[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: VQ"Z3L3-4  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   CZ33|w  
报表项目2001年2002年2003年   ]z#+3DaH  
主营业务收入-500-400—0   CM%Rz-c  
主营业务成本-380-440-50   ;A6%YY  
管理费用-28-66 —66   4aP 96  
营业外收入-128 —0— 100   \wV^uS  
存货-120-80-50   >^6|^rc  
存货跌价准备-20-70—0   tVv/G~(  
合并价差—180 —160 —140   3Ofh#|qc&  
附：参考会计处理   mv
,5Q6!  
（1）2001年抵销分录   B[.$<$}G  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   "4IrW6B$9  
未分配利润255（300×85%）   4^Ss\$*  
合并价差180   Q7.jSL6  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   $Ge0<6/  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   1Q_Q-Z  
借：投资收益210（300×70%）   qRSoF04!R  
少数股东收益90（300×30%）   t`1M}}.  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   a&Qr7tTY"  
未分配利润255   ]]o?!NX
 
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   0GlQWRa  
　　贷：盈余公积31.5   0q4PhxR`e  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   Ze!/b|`xI  
　　贷：固定资产原价128   SBy{sbx4&F  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   Gf +>AjU'  
　　贷：管理费用8   ^g|j4N  
借：主营业务收入500   *knN?`(x  
　　贷：主营业务成本500   :7M%/#Fy  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   s3Wjhw/  
　　贷：存货120   ]=o 1to-  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   2"T b><^"  
　　贷：管理费用20   97[wz C,  
（2）2002年抵销分录   -9~$Ll+2h  
借：股本1000   ihJ!]#Fbm  
资本公积2000   O{7rIy  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   <&^[?FdAa  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   1M.#7;#B3  
合并价差160   `$Um  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   u/<ZGW(&s(  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   cTW$;Fpc+  
借：投资收益224（320×70%）   Y<I
uwS  
少数股东收益96（320×30%）   *LMzq9n3o  
期初未分配利润255   ^&\pY  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   ScjeAC)  
未分配利润527   sSf;j,7V  
借：期初未分配利润31.5   IL:[0q  
　　贷：盈余公积31.5   7;c^*"Ud  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   >z~_s6#CP  
　　贷：盈余公积33.6   g&S>Wq%L  
借：期初未分配利润128   QLU <%w:B  
　　贷：固定资产原价128   V?Q45t Ae  
借：累计折旧8   \!hd|j?&6  
　　贷：期初未分配利润8   tU$n3Bg  
借：累计折旧16（128÷8）   <"K2t Tg.  
　　贷：管理费用16   q %j8Js  
借：主营业务收入400   =jKu=!QPq  
　　贷：主营业务成本400   +PnuWK$  
借：主营业务成本20   e_-7
,5Co  
　　贷：存货20   z;?ztpa@  
借：存货跌价准备20   QW'*^^  
　　贷：管理费用20   aS[y\9(**  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   amq, ^  
借：期初未分配利润120   f[vm]1#  
　　贷：主营业务成本120   rg;4INs#  
借：主营业务成本60（30×2）   r@zs4N0WP  
　　贷：存货60   M)ao}m>  
借：存货跌价准备20   & kVa*O  
　　贷：期初未分配利润20   AFM+`{Cq  
借：存货跌价准备30   AOkG.u-k  
　　贷：管理费用30   sPb}A$'  
（3）2003年抵销分录   /NjBC[P  
借：股本1000   1ni72iz\  
资本公积2000   #6 ni~d&0  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   dGj0;3FI%  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   Niu |M@  
合并价差140   RT3(utwO  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   H)h^|A/vO  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   BQ<\[H;  
借：投资收益280（400×70%）   |'&$VzA  
少数股东收益120（400×30%）   4%zy$,|e  
期初未分配利润527   q"@#FS  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   r`"T{o\e   
未分配利润867   PjX V.gz  
借：期初未分配利润65.1   .#Nf0  
　　贷：盈余公积65.1   8(&6*-7=  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ~N
PhVlT  
　　贷：盈余公积42   ev0>j4Q  
借：期初未分配利润128   pouXt-%2X  
　　贷：营业外收入128   T`pD
jT  
借：营业外收入24   u,nn\>Y  
　　贷：期初未分配利润24   Sk"hqF.2  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   ?&zi{N  
　　贷：管理费用4   z.\r7  
借：期初未分配利润20   D"-Wo}"8O'  
　　贷：主营业务成本20   ,;
5 %&T  
借：存货跌价准备20   %~k>$(u6  
　　贷：期初未分配利润20   M%la@2SK=  
借：管理费用20   q5S_B]|  
　　贷：存货跌价准备20   qBcbMa9m  
借：期初未分配利润60   Nd "IW${Kg  
　　贷：主营业务成本60   DAiS|x  
借：主营业务成本30（15×2）   y$ bY 8L  
　　贷：存货30   wdf;LM  
借：存货跌价准备50   \.oJ/++  
　　贷：期初未分配利润50  
,?Ie!r$6  
借：管理费用50   bM5V=b_H  
　　贷：存货跌价准备50   LLT6*up$  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   S
rB>_0**  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   
K!qOO  
要求：   ra6\+M~}e  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   :!Dm
,PP%  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   p-_9I7?  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   U^|T{g+O  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   - AgD  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   
oJ* ,a  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   T@{ab1KV  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   Wu<;QY($5  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ;]0d{  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   rQlQ^W$=?  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: GDC@s<[k  
空标准答案: 0G-obHe0  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   :j .:t  
借：在建工程 3000   !W8=\:D[  
贷：银行存款 3000   Q0Do B  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ?<^8,H  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   #:N#i  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   l'_]0%o]  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   A?lR[`'u\  
应予资本化的利息费用为200万元   "adic?5  
借：在建工程 200   ^'`(E_2u  
贷：应付利息 118   ubfh4  
应付债券一利息调整 82   |a"]@W$>  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   0>BI[x@  
借：在建工程 60   9XtO#!+48  
贷：银行存款 60   W|Sab$h  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   RCYv2=m>Q  
借：固定资产 2560   MZX)znO  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   spm)X-[1  
贷：在建工程 3260   l1lYb;C  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   YkMFU'?[  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   +D4m@O  
贷：公允价值变动损益 100   c1i:m'b_5  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   4U}J?EB?K  
借：银行存款 100  
GVA%iE.  
贷：其他业务收入 60   u&c%L0)E&  
其他应付款 40   :<B_V<  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   D&"l
u*"tg  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   4G' E<ab  
贷：累计折旧 48.64   j!!s>7IZ  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ](Wa:U}Xs  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   #B
cUE?K*N  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   bo90;7EK8  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   G1e_pszD{o  
借：财务费用 208.2   8@LWg d  
贷：应付利息 118   w{dRf!b69  
应付债券一利息调整 90.2   13Z,;YW  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ~!2fUewEu  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   #oa>Z.?_V  
贷：公允价值变动损益 50   SPdEO3  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   wG7>2
*(  
借：公允价值变动损益 40   BF2U$-k4  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     kZF<~U  
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