[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: R]Oy4U,f  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   V\"5<>+O  
报表项目2001年2002年2003年   NM@An2  
主营业务收入-500-400—0   T]W -g  
主营业务成本-380-440-50   mig3.is  
管理费用-28-66 —66   W,~1KUTc  
营业外收入-128 —0— 100   @"!SU'*  
存货-120-80-50   9qDGxW '1  
存货跌价准备-20-70—0   !_) ^bRd  
合并价差—180 —160 —140   `VsGa  
附：参考会计处理   !`_f\  
（1）2001年抵销分录   RuZ;hnE&  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   sJoi fl 7  
未分配利润255（300×85%）   ! cb#fl  
合并价差180   fYy.>m+P1  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   dmz3O(]$  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   \DqxS=o;  
借：投资收益210（300×70%）   _zh5KP[{  
少数股东收益90（300×30%）   e_], O_Z  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   dLf8w>i`T  
未分配利润255   _|ib@Xbin  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   u`@f~QP0  
　　贷：盈余公积31.5   3(+#^aw  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   <gLtX[v!CL  
　　贷：固定资产原价128   7Ca\ (82  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   BA-nxR  
　　贷：管理费用8   pXv[]v  
借：主营业务收入500   6ZpcT&yL  
　　贷：主营业务成本500   qD*\}b]9I  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   Ra5'x)m36)  
　　贷：存货120   ?MM3LA! <  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Fz&i lB  
　　贷：管理费用20   V^I/nuy  
（2）2002年抵销分录   7[BL 1HI*  
借：股本1000   }G+A_HF ^  
资本公积2000   FH8mK)  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   Ki/5xK=s  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   A.9'pi'[9Q  
合并价差160   ':D&c  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   EAw#$Aq=  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   L59oh  
借：投资收益224（320×70%）   =zeLs0s;  
少数股东收益96（320×30%）   WG !t!1p  
期初未分配利润255   xsDa!  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   rJZs 5g`  
未分配利润527   ;-pvc<_c<  
借：期初未分配利润31.5   "jO3Y/>S  
　　贷：盈余公积31.5   { $/Fk6qr  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   7&V^BW  
　　贷：盈余公积33.6   4>VZk^%b#  
借：期初未分配利润128   `l2<  
　　贷：固定资产原价128   N u/Qa:H_{  
借：累计折旧8   *}ee"eHs  
　　贷：期初未分配利润8   FJ~_0E#L  
借：累计折旧16（128÷8）   ?vn 0%e868  
　　贷：管理费用16   eD{ @0&
 
借：主营业务收入400   gkML .u  
　　贷：主营业务成本400   KV}U{s+U8  
借：主营业务成本20   )_*a7N!  
　　贷：存货20   C6U
Mc} 9h  
借：存货跌价准备20   '0')6zW5s  
　　贷：管理费用20   KHecc/,,S  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   _$\5ZVe  
借：期初未分配利润120   >xV<nL
f/  
　　贷：主营业务成本120   /~l/_Jct@G  
借：主营业务成本60（30×2）   * \o$-6<  
　　贷：存货60   -*hb^MvP  
借：存货跌价准备20   .(7C)P{.0  
　　贷：期初未分配利润20  
9id~NNr7  
借：存货跌价准备30   j22#Bw  
　　贷：管理费用30   }S MJD  
（3）2003年抵销分录   ?ey&Un"  
借：股本1000   uxC   
资本公积2000   Kwl qi]~  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   5m.KtnT)  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   0uIV6LI  
合并价差140   f'6qJk%J  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   NnLhJPh  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   U++~3e@l  
借：投资收益280（400×70%）   8jjk?PUD8  
少数股东收益120（400×30%）   zz 'dg-F  
期初未分配利润527   nN=:#4 >Y  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   O/Mz?$8J  
未分配利润867   cxD}t'T  
借：期初未分配利润65.1    m-'(27  
　　贷：盈余公积65.1   VyoE5o  
借：提取盈余公积42（60×70%）   _Hd1sx  
　　贷：盈余公积42   kyxSIQ^  
借：期初未分配利润128   +# RlX3P  
　　贷：营业外收入128   "T{~,'T  
借：营业外收入24   d@6:|auO  
　　贷：期初未分配利润24   noaN@K[GO  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   =EcIXDzC>  
　　贷：管理费用4   YR|(;B  
借：期初未分配利润20   I
#S~
  
　　贷：主营业务成本20   X(!AI|6Bt  
借：存货跌价准备20   >2lAy:B5  
　　贷：期初未分配利润20   )-.Cne;n  
借：管理费用20   *{.&R9#7U'  
　　贷：存货跌价准备20   y4/>Ol]  
借：期初未分配利润60   n=G>y7b  
　　贷：主营业务成本60   i|c`M/) h:  
借：主营业务成本30（15×2）   DO1 JPeIi  
　　贷：存货30   hnsa)@  
借：存货跌价准备50   7"n)/;la  
　　贷：期初未分配利润50   *>GIk`!wM  
借：管理费用50   \za5:?[xB  
　　贷：存货跌价准备50   S< EB&P  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   68p\WheCal  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ?)?IZ Qj  
要求：   ^p"4)6p-W  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   /OhaERv  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ''(fH$pY  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   ?GUz?'d  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   2H?I'<NoC  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   {{.
sEi*  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   6+Wr6'kuH  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   mmrW`~-  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   HzD>-f  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   vbRrk($`  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: SRt$4EL21  
空标准答案: }\`(m\2xo  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   2vqmsl?  
借：在建工程 3000   [+;FV!M6  
贷：银行存款 3000   +}c|O+6g  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   Gut J_2f^9  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   I~p8#<4#b  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   6(N.T+;]  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ]RH=s7L  
应予资本化的利息费用为200万元   4 Vu'r?  
借：在建工程 200   c
g(QjH"
  
贷：应付利息 118   qJ{r!NJJ 8  
应付债券一利息调整 82   r@*=|0(OrK  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   M^j<J0(O  
借：在建工程 60   %rpR-}j  
贷：银行存款 60   `a9k! 3_L  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   )(h&Q? Ar  
借：固定资产 2560   ^% n124
 
投资性房地产一办公楼(成本) 700   v p\PYg;x  
贷：在建工程 3260   #&^ZQs<  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   <a8#0ojm  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   2Vz'n@g=  
贷：公允价值变动损益 100   IWjR0  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   \6`v.B&v  
借：银行存款 100   ; g Z%U  
贷：其他业务收入 60   o &BPG@n  
其他应付款 40   GB&Nt{  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   X'V+^u@W  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   O"
%Hprx  
贷：累计折旧 48.64   +M44XhT  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   Sk8%(
JD7  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   \We"
?1^  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   8ivRp<9  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   Eyr5jXt%;  
借：财务费用 208.2   'R^iKNPs  
贷：应付利息 118   <A#5v\{.;~  
应付债券一利息调整 90.2   Bz~ -2#l  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   !"g=&Uy&  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   t{_!Z(Rt5)  
贷：公允价值变动损益 50   -'80>[}q/  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   f!5F]qP>-  
借：公允价值变动损益 40   {iA^rv|  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     r#LnDseW  
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