[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: aByd,uSe)_  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   q_h/zPuH'  
报表项目2001年2002年2003年   SD1M`PI  
主营业务收入-500-400—0   \7*"M y*  
主营业务成本-380-440-50   S&Sa~Oq<o  
管理费用-28-66 —66   XchVsA  
营业外收入-128 —0— 100   7)l+hZ  
存货-120-80-50   F{ sPQf'  
存货跌价准备-20-70—0   ;PWx#v+vwF  
合并价差—180 —160 —140   E~c>LF_]Q  
附：参考会计处理   o[ 4e_ @E  
（1）2001年抵销分录   %d#j%=  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   p4wx&VLi
 
未分配利润255（300×85%）   >8w=Vlp  
合并价差180   MtBoX*"  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   ,V ) |A=ml  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   K,f- w2!  
借：投资收益210（300×70%）   E:$r" oS  
少数股东收益90（300×30%）   mP-Y9*k  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   Hni?r!8r  
未分配利润255   7DWHADr  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   d
0G d5%  
　　贷：盈余公积31.5   HD8*>p.  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   T7ICXpe@  
　　贷：固定资产原价128   ^wb$wtL('  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   k'-5&Q  
　　贷：管理费用8   ~_|ZUb  
借：主营业务收入500   ]+@I]\S4  
　　贷：主营业务成本500   #;s5=aH  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   Cd TE~O<)  
　　贷：存货120   O|Y~^:ny  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   7tU=5@M9D  
　　贷：管理费用20   h0zv@, u  
（2）2002年抵销分录   _{y4 N0  
借：股本1000   &K-0ld(;  
资本公积2000   URDXyAt  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   KDJ-IXoU  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   V})b.\"F  
合并价差160   p JM&R<i:  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   3mLtnRX[m  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   3 UG UZ  
借：投资收益224（320×70%）   VK^m]??s_  
少数股东收益96（320×30%）   I+']av8e  
期初未分配利润255   ~cb7]^#u1l  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   U6LENY+Ja  
未分配利润527   ^;.&=3N,+  
借：期初未分配利润31.5   ^(T_rEp  
　　贷：盈余公积31.5   05Y4=7,!  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   Q<2`ek  
　　贷：盈余公积33.6   )LjW=;(b  
借：期初未分配利润128   uu;1B. [b  
　　贷：固定资产原价128   3s$vaV~(a  
借：累计折旧8   2#`9OLu8X  
　　贷：期初未分配利润8   ]seOc],4  
借：累计折旧16（128÷8）   ! ^TCe8  
　　贷：管理费用16   w)xfP^M#  
借：主营业务收入400   +$\/HO  
　　贷：主营业务成本400   +VRM:&  
借：主营业务成本20   e&ci\x%  
　　贷：存货20   tIL ]JB  
借：存货跌价准备20   0{!+N6MiR  
　　贷：管理费用20   >A ?,[p`<  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   d3tr9B  
借：期初未分配利润120   ,]_<8@R  
　　贷：主营业务成本120   9;`E,w  
借：主营业务成本60（30×2）   $Lt'xW`8  
　　贷：存货60   )6:1`&6  
借：存货跌价准备20   #Mrc!pT]xy  
　　贷：期初未分配利润20   V~"-\@  
借：存货跌价准备30   +vO;J  
　　贷：管理费用30   X@H/"B%u2  
（3）2003年抵销分录   ) S,f I  
借：股本1000   ){$*<#&H  
资本公积2000   8Ao pI3  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   c,FZ{O@  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   0vrx5E!  
合并价差140   l3HfaCP6:  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   s|9[=JMG  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   a

?8boN(  
借：投资收益280（400×70%）   F6gU9=F1<  
少数股东收益120（400×30%）   /uJ(&#87  
期初未分配利润527   r!y3VmJ'm  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   9oTtH 7%  
未分配利润867   )h`8</#m{  
借：期初未分配利润65.1   D&!c7_^  
　　贷：盈余公积65.1   (e_l1O?  
借：提取盈余公积42（60×70%）   Tga%-xr+  
　　贷：盈余公积42   x<\5Jrqt  
借：期初未分配利润128   I T?~`vi  
　　贷：营业外收入128   uG=~kO  
借：营业外收入24   G?<uw RV  
　　贷：期初未分配利润24   ~UQXt r  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   e)*-<AGwC  
　　贷：管理费用4   NY"+Qw@$  
借：期初未分配利润20   (qDPGd*1  
　　贷：主营业务成本20   L-1#n  
借：存货跌价准备20   XNQPyZ2@|b  
　　贷：期初未分配利润20   ^50\c$  
借：管理费用20   sny$[!)  
　　贷：存货跌价准备20   e&-MP;kgW9  
借：期初未分配利润60   PpezWo)9  
　　贷：主营业务成本60   8'#L+$O &N  
借：主营业务成本30（15×2）   "2z&9`VIY  
　　贷：存货30   R^&.:;Wi>  
借：存货跌价准备50   fxknfgbg  
　　贷：期初未分配利润50   0^K2"De  
借：管理费用50   __|Y59J%  
　　贷：存货跌价准备50   (CInt_dBw~  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   K8RV=3MBLD  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   9Xh1i`.D  
要求：   *>E_lWW.  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   YT}ZLx  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   l4*vM  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   9xaie
R  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   c'SjH".[  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   /p$+oA+  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   @K\hgaQ  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ag6[Nk  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   2B b,ZC*  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   A$70!5*  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: $;Z0CG  
空标准答案: HsKq/Oyk  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   5Zn:$?7  
借：在建工程 3000   aRy" _dZ2  
贷：银行存款 3000   \1<8'at  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   [xo-ZDIoG  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   13fyg7^JP  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   fLZ mQO  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   6'Q*SO;1gh  
应予资本化的利息费用为200万元   VI]~uTV  
借：在建工程 200   W/<Lp+p  
贷：应付利息 118   ^
Q9K]Vo  
应付债券一利息调整 82   Jw0I$W/  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   TjicltQi4  
借：在建工程 60   -+[~eqRB  
贷：银行存款 60   ||Vx:(d7D&  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   .f&Z+MQ
 
借：固定资产 2560   v^aI+p6  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   -?w3j9kk>  
贷：在建工程 3260   `6<Qb=  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   yVWt%o/  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   i,,mt_/,  
贷：公允价值变动损益 100   UJ><B"  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   eW;c 3<  
借：银行存款 100   $}B&u)  
贷：其他业务收入 60   ogqKM_  
其他应付款 40   ce:wF#Qs
 
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   .rQcg.8/B  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   Vg}+w Nt5  
贷：累计折旧 48.64   Cz6bD$5  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   W@RD bsc  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   qtuT%?wT@Z  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   d2fiPI7lg  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   ki|OowP  
借：财务费用 208.2   rJ(AO'=  
贷：应付利息 118   B.L_EIw  
应付债券一利息调整 90.2   jT`u!CwdT  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   *onVG5<  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   hPuF:iiQ4  
贷：公允价值变动损益 50   ']N\y6=fn9  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   R)-~5"}~  
借：公允价值变动损益 40   #'. '|z  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     q8MyEoc:n  
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