[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: cKbjW  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   Bj-80d,  
报表项目2001年2002年2003年   aT[qJbp1  
主营业务收入-500-400—0   V2&O]bR  
主营业务成本-380-440-50   LMF@-j%  
管理费用-28-66 —66   \@3B%RW0  
营业外收入-128 —0— 100   M$O*@])  
存货-120-80-50   AD** 4E  
存货跌价准备-20-70—0   L93PDp4v  
合并价差—180 —160 —140   2Gw2k8g&  
附：参考会计处理   )Td;2  
（1）2001年抵销分录   &m8#^]*  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   sX :)g>b   
未分配利润255（300×85%）   _~=qByD   
合并价差180   VN5UJ!$?J  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   fH
#*r|~  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   9;L5#/E  
借：投资收益210（300×70%）   Exy|^Dr0  
少数股东收益90（300×30%）   =FB[<%  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   $P{|^ou3a#  
未分配利润255   K]  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   b#17N2xkT  
　　贷：盈余公积31.5   +kMVl_`V  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   &"h 9Awn2  
　　贷：固定资产原价128   2!7)7wlj0  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   3[RP:W@%  
　　贷：管理费用8   uVQ H,NA,  
借：主营业务收入500   C'_^DPzj  
　　贷：主营业务成本500   5f` a7R  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   08+cNT  
　　贷：存货120   lVw77bZ  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   eLvbPE_  
　　贷：管理费用20   FS(bEAk}  
（2）2002年抵销分录   <hS
%I  
借：股本1000   G[pDKELL  
资本公积2000   TN+iv8sT  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   2
4}?GO
 
未分配利润527 [（300+320）×85%]   [b=l'e/  
合并价差160   ;`{PA !>  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   Hju7 gP=y}  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   &{x%"A q/  
借：投资收益224（320×70%）   4Z&i\#Q  
少数股东收益96（320×30%）   LhfI"f
c  
期初未分配利润255   {D6E@a  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   `2B,+ytW8  
未分配利润527   z`?{5v -Qs  
借：期初未分配利润31.5   1&Fty'p  
　　贷：盈余公积31.5   n' Xv
PV|  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   5q.d$K |  
　　贷：盈余公积33.6   o`]o(OP  
借：期初未分配利润128   5)T=^"IHXi  
　　贷：固定资产原价128   sp/l-a  
借：累计折旧8   B5nzkJV<X  
　　贷：期初未分配利润8   tm"9`   
借：累计折旧16（128÷8）   B;3lF;3`  
　　贷：管理费用16   l J'.1Z&  
借：主营业务收入400   (Ov{gj^
 
　　贷：主营业务成本400   Y/3CB  
借：主营业务成本20   {N \ri{|  
　　贷：存货20   T;4& ^5n  
借：存货跌价准备20   "<# -#j  
　　贷：管理费用20   [32]wgw+{1  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   THQd`Lj  
借：期初未分配利润120   )YKnFSm  
　　贷：主营业务成本120   t,YnweH  
借：主营业务成本60（30×2）   6 aE:vR2  
　　贷：存货60   DaA9fJ7a   
借：存货跌价准备20   pB d_BaN  
　　贷：期初未分配利润20   L7gZ4Hu=`  
借：存货跌价准备30   ed=pRb  
　　贷：管理费用30   (O$PJLI  
（3）2003年抵销分录   dTE(+M- Gr  
借：股本1000   Ew&pwsQ  
资本公积2000   S,=#b 4\#%  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   /8)-j}gZa  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]    .IO_&^  
合并价差140   C\Y%FTS:  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   _7)>/YK?}4  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   (9"w{pnlLc  
借：投资收益280（400×70%）   0ESxsba  
少数股东收益120（400×30%）   'aWrjfD
y:  
期初未分配利润527   ?yfw3s  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   ,n}h_ct  
未分配利润867   sDylSYq  
借：期初未分配利润65.1   #><P28m  
　　贷：盈余公积65.1   d) {o#@  
借：提取盈余公积42（60×70%）   %![%wI?  
　　贷：盈余公积42   )&nfV 5@"  
借：期初未分配利润128   oPqWL9]  
　　贷：营业外收入128   !XJvhsKXy  
借：营业外收入24   y1oQ4|KSI  
　　贷：期初未分配利润24   K;,_P5J%  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   IbC8DDTD  
　　贷：管理费用4   csEF^T-  
借：期初未分配利润20   $N}nO:`t  
　　贷：主营业务成本20   FLb Q#c\  
借：存货跌价准备20   w%3R[Kdzk  
　　贷：期初未分配利润20   $jc&Tk#  
借：管理费用20   Dc2U+U(J  
　　贷：存货跌价准备20   {\SJr:  
借：期初未分配利润60   jMpV c E#  
　　贷：主营业务成本60   V5.=08L  
借：主营业务成本30（15×2）   R#n!1~ (  
　　贷：存货30   0LjF$3GpZ  
借：存货跌价准备50   <kmH^viX  
　　贷：期初未分配利润50   *om
mU(r8  
借：管理费用50   z;VAi=m q  
　　贷：存货跌价准备50   b_'VWd:am  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   }
.L\O]~{  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   "%mu~&Ga  
要求：   dr54D  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   ^#V7\;v$G  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   1-h"1UN2E  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   &f;<[_QI=  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   VJ8"Q  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   wa)E.(x  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   THOXs; k0  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   "8NhrUX  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   k|r+/gIV  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   )zKZ<;#y  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: gf&\)"  
空标准答案: (59u<F  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   7V="/0a  
借：在建工程 3000   &4dh$ w]q  
贷：银行存款 3000   |e]2 >NjQa  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   fH>I/%  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   Uyuvmt>  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   qgk-[zW#  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   [yEH!7  
应予资本化的利息费用为200万元   Os5Xejh`I  
借：在建工程 200   ) ]y^RrD  
贷：应付利息 118   w]%|^:  
应付债券一利息调整 82   G2,9$8qE  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   kwM1f=!-  
借：在建工程 60   ;7HL/-  
贷：银行存款 60   o)M= ; !  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   T1([P!
g*  
借：固定资产 2560   G]$.bq[v  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   ]bui"-tlK  
贷：在建工程 3260   vhEXtjL  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   H[u
[3  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   B=R9K3f  
贷：公允价值变动损益 100   ,P T5-9 m  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   u> @Yoyc  
借：银行存款 100   4(hHp6}b  
贷：其他业务收入 60   Wifr%&t{J  
其他应付款 40   [%1 87dz:D  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   s (hJ *
  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   CkHifmc(u-  
贷：累计折旧 48.64   *=KX0%3  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   `El)uTnuZ[  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   n{@^ne4m  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   }[2|86,G;  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   Tp.t.Qic  
借：财务费用 208.2   oA;> z  
贷：应付利息 118    &3:U&}I  
应付债券一利息调整 90.2   fPj*qi  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   6z-&Zu7@  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   T 8. to
 
贷：公允价值变动损益 50   .Jvy0B} B  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   5TB==Fj ?  
借：公允价值变动损益 40   B S^P&TR!  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     - / tzt  
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