[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: Iqv 5lo .  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   >cLZP#^\2E  
报表项目2001年2002年2003年   p]HtJt|]  
主营业务收入-500-400—0   ibL;99#  
主营业务成本-380-440-50   `R;XN
-  
管理费用-28-66 —66   #+=afJ  
营业外收入-128 —0— 100   ar%Rr"  
存货-120-80-50   i ib-\j4d  
存货跌价准备-20-70—0   !).dc.P  
合并价差—180 —160 —140   C5FtJquGN)  
附：参考会计处理   F"I@=R-n  
（1）2001年抵销分录   KxI(#}5o&  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   K;O\Pd  
未分配利润255（300×85%）   yR-.OF,c  
合并价差180   3f x!\  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   QG ia(  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   dfce/QOV  
借：投资收益210（300×70%）   S7]cF5N  
少数股东收益90（300×30%）   >EG;2]M&  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   QBg'VV  
未分配利润255   &40dJ~SQ  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   ,0O!w>u_]J  
　　贷：盈余公积31.5   6iOAYA=  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   ygG9ht  
　　贷：固定资产原价128   /);6 j,x  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   ?e*vvu33!  
　　贷：管理费用8   3@SfCG&|e  
借：主营业务收入500   q_)DY f7V}  
　　贷：主营业务成本500   Q&7Qht:ea:  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   4l:+>U@KU  
　　贷：存货120   QaV*}W  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   2*N# %ZUX  
　　贷：管理费用20   $onliW|  
（2）2002年抵销分录   B Xp3u|t  
借：股本1000   
H.e@w3+h  
资本公积2000    [iz  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   TM9>r :j'  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   #v1 4"sZ}  
合并价差160   Q{l;8MCL  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   C" {j0X`  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   b`' ;`*AN+  
借：投资收益224（320×70%）   %"tf`,d~3  
少数股东收益96（320×30%）   1 RL SeT  
期初未分配利润255   j"]%6RwM]  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   ;
6Z?O_zp4  
未分配利润527   IdM
;N  
借：期初未分配利润31.5   ZsE8eD  
　　贷：盈余公积31.5   qH$p]+Rk 5  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   pc #^{-  
　　贷：盈余公积33.6   7G(X:!  
借：期初未分配利润128   6_7d1.wv9  
　　贷：固定资产原价128   Sq ,x@  
借：累计折旧8   E[y?\{  
　　贷：期初未分配利润8   fw5AZvE6$  
借：累计折旧16（128÷8）   gDH x+"?  
　　贷：管理费用16   p<YO3@B+  
借：主营业务收入400    5M3QRJ!  
　　贷：主营业务成本400   | e+m!G1G  
借：主营业务成本20   }v?{npEOt+  
　　贷：存货20   DWD
e5$^{  
借：存货跌价准备20   t{
 'QMX  
　　贷：管理费用20   %(i (ZW "  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   ,QDq+93  
借：期初未分配利润120   cIH`,bR  
　　贷：主营业务成本120   HO' HkVA  
借：主营业务成本60（30×2）   z&eJ?wb  
　　贷：存货60   $O[ut.  
借：存货跌价准备20   ~0`Pe{^*  
　　贷：期初未分配利润20   ,v
/C-b)I  
借：存货跌价准备30   ]l4\/EW6  
　　贷：管理费用30   Jv5G:M5+~  
（3）2003年抵销分录   IMBqy-q  
借：股本1000   CZ@M~Si_  
资本公积2000   ~V<jeb  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   ;9rQN3J$gn  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   k,H4<")H  
合并价差140   )K}b,X`($  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   .!&YO/  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   f!87JE=<  
借：投资收益280（400×70%）   g pPktp2  
少数股东收益120（400×30%）   !R-UL#w9W'  
期初未分配利润527   lB,MVsn18  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   F"LT\7yjyG  
未分配利润867   SU*P@?:/}  
借：期初未分配利润65.1   <ioX|.7ZX  
　　贷：盈余公积65.1   q,2 @X~T  
借：提取盈余公积42（60×70%）   $ .`(2  
　　贷：盈余公积42   sbgRl%  
借：期初未分配利润128   Ih{~?(V$  
　　贷：营业外收入128   8F%TZM  
借：营业外收入24   E-r/$&D5mP  
　　贷：期初未分配利润24  
a-7nA  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   i cZQv]  
　　贷：管理费用4   y};qo'dlt  
借：期初未分配利润20   b*,R9  
　　贷：主营业务成本20   %o~zsIl  
借：存货跌价准备20   X,~8) W  
　　贷：期初未分配利润20   /wmJMX  
借：管理费用20    -"<eq0  
　　贷：存货跌价准备20   -WEi Y  
借：期初未分配利润60   "5{\0CfS  
　　贷：主营业务成本60   -i9/1.Z  
借：主营业务成本30（15×2）   %$b 5&>q  
　　贷：存货30   z%b3/rx  
借：存货跌价准备50   CnAhEf)b  
　　贷：期初未分配利润50   n6oVx5/  
借：管理费用50   lk8VJ~2d  
　　贷：存货跌价准备50   7%JXVP}A  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   /+'@}u |  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   sH6srwI  
要求：   Y5K!DMKY  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   LV`- eW  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   9)
wjVk  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   2-2' c?%  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   wd u>3Ch"y  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   K":-zS  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   YV0e)bf  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ^E>}A  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。  
Y8Mo.v  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   S&|$F2M  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: (RGl, x:  
空标准答案: >GqIpfn  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录  
}P^{\SDX  
借：在建工程 3000   u
 K 8r  
贷：银行存款 3000   Rb#?c+&
#  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   8am tTM  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   28zt.9  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   8 #0?  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   )5&Wt@7Kj`  
应予资本化的利息费用为200万元   S# SA:>8s  
借：在建工程 200   |`#[
jHd  
贷：应付利息 118   &u$l2hSS  
应付债券一利息调整 82   bvZmozbD  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   ;0@"1`  
借：在建工程 60   !! #\P7P  
贷：银行存款 60   b@nbXm]Z  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   5JQq?e)n  
借：固定资产 2560   OG0ro(|dI  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   ^fH]Rlx
 
贷：在建工程 3260   g~N)~]0{  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   J0^p\mG  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   QD7>S (p  
贷：公允价值变动损益 100   sd Z=3)  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   #uKHw2N  
借：银行存款 100   gn7pIoN
 
贷：其他业务收入 60   <PXA`]x~  
其他应付款 40   N/]TZu~k z  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   =T;%R^@  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   `Q}.9s_ri  
贷：累计折旧 48.64   SrU,-mA W  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   U.d*E/OR5  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   VAV@Qn  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   iQ~cG[6  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   Xo}w$q5  
借：财务费用 208.2   0A\o8T.12  
贷：应付利息 118   e(j"u;=  
应付债券一利息调整 90.2   lYU_uFOs\  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   2x'JR yef  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ptYQP^6S[  
贷：公允价值变动损益 50   vBq2JJAl  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   o KX!{  
借：公允价值变动损益 40   (]'4_
~e  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ^PO0(rh  
BwrMRMq"  
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