[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: 5k9 vYW5k  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   + rA#]#hN  
报表项目2001年2002年2003年   'o4`GkNh)  
主营业务收入-500-400—0   w!v^6[!  
主营业务成本-380-440-50   jT< I`K*  
管理费用-28-66 —66   Di27=_J  
营业外收入-128 —0— 100   ^suQ7#g  
存货-120-80-50   =:zPT;K  
存货跌价准备-20-70—0   c q[nqjC=  
合并价差—180 —160 —140   aG#d41O  
附：参考会计处理   WTM  
（1）2001年抵销分录   ]7>#YKH.  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   B|yz~wuS  
未分配利润255（300×85%）   pL} F{G.  
合并价差180   4b((, u$  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   mqHH1}  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   oU @!R  
借：投资收益210（300×70%）   a5s
aN5)H  
少数股东收益90（300×30%）   @$ Nti>  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   85)C7tJ-g  
未分配利润255   u\= 05N6G  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   'q_Z dw%  
　　贷：盈余公积31.5   %'_:#!9  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   ,x!r^YO=  
　　贷：固定资产原价128   9N{?J"ido  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   q }>3NCh  
　　贷：管理费用8   , V,Q(!$F  
借：主营业务收入500   1gcWw, /  
　　贷：主营业务成本500   g6aqsa  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   XP0;Q;WF}  
　　贷：存货120   0^nF: F  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   M!mw6';k  
　　贷：管理费用20   kksff zG  
（2）2002年抵销分录   je2"D7D  
借：股本1000   ]0 = |?n$7  
资本公积2000   lMh>eX  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   %
4F\#" A  
未分配利润527 [（300+320）×85%]    E>i<2  
合并价差160   ]\A=[T^  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   m;hp1VO)  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   4)k-gKS*  
借：投资收益224（320×70%）   1KGf @u%-1  
少数股东收益96（320×30%）   64mD%URT  
期初未分配利润255   8>LDo" <  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   B8"c+< b  
未分配利润527   ]s^+/8d=  
借：期初未分配利润31.5   dlCiqY:}  
　　贷：盈余公积31.5   E`(=n(Qu  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   |<,0 *2  
　　贷：盈余公积33.6   ~_"V7  
借：期初未分配利润128   L@=$0p41;  
　　贷：固定资产原价128   q+oc^FD?@  
借：累计折旧8   hY%} x5ntU  
　　贷：期初未分配利润8   3{t[>O;  
借：累计折旧16（128÷8）   94dd )/a  
　　贷：管理费用16   O CIoY?a  
借：主营业务收入400   .{ljhE:   
　　贷：主营业务成本400   vzbGLap#  
借：主营业务成本20   Sy1O;RTn`  
　　贷：存货20   Ab/JCZNn  
借：存货跌价准备20   !9YCuHj!p  
　　贷：管理费用20   _F`JFMS  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   H lM7^3(&  
借：期初未分配利润120   4%8den,|  
　　贷：主营业务成本120   .I_<\h7  
借：主营业务成本60（30×2）   %Cqp88]  
　　贷：存货60   Y@#N_]oXj  
借：存货跌价准备20   4v N:Kj  
　　贷：期初未分配利润20   U9^1
A*  
借：存货跌价准备30   Iy4%,8C]g  
　　贷：管理费用30   |39,n~"o&  
（3）2003年抵销分录   EK[J!~  
借：股本1000   i/'bpGrQ(  
资本公积2000   IvkYM`%  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   6)?u8K5%r  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]  
r,Xyb`  
合并价差140   Ug546Bz  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   0asP,)i  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   -ZSN0Xk  
借：投资收益280（400×70%）   y9/nkF1p  
少数股东收益120（400×30%）   hLuv  
期初未分配利润527   NQ[X=a8N  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   tA< UkP
T  
未分配利润867   x*'H@!!G  
借：期初未分配利润65.1   v&/H6r#E.  
　　贷：盈余公积65.1   z_R^C%
0k  
借：提取盈余公积42（60×70%）   o@.{|j  
　　贷：盈余公积42   'N CqI  
借：期初未分配利润128   Dqc GzTz  
　　贷：营业外收入128   5fiWo^s}  
借：营业外收入24   )fIG4#%\  
　　贷：期初未分配利润24   uQx/o^  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   S ;rd0+J  
　　贷：管理费用4   R6fkc^  
借：期初未分配利润20   fR@Cg sw  
　　贷：主营业务成本20   ovM;6o  
借：存货跌价准备20   <dD!_S6@,  
　　贷：期初未分配利润20   <&) hg:  
借：管理费用20   C"**>OGe  
　　贷：存货跌价准备20   BgT ^  
借：期初未分配利润60   CR9wp]-Vd  
　　贷：主营业务成本60   ^W:a7cMw  
借：主营业务成本30（15×2）   ]4[%Sv6]G  
　　贷：存货30   =<Sn&uL  
借：存货跌价准备50   zz(|V  
　　贷：期初未分配利润50   ^zO{Aks  
借：管理费用50   ;Bz|hB{  
　　贷：存货跌价准备50   E' `;  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   U_PH#e  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   xl,% Z~[  
要求：   Xy K,  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   &uO-h
 
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   Y %bb-|\W  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   g&F$hm  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   =_C&lc"  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   |k*bWuXgLs  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   3fQ`}OcNr  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   vw3[(_MV3_  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   *aM7d>nG5  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   ^c}3o|1m(  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: AQQa6Ce*  
空标准答案: #CI0 G  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   y6d!?M(0U  
借：在建工程 3000   bK0(c1*a[e  
贷：银行存款 3000   ([rn.b]  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   uQ
dy  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   Bi \fB-|  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   w8Z#]kRv
 
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   f9>pMfi:@  
应予资本化的利息费用为200万元   \C>IVz<O  
借：在建工程 200   Hqs-q4G$  
贷：应付利息 118   71AYDO  
应付债券一利息调整 82   H^S<bZ  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   + <E zv  
借：在建工程 60   l\V1c90m  
贷：银行存款 60  
{p/Yz#  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   %RtL4"M2j  
借：固定资产 2560   WZ,k][~  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   aBaiX
v/*  
贷：在建工程 3260   =,N"% }
 
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   b?iPQ$NyQ  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   Fy E# @ R  
贷：公允价值变动损益 100   t(roj@!x_o  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   -A<@Pg  
借：银行存款 100   1DAU*^-  
贷：其他业务收入 60   ETU-6qFtO  
其他应付款 40   VUUnB<j  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录    :^{KY(3  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   }UGS
E2^1  
贷：累计折旧 48.64   t~K[`=G\ex  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   /"A=Yf  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   YfT D  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   aL&egM*  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   3zKeN:w  
借：财务费用 208.2   P#!gP
3  
贷：应付利息 118   0Mn|Yb4p  
应付债券一利息调整 90.2   7Rtjm  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ;Krs*3 s  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   RZ{O6~VH  
贷：公允价值变动损益 50   O-p`9(_m  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   MmvJ
)|&t  
借：公允价值变动损益 40   R8lja%+0$  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     gS[B;
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