[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: GZ<@#~1%\  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   )6XnxBSH  
报表项目2001年2002年2003年   Z}zka<y6K6  
主营业务收入-500-400—0   j/O9LygB  
主营业务成本-380-440-50   (=rDt
93J  
管理费用-28-66 —66   9FC_B+7  
营业外收入-128 —0— 100   _\+0e:Ae  
存货-120-80-50   A"DGn  
存货跌价准备-20-70—0   rp @%0/[  
合并价差—180 —160 —140   StR)O))I  
附：参考会计处理   o4 "HE*  
（1）2001年抵销分录   zI"&g]TV5  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   dC4`xUv  
未分配利润255（300×85%）   G@e;ms1  
合并价差180  
ku57<kb  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   s,C>l_4-  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   ~K)FuL[*  
借：投资收益210（300×70%）   6_8yQ  
少数股东收益90（300×30%）   F*z>B >{)  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   X`Lv}6}xT  
未分配利润255   $h8?7:z;um  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   {>64-bU  
　　贷：盈余公积31.5   Grw[h  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   mGwJ>'+d  
　　贷：固定资产原价128   +|oLS_  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   \4G9fR4  
　　贷：管理费用8   f[`&3+  
借：主营业务收入500   l YdATM(h  
　　贷：主营业务成本500   oQVm)Bn'R  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   x`p908S^  
　　贷：存货120   vGH]7jht  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   _MQh<,Z8  
　　贷：管理费用20   .GYdC'  
（2）2002年抵销分录   )abH//Pps.  
借：股本1000   [$>@f{:  
资本公积2000   V#4oxkm  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   4*n1Xu7^x  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   /gaC  
合并价差160   KKg\n^  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   4 q % Gc  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   ;$*tn"- ?~  
借：投资收益224（320×70%）   2c,w 4rK  
少数股东收益96（320×30%）   SoCN.J30  
期初未分配利润255   : @gW3'  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   INCanE`+  
未分配利润527   Mu" vj*F  
借：期初未分配利润31.5   H11@ DQ6  
　　贷：盈余公积31.5   frQ=BV 5%6  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   2*-qEUl1  
　　贷：盈余公积33.6   T/%k1Hsa4H  
借：期初未分配利润128   m,4'@jg0  
　　贷：固定资产原价128   rJp9ut'FEz  
借：累计折旧8   ]R Vme^=  
　　贷：期初未分配利润8   ]G ! APE  
借：累计折旧16（128÷8）   E_z,%aD[  
　　贷：管理费用16   ~2NTXp  
借：主营业务收入400   za.^vwkBk2  
　　贷：主营业务成本400   2fm6G ).m  
借：主营业务成本20   -&y&
b-  
　　贷：存货20   <qoPBm])  
借：存货跌价准备20   sWq}/!@&  
　　贷：管理费用20   ]
VN1Y)  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   nwDW<J{f|U  
借：期初未分配利润120   s BuXwa  
　　贷：主营业务成本120   'F1<m^  
借：主营业务成本60（30×2）   "LZv\c~v,%  
　　贷：存货60   VM3)L>x]/  
借：存货跌价准备20   `Z`o[]%  
　　贷：期初未分配利润20   ~W gO{@Mw  
借：存货跌价准备30   m}m|(;T  
　　贷：管理费用30   MA mjoH  
（3）2003年抵销分录   ,y7X>M2  
借：股本1000   H[/^&1P  
资本公积2000   h5; +5B}D  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   /5XdZu6k`h  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   XOZ@ek)LY  
合并价差140   ?zXlLud8  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   aTLr%D:Ka  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   @^Kw\s  
借：投资收益280（400×70%）   u]
)MI6LF  
少数股东收益120（400×30%）   cPl$N5/5  
期初未分配利润527   H//,qxDc  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   gqAN -b'  
未分配利润867   Z3 na.>Z  
借：期初未分配利润65.1   ns[h_g!j;  
　　贷：盈余公积65.1   z)FGbX  
借：提取盈余公积42（60×70%）   7YU}-gi  
　　贷：盈余公积42   I"jub kI=Z  
借：期初未分配利润128   Wc/B_F?2  
　　贷：营业外收入128   I\6^]pi,  
借：营业外收入24   ;uU 8$  
　　贷：期初未分配利润24   38RyUHL=  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   #fF';Y7  
　　贷：管理费用4   IkLcL8P^  
借：期初未分配利润20   @%As>X<3t  
　　贷：主营业务成本20   Xu[A,6  
借：存货跌价准备20   U$IB_a
2  
　　贷：期初未分配利润20   z0tm3ovp  
借：管理费用20   Y#Pg*C8>8  
　　贷：存货跌价准备20   5lm>~J!/^  
借：期初未分配利润60   4p(\2?
B%f  
　　贷：主营业务成本60   K&iU +  
借：主营业务成本30（15×2）   dMH}%f5;1  
　　贷：存货30   K~\Ocl  
借：存货跌价准备50   L q;=UE  
　　贷：期初未分配利润50   KQrG|<J  
借：管理费用50   #Bas+8 @,  
　　贷：存货跌价准备50   ^{+_PWn  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   k Rp$[^ma  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   <3bFt[  
要求：   zAd%dbU|  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   0qo:M3  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ~$ "P\iJ  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   bX&=*L+h6  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   140_WV?7  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   +zsB~Vz  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   <#:ey^q<  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   >o!~T}J7  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   X~g~U|B@  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   xAAwH@ +  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: )ocr.wU@  
空标准答案: /.[78:G\,  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   7a<:\F}E0  
借：在建工程 3000   H<wkD9v}H5  
贷：银行存款 3000   fnU;DS]W  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   !&vPG>V  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   a.s5>:Ct  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   7 +kU8}  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   -|&&lxrwh  
应予资本化的利息费用为200万元   B["C~aF  
借：在建工程 200   %pImCpMR  
贷：应付利息 118   : ]~G9]R`  
应付债券一利息调整 82   %8g1h)F"S  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   5g;i{T/6~x  
借：在建工程 60   p6W|4_a?  
贷：银行存款 60   XlU`jv+  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   OOj}CZ6  
借：固定资产 2560   {3*Zx"e![  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   pK@8=+  
贷：在建工程 3260  
9g`o+U{  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   4Yya+[RY  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   aO$I|!tl  
贷：公允价值变动损益 100   ps3jw*QZ{5  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   PFPZ]XI%F  
借：银行存款 100   Fhk`qh'i  
贷：其他业务收入 60   {Z(kzJwN  
其他应付款 40   'o]8UD(  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   !juh}q&}|  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   x
h9Os <  
贷：累计折旧 48.64   ZA6)@Mn  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   &Z6s\r%  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   6ly`lu9  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   MI\35~JAN  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   $irF  
借：财务费用 208.2   p5\B0G<m  
贷：应付利息 118   g.T:72"  
应付债券一利息调整 90.2   ^K'@W  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   <#F@OU  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ?I332,,q  
贷：公允价值变动损益 50   6h:2,h pE  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   nv/'C=+L  
借：公允价值变动损益 40   Z2D^]  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     {>n\B~*,"C  
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