[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: _GRv  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）    8APTk  
报表项目2001年2002年2003年   d9ZDpzxB  
主营业务收入-500-400—0   @)+i{Niuv  
主营业务成本-380-440-50    z, :+Oc  
管理费用-28-66 —66   5,g$|,Shv  
营业外收入-128 —0— 100   X6n|Xq3k  
存货-120-80-50   o(vZ*^\  
存货跌价准备-20-70—0   ?m`R%>X"  
合并价差—180 —160 —140   &Qz"nCvJ  
附：参考会计处理   I*%&)Hj~  
（1）2001年抵销分录   oM m/!Dc  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   2I9{
+>k  
未分配利润255（300×85%）   t,UW&iLK  
合并价差180   K1CMLX]m  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   t"4Rn<-  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   {"Y]/6  
借：投资收益210（300×70%）   Ykx&6M@t  
少数股东收益90（300×30%）   s#4))yUR6Z  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   c|8KT  
未分配利润255  
'&&~IB4ud  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   ZhxfI?i)l  
　　贷：盈余公积31.5   Z m?G'06  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   PLlx~A  
　　贷：固定资产原价128   KX&Od@cQ$  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   \["1N-q b  
　　贷：管理费用8   B]CS2LEqh  
借：主营业务收入500   KH iYV  
　　贷：主营业务成本500   rGP? E3  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   6+5(.z-[  
　　贷：存货120   #0#V$AA>  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   ]&; G\9$y  
　　贷：管理费用20   \:18Uoe7  
（2）2002年抵销分录   p2M?pV  
借：股本1000   E$ oA+n~  
资本公积2000   9e|{z9z[l  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   ,DW0A//  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   H>Iet}/c  
合并价差160   NiU tH  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   u/K)y:ZZ  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   SvCK;$:  
借：投资收益224（320×70%）   X_EC:GU  
少数股东收益96（320×30%）   bTI&#Hu  
期初未分配利润255   yBD.Cs@  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   (>kBmK1Aj  
未分配利润527   fNmG`Ke  
借：期初未分配利润31.5   fM zAf3  
　　贷：盈余公积31.5   '8((;N|I^  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   lu9Ir>c  
　　贷：盈余公积33.6   O=9VX  
借：期初未分配利润128   rA&#>R`  
　　贷：固定资产原价128   vf/$`IJ  
借：累计折旧8   G> 5=`  
　　贷：期初未分配利润8   &'oacV=  
借：累计折旧16（128÷8）   ) J:'5hz  
　　贷：管理费用16   |M0,%~Kt  
借：主营业务收入400   Jh/M}%@|  
　　贷：主营业务成本400   /s-jR]#VA  
借：主营业务成本20   UC<[z#]\;  
　　贷：存货20   B "s8i{Vm  
借：存货跌价准备20   OM#OPB rB  
　　贷：管理费用20   8Y;zs7Y  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   QL|:(QM  
借：期初未分配利润120   GurE7J^=  
　　贷：主营业务成本120   U3d
R[*  
借：主营业务成本60（30×2）   fQ?n(
 
　　贷：存货60   n?KS]ar>  
借：存货跌价准备20   kAKqW7,q"  
　　贷：期初未分配利润20   xN":2qy#T  
借：存货跌价准备30   `U?H^,FVA  
　　贷：管理费用30   n?ZH2dI\0  
（3）2003年抵销分录   4<K ,w{
I  
借：股本1000   <8xP-(wk;  
资本公积2000   iTtAj~dfZ  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   D2wgSr
Y  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   `Mh<S+/  
合并价差140   IQ27FV|3  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   |SXMu_w  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   {D_4~heF  
借：投资收益280（400×70%）   ezNE9g  
少数股东收益120（400×30%）   OYRR'X.E  
期初未分配利润527   Rcm(Y7  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   =-B3vd:LF  
未分配利润867   \gk3w,B?E  
借：期初未分配利润65.1   @
8 yE(  
　　贷：盈余公积65.1   ,uD*FSp>  
借：提取盈余公积42（60×70%）   8aIf{(/k  
　　贷：盈余公积42   >+c`GpZH  
借：期初未分配利润128   [HZCnO|N  
　　贷：营业外收入128   yK2*~T,6@  
借：营业外收入24   K5c7>I%k  
　　贷：期初未分配利润24   4)I/\  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   4Hd@U&E  
　　贷：管理费用4   \gW\Sa ^  
借：期初未分配利润20   x /Ky: Ky  
　　贷：主营业务成本20   do?n /<@o  
借：存货跌价准备20   <raqp Oo&  
　　贷：期初未分配利润20   aPP<W|Cmo2  
借：管理费用20   4uE5h~0Z  
　　贷：存货跌价准备20   R`3>0LrC8  
借：期初未分配利润60   b-=[(]_$h  
　　贷：主营业务成本60   f"=4,  
借：主营业务成本30（15×2）  
&oEq&  
　　贷：存货30   So]FDd  
借：存货跌价准备50   Q24:G  
　　贷：期初未分配利润50   |&pz,"(  
借：管理费用50   6+d"3-R.  
　　贷：存货跌价准备50   #$z-]i  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   ,Vn]Ft?n  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   m$UT4,Ol  
要求：   d4eCBqx  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   7 V1k$S(  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   _q 9lr8hx  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   )p_LkX(  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   zinl.8Uk  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   m_U6"\n 5  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   q^+NhAMz  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   HyYQQ  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   Xm[r#IA  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   v{*X@)$  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: )mO;l/,0  
空标准答案: |+=:x]#vV  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   ifCGNvDR  
借：在建工程 3000   nR'EuI~(}  
贷：银行存款 3000   JfINAaboi  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   /!uBk3x:  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   8ch~UBq/  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   +Y^F>/4=Y  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   {3uSg)  
应予资本化的利息费用为200万元   d/zX
%  
借：在建工程 200   xR6IXF>*  
贷：应付利息 118   umrI4.1c  
应付债券一利息调整 82   s!!t  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   a7d
-  
借：在建工程 60   P FFw$\j  
贷：银行存款 60   `h
f9rjy4  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   5GxM?%\  
借：固定资产 2560   dw}3B8]  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   67:<X(u+!  
贷：在建工程 3260   tU2;Wb!Y  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   K}(n;6\  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   Llc|j&yHQ  
贷：公允价值变动损益 100   {OoNhN9  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   Sqt"G6<  
借：银行存款 100   1mPS)X_  
贷：其他业务收入 60   rBPxGBd4  
其他应付款 40   M!DoR6  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   D onf9]&U  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   s;f u  
贷：累计折旧 48.64   #zD+DBTAu  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ,#;ahwU~s  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   g]Ny?61  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   07Cuoqt2  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   +! Ag n)  
借：财务费用 208.2   &t:MWb;  
贷：应付利息 118   pr89zkYw  
应付债券一利息调整 90.2   I~6 ;9TlQ  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   _ILOA]ga#  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   W>IKy#  
贷：公允价值变动损益 50   HUI!IOh  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   HliY  
借：公允价值变动损益 40   vt=S0X^$yc  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     Wfw9cxGkf  
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