[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: }i/&m&VU  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   G=3/PYp  
报表项目2001年2002年2003年   ~0fT*lp  
主营业务收入-500-400—0   *6Rl[eXS  
主营业务成本-380-440-50   >w9)c|  
管理费用-28-66 —66   VzpPopD,QW  
营业外收入-128 —0— 100   =rgWOn8  
存货-120-80-50   tZa)sbz  
存货跌价准备-20-70—0   5vYh~|  
合并价差—180 —160 —140   _OcgD<  
附：参考会计处理   !j4C:L3F  
（1）2001年抵销分录   @V] Wm1g  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   d"XS;;l%<  
未分配利润255（300×85%）   t2OX m  
合并价差180   5DyN=[b  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   `+B+RQl}[  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   q PE(Lt1  
借：投资收益210（300×70%）   z.Y7u3K.8  
少数股东收益90（300×30%）   Njq#@*>[p  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   {L$b$u$7:  
未分配利润255   .2 UUU\/5  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   yixW>W}  
　　贷：盈余公积31.5   ynM{hN.+H  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   A>>@&c:(  
　　贷：固定资产原价128   FEaf&'G]  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   *&UVr  
　　贷：管理费用8    R76'1o  
借：主营业务收入500   =oT@h 9VI  
　　贷：主营业务成本500   e^&
YQl  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   RO wbzA)]r  
　　贷：存货120   V.Xz n  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   K^{`8E&A  
　　贷：管理费用20   $'9r=#EH  
（2）2002年抵销分录   6{lWUr  
借：股本1000     Kz3u  
资本公积2000   _5 tw1 >  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   lu(G3T8  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   K!I]/0L  
合并价差160   ^#3$C?d  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   V]k!]  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   {k
?Y:  
借：投资收益224（320×70%）   >+vWtO2  
少数股东收益96（320×30%）   XN=<s;U
 
期初未分配利润255   nQ$N(2<Fe  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   ;S?1E
:\av  
未分配利润527   N%r}0  
借：期初未分配利润31.5   }%k"qW<Y  
　　贷：盈余公积31.5   ?783LBe  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   PA=BNKlH  
　　贷：盈余公积33.6   ueg X   
借：期初未分配利润128   0=5i\*5 p  
　　贷：固定资产原价128   0iB1
_)~  
借：累计折旧8   |kd^]!_  
　　贷：期初未分配利润8   <5#e.w  
借：累计折旧16（128÷8）   v6n(<0:  
　　贷：管理费用16   .o8Gi*PEY  
借：主营业务收入400   MmK\|CtV  
　　贷：主营业务成本400   x!jhWX  
借：主营业务成本20   A^Zs?<C-  
　　贷：存货20   K@,VR3y /  
借：存货跌价准备20   i~9)Hz
;!  
　　贷：管理费用20   #RD%GLY  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   <f*
0 XJ#  
借：期初未分配利润120   jl@8pO$  
　　贷：主营业务成本120   =@z"k'Vl`  
借：主营业务成本60（30×2）   h P1|l  
　　贷：存货60   

cs5Xd  
借：存货跌价准备20   hf-S6PEsM  
　　贷：期初未分配利润20   \*N1i`99  
借：存货跌价准备30   o MAK[$k;  
　　贷：管理费用30   Pn#Lymxh_a  
（3）2003年抵销分录   ?c+;  
借：股本1000   :Rn9rdX  
资本公积2000   hJ@nW5CI  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   X<{m;T `  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   Cnr48ukq  
合并价差140   A^7!+1*K+  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   H:_`]X"  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   DNy)\+[  
借：投资收益280（400×70%）   tc',c},h~,  
少数股东收益120（400×30%）   EGt)tI&  
期初未分配利润527   72 6y
/o  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   ;4bu=<%  
未分配利润867   IW#(ICeb  
借：期初未分配利润65.1   4kM<L}J#  
　　贷：盈余公积65.1   ivq4/Y]-X  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ^n]s}t}csV  
　　贷：盈余公积42   (`p(c;"*C!  
借：期初未分配利润128   !jbjrzv9  
　　贷：营业外收入128   t|m3b~Oyv  
借：营业外收入24   R [c_L=  
　　贷：期初未分配利润24   ^:j$p,0e*S  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   GM/1ufZH  
　　贷：管理费用4   xpk|?/6  
借：期初未分配利润20   "mf;k^sqS  
　　贷：主营业务成本20   r UO{-R  
借：存货跌价准备20   j$^]WRt  
　　贷：期初未分配利润20   P33E\O  
借：管理费用20   f/x "yUq  
　　贷：存货跌价准备20   cjXwOk1:s  
借：期初未分配利润60   M@\'Y$)Y{  
　　贷：主营业务成本60   i@* ^]'
  
借：主营业务成本30（15×2）   1#(1Bs6X  
　　贷：存货30   9?8`"v  
借：存货跌价准备50   (AYD @  
　　贷：期初未分配利润50   z#4g,)ZX  
借：管理费用50   "Tv7*3>  
　　贷：存货跌价准备50   dc)G k  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   7yp*I[1Qf>  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ^XM;D/Gp~  
要求：   wO#+8js  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。  
.vO.g/o  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   q*OKA5  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   5
o/rV.I  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   YSgF'qq\  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   &; \v_5N6  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   * 5n:+Tw(  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   4lA+V, #  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   !UTJ) &  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   o__q)"^~-  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: F 4/Uu"J:  
空标准答案: Sg-xm+iSDt  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   )a\h5nQI)  
借：在建工程 3000   Kxn7sL$]=F  
贷：银行存款 3000   Qx;A; n!lw  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   jvQ"cs$.  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   8GldVn.u  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   <Xx\F56zp  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   cy4'q?r  
应予资本化的利息费用为200万元   kP$gl|  
借：在建工程 200   pC-OZ0  
贷：应付利息 118   ''uI+>Y  
应付债券一利息调整 82   iC]lO  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   i1\2lh$  
借：在建工程 60   p( *3U[1  
贷：银行存款 60   DOe
KW  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   Z<W6Avr  
借：固定资产 2560   ozLJ#eOE9  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   gf?^yP ;V  
贷：在建工程 3260   {M/c!
  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   lIg2iun[n  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   dU6LB+A  
贷：公允价值变动损益 100   tHbPd.^  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   $sZHApJV+  
借：银行存款 100   Wg^cj:&`u  
贷：其他业务收入 60   V%lGJ]ZEa  
其他应付款 40   RWFf-VA?  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   I&8m5F?$`  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   Bq@wS\W>b}  
贷：累计折旧 48.64   8F`  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   .5 ;LL,S-  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   vv/,Rgv  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   OL5HofgNm  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   "Q{~Bj~  
借：财务费用 208.2   `Xdxg\|  
贷：应付利息 118   ]0 RXo3  
应付债券一利息调整 90.2   RWCS u$  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   RH]>>tJ^e  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ~qxXou,J  
贷：公允价值变动损益 50   "R@N|Qx'  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   a +yI2s4Z  
借：公允价值变动损益 40   RJwIN,&1.  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     J"/z?!)IB  
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