[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: 0faf4LzU!  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   ok--Jyhv#  
报表项目2001年2002年2003年   5{-Hg[+9  
主营业务收入-500-400—0   bN?*p($/  
主营业务成本-380-440-50   7NEOaX(J9  
管理费用-28-66 —66   R.|h<bur  
营业外收入-128 —0— 100   -}@ C9Ja[?  
存货-120-80-50   _ (b4|hJ'  
存货跌价准备-20-70—0   J|xXo
  
合并价差—180 —160 —140   x6>WvF Z  
附：参考会计处理   j&DlI_  
（1）2001年抵销分录   d)48m}[:  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   ~JZLWTEe  
未分配利润255（300×85%）   @{V`g8P>  
合并价差180   a/E(GQ,,  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   oi Q3E  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   em'3 8L|(  
借：投资收益210（300×70%）   Gad&3M0r  
少数股东收益90（300×30%）   o<b  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   1mgw0Q
O  
未分配利润255   6+sz4  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   h9Sf  
　　贷：盈余公积31.5   [GknE#p  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   }Bh\N5G%  
　　贷：固定资产原价128   +2E~=xX  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   G} [$M"}  
　　贷：管理费用8   GF9iK|i/  
借：主营业务收入500   bIt{kzuQC  
　　贷：主营业务成本500   aQhT*OT{Q  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   H|s Iw:  
　　贷：存货120   k5&}bj-  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   937<:zo:  
　　贷：管理费用20   ^N}{M$  
（2）2002年抵销分录   GLY,
<O>D5  
借：股本1000   !OV+2suu1  
资本公积2000   M|{KQ3q:9  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   L%7WHtU*#  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   [e=k<gKH  
合并价差160   !G;BYr>X  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   5'Mw{`  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   3rh t5n2-  
借：投资收益224（320×70%）   1b=\l/2  
少数股东收益96（320×30%）   :@~3wD[y  
期初未分配利润255   Pw|/PfG  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   ),;h  
未分配利润527   ;X Y#Jl>tg  
借：期初未分配利润31.5   >taT V_,  
　　贷：盈余公积31.5   ld~*w  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   ^-#:T  
　　贷：盈余公积33.6   #I yM`YB0  
借：期初未分配利润128   A}!D&s&UH  
　　贷：固定资产原价128   ohXbA9&(x  
借：累计折旧8   F8m@mh*8>  
　　贷：期初未分配利润8   ,J*#Ixe}  
借：累计折旧16（128÷8）   1 xrmmK  
　　贷：管理费用16   qB3&F pgW  
借：主营业务收入400   ^sZHy4-yK#  
　　贷：主营业务成本400   {flxZ}  
借：主营业务成本20   _#UhXXD  
　　贷：存货20   K!jau|FS  
借：存货跌价准备20   x@@k_'~t%  
　　贷：管理费用20   x s  >Y  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   A-hWg;  
借：期初未分配利润120   mnMY)-6C  
　　贷：主营业务成本120   "'8o8g  
借：主营业务成本60（30×2）   AK;G_L  
　　贷：存货60   5PHAd4=bJ  
借：存货跌价准备20   ,J-YfL^x6*  
　　贷：期初未分配利润20   h1_KZ[X  
借：存货跌价准备30   G_p13{"IM  
　　贷：管理费用30   =uR[Jewa  
（3）2003年抵销分录   n]JfdI  
借：股本1000   IW|1)8d  
资本公积2000   ;#D:S6 L  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   W Aw} ?&k  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   A^7Y%  
合并价差140   LTY(6we-  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   g|3FJA/  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   :'dH)yO  
借：投资收益280（400×70%）   Yv;18j*<  
少数股东收益120（400×30%）   CI?M2\<g  
期初未分配利润527   x:Tm4V{  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   my3W[3#  
未分配利润867   i3y>@$fRL\  
借：期初未分配利润65.1   h "r)z6Q/  
　　贷：盈余公积65.1   /?8rj3  
借：提取盈余公积42（60×70%）   J o ]8?U(^  
　　贷：盈余公积42   Yg7C"3;Vt  
借：期初未分配利润128   FU~:9EEx  
　　贷：营业外收入128   k!,&L$sG  
借：营业外收入24   t5za$kW'&  
　　贷：期初未分配利润24   B8G1 #V_jK  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   &@ D,|kHk  
　　贷：管理费用4   ;,]Wtmu)7  
借：期初未分配利润20   \xaK?_hv  
　　贷：主营业务成本20   ddjaM/.E  
借：存货跌价准备20   Qjh @oWT  
　　贷：期初未分配利润20   of:xj$dQ_  
借：管理费用20   5AT[1@H(_  
　　贷：存货跌价准备20   ,NaNih1  
借：期初未分配利润60   l<nL8/5{<  
　　贷：主营业务成本60   '%9e8C|  
借：主营业务成本30（15×2）   G_x<2E"d  
　　贷：存货30   "(d7:!%  
借：存货跌价准备50   a2un[$Jq`  
　　贷：期初未分配利润50   oW/ #/;|`  
借：管理费用50   %,*{hhfu  
　　贷：存货跌价准备50   h|1 /Q (  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   5Y97?n+6  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   :>g*!hpb  
要求：   `=3:*.T*  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   ) >SU J^u  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   vJfex,#lv  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   Fn!kest  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   sk_Q\0a  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   &De&ZypU  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   (a i&v  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ZtfPB  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   %<8lLRl  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   3Ga!)  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: h~ =UFE%'  
空标准答案: v9OK <  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   7,2b
R  
借：在建工程 3000   .pOTIRbA  
贷：银行存款 3000   xeX
Pc7JG  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   rBZ0(XSZQ  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   2 -uL  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   0)'^vJe  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   64>o3Hb2  
应予资本化的利息费用为200万元   Xo>P?^c4?  
借：在建工程 200   1^zpO~@S  
贷：应付利息 118   IOsitMOX:  
应付债券一利息调整 82   PI#xRKt  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   viT/$7`AI  
借：在建工程 60   d-=/@N!4e  
贷：银行存款 60   vo[Zuv?<h  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   $!x8XpR8s  
借：固定资产 2560   h+!Ld^'c  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   afcI5w;>}  
贷：在建工程 3260   c?{&=,u2  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   A-&C.g  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   TC4W7}}  
贷：公允价值变动损益 100   h$FpH\-  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   S&% GB  
借：银行存款 100   Lh6G"f(n  
贷：其他业务收入 60   UHYnl]  
其他应付款 40   Wej8YF@  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   7p(^I*|  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   7W6tz\Y  
贷：累计折旧 48.64   ! K#Q[Ee  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   <3iL5}  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   '@h
5j6:2  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   X9#;quco@  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   bBBW7',[a  
借：财务费用 208.2   ^|?/ y=  
贷：应付利息 118   wG4=[d  
应付债券一利息调整 90.2   |>(;gr/5(  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   t3.;W/0_  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   F{a--  
贷：公允价值变动损益 50   CxC&+';  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   cbD&tsF  
借：公允价值变动损益 40   y1!c:&  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     @54D<Lj  
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