[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: p&5S|![\  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   xG%*PNM0q  
报表项目2001年2002年2003年   e?<D F.Md+  
主营业务收入-500-400—0   ) `I=oB  
主营业务成本-380-440-50   ,}<RrUfD  
管理费用-28-66 —66   #!d]PH746  
营业外收入-128 —0— 100   FpdHnu i1  
存货-120-80-50   |nm2Uy/0  
存货跌价准备-20-70—0   ;*QN9T=0  
合并价差—180 —160 —140   <E}N=J
'uJ  
附：参考会计处理   {^wdJZ~QLK  
（1）2001年抵销分录   gj;@?o0  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   ^zeL+(@r/  
未分配利润255（300×85%）   <gcmsiB|  
合并价差180   N D*]gM  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）    _8S4Q!  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   ;[~^(. f  
借：投资收益210（300×70%）   iGa}3 pF  
少数股东收益90（300×30%）   @dV9Dpu  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   8.2`~'V  
未分配利润255   w_H2gaQ  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   s##Ay{  
　　贷：盈余公积31.5   SG`)PW?  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   `[@VxGy_  
　　贷：固定资产原价128   4NUNOv`[{  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   b,Lw7MY}[  
　　贷：管理费用8   8[HZ@@  
借：主营业务收入500   9K$]h2  
　　贷：主营业务成本500   J)huy\>,  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   M5u_2;3  
　　贷：存货120   -fPT}v  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   ai^t
= s  
　　贷：管理费用20   I61%H9;  
（2）2002年抵销分录   f9F2U )  
借：股本1000   X<FOn7qf  
资本公积2000   4k$0CbHx0  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   GBr,LN  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   MCHOK=G  
合并价差160   -lnevrl   
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   yM|g|;U  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   `WlH*p)z9  
借：投资收益224（320×70%）   1M/$< kQ-N  
少数股东收益96（320×30%）   ;q&0,B  
期初未分配利润255   x~Cz?ljbn  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   #%WCL'6B  
未分配利润527   , QA9k$`  
借：期初未分配利润31.5   P'F~\**5  
　　贷：盈余公积31.5   raF] k0{  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   AZBC P  
　　贷：盈余公积33.6   GoL|iNW`  
借：期初未分配利润128   @E(P9zQ/zy  
　　贷：固定资产原价128   yDuq6 `R*  
借：累计折旧8   1b+h>.gWar  
　　贷：期初未分配利润8  
Z:c*!`F  
借：累计折旧16（128÷8）   Se/ss!I
f  
　　贷：管理费用16   oX*b<d{\N  
借：主营业务收入400   KcnjF^k  
　　贷：主营业务成本400   _T a}B4;  
借：主营业务成本20   nj"m^PmWo3  
　　贷：存货20   !"%S#nrL$  
借：存货跌价准备20   )r pD2H  
　　贷：管理费用20   kkL(;H:%  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   <b'1#Pd>0  
借：期初未分配利润120   N5ci};?  
　　贷：主营业务成本120   ~.H~XKw
 
借：主营业务成本60（30×2）   Z:TFOnJ  
　　贷：存货60   )WclV~  
借：存货跌价准备20   V:8@)Hc=  
　　贷：期初未分配利润20   >'.[G:b  
借：存货跌价准备30   _1\poAy  
　　贷：管理费用30   s"N\82z)  
（3）2003年抵销分录   \eT/%$  
借：股本1000   wO89&XZ<  
资本公积2000   jVs(
x  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   pSXEJ 2k  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   Y=|CPE%V  
合并价差140   b(1:w"wD  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   Yq{jEatY{/  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   >-
eS&rma  
借：投资收益280（400×70%）   )Z&HuEg{ZR  
少数股东收益120（400×30%）   G-ZhGbAI7  
期初未分配利润527   z:?:  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   Gj*SPU  
未分配利润867   .}`V I`z*  
借：期初未分配利润65.1   eq{ [?/  
　　贷：盈余公积65.1   lj Y  
借：提取盈余公积42（60×70%）   X= SG  
　　贷：盈余公积42   2zM-Ob<U`  
借：期初未分配利润128   C&e8a9*,(a  
　　贷：营业外收入128   4NJVW+:2  
借：营业外收入24   88#N~
j~P  
　　贷：期初未分配利润24   yj'Cy8  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   :|Upx4]Ec  
　　贷：管理费用4   Pm~,Ky&Hl  
借：期初未分配利润20   vyujC`61d  
　　贷：主营业务成本20   [Zh2DNp  
借：存货跌价准备20   ps"9;4P  
　　贷：期初未分配利润20   i"vDRrDe  
借：管理费用20   y]w )`}Ax  
　　贷：存货跌价准备20   u!M&;QL  
借：期初未分配利润60   &D)Hz  
　　贷：主营业务成本60   qR_SQ VN  
借：主营业务成本30（15×2）   k~& o  
　　贷：存货30   wa BRQh  
借：存货跌价准备50   :bI,rEW#_  
　　贷：期初未分配利润50   RZ<.\N (M  
借：管理费用50   7WXiG0
 
　　贷：存货跌价准备50   K[n<+e;G  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   R&gWqt/  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   [@x  
要求：   am3V9"\  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   1T:)Zv'  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ]bf'  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   r.?qEe8VV  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   ta@ISRK  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   % /~os
2R  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   Sio1Q0  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   aD0Q0C+  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   :J<Owh @  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   mSy|&(l  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: vs*>onCf  
空标准答案:
cl?< 7  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   t`h_+p%>  
借：在建工程 3000   ShsJ_/C2  
贷：银行存款 3000   ^kc>m$HY  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   /nwxuy  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   gh.w Li$+  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   t$tsWAmiA[  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ux%&lff  
应予资本化的利息费用为200万元   c]S+7
0!n  
借：在建工程 200   ?56~yQF/2  
贷：应付利息 118   |{zHM23gD  
应付债券一利息调整 82   u}^a^B$  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   KsZ@kTs  
借：在建工程 60   7sCR
!0  
贷：银行存款 60   O 0Vn";Q 4  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   l# }As.o}  
借：固定资产 2560   Q S5dP  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   &t[z  
贷：在建工程 3260   ,xm;JXJ  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   *xEI Zx  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   od;Bb  
贷：公允价值变动损益 100   9Ilfv  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   _3s~!2  
借：银行存款 100   M
-{b  
贷：其他业务收入 60   Q]yV:7  
其他应付款 40   [c,
|Lw4  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   #(m`2Z`H  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   'm  
贷：累计折旧 48.64   C3&17O6  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   +8L(pMI4  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   v(i1Z}*b  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   Xw&QrTDS`  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   SD)5?{6<  
借：财务费用 208.2   %@M0 0~-  
贷：应付利息 118   #|)JD@;Q  
应付债券一利息调整 90.2   LsuAOB 8  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   8<w tf]x  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   Oex{:dO "F  
贷：公允价值变动损益 50   #j(q/ T{x  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   c#]'#+aH  
借：公允价值变动损益 40   SSl8  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     @9n #vs  
<B|n<R<?  
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