[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: \WbQS#Z9  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   t\a|Gp W  
报表项目2001年2002年2003年   M<*WC{  
主营业务收入-500-400—0   ,I ][  
主营业务成本-380-440-50   =FI[/"476  
管理费用-28-66 —66   aEh9za  
营业外收入-128 —0— 100   8e^uKYR<  
存货-120-80-50   Z[ &d2
'  
存货跌价准备-20-70—0   bo(w$& VW  
合并价差—180 —160 —140   ?L0k|7  
附：参考会计处理   !s?SI=B8  
（1）2001年抵销分录   bM5o-U#^ C  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   sHMO9{[7H  
未分配利润255（300×85%）   RgW#z-PZF  
合并价差180   )B)f`(SA"<  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）  
O|
)b$H_  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   RgL>0s  
借：投资收益210（300×70%）   /nuz_y\J  
少数股东收益90（300×30%）   &:IcwD&  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   uv<_.Jq]  
未分配利润255   <P'FqQ]  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   eG8l^[  
　　贷：盈余公积31.5   A0U
9,M  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   kU=U u>  
　　贷：固定资产原价128   |$e'yx6j  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   jWV}Ua  
　　贷：管理费用8   @6UZC-M0  
借：主营业务收入500   7S&$M-k  
　　贷：主营业务成本500   ,|}mo+rb-  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   s@5~HyeI  
　　贷：存货120   esQ$.L
 
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   ^jUw4Dj~-q  
　　贷：管理费用20   b GI){0A  
（2）2002年抵销分录   %''L7o.#a  
借：股本1000   ;gSRpTS:  
资本公积2000   y+w,j]  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   CaO-aL  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   02trjp.f  
合并价差160  
J|DZi2o  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   OG$v"Yf~  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   h.F=Fhx/1  
借：投资收益224（320×70%）   DcdEt=\)h  
少数股东收益96（320×30%）   &e;Qabwxva  
期初未分配利润255   (_<,Oj#*S  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   pMy:h   
未分配利润527   5oSp/M  
借：期初未分配利润31.5   <F(2D<d{;)  
　　贷：盈余公积31.5   f,Dic%$q  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   FKz5,PeL  
　　贷：盈余公积33.6   Qubu;[0+a  
借：期初未分配利润128   8.8t$  
　　贷：固定资产原价128   ..+#~3es#y  
借：累计折旧8   _oCNrjt9  
　　贷：期初未分配利润8   X!/Sk1  
借：累计折旧16（128÷8）   7`&ISRU4  
　　贷：管理费用16   ^V#,iO9.-  
借：主营业务收入400   1' v!~*af  
　　贷：主营业务成本400   z F.@rXl  
借：主营业务成本20   M}#DX=NZc  
　　贷：存货20   _p+E(i 9  
借：存货跌价准备20   -fmJkI  
　　贷：管理费用20   9A} *  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   r{9fm,  
借：期初未分配利润120   3Cc#{X-+  
　　贷：主营业务成本120   Z[d13G;  
借：主营业务成本60（30×2）   {&mHfN  
　　贷：存货60   ,xVA J6_#  
借：存货跌价准备20   5TB6QLPEwY  
　　贷：期初未分配利润20   t(-,mw  
借：存货跌价准备30   nHk^trGm  
　　贷：管理费用30   M3O !jN~  
（3）2003年抵销分录   KNd<8{'.  
借：股本1000   ByJPSucD  
资本公积2000   ,NS*`F[O  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   Wu'qp
J  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   _UP
fqC ?  
合并价差140   =3w;<1 ?'  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   ,&WwADZ-s  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   Cd"{7<OyM4  
借：投资收益280（400×70%）   Y.]$T8  
少数股东收益120（400×30%）   7<;oz30G!L  
期初未分配利润527   uHSnZ"#  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   -|KZOea  
未分配利润867   ]4en|Aq  
借：期初未分配利润65.1   aE9Y |6  
　　贷：盈余公积65.1   U|%
}B(  
借：提取盈余公积42（60×70%）   /G'3!S  
　　贷：盈余公积42   T!KwRxJ23  
借：期初未分配利润128   1VlU'qY  
　　贷：营业外收入128   v#/Gxk9eX  
借：营业外收入24   :vG0 l\  
　　贷：期初未分配利润24   A8Q^y AP^  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   jxkjPf?  
　　贷：管理费用4   xi(\=LbhY  
借：期初未分配利润20   3S7"P$q  
　　贷：主营业务成本20   &tAYF_}  
借：存货跌价准备20   .E}lAd.Mn  
　　贷：期初未分配利润20   %csrNf  
借：管理费用20   >!xyA;  
　　贷：存货跌价准备20   G_S>{<[  
借：期初未分配利润60   eOE*$pH  
　　贷：主营业务成本60   +)"Rv%.  
借：主营业务成本30（15×2）    Q}L?o  
　　贷：存货30   q -8G  
借：存货跌价准备50   O. (2  
　　贷：期初未分配利润50   WJnGF3G>  
借：管理费用50   ;x/eb g  
　　贷：存货跌价准备50   /GC&@y0yi  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   }AR
A K^%  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   Fds 11 /c7  
要求：   }r5yAE  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   " L`)^  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   JN|6+.GG  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   h&$h<zL[  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   =,#--1R7g  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   BA]$Fi.Mw  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   PU/<7P*  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   }Ze*/p-  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   8'8`xu$  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Zob/H+]  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: sjg`4^!wDD  
空标准答案: Lr$Mk#'B  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   V^5d5
Ao  
借：在建工程 3000   K8sRan[4}  
贷：银行存款 3000   _y^r==  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   1^}I?PbqV  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   Tn#Co$<  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   *(F`NJ 3  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   1 &9|~">{C  
应予资本化的利息费用为200万元   _xp8*2~-  
借：在建工程 200   '|zrzU=  
贷：应付利息 118   akzGJ3g  
应付债券一利息调整 82   0- )K_JV  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   [7FG;}lB-  
借：在建工程 60   +1!iwmch>  
贷：银行存款 60   `.W2t5Y  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   'j6O2=1  
借：固定资产 2560   2M-[x"\1/  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   =Xh)34q  
贷：在建工程 3260   k||t<&`Ze  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   +nDy b  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   TJO$r6&  
贷：公允价值变动损益 100   `x9Eo4(
/  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ukW&\  
借：银行存款 100   ~P1~:AT  
贷：其他业务收入 60   E+]9!fDy<  
其他应付款 40   /uwi$~Ed  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   %L+q:naZe  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64  
6st  
贷：累计折旧 48.64   (j&:   
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   W&?Qs=@  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   b|d-vnYE  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   CI'RuR3y]Z  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   ?l0Qi  
借：财务费用 208.2   hJ}i+[~be  
贷：应付利息 118   F)LbH&Kn  
应付债券一利息调整 90.2   "?I#! t%'  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   1`&`y%c?B  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   Gmz^vpQ]t  
贷：公允价值变动损益 50   w7V\_^&Id  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   )D, KG_7l  
借：公允价值变动损益 40   Qd[_W^QI  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     9r!8BjA  
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