[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: bqNLkw#  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   jMq x   
报表项目2001年2002年2003年   I4ctxMVP  
主营业务收入-500-400—0   1gk0l'.z  
主营业务成本-380-440-50   fO+UHSC  
管理费用-28-66 —66   `{L{wJ:&a  
营业外收入-128 —0— 100   #{~7G%GPY5  
存货-120-80-50   khS/'b  
存货跌价准备-20-70—0   `$f2eB&   
合并价差—180 —160 —140   '2xcce#  
附：参考会计处理   >F|qb*Tm7  
（1）2001年抵销分录   )O -cw7 >  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   |Z!@'YB  
未分配利润255（300×85%）   >\&=
[C  
合并价差180   ex=)H%_|  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   ;x16shH   
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   6~3jn+K$1  
借：投资收益210（300×70%）   $>(9~Yh0  
少数股东收益90（300×30%）    )Oo2<:"  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   9PCa*,  
未分配利润255   a>?p.!BM  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   ?4MSgu  
　　贷：盈余公积31.5   )5'rw<:="  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   hw|t8 ShW  
　　贷：固定资产原价128   *f?S5.  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   )*Vj3Jx  
　　贷：管理费用8   p&QmIX]BZ  
借：主营业务收入500   IY03"  
　　贷：主营业务成本500   Pm;I3r=R\  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   avVmY
|I  
　　贷：存货120   B#Qpd7E+*  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Jxf}b}^T  
　　贷：管理费用20   EZ*t$ 3.T  
（2）2002年抵销分录   /[6:LnaE  
借：股本1000   NQg'|Pt(%  
资本公积2000   K,G,di  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   S;>4i!Mb ^  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   @OY1`EuO  
合并价差160   TG4^_nRl  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   {clCn  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   yr%yy+(.k  
借：投资收益224（320×70%）   \4/:^T}*  
少数股东收益96（320×30%）   VZt;P%1;h  
期初未分配利润255   :|zp8|  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   m'3OGvd  
未分配利润527   ,YQ=Zk)w  
借：期初未分配利润31.5   9}.,2JE  
　　贷：盈余公积31.5   pmoGudaRF  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   8NxUx+]  
　　贷：盈余公积33.6   n}Vbdx lN  
借：期初未分配利润128   +<GrRYbC  
　　贷：固定资产原价128   QN3qF|))  
借：累计折旧8   4v0dd p  
　　贷：期初未分配利润8    +jv}\Jt  
借：累计折旧16（128÷8）   FLK"| *A  
　　贷：管理费用16   ?U}sQ;c$  
借：主营业务收入400   Bl=nj.g  
　　贷：主营业务成本400   fYb K
mB  
借：主营业务成本20   #dHr&1 (  
　　贷：存货20   =kwb` Z/a  
借：存货跌价准备20   KBd7|,j  
　　贷：管理费用20   \moZ6J  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   )o86lH"z  
借：期初未分配利润120   
wEZ,49  
　　贷：主营业务成本120   4u@yJ?U  
借：主营业务成本60（30×2）   ;_ >s0rUV  
　　贷：存货60   0W;q!H[G  
借：存货跌价准备20   |GJBwrL^0  
　　贷：期初未分配利润20   W]} #\\$z  
借：存货跌价准备30   r(PJ~8)(=  
　　贷：管理费用30   9cl{hdP{  
（3）2003年抵销分录   0T7M_G'5Q  
借：股本1000   @gs26jX~2}  
资本公积2000   6{cybD`Ef&  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   d]^\
w'w$  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   YN_X0+b3C  
合并价差140   A$%@fO.b  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   GTT5<diw  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   czXI?]gg,  
借：投资收益280（400×70%）   zNNzsT8na  
少数股东收益120（400×30%）   V#p G; ,  
期初未分配利润527   ] dW%g?  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   9 vB9k@9  
未分配利润867   1-4   
借：期初未分配利润65.1   OJnPP>  
　　贷：盈余公积65.1   0*37D5jH  
借：提取盈余公积42（60×70%）   e@='Q H  
　　贷：盈余公积42   Rh!L'?C  
借：期初未分配利润128   /&~nM  
　　贷：营业外收入128   B)(p9]q  
借：营业外收入24   i)A`Vpn  
　　贷：期初未分配利润24   Z)C:]}Ex  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   e}{8a9J<%_  
　　贷：管理费用4   V`WI"HO+  
借：期初未分配利润20   z44  
　　贷：主营业务成本20   *5ka.=Qs  
借：存货跌价准备20   \9dz&H  
　　贷：期初未分配利润20   NTXws 4'D  
借：管理费用20   =YS!soO  
　　贷：存货跌价准备20   >VpP/Qf  
借：期初未分配利润60   FCsyKdM  
　　贷：主营业务成本60   4v rm&k  
借：主营业务成本30（15×2）   [X0k {FR  
　　贷：存货30   ^4n2 -DvG  
借：存货跌价准备50   ?AqrlR]5  
　　贷：期初未分配利润50   f]@[4<Ny  
借：管理费用50   T= hm#]
  
　　贷：存货跌价准备50   -~QlHp&SY  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   {jj]K
.&  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   \#h})`  
要求：   31 KDeFg  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   jUV#HT  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   Mq rt-VPh  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   h$#4ebp  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   5Ws:Ei{R  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   VZ9e~){xA  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   T>
AI 0R3  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   *so6]+)cU  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   O3slabE#
 
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   :epitpJ  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: _*OaiEL+:  
空标准答案: |THkS@Br  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   -o!saX<  
借：在建工程 3000   g4BwKENM  
贷：银行存款 3000   Z7K!
"I  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   Mt7X<?GZm  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   ND)M3qp2(  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   jk WBw.(  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   =CD :.FG.  
应予资本化的利息费用为200万元   rm7*l<v6  
借：在建工程 200   J8`1V`$  
贷：应付利息 118   >o=axZNa  
应付债券一利息调整 82   =6"hj,[Q  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   f"}0j|Gg  
借：在建工程 60   hs -}:^S`  
贷：银行存款 60   g*"J10hyP  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   Px^<2Q%Fs  
借：固定资产 2560   iG;d0>Sp  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   IArpCF/"8  
贷：在建工程 3260   h:US]ZC^Z  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   B8 BY3~}]  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   n]6w)wE(  
贷：公允价值变动损益 100   7@e[:>e  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   A-@-?AR  
借：银行存款 100   ^YB\\a9  
贷：其他业务收入 60   |?pYJkrYO  
其他应付款 40   T8M[eSbZ  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   K7d1(.  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   R,(+NT$
 
贷：累计折旧 48.64   :">~(Rd ZH  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ej
??j<]  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   l#J>It\  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   5u=U--  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   r(/P||`l  
借：财务费用 208.2   *SAcH_I2$>  
贷：应付利息 118   sVZ}nq{  
应付债券一利息调整 90.2    hE?GO,  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   l*V72!Mv  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   s3f GX|;  
贷：公允价值变动损益 50   u0$5Fd&X  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   Qg8eq_m(  
借：公允价值变动损益 40   )Lv6vnT>  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     %CfTqbB  
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