[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: ~g>15b
3  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   BniFEW:<  
报表项目2001年2002年2003年   <Hm:#<\  
主营业务收入-500-400—0   =eTI@pN`  
主营业务成本-380-440-50   _lyP7$[: c  
管理费用-28-66 —66   C2ToT\^  
营业外收入-128 —0— 100   R0*DfJS:Z  
存货-120-80-50   q)<5&|V  
存货跌价准备-20-70—0   |FPx8b;#  
合并价差—180 —160 —140   kD MS7y<s  
附：参考会计处理   g<}EL[9  
（1）2001年抵销分录   Me5um
A  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   gjyg`%  
未分配利润255（300×85%）   pN4!*7M  
合并价差180   `acorfpi  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   vaR0`F  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   G9Azd^3  
借：投资收益210（300×70%）   90I)"vfW5  
少数股东收益90（300×30%）   /x-Ja[kL  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   YVu8/D@ o  
未分配利润255   3S'V>:  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   Ob0=ZW`+&  
　　贷：盈余公积31.5   hO{@!H$l  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   =p&6A^  
　　贷：固定资产原价128   X] Tb4  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   glk I9~  
　　贷：管理费用8   ecf<(Vl}  
借：主营业务收入500   .7E-  
　　贷：主营业务成本500   \EB]J\x<  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   &sx/qS#,VL  
　　贷：存货120   >SfC '*1  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   0FTiTrTn  
　　贷：管理费用20   HzbO#)Id-I  
（2）2002年抵销分录   ufEt"P-X.  
借：股本1000   <|Z0|sel  
资本公积2000   )m5<gp`  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   K=`*cSU>  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   B;1wnKdj  
合并价差160   l\$_t2U  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   |W:kzTT-T  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   r]0o  
借：投资收益224（320×70%）   HT1bsY 0t  
少数股东收益96（320×30%）   r=&PUT+vt  
期初未分配利润255   [k."R@?  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   36Wuc@<H  
未分配利润527   _;LH
C;,:  
借：期初未分配利润31.5   ~Ycz(h'(  
　　贷：盈余公积31.5   :p8JO:g9  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   <!DOCvd
 
　　贷：盈余公积33.6   .=^h@C*   
借：期初未分配利润128   Wuc,Cjm9(!  
　　贷：固定资产原价128   rD$7;  
借：累计折旧8   YWq[)F@0G  
　　贷：期初未分配利润8   ' P-K}Y  
借：累计折旧16（128÷8）   }z
Le;1Tx  
　　贷：管理费用16   #/ 1A:ig  
借：主营业务收入400   |G%MiYd  
　　贷：主营业务成本400   s/ZOA[Yux  
借：主营业务成本20   \?qXscq  
　　贷：存货20   8eOQRC33  
借：存货跌价准备20   ;y5cs;s
  
　　贷：管理费用20   39~fP)  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   7zQD.+&L  
借：期初未分配利润120   ?kS5=&<  
　　贷：主营业务成本120   cpE&Fba}"  
借：主营业务成本60（30×2）    -U*XA  
　　贷：存货60   Y7 1b  Lg  
借：存货跌价准备20   #o yvsS8  
　　贷：期初未分配利润20   mT-5Ok&TUe  
借：存货跌价准备30   vO4 &ZQ>6  
　　贷：管理费用30   hk,Q=};  
（3）2003年抵销分录   K=06I  
借：股本1000   2M1yw "  
资本公积2000   Eda sGCo  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   .v;2Q7X  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   _f34p:B%s  
合并价差140   Jw {:1  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   *?KQ\ Y  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   &V$'{  
借：投资收益280（400×70%）   9=JU&/!  
少数股东收益120（400×30%）   |c  >  
期初未分配利润527   dm,bZHo  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   +m>Kb edl  
未分配利润867   ih~c(&n0  
借：期初未分配利润65.1   (<%i8xu2  
　　贷：盈余公积65.1   f#X`e'1  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ao7|8[  
　　贷：盈余公积42   *FG@Dts^&  
借：期初未分配利润128   Po^2+s(fY  
　　贷：营业外收入128   >Zmpsa+  
借：营业外收入24   1U"Y'y2  
　　贷：期初未分配利润24   2'pxA:  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   eJy@N  
　　贷：管理费用4   7r}gS2d  
借：期初未分配利润20   \t!+]v8f8  
　　贷：主营业务成本20   KrbNo$0%  
借：存货跌价准备20   03rZz1  
　　贷：期初未分配利润20   0U$6TDtmE  
借：管理费用20   C2Y&qX,  
　　贷：存货跌价准备20   xX"?3%y>  
借：期初未分配利润60   46e;UUf!d  
　　贷：主营业务成本60   GXHk{G@TS  
借：主营业务成本30（15×2）   t-E'foYfr`  
　　贷：存货30   spe9^.SI  
借：存货跌价准备50   wbr"z7}  
　　贷：期初未分配利润50   c\;}ov+  
借：管理费用50   ~CM{?{z;  
　　贷：存货跌价准备50   f-{ [ushj  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   hc[GpZcw,  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   CZ&TUE|:DA  
要求：   m9PcDhv  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   =,0E3:X^  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ~$Mp>ZB2W  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   B
B|{VwN  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   Y[x ^59  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   0p[$8SCJ  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   (bBetX  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   JL(*peeu3  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   jN* A"m  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Bj
]0Cz  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: -k<.Q=]<t  
空标准答案: p>!r[v'  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   !P:hf/l[B  
借：在建工程 3000   F^Q  
贷：银行存款 3000   slPFDBx  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   q_ 5xsTlTR  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   Rw. Uz&  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   j+c)%  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   5`z{A  
应予资本化的利息费用为200万元   ?29 KvT;#]  
借：在建工程 200   FlkAo]  
贷：应付利息 118   x]
{h$yI  
应付债券一利息调整 82   ucA6s:!={  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   e=F' O] 5  
借：在建工程 60   L50`,,WF  
贷：银行存款 60   'bT9AV%  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   MA1,;pv6  
借：固定资产 2560   +h9CcBd  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   ;yUY|o  
贷：在建工程 3260   x?j&Jn_@w  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   HV?awc  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   # =322bnO  
贷：公允价值变动损益 100   \|T0@V  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   [M;P :
@  
借：银行存款 100   VKs$J)6  
贷：其他业务收入 60   IXg${I}_Q  
其他应付款 40   J#X7Ss  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   I &m~ cBj<  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64    vG  
贷：累计折旧 48.64   hyTi':  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   gVI*`$  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   5jsnE )  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   c?opVbJB\  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   +HfjnEbtBs  
借：财务费用 208.2   |Y])|`_'G  
贷：应付利息 118    6f{c  
应付债券一利息调整 90.2   [6-l6W  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Z,d/FC#y(  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   .:lzT"QXI  
贷：公允价值变动损益 50   O&O1O>[p1  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   c`t1:%S  
借：公允价值变动损益 40   x/4lD}Pw]  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     O=-|b kO  

a.Mp1W  
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