[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: +tt9R_S  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   X|
b2c+I  
报表项目2001年2002年2003年   !>n|c$=;qk  
主营业务收入-500-400—0   \}JrFc%O  
主营业务成本-380-440-50   r`6:Q&&  
管理费用-28-66 —66   :l, OalO  
营业外收入-128 —0— 100   aMTFW_w  
存货-120-80-50   %d;<2
b0  
存货跌价准备-20-70—0   b5pMq$UVL  
合并价差—180 —160 —140   B +Aj*\Y.  
附：参考会计处理   #`ls)-`7  
（1）2001年抵销分录   3b!,D  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   M2@;RZ(|  
未分配利润255（300×85%）   +=eR%|!@  
合并价差180   :#u}.G  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   rk|@B{CA;  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   eLfvMPVo  
借：投资收益210（300×70%）   WUEHB  
少数股东收益90（300×30%）   V8PLFt;  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   `8:Kp  
未分配利润255   g97]Y1g  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   SfB8!V|;  
　　贷：盈余公积31.5   zO~9zlik  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   *Zbuq8>  
　　贷：固定资产原价128   t-7og;^8k  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   ^jD1vUL 2:  
　　贷：管理费用8   DlTR|
(AL  
借：主营业务收入500   3f
r^ T  
　　贷：主营业务成本500   ~R]35Cp-#  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   P)6lu8zQ  
　　贷：存货120   j6g@tx^)'  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   B4g8 ~f  
　　贷：管理费用20   XOy2lJ/  
（2）2002年抵销分录   W5pb;74|  
借：股本1000   '6-$Xq0^E  
资本公积2000   YF[f
Z  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   Gy"%R-j7  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   |L
::bx(  
合并价差160   L}%dCe  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   $t/rO o9cV  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   #= ,imsW)  
借：投资收益224（320×70%）   +dW|^I{H}  
少数股东收益96（320×30%）   jQh^WmN  
期初未分配利润255   '#\1uXM1U?  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   x_MJJ(q8g  
未分配利润527   / T c=  
借：期初未分配利润31.5   "Fnq>iR-  
　　贷：盈余公积31.5   e3[:D5  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   l7} g^\I  
　　贷：盈余公积33.6   e8P-k3a"5:  
借：期初未分配利润128  
lr@#^  
　　贷：固定资产原价128   pyZ9OA!PD  
借：累计折旧8   ..W-76{  
　　贷：期初未分配利润8   Pbu{'y3J  
借：累计折旧16（128÷8）   Ykqyk')wm  
　　贷：管理费用16   NHQF^2\\  
借：主营业务收入400   BR5BJX  
　　贷：主营业务成本400   `>lzlEhKV  
借：主营业务成本20   SOf{Hx0C6  
　　贷：存货20   !mJo'K  
借：存货跌价准备20   Lns D  
　　贷：管理费用20   ,!#ccv+Vm%  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   If-_?wZe  
借：期初未分配利润120   `#mK*Buem}  
　　贷：主营业务成本120   Vw
{*P2v)  
借：主营业务成本60（30×2）   d_z59  
　　贷：存货60   !Ng=Yk>3  
借：存货跌价准备20   _D, ;MB&7  
　　贷：期初未分配利润20   ,&^3Z  
借：存货跌价准备30   YT#3n  
　　贷：管理费用30   ^jE8+h  
（3）2003年抵销分录   _BM4>r?\  
借：股本1000   MCTsi:V>+  
资本公积2000   Nw_@A8-r  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   b1#dz]  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   ]T:;Vo  
合并价差140   B%s7bS  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   q2aYEuu,  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   *Zk>2<^R  
借：投资收益280（400×70%）   PmpNAVE'  
少数股东收益120（400×30%）   'tgKe!-@  
期初未分配利润527   <Zb/  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   p=Q0!!_r  
未分配利润867   |*5
=_vF  
借：期初未分配利润65.1   W_|0y4QOo  
　　贷：盈余公积65.1   ;,h/   
借：提取盈余公积42（60×70%）   &[Xu!LP  
　　贷：盈余公积42   y046:@v(  
借：期初未分配利润128   8IQtz2  
　　贷：营业外收入128   [Nm4sI11  
借：营业外收入24   "/Pjjb:2  
　　贷：期初未分配利润24   1c4/}3*  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   "r4AY  
　　贷：管理费用4   \Q?ip&R  
借：期初未分配利润20   {7hLsK[])  
　　贷：主营业务成本20   VosZJv=  
借：存货跌价准备20   x
M>W2  
　　贷：期初未分配利润20   e}Vw!w  
借：管理费用20   ^2D1`,|N  
　　贷：存货跌价准备20   *|.0Myjo  
借：期初未分配利润60   '@|_Omc Y  
　　贷：主营业务成本60   *iO u'  
借：主营业务成本30（15×2）   2&mGT&HAVA  
　　贷：存货30   (& "su3z  
借：存货跌价准备50   f"[J"j8  
　　贷：期初未分配利润50   C *=Xk/0  
借：管理费用50   zG }?  
　　贷：存货跌价准备50   tc;'oMUP  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   7,qYV}  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   +j_;(Gw7  
要求：   &F:IIo7  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   z /KK)u(q  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   $,=6[T!z+e  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   QfM zF  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   ?lGG|9J\  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   (
t ah]Bx  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   2"P99$"  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   qU2~fNY  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   H={DB  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   h` U?1xS  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: -Xu.1S  
空标准答案: XgN` 7!Z  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   |:[tNs*,O  
借：在建工程 3000   W:,4:|3  
贷：银行存款 3000   $EZN1\  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   S1Z2_V  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   5,qj7HZF  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   #4MBoN(3  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   l&4,v  
应予资本化的利息费用为200万元   'FlJpA}  
借：在建工程 200    Amr[wx  
贷：应付利息 118   KH)D08  
应付债券一利息调整 82   LZJA4?C  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   Q?ahr~qo  
借：在建工程 60   >z;[2n'  
贷：银行存款 60   2]GdD*  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   Wt)Drv{@ {  
借：固定资产 2560   0N[&3Ee8  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   X'.qYsS  
贷：在建工程 3260   ](tx<3h  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   >EL)X #e  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   Re:jVJgBz  
贷：公允价值变动损益 100   ]-oJ[5cQ0v  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   f.aSKQD  
借：银行存款 100   B]m@:|Q  
贷：其他业务收入 60   s+Fi @lg,  
其他应付款 40   8h3=b[  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   9TF f8'?d  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   5>3}_  
贷：累计折旧 48.64   IDkWGh  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   pi=-#g(2  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   l Z#o+d2Y  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   sw A+f  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   'O5'i\uz  
借：财务费用 208.2   w%WF-:u7|  
贷：应付利息 118   }I3gU  
应付债券一利息调整 90.2   A+ y  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ;^*Unyt[4]  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   hjaT^(Y  
贷：公允价值变动损益 50   ]\/tV n.'
 
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   m NmLyU=d  
借：公允价值变动损益 40   ,Y3W?  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     2*(Z==XC7  
`cPywn@uGZ  
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