[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: Of SYOL7o  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   pX*Oc6.0mu  
报表项目2001年2002年2003年   %)u5
A!"  
主营业务收入-500-400—0   J*A<F'^F1  
主营业务成本-380-440-50   @ 4j#X  
管理费用-28-66 —66   Z,_yE*q  
营业外收入-128 —0— 100   +mYD DlvI  
存货-120-80-50   ,=R->~ J  
存货跌价准备-20-70—0   hA/K>Z  
合并价差—180 —160 —140   ^+E
c}+ Q  
附：参考会计处理   ;HgV(d#X  
（1）2001年抵销分录   /0\m;&  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   1j9.Q;9  
未分配利润255（300×85%）   y!)Z ^u  
合并价差180   (KK9/k  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   a$l/N{<.  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   t/#[At5p=  
借：投资收益210（300×70%）   b-;+&Rb  
少数股东收益90（300×30%）   )1Z*kY?f!  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   2_R'Kl![  
未分配利润255   *3s4JK  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   -{-w5_B$  
　　贷：盈余公积31.5   xmT(yv,  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   w*f.Fu(su  
　　贷：固定资产原价128   YJ_LD6PL9  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   Kisd.~u8j  
　　贷：管理费用8   #xNLr   
借：主营业务收入500   8m2-fuJz  
　　贷：主营业务成本500   Yq $(Ex  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   BOoLs(p  
　　贷：存货120   k]] (I<2  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   '/Hx0]V  
　　贷：管理费用20   8~u#?xs6  
（2）2002年抵销分录   7eqax33f  
借：股本1000   hmHm; l  
资本公积2000   HUfH/x3zj]  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   '@3hU|jO!  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   d@8=%x:  
合并价差160   .u>IjK^  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   oL
2|@WNj,  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   A_muuOIcI  
借：投资收益224（320×70%）   o2He}t2o  
少数股东收益96（320×30%）   e@Q<hb0<eU  
期初未分配利润255   6OkN(tL&.  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   #e((F, 1z  
未分配利润527   `Jq ?+W  
借：期初未分配利润31.5   .Qn54tS0q  
　　贷：盈余公积31.5   $21+
6  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   ?PO~$dUc]  
　　贷：盈余公积33.6   1l"A7 V  
借：期初未分配利润128   k+f!)7_  
　　贷：固定资产原价128   L6fc_Mo.EE  
借：累计折旧8   j{C+`~O
 
　　贷：期初未分配利润8   -%I]Q9  
借：累计折旧16（128÷8）   zZ3,e L  
　　贷：管理费用16   FYFP6ti  
借：主营业务收入400   %`t;5kmR  
　　贷：主营业务成本400   6'3@/.  
借：主营业务成本20   F0t!k>  
　　贷：存货20   #D XC6f  
借：存货跌价准备20   ZqsI\
"bj  
　　贷：管理费用20   -n?}L#4%8  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   `7zz&f9dDX  
借：期初未分配利润120   0Y,_ DU  
　　贷：主营业务成本120   }nvHEo  
借：主营业务成本60（30×2）   )@DH&  
　　贷：存货60   AkrUb$ }  
借：存货跌价准备20   g>_lU vSE  
　　贷：期初未分配利润20   6.kX~$K  
借：存货跌价准备30   9[N+x2q  
　　贷：管理费用30   K'+GK S7.  
（3）2003年抵销分录   7
hqa|  
借：股本1000   _
%Sorr  
资本公积2000   1a;Le8  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   <03@cs  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   O4ciD1  
合并价差140   ({ads_l  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   >:%i,K*AM  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   lR\=] ]7I>  
借：投资收益280（400×70%）   Z"<aS&GH  
少数股东收益120（400×30%）   h@7Shp  
期初未分配利润527   D^W6Cq5\  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   wrv-"%u)  
未分配利润867   br*L|s\P\9  
借：期初未分配利润65.1   <i``#"/  
　　贷：盈余公积65.1   @C{ IgV  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ]X?~Cz/wl  
　　贷：盈余公积42   RUC V!L  
借：期初未分配利润128   eN fo8xUG  
　　贷：营业外收入128   Y0:y72mK  
借：营业外收入24   .9_]8 T  
　　贷：期初未分配利润24   <cW$ \P}hV  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   2T3v^
%%j  
　　贷：管理费用4   Qctm" g|  
借：期初未分配利润20   R,-y  
　　贷：主营业务成本20   Mt(wy%{zK  
借：存货跌价准备20   )eop:!m  
　　贷：期初未分配利润20   q$`{ $RX  
借：管理费用20   S^? @vj  
　　贷：存货跌价准备20   R| [mp%Q  
借：期初未分配利润60   u0`~ |K  
　　贷：主营业务成本60   -(V]knIF  
借：主营业务成本30（15×2）   pV]m6!y&  
　　贷：存货30   C2NJrg4(  
借：存货跌价准备50   4SIi<cS0  
　　贷：期初未分配利润50   +e+hIMur  
借：管理费用50   rT9
<_<  
　　贷：存货跌价准备50   gO_{(\w*  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   v_?0|Ei[  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ^=D=fX"8%  
要求：   jE|Ju:}&  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   5<\&7P3y  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   "
vQ$RW -  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   o_ka'|  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   rK)aR  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   /_ }xTP"9  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ,TPNsz|Q  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   _\waA^ F  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   mk.:V64 >;  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   aRPgo0,W1  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: E,&BP$B  
空标准答案: 8mI eW  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   25]Mi2 _
 
借：在建工程 3000   *@[DG)N  
贷：银行存款 3000   ;S5*n:d  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   n=!]!'h\:  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   sJo]$/?F  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   RO"c+|Py  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ;M}'\.  
应予资本化的利息费用为200万元   :c3}J<Z  
借：在建工程 200   [<`K%1GQ  
贷：应付利息 118   #ak2[UOT  
应付债券一利息调整 82   Njsz
=  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   ykcW>h  
借：在建工程 60   vJ9Uw  
贷：银行存款 60   tn!z^W  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   @9~a3k|  
借：固定资产 2560   rM<|<6(L  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   ovJ#2_  
贷：在建工程 3260   ZRN*.  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   -02cI}e  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   +>mbBu!7  
贷：公允价值变动损益 100   fQ c% a1'  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   4UD< g+|  
借：银行存款 100   gjB36R  
贷：其他业务收入 60   T[*1*303  
其他应付款 40   Nr)v!z~y   
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   M
qc"  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   S\=j; Uem  
贷：累计折旧 48.64   'lNy&  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   /
4{6`  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   SRs1t6&y=  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   j
]th6  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   rUvjc4O}  
借：财务费用 208.2   q8%T)$!  
贷：应付利息 118    U, _nEx  
应付债券一利息调整 90.2   Y^DS~CrM  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   0Y[LzLn  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   (8DJ
f"}  
贷：公允价值变动损益 50   8sb<$M$c  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   Wm>[5h%>  
借：公允价值变动损益 40   F|p&v7
T  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     EfHo1Yn&  
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