[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: *lRP ZN  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   TK<~(Dk  
报表项目2001年2002年2003年   7^P!@o$v!  
主营业务收入-500-400—0   <*E{zr&  
主营业务成本-380-440-50   n*(Vf'k  
管理费用-28-66 —66   |FGt '  
营业外收入-128 —0— 100   T%A45BE V  
存货-120-80-50   =PWh,lWS  
存货跌价准备-20-70—0   H)(@A W+-  
合并价差—180 —160 —140   Y O;N9wu3f  
附：参考会计处理   ]
S<y,d-  
（1）2001年抵销分录   ( >zXapb2  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   HUiW#x%;  
未分配利润255（300×85%）   -(V]knIF  
合并价差180   pV]m6!y&  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   C2NJrg4(  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   4SIi<cS0  
借：投资收益210（300×70%）  
uF_gfjR[m  
少数股东收益90（300×30%）   j38>,9u,  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   mE^mQ [Dk  
未分配利润255    s.&ewf\  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   [,e[~J`C  
　　贷：盈余公积31.5   L\|p8j
J  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   D[U[D  
　　贷：固定资产原价128   Y0fX\6=h  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   
0|E!e  
　　贷：管理费用8   0Aw.aQ~E8i  
借：主营业务收入500   pMnkh}Q#  
　　贷：主营业务成本500   0l#gS;  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   Bh$hgf.C  
　　贷：存货120   9AK<<Mge.  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   z6 2gF|Uj  
　　贷：管理费用20   WW82=2rJ9  
（2）2002年抵销分录   0(\ybppx  
借：股本1000   .q$HL t  
资本公积2000   8gwJ%"-K  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   ikf!7-,  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   _Bm/v^(  
合并价差160   o?@,f/"5  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   W}
p>jP}  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   >Vz Gx(7q  
借：投资收益224（320×70%）   &0Yv*,4]  
少数股东收益96（320×30%）   3qU#Rg ;7  
期初未分配利润255   . #`lW7  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   M>^Ho2  
未分配利润527   >F+Mu-^  
借：期初未分配利润31.5   aTF~rAne<  
　　贷：盈余公积31.5   c+chwU0W  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   gBfYm  
　　贷：盈余公积33.6   &.D3f"  
借：期初未分配利润128   n*~=O'  
　　贷：固定资产原价128   EEFM1asJf  
借：累计折旧8   |fnP@k  
　　贷：期初未分配利润8   +>mbBu!7  
借：累计折旧16（128÷8）   ,{ P*ZK3u  
　　贷：管理费用16   UUi@ U  
借：主营业务收入400   vHSX3\(  
　　贷：主营业务成本400   p.^glz>B  
借：主营业务成本20   +M-x*;.  
　　贷：存货20   l]D?S]{a  
借：存货跌价准备20   SQx%CcW9d  
　　贷：管理费用20   ; mnV)8:F  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   'X&sH/>r  
借：期初未分配利润120   =c>2d.^l  
　　贷：主营业务成本120   |6/k2d{,(  
借：主营业务成本60（30×2）   4#Wczk-b  
　　贷：存货60   D#|+PG7  
借：存货跌价准备20   G;:n*_QXE  
　　贷：期初未分配利润20   epM;u  
借：存货跌价准备30   R{Q*"sf  
　　贷：管理费用30   a_Y*pOu  
（3）2003年抵销分录   =>nrU8x  
借：股本1000   .w=(
 G  
资本公积2000   Im7<\ b@  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   <y#-I%ed  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   DZo7T!  
合并价差140   5ZeE& vG2  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   NFq&a i  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   AuIb>@a  
借：投资收益280（400×70%）   J60XUxf  
少数股东收益120（400×30%）   8q9HQ4dsL  
期初未分配利润527   feM% -  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   ;|_aACina  
未分配利润867   BUT{}2+K  
借：期初未分配利润65.1   xG:eS:iT  
　　贷：盈余公积65.1   }z{2~ 0 ,  
借：提取盈余公积42（60×70%）   d,kh6'g2@  
　　贷：盈余公积42   HE GMwRJG  
借：期初未分配利润128   ^Xv_y+  
　　贷：营业外收入128   4FSA:]o-  
借：营业外收入24   j\l9|vpp  
　　贷：期初未分配利润24   9qc<m'MZ  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   N~7xj?  
　　贷：管理费用4   zUX%$N+w}>  
借：期初未分配利润20   [>+R|;ln  
　　贷：主营业务成本20   u[
nx?!  
借：存货跌价准备20   f P'qUN  
　　贷：期初未分配利润20   tPu0r],`o  
借：管理费用20   Y_m/? [:  
　　贷：存货跌价准备20   '&/ 35d9|*  
借：期初未分配利润60   A[lbBR  
　　贷：主营业务成本60   ct, B0(]  
借：主营业务成本30（15×2）   {A2EGUmF2  
　　贷：存货30   V0/PjD,jP  
借：存货跌价准备50   lEYAq'=  
　　贷：期初未分配利润50   @2`$ XWD  
借：管理费用50   fvi8+3A&  
　　贷：存货跌价准备50   (-[73v-
w  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   0
! W$Cz[  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   Q1'4xWu  
要求：   WAUgbImc{  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   qRcY(mb  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   '@ {Mq%`  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   "g%=FH3e  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   YAsE,M+  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   +B&,$ceyaJ  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ^2a63_  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   >+FaPym  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   vveL|j  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   'JRYf;9c  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: {g]Mx|5Q  
空标准答案: d=DQS>Nz  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   #/0d  
借：在建工程 3000   wj2z?0}o  
贷：银行存款 3000   }pJLK\  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   hd1aNaF-  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   skP'- ^F~  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   i@L_[d^|j`  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   G -V~
6  
应予资本化的利息费用为200万元   $1uT`>%  
借：在建工程 200   gLK_b; :  
贷：应付利息 118   {fI"p;|  
应付债券一利息调整 82   xl ]1TB@  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   ?`/DFI'_G  
借：在建工程 60   >e^^YR^  
贷：银行存款 60   WD>z  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   phi 9/tO\u  
借：固定资产 2560   f;=<$Y>i  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   y#{v\h Cz  
贷：在建工程 3260   Q #5~"C  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   1d 1 ~`B  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   (b8ZADI*  
贷：公允价值变动损益 100   [ 0z-X7=e  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   Bp-e< :  
借：银行存款 100   BMO&(g  
贷：其他业务收入 60   ;-^8lWt  
其他应付款 40   2C AR2V|  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   g`(3r  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   *t300`x
  
贷：累计折旧 48.64   l.xKv$uOGR  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   [=TD)o>W(p  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   mRIBE9K+&  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   oTg 'N  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   @xeJ$ rlu  
借：财务费用 208.2   <~zPt&C]V  
贷：应付利息 118   E1s~ +  
应付债券一利息调整 90.2   wpg7xx!  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   L:\>)6]Ls  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   9y*2AaxW  
贷：公允价值变动损益 50   .q<5O
E(f  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   7U!-_)n{  
借：公允价值变动损益 40   >U)>~SQf  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     b(\Mi_J  

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