[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: }5?|iUH|  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   AgdU@&^  
报表项目2001年2002年2003年   y<y9'tx  
主营业务收入-500-400—0   B{1yMJA  
主营业务成本-380-440-50   ;ZZmX]kz,M  
管理费用-28-66 —66   M!\6Fl{ b  
营业外收入-128 —0— 100   JOki4N  
存货-120-80-50   y$L&N0z  
存货跌价准备-20-70—0   r;fcBepO  
合并价差—180 —160 —140   H]Gj$P=k  
附：参考会计处理   QRER[8]r$  
（1）2001年抵销分录   LM".
]f!,  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   p vu% p8  
未分配利润255（300×85%）   l+O\oD?-  
合并价差180   `P;uPQDzZ3  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   NbUibxJ  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   =Flr05}m  
借：投资收益210（300×70%）   {d,^tG}  
少数股东收益90（300×30%）   JZD&u6tB   
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   JWQ
.Efe  
未分配利润255   8p~|i97W]!  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   'Ub\8<HfJU  
　　贷：盈余公积31.5   g^:7mG6C  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   e?dR'*-z  
　　贷：固定资产原价128   ;B"S*wYMN  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   46c0;E\9  
　　贷：管理费用8   hQDl&A  
借：主营业务收入500   hx@E,  
　　贷：主营业务成本500   1ka58_^  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   ]@sLX e k  
　　贷：存货120   ^^gV@fz  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   L4Si0 K  
　　贷：管理费用20   `I5So-^&z  
（2）2002年抵销分录   pKk{Q0Rt
 
借：股本1000   x]:B3_qR  
资本公积2000   XN'<H(G  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   e&=T`  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   K.6xNQl{}  
合并价差160   <t. w(?  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   UC"_#!3  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   +RD{<~i  
借：投资收益224（320×70%）   $ ?YSAD1  
少数股东收益96（320×30%）   b#_u.vP  
期初未分配利润255   @X#e  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   lQer|?#  
未分配利润527   4iZ7BD  
借：期初未分配利润31.5   `~ R%}ID  
　　贷：盈余公积31.5   ldWr-  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   x% Eu.jj  
　　贷：盈余公积33.6   5E\&O%W"  
借：期初未分配利润128   n
)>nfnh  
　　贷：固定资产原价128  
I~7eu&QZ  
借：累计折旧8   j;i7.B"[  
　　贷：期初未分配利润8   .cg"M0  
借：累计折旧16（128÷8）   QgW4jIbx  
　　贷：管理费用16   C)0JcM  
借：主营业务收入400   mybjcsV4  
　　贷：主营业务成本400   OW8"7*irT  
借：主营业务成本20   >*[Bq;  
　　贷：存货20   OYNPZRu
 
借：存货跌价准备20   {@`Z`h"N  
　　贷：管理费用20   P 4jg]g  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   /'>#1J|TlK  
借：期初未分配利润120   LXcH<)  
　　贷：主营业务成本120   E.OL_\  
借：主营业务成本60（30×2）   ADN  
　　贷：存货60   o_ SR  
借：存货跌价准备20   /s^O M`5  
　　贷：期初未分配利润20   AP_2.V=Sn  
借：存货跌价准备30   i^u5j\pfY*  
　　贷：管理费用30   ]!04L}hy|P  
（3）2003年抵销分录   /YH5s=  
借：股本1000   M\ {W&o1!  
资本公积2000   JGKiVBN  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   ?W4IAbT\G  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   06S-3bis  
合并价差140   X'h J&-[P  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   gdyP,zMD7  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   vFGFFA/K}N  
借：投资收益280（400×70%）   H0
\5a|X-  
少数股东收益120（400×30%）   RzLbPSTQ  
期初未分配利润527   +MP`iuDO  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   g {?]a'?  
未分配利润867   QC*> qo  
借：期初未分配利润65.1   jB!Q8#&Q  
　　贷：盈余公积65.1   C@L8,Kj ~.  
借：提取盈余公积42（60×70%）   _PeB
V<  
　　贷：盈余公积42   a,sU-w!X'  
借：期初未分配利润128   +TnRuehtk  
　　贷：营业外收入128   L0
HkmaH  
借：营业外收入24    XVKR}I  
　　贷：期初未分配利润24   p%v+\T2r  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   ^q0Ox&X  
　　贷：管理费用4   (PmaVwF  
借：期初未分配利润20   T};fy+iq  
　　贷：主营业务成本20   sA u ;i  
借：存货跌价准备20   EJrn4QOs  
　　贷：期初未分配利润20   HXTZ `'Rv  
借：管理费用20   k )T;WCia  
　　贷：存货跌价准备20   hDJ84$eVZ  
借：期初未分配利润60   >1=sw qa  
　　贷：主营业务成本60   D20n'>ddg  
借：主营业务成本30（15×2）   b^Xq(q>5  
　　贷：存货30   ?Rj)x%fN  
借：存货跌价准备50   *VFUC:  
　　贷：期初未分配利润50   ,nELWzz%{  
借：管理费用50   Gdd lB2L)x  
　　贷：存货跌价准备50   gUoTOA,  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   v~N8H+!d  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   wtDy-H n  
要求：   Nn],s
Es  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   8N|y  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   @,RrAL }|  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   mG!Rh  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   > T,^n {_v  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   nZbfc;da  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   6jiz$x  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   %hzl3>().  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   8uR4ZE*  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   A7!=`yA$  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: DV(^h$1_  
空标准答案: sILkTzsw  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   tU02t#8  
借：在建工程 3000   ptXLWv`  
贷：银行存款 3000   m 4VhR_  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   3sf+uoV  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   R Or..-
[u  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   NX^%a1D!  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   q1Vh]d  
应予资本化的利息费用为200万元   p xrd D7  
借：在建工程 200   1YmB2h[Z  
贷：应付利息 118   {]aB3  
应付债券一利息调整 82   fD#VI   
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   h5-<2B|  
借：在建工程 60   gu[3L  
贷：银行存款 60   ,nJYYM   
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   !Qu)JR  
借：固定资产 2560   QQ4  &,d  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   E}aTH  
贷：在建工程 3260   lZ5 lm sCU  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   jjgjeY
 
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   2G'Au}q0n  
贷：公允价值变动损益 100   /h=:heS4$  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   oGi;S=
"I  
借：银行存款 100   6@T Ga%:G  
贷：其他业务收入 60   +SGM3tY  
其他应付款 40   P %8zxU;  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   3_JxpQg  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   DS,"^K  
贷：累计折旧 48.64   $2=-Q/lM  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   'OKDB7Ni  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   xeqAFq=9?  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   S .b B.<  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   _VFxzM9f  
借：财务费用 208.2   ^1rw\Zp  
贷：应付利息 118   kDM\IyM<\  
应付债券一利息调整 90.2   _q >>]{5  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   d7+YCi?  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   V#:`:-$$+  
贷：公允价值变动损益 50   1/>#L6VAZ  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   -MrEJ  
借：公允价值变动损益 40   P>/n!1c  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     LHjGlBy  
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