[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: Rd6? ,  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   8hWBTUN  
报表项目2001年2002年2003年   !mNXPqnN  
主营业务收入-500-400—0   (_G&S~@.  
主营业务成本-380-440-50   %bo0-lnp  
管理费用-28-66 —66   "&jA CI  
营业外收入-128 —0— 100   TWF6YAQm  
存货-120-80-50   XMb
]&VvH  
存货跌价准备-20-70—0   mdxa^#w  
合并价差—180 —160 —140   Ed[ tmaEuV  
附：参考会计处理   cIqk=_]  
（1）2001年抵销分录   s%h|>l[lKT  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   
/]H6'  
未分配利润255（300×85%）   pG?AwB~@n  
合并价差180   @UCI^a~w  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   *,$cW,LN  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   yl
|?+  
借：投资收益210（300×70%）   #m_3ls}W$  
少数股东收益90（300×30%）   ]
v=*WK  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   +2%ih!  
未分配利润255   4;anoqiG\  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   f,:SI&c\  
　　贷：盈余公积31.5   i0`<`qSQh  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   oBZ\mk L  
　　贷：固定资产原价128   :;[pl|}tM  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   \l^L?69  
　　贷：管理费用8   nn>1OO  
借：主营业务收入500   ~ jdvxoX-  
　　贷：主营业务成本500   eELJDSd BV  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   ^):m^w.  
　　贷：存货120   2NS(;tBB0  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   N@D]Q&;+(T  
　　贷：管理费用20   RlH|G  
（2）2002年抵销分录   r*#ApM"L  
借：股本1000   *a_U2}N
 
资本公积2000   ^mWOQ*zi;  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   {)j~5m.,/o  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   oRl~x^[%[-  
合并价差160   nulCk33x'=  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   Ewjzm,2  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   ,&>LBdG`  
借：投资收益224（320×70%）   l*^J}oY  
少数股东收益96（320×30%）   hV5Aw;7C  
期初未分配利润255   k I{)"  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   \Eq,4-q  
未分配利润527   [ kI|Thx  
借：期初未分配利润31.5   W;~ f865  
　　贷：盈余公积31.5   l1(6*+  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   BJGL &N  
　　贷：盈余公积33.6   (Fc\*Vn  
借：期初未分配利润128   A-5xgp,  
　　贷：固定资产原价128   Z05kn{<a8  
借：累计折旧8   L%G/%*7;c  
　　贷：期初未分配利润8   j8k5B"  
借：累计折旧16（128÷8）   >*jcXao^  
　　贷：管理费用16   ;pk4Voo$  
借：主营业务收入400   y %R-Oc  
　　贷：主营业务成本400   uw'>tb@  
借：主营业务成本20   "B18|#v  
　　贷：存货20   @qP uYFnw  
借：存货跌价准备20   y|r+<  
　　贷：管理费用20   =MQpYX  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   +NML>g#F~z  
借：期初未分配利润120   ?:@ 13wm  
　　贷：主营业务成本120   YU =Q`y[k  
借：主营业务成本60（30×2）   pq8XCOllXx  
　　贷：存货60   X.~z:W+  
借：存货跌价准备20   GyU9,>|~T  
　　贷：期初未分配利润20   !,D7L6N  
借：存货跌价准备30   F@m]Imn5Dx  
　　贷：管理费用30   )`,||sQ  
（3）2003年抵销分录   WiDl[l"{9  
借：股本1000   G- _h 2  
资本公积2000   -Ky<P<@ezm  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   L`sg60z  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   JQ5E;8J>  
合并价差140   x`7Ch3`4}  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   E?\&OeAkO  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   Fjnp0:p9X  
借：投资收益280（400×70%）   p~(+4uA  
少数股东收益120（400×30%）   @bPR"j5D  
期初未分配利润527   g]kM7,/M  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   >"LHr&;m&h  
未分配利润867   #vwK6'z  
借：期初未分配利润65.1   --S1p0  
　　贷：盈余公积65.1   91I6-7# Xt  
借：提取盈余公积42（60×70%）   TA2HAMx)  
　　贷：盈余公积42   zN3[W`q+m  
借：期初未分配利润128   |3LD"! rEx  
　　贷：营业外收入128   @;\2 PD  
借：营业外收入24   jl-2)<  
　　贷：期初未分配利润24   AN193o   
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   Q#kSp8  
　　贷：管理费用4   E[$"~|7|$  
借：期初未分配利润20   r4YiXss  
　　贷：主营业务成本20   b#uNdq3  
借：存货跌价准备20   |}^me7C,[  
　　贷：期初未分配利润20   =*0KH##%$  
借：管理费用20   "0*yD[2  
　　贷：存货跌价准备20   KjWF;VN*[3  
借：期初未分配利润60   T]er_n  
　　贷：主营业务成本60   fAEgrw%Ti
 
借：主营业务成本30（15×2）   + 6noQYe  
　　贷：存货30   PpXzWWU":  
借：存货跌价准备50   7pllzy  
　　贷：期初未分配利润50   uez"{_I  
借：管理费用50   Fb2,2Px  
　　贷：存货跌价准备50   i2+r#Hw#5R  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   /Dd.C<F  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ^"dVz.  
要求：   Q,ezAE  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   8+f{ /  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   }nEa9h  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   h+gaKh=k+  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   
MZ2/ks  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   7`s* {  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   MV{\:l}y  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   hQeGr2gMq  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ) ])nd"E  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   2
Kkm-#p7  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: %`EyG  
空标准答案: T}}T`Ce  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   ,59G6o  
借：在建工程 3000   pD@:]VP  
贷：银行存款 3000   aM7e?.rU  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   c>|1% }"?  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   #O RZk6e  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   .B+Bl/  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   k ~0#Iy_{M  
应予资本化的利息费用为200万元   bIWSNNV0F  
借：在建工程 200   *5QN:  
贷：应付利息 118   7"_m?c8  
应付债券一利息调整 82   x/pX?k  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   o&t*[#  
借：在建工程 60   v~*Co}0OB  
贷：银行存款 60   c$.Zg=  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   7z2Q!0Sz  
借：固定资产 2560   H9\,;kM)  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   8|LU=p`y'  
贷：在建工程 3260   +`J~c|(  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   HUFm@?  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   I!?)}d  
贷：公允价值变动损益 100   |EGC1x]j=  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   *g*~+B :  
借：银行存款 100   SHc?C&^S  
贷：其他业务收入 60   ]')  
其他应付款 40  
a'%eyN  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   <.Dg3
RH  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   zv-9z  
贷：累计折旧 48.64   "X(9.6$_  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   >vR7l&"  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   w t6&N{@  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   zH13~\  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   Q\nIU7:bZ  
借：财务费用 208.2   cq`!17"k  
贷：应付利息 118   !C&  ^%a  
应付债券一利息调整 90.2   ,bxGd!&{Q  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   j0b>n#e7  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   8DuD1hZq  
贷：公允价值变动损益 50   hcqg94R#_  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   {UFs1  
借：公允价值变动损益 40   ae#Qeow
`  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     Gc=uKQ+\V  
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