[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: 8=ubMqr[  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   pgz3d{]ua  
报表项目2001年2002年2003年   hkSpG{;7  
主营业务收入-500-400—0   7r?O(0>  
主营业务成本-380-440-50   )%%RI_JT  
管理费用-28-66 —66   J411bIxD+q  
营业外收入-128 —0— 100   b1{~j]"$L  
存货-120-80-50   _H@s^g  
存货跌价准备-20-70—0   >R3~P~@30  
合并价差—180 —160 —140   Y9~;6fg  
附：参考会计处理   ,pir,Eozg  
（1）2001年抵销分录   m>2b %GTh  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   P$_Y:XI !  
未分配利润255（300×85%）   g(<02t!OT=  
合并价差180   Z:aDKAboU  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   =" K;3a`GI  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   Ne*I$T 5  
借：投资收益210（300×70%）   \@nmM&7C!4  
少数股东收益90（300×30%）   1Lwi?~!LI  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   @8C^[fDL  
未分配利润255   ]3hz{zqV^  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   =N01!?{  
　　贷：盈余公积31.5   6,M>'s,N  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   E>TD`  
　　贷：固定资产原价128   _m;cX!+~_  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   b,5H|$nLu  
　　贷：管理费用8   I^/ Ugu  
借：主营业务收入500  
5b9_6L6  
　　贷：主营业务成本500   &q1(v3cOO  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   1iaNb[:QX  
　　贷：存货120   T :CsYj1  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   mB;W9[  
　　贷：管理费用20   U6FM`w<  
（2）2002年抵销分录   hbR;zV|US  
借：股本1000   Zb-TCS+3l  
资本公积2000   4nkH0dJQ  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   K]zBPfx  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   -Qo`UL.}  
合并价差160   +^<CJNDL9  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   }txHuq1Q.  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   #!h
:w  
借：投资收益224（320×70%）   ~CldqXeI  
少数股东收益96（320×30%）   *j><a  
期初未分配利润255   s`Z(f:/6*  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   8kAG EiC  
未分配利润527   2f`
u?
T  
借：期初未分配利润31.5   &bh?jW  
　　贷：盈余公积31.5   )=9\6zXS  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   ]eb9Fq:N7  
　　贷：盈余公积33.6   @z$V(}(O^  
借：期初未分配利润128   N<Rb<p
%  
　　贷：固定资产原价128   Rg<y8~|'}  
借：累计折旧8   3s\2 9gq  
　　贷：期初未分配利润8   eznw05U  
借：累计折旧16（128÷8）   -x3QgDno  
　　贷：管理费用16   -`]B4Nt6  
借：主营业务收入400   sq*R)cZ  
　　贷：主营业务成本400   1mL--m'r  
借：主营业务成本20   Y[$[0  
　　贷：存货20   :g'"*VXYB  
借：存货跌价准备20   W2tIt&{  
　　贷：管理费用20   R_uA!MoLs  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   9/D+6hJ]:  
借：期初未分配利润120   $q DH  
　　贷：主营业务成本120   (Z)  
借：主营业务成本60（30×2）   /+2^xEIjE  
　　贷：存货60   J[L$8y:  
借：存货跌价准备20   ^o!K0t*  
　　贷：期初未分配利润20   8l>/ZZ.NXi  
借：存货跌价准备30   )Be}Ev#)Zx  
　　贷：管理费用30   xex/L%!Rj  
（3）2003年抵销分录   $k@reN9  
借：股本1000   LH]nJdq?)  
资本公积2000   #$ K\:V+ 4  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   q ]rsp0P2  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   qOZe\<.V<  
合并价差140   {\`#,[  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   9g"a`a?c  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   Gi]Pwo${  
借：投资收益280（400×70%）   9g J`H'  
少数股东收益120（400×30%）   `zC_?+  
期初未分配利润527   $&n!j'C:  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   y M , hF  
未分配利润867   :2 ?dl:l  
借：期初未分配利润65.1   `"I^nD^t>Y  
　　贷：盈余公积65.1   0%k`*8  
借：提取盈余公积42（60×70%）   -[`,MZf  
　　贷：盈余公积42   ~8`r.1aUO  
借：期初未分配利润128   RN cHU  
　　贷：营业外收入128   nX
b;&n%  
借：营业外收入24   O]m,zk  
　　贷：期初未分配利润24   lj@c"Yrk  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   %l,p />r  
　　贷：管理费用4   wjoxfPnf  
借：期初未分配利润20   N#C,_ k  
　　贷：主营业务成本20   ?5'UrqYSW  
借：存货跌价准备20   u` `FD  
　　贷：期初未分配利润20   B2 Tp; )  
借：管理费用20   TTmNPp4q  
　　贷：存货跌价准备20   _4owxYSDke  
借：期初未分配利润60   ~7 C` a$  
　　贷：主营业务成本60   GasIOPzK  
借：主营业务成本30（15×2）   |6"zIHvtc  
　　贷：存货30   pUYa1=  
借：存货跌价准备50   6Ei>VcN4a  
　　贷：期初未分配利润50   P`Anf_  
借：管理费用50   tE9%;8;H  
　　贷：存货跌价准备50   '2/48j X5  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   @wYuc
{%S  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   Z99%uI3  
要求：   p
/cVQ  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   %z`bu
2  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   HMS9_#[kE  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   E{_p&FF  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   oslrv7EK  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   U"aFi  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   C*/d%eHD  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ^WVH z;  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   xx#;)]WT  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   *'QD!Tc  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: %=]~5a9  
空标准答案: 9H" u\t|?  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   (YGJw?]  
借：在建工程 3000   0{@E=}}h  
贷：银行存款 3000   X@\rg}kP  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   .?<,J  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   lmp0Ye|  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   Xi6XV3G  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   {&4+W=0 n  
应予资本化的利息费用为200万元   RoJ{ ou@cs  
借：在建工程 200   cmZ39pjBJ
 
贷：应付利息 118   /$%apci8  
应付债券一利息调整 82   %_(e{Mf)  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   Hb#8?{  
借：在建工程 60   U9SByqa1  
贷：银行存款 60   R}#?A%,*  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   `CUTb*{`  
借：固定资产 2560   k129)79  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   u0A.I_  
贷：在建工程 3260   (m|p|rL  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   2Rc#{A  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   2VrF~+  
贷：公允价值变动损益 100   ,&Gn7[<  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   :;#^h]Q  
借：银行存款 100   ido'< ;4>  
贷：其他业务收入 60   W+cmn)8  
其他应付款 40   X) owj7U;  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   y['$^T?
oP  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   Z7V1e<E  
贷：累计折旧 48.64   BB.^-0up  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   =d!3_IZ  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   VEkv JX.  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   o 3#qp>R  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   mcP]k8?C  
借：财务费用 208.2   &_x:+{06  
贷：应付利息 118   X"z^4?Aj+  
应付债券一利息调整 90.2   T[`o$j6  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   QaH32(iH  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   @dvlSqm)  
贷：公允价值变动损益 50   rUc2'Ct  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   Y^M3m'd?  
借：公允价值变动损益 40   wI'T Je,  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     +g(>]!swb  
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