[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: WbB0{s  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   6"b =aPTi  
报表项目2001年2002年2003年   0& 54xP  
主营业务收入-500-400—0    1)U%p  
主营业务成本-380-440-50   Tapj7/0`   
管理费用-28-66 —66   u6j\@U6I  
营业外收入-128 —0— 100   l.Iov?e1S  
存货-120-80-50   1--_E,Su>  
存货跌价准备-20-70—0   \L Gj]mb1  
合并价差—180 —160 —140   SjgjGJw  
附：参考会计处理   .-Yhpw>f  
（1）2001年抵销分录   kWZ?86!  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   0rP`BK|  
未分配利润255（300×85%）   HG{r\jh
 
合并价差180    E|P  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   3=SIIMp7=  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   :+: vBrJm  
借：投资收益210（300×70%）   )2~Iqzc4  
少数股东收益90（300×30%）   }}y~\TB~}  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   F l@%?  
未分配利润255   <?znk8|  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   p;$Vw6W=  
　　贷：盈余公积31.5   R-5EztmLae  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   os9X)G  
　　贷：固定资产原价128   mWN9/+!  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   WrP4*6;"  
　　贷：管理费用8   v0v%+F#>@  
借：主营业务收入500   '[V}]Z>-  
　　贷：主营业务成本500   G;Jqby8d  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   OFH!z {*  
　　贷：存货120   K)"lq5nM  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   FtHR.S=u  
　　贷：管理费用20   V 3?x_p
p  
（2）2002年抵销分录   av~dH=&=  
借：股本1000   csABfxi
b  
资本公积2000   VjsQy
>5m  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   tj<a , l  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   %an"cQ ]  
合并价差160   :.u[^_   
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   Qv4g#jX{  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   [ed6n@/O@  
借：投资收益224（320×70%）   7S'3U}Y>VX  
少数股东收益96（320×30%）   MOp06  
期初未分配利润255   ~ A?  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   BUhLAO  
未分配利润527   <?h
`  
借：期初未分配利润31.5   ,z8<[Q-#  
　　贷：盈余公积31.5   ]A.:8;  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   l.gt+
e  
　　贷：盈余公积33.6   "kHFt|%@  
借：期初未分配利润128   ]m&cVy&  
　　贷：固定资产原价128   <B"M} Y>_P  
借：累计折旧8   57PoJ+  
　　贷：期初未分配利润8   Vm +e%  
借：累计折旧16（128÷8）   _\mMgZu  
　　贷：管理费用16   ii,/omn:  
借：主营业务收入400   bvpP/LeY  
　　贷：主营业务成本400   &\[3m^L  
借：主营业务成本20   >d1g
VBhk  
　　贷：存货20   'a1%`rzm  
借：存货跌价准备20   y<#?z 8P  
　　贷：管理费用20   B}Lz#'5_  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   #* r u*  
借：期初未分配利润120   rwYlg :  
　　贷：主营业务成本120   CB&$tDi  
借：主营业务成本60（30×2）   J^"  
　　贷：存货60   e(t,~(  
借：存货跌价准备20   7NG^I6WP-  
　　贷：期初未分配利润20   YTWlR]Tr6?  
借：存货跌价准备30   R> r@[$z+  
　　贷：管理费用30   cU`sA_f  
（3）2003年抵销分录   Nw 74T  
借：股本1000   ? dD<KCbP,  
资本公积2000   KB3zQJY  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   U2~7qC,!Do  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   !+Ia#(  
合并价差140   UBN^dbP*  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   Yr7%C  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   IYb %f T  
借：投资收益280（400×70%）   kaK0'l2%  
少数股东收益120（400×30%）   $]H^?  
期初未分配利润527   $%*E)~  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   eJh4hp;x  
未分配利润867   SiBhf3   
借：期初未分配利润65.1   EKwA1,Xz  
　　贷：盈余公积65.1   y:\ ^[y IQ  
借：提取盈余公积42（60×70%）   Ws_RS%  
　　贷：盈余公积42   _!m_s5{  
借：期初未分配利润128   HkgmZw,  
　　贷：营业外收入128   Q2 tM~  
借：营业外收入24   ^Md
]e<WAp  
　　贷：期初未分配利润24   / /ty] j  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   Lbo8>L(  
　　贷：管理费用4   aa hAUhF  
借：期初未分配利润20   }M9R5!=q  
　　贷：主营业务成本20   !`S`%\"  
借：存货跌价准备20   Km)5;BQxg  
　　贷：期初未分配利润20   )T4%}$(  
借：管理费用20   iGCA>5UE  
　　贷：存货跌价准备20   GQZLOjsop  
借：期初未分配利润60   3 M/iuu  
　　贷：主营业务成本60   -]!m4xvK  
借：主营业务成本30（15×2）   ;THb6Jz/+  
　　贷：存货30   8A|{jH74  
借：存货跌价准备50   y-Xd~<*Ia  
　　贷：期初未分配利润50   @ P[o  
借：管理费用50   >,ThIwRN  
　　贷：存货跌价准备50   ]6PX4oK_t  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   b? h
)~j5  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ?zypF 5a  
要求：    pt`^4}  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   Y5J}*`[Mr  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   2(s+?n.N  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   aFZu5-=x  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   i{['18Q$F3  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   j\,HquTR  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   vY+{zGF  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   =U:9A=uEvS  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   FW?zJ  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   N k~Xz  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: Y Me
s314"  
空标准答案: ]Bpdb'  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录  
xjm|ewo  
借：在建工程 3000   t>W^^'=E  
贷：银行存款 3000   ,&wTUS\  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   pHW Qk z(  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   Xp(e/QB  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   x2P}8Idg?A  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   !OM P]  
应予资本化的利息费用为200万元  
3ug|H  
借：在建工程 200   zjyj,jP  
贷：应付利息 118   xB&kxW.;  
应付债券一利息调整 82   a6UW,n"n  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   F4!,8)}  
借：在建工程 60   @B<B#  
贷：银行存款 60   --ED]S 8  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   _h@s)"  
借：固定资产 2560   3YtFO;-  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   I'23$IzPA  
贷：在建工程 3260   V}leEf2'  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   .zm'E<
  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   qDOJ;>I  
贷：公允价值变动损益 100   IEi E6z]L(  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   `(SWE+m1g  
借：银行存款 100   (-V=&F_  
贷：其他业务收入 60   r_sZw@lqJ  
其他应付款 40   X>i`z  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   o6@Hj+,,  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   w(lxq:>"  
贷：累计折旧 48.64   LU#DkuIG  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   O@.afk"{  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   8,E#vQ55}(  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   Jk
$XL<t  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   U}c[oA  
借：财务费用 208.2   MX3ss,F  
贷：应付利息 118   B
3p[A k  
应付债券一利息调整 90.2   EYwDv4H,g  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   \ \j98(i  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   /}~; b#t  
贷：公允价值变动损益 50   T<p,KqH  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   6Y#-5oEu/  
借：公允价值变动损益 40   Ivw+U-Mz  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     !&~8j7{  
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