[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: e_C9VNP  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   tCnx:1  
报表项目2001年2002年2003年   xw60l&s.\L  
主营业务收入-500-400—0   o`^GUY}  
主营业务成本-380-440-50   SB5DL_q  
管理费用-28-66 —66   }gw `,i  
营业外收入-128 —0— 100   gI^);JrTE  
存货-120-80-50   ]:* 8 Mb#  
存货跌价准备-20-70—0   4Q0@\dR9  
合并价差—180 —160 —140   7mulNq  
附：参考会计处理   Y.$InQ gL  
（1）2001年抵销分录   )k5lA=(Yr+  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   muLt/.EZ  
未分配利润255（300×85%）   >:l;W4j  
合并价差180   ]+\@ _1<ZI  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   dZ!Wj7K)  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   ]a% *$TF  
借：投资收益210（300×70%）   uM0!,~&9|  
少数股东收益90（300×30%）   aubmA0w  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   .8is!TT  
未分配利润255   '"}|'J  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   Y""-U3;T~  
　　贷：盈余公积31.5   DM6oMT  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   Oq{&hH/'}  
　　贷：固定资产原价128   TQ&%SMCn  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   5GK=R aV  
　　贷：管理费用8   y:!MWZ  
借：主营业务收入500   IY|;}mIF  
　　贷：主营业务成本500   ?WWnt^  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   ?{#P.2  
　　贷：存货120   &fYx0JT  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   bAeN>~WvY  
　　贷：管理费用20   _I_Sq,Z#  
（2）2002年抵销分录   0pYz8OB  
借：股本1000   u(JC 4w'  
资本公积2000   [KkLpZG  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   J'.:l}g!1  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   uR"srn;^  
合并价差160   =Mq=\T  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   /:>f$k4~h  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   5VWXUNe@_q  
借：投资收益224（320×70%）   CAY^ `K!  
少数股东收益96（320×30%）   9\*xK%T+  
期初未分配利润255   oaI7j=Gp  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   0CY_nn#3  
未分配利润527   [(tgoh/  
借：期初未分配利润31.5   ZZTPAmIr  
　　贷：盈余公积31.5   7dX1.}M<(  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   f(DGC
2R <  
　　贷：盈余公积33.6   V_U$JKJ1=  
借：期初未分配利润128   H;,cUb  
　　贷：固定资产原价128   BZ1@?3  
借：累计折旧8   -;T>4B=  
　　贷：期初未分配利润8   -$;H_B+.  
借：累计折旧16（128÷8）   ))!Z2 PfD  
　　贷：管理费用16    qB@]$  
借：主营业务收入400   5d|*E_yu  
　　贷：主营业务成本400   $c0SWz  
借：主营业务成本20   H7"I+qE-G  
　　贷：存货20   1* ? IDYB  
借：存货跌价准备20   a#!Vi93  
　　贷：管理费用20   [?W3XUJ,Y  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。  
M#})  
借：期初未分配利润120   +d\"n  
　　贷：主营业务成本120   &X_I^*  
借：主营业务成本60（30×2）   j]J2,J  
　　贷：存货60   8nES=<rz  
借：存货跌价准备20   {exF"ap  
　　贷：期初未分配利润20   hr@KWE`  
借：存货跌价准备30   4'+/R%jk"  
　　贷：管理费用30   o&*1Mx<+  
（3）2003年抵销分录   }<FBcc(n  
借：股本1000   8c+i+g
p!  
资本公积2000   8[f]9P/i  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   (h/v"dV;  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   ]
S,I}NP  
合并价差140   /c/!13|  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   |Y/iq9l  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   p(nC9NGB  
借：投资收益280（400×70%）   ~u%9@}Oo>  
少数股东收益120（400×30%）   }K"=sE  
期初未分配利润527   S?hM  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   y+Q!4A  
未分配利润867   d7Q. 'cyQ  
借：期初未分配利润65.1   \C}tK,79  
　　贷：盈余公积65.1   TKoO\ \  
借：提取盈余公积42（60×70%）   JEY% (UR8  
　　贷：盈余公积42   k>VP<Zm13  
借：期初未分配利润128   }}grJh>tGg  
　　贷：营业外收入128   }kL%l  
借：营业外收入24   _sZ/tU@_-K  
　　贷：期初未分配利润24   2)[81a  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   DKIDLf  
　　贷：管理费用4   a;*&q/{o  
借：期初未分配利润20   {!^HG+  
　　贷：主营业务成本20   .h~)|"uzW  
借：存货跌价准备20   Z`b,0[rG[  
　　贷：期初未分配利润20   7jts;H=  
借：管理费用20   B+zq!+ HJ  
　　贷：存货跌价准备20   *XtZ;os]  
借：期初未分配利润60   %l:%c  
　　贷：主营业务成本60   k qwS /s  
借：主营业务成本30（15×2）   ?_<ZCH   
　　贷：存货30   v%zI~g.L  
借：存货跌价准备50    Kn\Oj=4  
　　贷：期初未分配利润50   n=rPFpRLF  
借：管理费用50   |C>Yd*E,C  
　　贷：存货跌价准备50   1grrb&K  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   *WX6C("M  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ^o?.Rph|i]  
要求：   HLk}E*.mC  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   i7 p#%2  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   5r zB"L  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   [&+wW  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   jgEiemh&  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   $ P#k|A
 
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   #XJYkaL  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   .6vQWt7@  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   BIcE3}dS8  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   |dX#4Mq^,  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: deeOtco$LT  
空标准答案: GVEjB;  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   v`Sllv5bV  
借：在建工程 3000   -QZped;?*  
贷：银行存款 3000   yRvq3>mU  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   d(To)ly.  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   y\x!Be;6Z.  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   N{Is 2Ia  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   2^qY,dL  
应予资本化的利息费用为200万元   N@j|I* y|  
借：在建工程 200   %X[|7D-  
贷：应付利息 118   )}u.b-Nt.  
应付债券一利息调整 82   w #1l)+  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   FirmzB Il5  
借：在建工程 60   u[d8)+VX  
贷：银行存款 60   PJ #uYM  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   y@_4OkR@  
借：固定资产 2560   umls=iz  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   C@Wm+E~;8  
贷：在建工程 3260   MR+ndB<  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   !vett4C* K  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   @p
`#y  
贷：公允价值变动损益 100   M>T#MDK\(  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   %W`pTvF  
借：银行存款 100   0c:CA>F  
贷：其他业务收入 60   g<.VW0  
其他应付款 40   < ^J!*>  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   TH6g:YP`7  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   9"<)DS  
贷：累计折旧 48.64   o
.k#|q  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   dks0  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   y4envjl0  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   UGR5ILf  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   $9ON3>  
借：财务费用 208.2   S!g&&RDx  
贷：应付利息 118   [0IeEjL  
应付债券一利息调整 90.2   p]pFZ";70  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   v3aiX  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   VMtR4!:q  
贷：公允价值变动损益 50   ]A' e+RD4k  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   ~8|$KD4I  
借：公允价值变动损益 40   KE(kR>OB]  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     B`KpaE]  
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