[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: /N ^%=G#  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   $W8  
报表项目2001年2002年2003年   sS$- PX C  
主营业务收入-500-400—0   /.\$%bua  
主营业务成本-380-440-50   S{NfU/: dL  
管理费用-28-66 —66   4565U  
营业外收入-128 —0— 100   8P3EQY-  
存货-120-80-50   UP]J`\$o  
存货跌价准备-20-70—0   (r^IW{IndX  
合并价差—180 —160 —140   e.0vh?{\  
附：参考会计处理   ,diV;d  
（1）2001年抵销分录   <&o `T4  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   XRI1/2YA  
未分配利润255（300×85%）   1!/ U#d"  
合并价差180   |400N +MK  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   OX?9 3AlG  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   -NVk>ENL4  
借：投资收益210（300×70%）   NdQXQa?,  
少数股东收益90（300×30%）   h@z(yB j:0  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   |Js96>B:  
未分配利润255   4.3Bz1p&#  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   i)0*J?l=  
　　贷：盈余公积31.5   g2hxWf"  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   kvdzD6T 9  
　　贷：固定资产原价128   0rT-8iJp4P  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   U3^T.i"R  
　　贷：管理费用8   
N2}].}  
借：主营业务收入500   s&lZxnIjc  
　　贷：主营业务成本500   XQk9 U  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   &,fBg6A%  
　　贷：存货120   #cQ[ vE)y  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Lvc*L6  
　　贷：管理费用20   1C=}4^Pu  
（2）2002年抵销分录   f$k#\=2%  
借：股本1000   ]P ->xJ  
资本公积2000   ;sa
-Bh=j^  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   { >Y<!  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   11 .RG *  
合并价差160   Gr#p QE2;  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ;G~0 VM2|  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   xGqe )M>8?  
借：投资收益224（320×70%）   q]5"V>D \  
少数股东收益96（320×30%）   -Tk~c1I#`  
期初未分配利润255   _qmBPUx  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   Xig+[2zS  
未分配利润527   }qW%=;!  
借：期初未分配利润31.5   ;'pEzz?k"  
　　贷：盈余公积31.5   C did*hxJ  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   $;+B)#  
　　贷：盈余公积33.6   [(`T*c.#.X  
借：期初未分配利润128   qrNW\ME  
　　贷：固定资产原价128   @}x)>tqD  
借：累计折旧8   \x x<\8Qr_  
　　贷：期初未分配利润8   /Yx 1S'5  
借：累计折旧16（128÷8）   cCU'~  
　　贷：管理费用16   uwWfL32  
借：主营业务收入400   Qkk~{OuC  
　　贷：主营业务成本400   ZH`6>:  
借：主营业务成本20   d+ih]?  
　　贷：存货20   S_6`.@B}  
借：存货跌价准备20   pp#Kb 2*  
　　贷：管理费用20   +&a2 aEXF  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   OV>T}Fq  
借：期初未分配利润120   E] t:_v  
　　贷：主营业务成本120   4\2p8__  
借：主营业务成本60（30×2）   pLBp[GQ  
　　贷：存货60   '4FS.0*_  
借：存货跌价准备20   +B_q? 6pR  
　　贷：期初未分配利润20   QD<^VY
6  
借：存货跌价准备30   8+ B.x  
　　贷：管理费用30   &N*S   
（3）2003年抵销分录   0} liK  
借：股本1000   KL.{)bi  
资本公积2000   cPI #XPM=  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   }PyAmh$@  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   9T|7edl  
合并价差140   2v`VtV|B  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   CHWyy  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   [CRy>hfV  
借：投资收益280（400×70%）   cGsxfwD  
少数股东收益120（400×30%）   xHykU;p@  
期初未分配利润527   <5[wP)K@  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   TR{8A^XhE8  
未分配利润867   4VaUa8 D  
借：期初未分配利润65.1   N iNZh;  
　　贷：盈余公积65.1   J%f5NSSU{6  
借：提取盈余公积42（60×70%）   U`:#+8h-}  
　　贷：盈余公积42   d m.?-u;C  
借：期初未分配利润128   fPK|Nw]b  
　　贷：营业外收入128   ):LJ {.0R  
借：营业外收入24   V[+  Pb]  
　　贷：期初未分配利润24   |mk$W$h  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   DWk'6;e4j  
　　贷：管理费用4   Wz:MPdz3(  
借：期初未分配利润20   p5)A"p8"9,  
　　贷：主营业务成本20   n?Gm 5##  
借：存货跌价准备20   A[ /0on5r  
　　贷：期初未分配利润20   1.yw\ZC\  
借：管理费用20   |KU>+4 = @  
　　贷：存货跌价准备20   z O$SL8U  
借：期初未分配利润60   [:g6gAuh,  
　　贷：主营业务成本60   Mk|h ><Q"  
借：主营业务成本30（15×2）   Gk799SDL  
　　贷：存货30   e
d4T_O;  
借：存货跌价准备50   f:"es: Fb  
　　贷：期初未分配利润50   cy^6g?ew  
借：管理费用50   wOHK dQ'  
　　贷：存货跌价准备50   lJKhP  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   u33+ikYv  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   xE;fM\7pu  
要求：   79:x>i=  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   '9<Mk-Aj  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   4(u+YW GX  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   =kZPd>&L  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   NqhRJa63  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   a/_ sL(F{  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   VC>K W{&J0  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   N[aK#o,  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   Ha)w*1&w"  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   ,a^_ ~(C  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: RFg$N@g,  
空标准答案: te" 8ZmJ  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   -U%wLkf|  
借：在建工程 3000   <&l3bL  
贷：银行存款 3000   SRM[IU  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   C&<f YCwG  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   f} }Bb8  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   *tz"T-6O  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ZwO&G\A^  
应予资本化的利息费用为200万元   @] )a  
借：在建工程 200   lOd[
8|/  
贷：应付利息 118   YD jQ&EH  
应付债券一利息调整 82   1vl~[  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   qUpMq:Uw  
借：在建工程 60   ET=q 1t8  
贷：银行存款 60   JO+ hD4L  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   w`>xK sKW>  
借：固定资产 2560   @f*/V e0.  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   6G@_!i*2F  
贷：在建工程 3260   7zR7v  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   \vFkhm  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   2$[u&__E  
贷：公允价值变动损益 100   C/!2q$  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   hbE;zY%hP  
借：银行存款 100   TrkoLJmB  
贷：其他业务收入 60   Fo?2nQ<  
其他应付款 40   ^Y #?@  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   >L&>B5)9  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   2{+\\.4Evk  
贷：累计折旧 48.64   2!]':(8mR  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   F P mLost  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   OWOj|jM  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   8{Zgvqbb  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   f*oL8"?u&  
借：财务费用 208.2   +` Em&  
贷：应付利息 118   G_42ckLq  
应付债券一利息调整 90.2   >K50 h  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   :kY][_  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   {T:2+iS9:  
贷：公允价值变动损益 50   ;z
Sh9
H  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   lpSM p  
借：公允价值变动损益 40   (O&ooM* o  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     (]mN09uE  
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