[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: $f7#p4;}(  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）  
lo,
?mj%M  
报表项目2001年2002年2003年   MV-fDqA(  
主营业务收入-500-400—0   >dUnk)7  
主营业务成本-380-440-50   r\F`xtR(  
管理费用-28-66 —66   >Yl?i&3n  
营业外收入-128 —0— 100   9} :n  
存货-120-80-50   %i]q} M  
存货跌价准备-20-70—0   vnw83a%3  
合并价差—180 —160 —140   XTG* 56IzL  
附：参考会计处理   h
:Q*T*py  
（1）2001年抵销分录   w[^s)1  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   _ncqd,&z  
未分配利润255（300×85%）   &DYHkG  
合并价差180   1ZJP.T`  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   xx )egy_  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   +#"CgZ]  
借：投资收益210（300×70%）   N32!*TsWs  
少数股东收益90（300×30%）   a-MDZT<xA+  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   ac6L3=u
\  
未分配利润255   &y[Od{=  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   RCsQLKqF  
　　贷：盈余公积31.5   jQFAlO(E':  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   )V*Z|,#no  
　　贷：固定资产原价128   6#MIt:#  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   y[UTuFv~Q
 
　　贷：管理费用8   k
#_B^J&d  
借：主营业务收入500   uCB7(<  
　　贷：主营业务成本500   p uV(eG  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   il(dVW  
　　贷：存货120   QmT L-  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   <S:SIaf0  
　　贷：管理费用20   QeuIAs*_  
（2）2002年抵销分录   $z"3_4a  
借：股本1000   V:4]]z L}  
资本公积2000   E?l_*[G  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   U;<07 aMj  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   T\eOrWt/  
合并价差160   Vahfz8~w/  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   4 yW9}=N!  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   lEL&tZ}  
借：投资收益224（320×70%）   h$)+$^YI  
少数股东收益96（320×30%）   ~e~iCyW;S  
期初未分配利润255   ]x8^s  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   8_US.52V  
未分配利润527   CPWe (
 
借：期初未分配利润31.5   ^31X-}tv  
　　贷：盈余公积31.5   (, Il>cR4  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   )mT{w9u  
　　贷：盈余公积33.6   Q|q.~x<RQ  
借：期初未分配利润128   v)
mO"\  
　　贷：固定资产原价128   `rzgC \  
借：累计折旧8   3qR%Mf'  
　　贷：期初未分配利润8   4:GVZR|-  
借：累计折旧16（128÷8）   n dgG1v%  
　　贷：管理费用16   :8cp]vdW
 
借：主营业务收入400   WI/&r5rq   
　　贷：主营业务成本400   ln-+=jk  
借：主营业务成本20   N2[EdOJT_  
　　贷：存货20   AP&mr1_  
借：存货跌价准备20   I?}YS-2  
　　贷：管理费用20   @iWql*K;m  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   8x#SpD I  
借：期初未分配利润120   _]E H~;  
　　贷：主营业务成本120   pJ!:mt  
借：主营业务成本60（30×2）   qN%i$mJTo  
　　贷：存货60   1|_jV7`Mz  
借：存货跌价准备20   Ea#wtow|-  
　　贷：期初未分配利润20   {gT2G*Ed^Z  
借：存货跌价准备30   FvQ>Y')R7Z  
　　贷：管理费用30   ~UA:_7#\M  
（3）2003年抵销分录   s4uZ;  
借：股本1000   '
yd<<BM`  
资本公积2000   FGY4 u4y  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   kXK D>."E*  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   qOAK`{b  
合并价差140   VX0q!Q  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   c `C /U7j  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   GY@(%^  
借：投资收益280（400×70%）   ~ HFDX@m*  
少数股东收益120（400×30%）   ;K]6/Wt  
期初未分配利润527   <
pJeiMo  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   qP=4D 9 ]  
未分配利润867   </~!5x62Oy  
借：期初未分配利润65.1   8L]em&871  
　　贷：盈余公积65.1   ?hu}wl)  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ,U':=8  
　　贷：盈余公积42   M|IR7Ot LV  
借：期初未分配利润128   EF1a
w2  
　　贷：营业外收入128   l'TM^B)`c  
借：营业外收入24   y qDE|DIez  
　　贷：期初未分配利润24    d(!W  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）    1 XsB  
　　贷：管理费用4   OtK=UtVI  
借：期初未分配利润20   aF2 vw{wT}  
　　贷：主营业务成本20   7`AQn],  
借：存货跌价准备20   ]@YBa4}w  
　　贷：期初未分配利润20  
}@JPvIE  
借：管理费用20   %6c[\ubr  
　　贷：存货跌价准备20   9,8}4Y=GVI  
借：期初未分配利润60   GR6BpV7  
　　贷：主营业务成本60   ea
Sf[!24"  
借：主营业务成本30（15×2）   }&|S8: 
 
　　贷：存货30   X633.]+  
借：存货跌价准备50   hI249gW9  
　　贷：期初未分配利润50   Xi vzhI4  
借：管理费用50   _4H 9rPhf  
　　贷：存货跌价准备50   6yZ!K  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   ON"F h'?  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   6%'bo`S#  
要求：   ~m4{GzB  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   rm}OV L  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   (<y~]igy  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   T#&tf
^;  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   |-kU]NJFR  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   'Bul_D4B  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   !\D[lh}rL  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ?8dd^iX/  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   [wKnJu  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   -U'3kaX5
<  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: J~dk4D\  
空标准答案: i4"BN,NZ{  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   g?Jx99c;  
借：在建工程 3000   ig:E`Fe@  
贷：银行存款 3000   ^B)iBfZ  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   9a4Xf%!F>z  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   'L$%)`;e  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   ks{y=@<,  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   e
AvOT$  
应予资本化的利息费用为200万元   C9+`sFau@  
借：在建工程 200   %p?+r  
贷：应付利息 118   9UF
^h{X  
应付债券一利息调整 82   cPQUR^!5  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   7&ty!PpD  
借：在建工程 60   #9=as Y  
贷：银行存款 60   UvwO/A\Gv  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   +-8S,Rg@   
借：固定资产 2560   GJ1ap^k  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   +OGa}9j-  
贷：在建工程 3260   *>b*I4dz  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   %OS}BAh^i  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   ?;{d  
贷：公允价值变动损益 100   T&@xgj|!)  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   P'wn$WE[n\  
借：银行存款 100   bt b$C  
贷：其他业务收入 60   CJ'pZ]\G  
其他应付款 40   ?f}lYQzM  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   Q[5j
5vry  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   V(/ @$&  
贷：累计折旧 48.64   kH&KE5  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   55aJ=T  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   WX2:c,%:  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   Z %?: CA  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   99xs5!4s  
借：财务费用 208.2   ,\t:R 1.  
贷：应付利息 118   TgFj-"L\  
应付债券一利息调整 90.2   +@n8DM{b  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ?\_\pa/+  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   d#Hl3]wT  
贷：公允价值变动损益 50   ~3,>TV  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   s"tyCDc.c  
借：公允价值变动损益 40   '*`25BiQ  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     "t[9EbFL  
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