[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: @reeO=  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）  
,o,I5>`  
报表项目2001年2002年2003年   <-S%kA8  
主营业务收入-500-400—0   cwWodPNm  
主营业务成本-380-440-50   p2udm!)J  
管理费用-28-66 —66   O1*NzY0Y%-  
营业外收入-128 —0— 100   78OIUNm`  
存货-120-80-50   +H#U~p$  
存货跌价准备-20-70—0   j;3[KLmuK%  
合并价差—180 —160 —140   H& Ca
`B  
附：参考会计处理   .0O2Qqdg  
（1）2001年抵销分录   {0^&SI"5`E  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   `zXO_@C  
未分配利润255（300×85%）   UHx E)]J  
合并价差180   sWblFvHqrU  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   sZm$|T0  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   lB
FMwJU)  
借：投资收益210（300×70%）   R&';Oro  
少数股东收益90（300×30%）   %\r!7@Q  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   G\Ro}5TO  
未分配利润255   <_Q:'cx'  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   V6#K2  
　　贷：盈余公积31.5   e=;AfK  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   ]Ww?QhJ  
　　贷：固定资产原价128   Nn"+w|v[ev  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   G0;XaL:  
　　贷：管理费用8   CL}{mEr}  
借：主营业务收入500   ZRVT2VfN  
　　贷：主营业务成本500   i?:_:"^x  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   s)2fG\1  
　　贷：存货120   ['*8IWg  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]  
2h
Q>:  
　　贷：管理费用20   'X!?vK^]p  
（2）2002年抵销分录   ;~u{56  
借：股本1000   -7&Gi +]  
资本公积2000   VZ](uFBY  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   A7`1-#  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   k`p74M Wu  
合并价差160   BC;:  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   M7+h(\H]2  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   UNi`P9D]3  
借：投资收益224（320×70%）   Kmv+1T0,  
少数股东收益96（320×30%）   j"@93D~  
期初未分配利润255   M z;[+p  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   ^ Dt#$Z  
未分配利润527   Cssl{B  
借：期初未分配利润31.5   dVo.Czyd  
　　贷：盈余公积31.5   p6XtTx  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   JiU9CeD3  
　　贷：盈余公积33.6   `VL}.h  
借：期初未分配利润128   !\;FNu8_.  
　　贷：固定资产原价128   ?EK?b s  
借：累计折旧8   5W@jfh)  
　　贷：期初未分配利润8   aCxE5
$~$  
借：累计折旧16（128÷8）   ?k|H3;\  
　　贷：管理费用16   la?Wnw  
借：主营业务收入400   -tI'3oT1  
　　贷：主营业务成本400   k8uvNLA)a  
借：主营业务成本20   eDZ8w  
　　贷：存货20   V$rlA'+1v  
借：存货跌价准备20   3#45m+D  
　　贷：管理费用20   TSsKfexQ  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   AkT<2H |4  
借：期初未分配利润120   "AhTH.ZP  
　　贷：主营业务成本120   @M8|(N%  
借：主营业务成本60（30×2）   O8W7<Wc|z  
　　贷：存货60   H7kPM[  
借：存货跌价准备20   AVU>+[.=%c  
　　贷：期初未分配利润20   Ky O8A2'U  
借：存货跌价准备30   I;?X f  
　　贷：管理费用30   h}Wdh1.M3  
（3）2003年抵销分录   *cg( ?yg  
借：股本1000   k%op> &  
资本公积2000   X *7\lf2  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   Ep4Hqx $  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   s{4\xAS>  
合并价差140   Y05P'Q  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   o(Cey7  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]  
=60~UM  
借：投资收益280（400×70%）   gxGrspqg  
少数股东收益120（400×30%）   6k/U3&R  
期初未分配利润527   *I?Eb-!t  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   ow'lRHZ  
未分配利润867   @v*/R%rv t  
借：期初未分配利润65.1   KYxBVgJ  
　　贷：盈余公积65.1   sfVf@0g  
借：提取盈余公积42（60×70%）   9cv]y#  
　　贷：盈余公积42   R, 8s_jN  
借：期初未分配利润128   5Y3i|cj  
　　贷：营业外收入128   90Hjx>[  
借：营业外收入24   B,(Heg  
　　贷：期初未分配利润24   @E53JKYhY  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   {3Vk p5%l  
　　贷：管理费用4   7
.+#zyF  
借：期初未分配利润20   =4 X]gW  
　　贷：主营业务成本20   .6pO
vGKb  
借：存货跌价准备20   h !(>7/Gi  
　　贷：期初未分配利润20   N6[i{;K@N{  
借：管理费用20   m2Uc>S  
　　贷：存货跌价准备20   Z2bcCIq4  
借：期初未分配利润60   l~Lb!;,dN  
　　贷：主营业务成本60   ib0g3p-Lc  
借：主营业务成本30（15×2）   da$BUAqU  
　　贷：存货30   l48k<  
借：存货跌价准备50   9(!]NNf!  
　　贷：期初未分配利润50   3v!~cC~cI  
借：管理费用50   '~wpP=<yyF  
　　贷：存货跌价准备50   v}v 5  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   cxYfZ4++m  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   !z zW2>  
要求：   1
[;@AE2Y  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   vY*\R0/a  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   w h$jr{  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   ,goBq3[%?  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   7> Pgc
 
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   m$$?icA  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   pD@zmCU  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   mi2o1"Jd$`  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ".~{:=  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   m^{ xd2  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: t^tCA -  
空标准答案: H%z@h~s>  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   n`;R pr&  
借：在建工程 3000   Jll-X\O`-  
贷：银行存款 3000   WO,xM
fK  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   K.SeK3(  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   ! ]Mc4!E  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   Z]:BYX'  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   "L2m-e6  
应予资本化的利息费用为200万元   3An(jt$%Q  
借：在建工程 200   9F+P@Kp  
贷：应付利息 118   }1%r%TikY  
应付债券一利息调整 82   r[Zq3  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   H"+c)FGi  
借：在建工程 60   )8{6+{5lu  
贷：银行存款 60   |Zq\ GA  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   Z]-WFU_ N  
借：固定资产 2560   b5e@oIK  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   ;~sr$6  
贷：在建工程 3260   8kW/DcLE  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   CM~MoV[k7e  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   qv
LDfN  
贷：公允价值变动损益 100   zb2K;%Qs+f  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ;
>2#@QP  
借：银行存款 100   mT_GrIl[  
贷：其他业务收入 60   U 0ZB^`  
其他应付款 40   ^@}#me@  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   "~p+0Xws9  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   S>ugRasZ$  
贷：累计折旧 48.64   MMD<I6Iyv  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   _JOP[KHb  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   -WT3)On  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   &P
n]  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   IG / $!*E  
借：财务费用 208.2   6d{j0?mM  
贷：应付利息 118   XS0V:<+,  
应付债券一利息调整 90.2   9)yG.9d1  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   }#b %"I0  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   %N~;{!![p  
贷：公允价值变动损益 50   +(ny|r[#  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   o1YU_k<#  
借：公允价值变动损益 40   U4_"aT>My  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     7>x;B  
$au2%NL  
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