[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: c"x-_Uk  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   s%p,cz; ,  
报表项目2001年2002年2003年   Wp0L!X=0  
主营业务收入-500-400—0   T>\r}p  
主营业务成本-380-440-50   bX*c-r:  
管理费用-28-66 —66   >;M?f!  
营业外收入-128 —0— 100   6y d/3k  
存货-120-80-50   pXBlTZf  
存货跌价准备-20-70—0   @}B,l.Tj  
合并价差—180 —160 —140   EXD Qr'"  
附：参考会计处理    Lkl+f~m  
（1）2001年抵销分录   dB%q`7O  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   %tC3@S  
未分配利润255（300×85%）   i$bHet  
合并价差180   [>y0Xf9^  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   iD-,C`  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   z=/xv},  
借：投资收益210（300×70%）   9u2Mra  
少数股东收益90（300×30%）   1`z^Xk8vt  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   ghu8Eg,Y  
未分配利润255   xHo iu$i6  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   ,OilGTQ#  
　　贷：盈余公积31.5   =i:6&Y~VGq  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   7B| #*IZe  
　　贷：固定资产原价128   Ja(>!8H>@  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   Fo86WP}  
　　贷：管理费用8   zJ7=r#b  
借：主营业务收入500   ZlxJY%oeu  
　　贷：主营业务成本500   eTrIN,4  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   T~"T%r  
　　贷：存货120   ?.%'[n>P  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   :2_8.+:  
　　贷：管理费用20   4_'($FC1  
（2）2002年抵销分录   C%)Xz  
借：股本1000   1P1"x
 T  
资本公积2000   ;[}<xw3):  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   P.Uz[_&l6  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   = ^OXP+o  
合并价差160   nC;2wQ6aO  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   Jfs$VGZP;  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   Nt^9N #+N  
借：投资收益224（320×70%）   ; M%n=+[O  
少数股东收益96（320×30%）   \vR&-+8dk  
期初未分配利润255   /Q8glLnM  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   1tMs\e-  
未分配利润527   (g>>   
借：期初未分配利润31.5   4gRt^T-?  
　　贷：盈余公积31.5   Mc#w:UH[  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   O^W.5SaR  
　　贷：盈余公积33.6   zLB7'7oP  
借：期初未分配利润128   [EX@I =?  
　　贷：固定资产原价128   Hve'Z,X  
借：累计折旧8   $% ts#56*  
　　贷：期初未分配利润8   0s#
`H  
借：累计折旧16（128÷8）   ARt+"[.*p  
　　贷：管理费用16   ]*M-8_D  
借：主营业务收入400   RO?%0-6O&  
　　贷：主营业务成本400   kUp[b~  
借：主营业务成本20   6AW{qU6  
　　贷：存货20   S3oSc<&2  
借：存货跌价准备20   9]DM HA@  
　　贷：管理费用20   t
|ih{0  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   4)i(`/U  
借：期初未分配利润120   ",hPy[k  
　　贷：主营业务成本120   MI,b`pQ  
借：主营业务成本60（30×2）   N7b+GqYpF>  
　　贷：存货60   {+&qC\YF  
借：存货跌价准备20   E>} (r%B  
　　贷：期初未分配利润20   GQP2-cSZ  
借：存货跌价准备30   JQtBt2  
　　贷：管理费用30   ? V0!N;  
（3）2003年抵销分录   FYs-vW{  
借：股本1000   I!L`W _  
资本公积2000   !&n'1gJ)kd  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   jM'kY|<g;  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   P!apAr  
合并价差140   ("7rjQjRz  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   <Xsy{7  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   \:To> A32  
借：投资收益280（400×70%）   s?irT;=  
少数股东收益120（400×30%）   :'pLuN  
期初未分配利润527   _8f? H#&  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   zP
8a=Iv  
未分配利润867   &`RD5uml  
借：期初未分配利润65.1   v%=@_`Ht  
　　贷：盈余公积65.1   *&d>Vk."]  
借：提取盈余公积42（60×70%）   zB?} {@  
　　贷：盈余公积42   ^4\hZ
 
借：期初未分配利润128   i`Tp +e@a>  
　　贷：营业外收入128   VJeoO)<j  
借：营业外收入24   Bv)^GU&  
　　贷：期初未分配利润24   DLWG0$#!  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   }KBz8M5  
　　贷：管理费用4   |\ lsTY&2  
借：期初未分配利润20   IYo{eX~=  
　　贷：主营业务成本20   m!qbQMXn  
借：存货跌价准备20   o<Esh;;*nm  
　　贷：期初未分配利润20   lD%Fk3  
借：管理费用20   m=hlim;P,  
　　贷：存货跌价准备20   |A'y|/)#Z  
借：期初未分配利润60   " aEk#W  
　　贷：主营业务成本60   E=-ed9({:  
借：主营业务成本30（15×2）   R0l5"l*@+  
　　贷：存货30   "zn<\z$l  
借：存货跌价准备50   .]0u#fz0y  
　　贷：期初未分配利润50   r\+0J`  
借：管理费用50   &7i o/d\/  
　　贷：存货跌价准备50   g p2S  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   )nK-39,G  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   h2b,(  
要求：   R-~ZvVw7L  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   .;1tu+S  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ?nLlZpZ2v  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   >;$C
@  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   vG{+}o#  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Tke3X\|  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   n7J6YtUwP  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   nD8 Qeem@  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   &$1ifG   
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   . paA0j  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: Q1A_hW2x  
空标准答案: \ r^#a  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   y*BS %xTF  
借：在建工程 3000   bc?\lD$$  
贷：银行存款 3000   J@Qt(rRxi  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   &y7<h>z  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   $j+RUelFY  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   >{seaih
K  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   kK0.j)(  
应予资本化的利息费用为200万元   4dEfXrMf  
借：在建工程 200   #K:!s<_"  
贷：应付利息 118   + Z7 L&BI  
应付债券一利息调整 82   F1Jd-3ei  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   @d+NeS  
借：在建工程 60   o#D;H[' A  
贷：银行存款 60   /#lqv)s'  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   vky@L!&,  
借：固定资产 2560   uuD|%-Ng  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   )g()b"Z #>  
贷：在建工程 3260   Yq$KYB j  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Rz #&v  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   Q1b<=,  
贷：公允价值变动损益 100   rT&rv^>f  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   z(8:7 G  
借：银行存款 100   sbju3nvk  
贷：其他业务收入 60   u6B,V  
其他应付款 40   x%hV5KW  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   `/"rs@  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   oc^j<!Rh  
贷：累计折旧 48.64   +2KYtyI  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   2 `Ojw_$W7  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   *NC9S,eSP  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   >-%}'iz+  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   i40'U?eG~6  
借：财务费用 208.2   U '$W$()p  
贷：应付利息 118   <T3v|\6~H  
应付债券一利息调整 90.2   mm l`,t8  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   UdiogXZ  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   (}#8$ )  
贷：公允价值变动损益 50   4kNiS^h  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   sa7F-X
M  
借：公允价值变动损益 40   uZg[PS=@!X  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     dr[sSBTY"  
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