>!N!X-  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   G"&9u2k  
贷：在建工程 3260   >pjmVlw?  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Q/rOIHiI  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   w[Ee#Yaj.-  
贷：公允价值变动损益 100   S0C 7'H%?#  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ia!t~~f  
借：银行存款 100   9:N@+;|T  
贷：其他业务收入 60   .]`LR@qf  
其他应付款 40   >h>X/a(=~  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   zSMNk AM  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   Uu xbN-u  
贷：累计折旧 48.64   o*H j E  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   Ht,_<zP;  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   V,?i]q;5  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   o9-b!I2  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   HIP6L,$  
借：财务费用 208.2   &U:bRzD  
贷：应付利息 118   !
9B| `  
应付债券一利息调整 90.2   tW;?4}JR  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Nqcmj
Hvy  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   a]^hcKo4  
贷：公允价值变动损益 50   fNOsB
^Y  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   /7#KkMg  
借：公允价值变动损益 40   mB&nN+MV  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     wb^Yg9  
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