[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: &U!@l)<  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   #*XuU8q?  
报表项目2001年2002年2003年   R8?Xz5  
主营业务收入-500-400—0   rWAJL9M  
主营业务成本-380-440-50   pv;}Sv$ ]-  
管理费用-28-66 —66   D<C ZhYJ  
营业外收入-128 —0— 100   (hs [B4nV  
存货-120-80-50   yLG`tU1  
存货跌价准备-20-70—0   HS>Z6|uLY  
合并价差—180 —160 —140   02SFFqm  
附：参考会计处理   |'Z6M];8t  
（1）2001年抵销分录   -"#;U`.oh7  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   |?i-y3N  
未分配利润255（300×85%）   j)]mN$Sa:  
合并价差180   zH
eqV  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   {H=DeQ  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   hZU@35~BN  
借：投资收益210（300×70%）   gfR B  
少数股东收益90（300×30%）   pk:YjJs  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   R=_ fk  
未分配利润255   wk'|gI[W  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   R^{O
w  
　　贷：盈余公积31.5   ix [aS  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   ,=.&  
　　贷：固定资产原价128   VMe~aUd  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   3T+#d-\  
　　贷：管理费用8   9Qst5n\Z  
借：主营业务收入500   gk1I1)p  
　　贷：主营业务成本500   ]KBzuz%
 
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   ~L<q9B( @  
　　贷：存货120   ^~E?7{BL  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   %lF}!  
　　贷：管理费用20   =I
-SQI8  
（2）2002年抵销分录  
UMuRB>ey  
借：股本1000   b<u   
资本公积2000   n3da@ClBt  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   ]_G!(`Udh  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   -NGY+
1  
合并价差160   n3SCiSr  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   \'q 9,tP
 
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   |kB1>$  
借：投资收益224（320×70%）   R/VrBiw  
少数股东收益96（320×30%）   \=P+]9  
期初未分配利润255   oj/,vO:QT  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   (&npr96f  
未分配利润527   :7 Ro9z8  
借：期初未分配利润31.5  
JPltB8j?  
　　贷：盈余公积31.5   s,!+wHv_8  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   -|"W|K?nq  
　　贷：盈余公积33.6   mR\rK&'6  
借：期初未分配利润128   3C=ON.1eg  
　　贷：固定资产原价128   5ztHar ~f  
借：累计折旧8   eo.y,Uh  
　　贷：期初未分配利润8   7A@]t_83Y  
借：累计折旧16（128÷8）   j-e/nZR@  
　　贷：管理费用16   8+5z-vd  
借：主营业务收入400   (U#4j 6Q  
　　贷：主营业务成本400   kmXpj3  
借：主营业务成本20   y9kydu#q  
　　贷：存货20   Yx>y(Whu.  
借：存货跌价准备20   !$ItBn/_  
　　贷：管理费用20   ~M7 J{hK  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   X458%)G!(K  
借：期初未分配利润120   }D02*s  
　　贷：主营业务成本120   >1 {V  
借：主营业务成本60（30×2）   5Arx"=c  
　　贷：存货60   V4@HIM  
借：存货跌价准备20   MBXja#(k  
　　贷：期初未分配利润20   n#8N{ya5x1  
借：存货跌价准备30   nG hFYQl  
　　贷：管理费用30   F0 x5(lpQ  
（3）2003年抵销分录   6Ef
GJq  
借：股本1000   u2%/</]h  
资本公积2000   fbgq+f `\  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   -b'93_ZTu:  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   gBB S}HF  
合并价差140   9)N/J\b  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   BiI?eT+  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   8#b>4Dx  
借：投资收益280（400×70%）   f-!t31?XK  
少数股东收益120（400×30%）   wju2xM
 
期初未分配利润527   `3GC}u>}  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   'Pyeb`AXE9  
未分配利润867   M`^;h:DN^  
借：期初未分配利润65.1   0kE zi  
　　贷：盈余公积65.1   lW}"6@0,  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ]"?+R+  
　　贷：盈余公积42   k=L(C^VP  
借：期初未分配利润128   )Nv$SH
 
　　贷：营业外收入128   N4y$$.uv2  
借：营业外收入24   BCN
<l +u  
　　贷：期初未分配利润24   AWSe!\b  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   XoI,m8A  
　　贷：管理费用4   LU "e9  
借：期初未分配利润20   $7 1(g$6#  
　　贷：主营业务成本20   lB_&Lq8G  
借：存货跌价准备20   O :P%gz4  
　　贷：期初未分配利润20   E5@U~|V[  
借：管理费用20   Id-?her>B  
　　贷：存货跌价准备20   U)mg]o-VE  
借：期初未分配利润60   cEzWIS?pp\  
　　贷：主营业务成本60   5T]GyftFV  
借：主营业务成本30（15×2）   --Dd'  
　　贷：存货30   "7Qc:<ww  
借：存货跌价准备50   ~bL^&o(W  
　　贷：期初未分配利润50   7/^`y')  
借：管理费用50   n$>E'oG2t  
　　贷：存货跌价准备50   O%:EPdoU  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   gHCk;dmq81  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   TK"!z(p  
要求：   PP{2{  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   LZC)vF5  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   (W.euQy  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   ]u~6fknm  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   \VJ7ahg[\  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   OG}auM4  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   hN% h.
;s  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   doJ\7c5uU  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ;Kb]v\C:  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   NUB3L  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: -.#He  
空标准答案: ?9<byEO%M  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   f#9DU}2m  
借：在建工程 3000   +;nADl+Q  
贷：银行存款 3000   [Tv!Pc  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   3'(w6V  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   ~c8Z9[QW  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   Rxe sK  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ?<@yo&)  
应予资本化的利息费用为200万元   \A-w,]9^V  
借：在建工程 200   k:D;C3vJd  
贷：应付利息 118   Mk-C&#'  
应付债券一利息调整 82   # f~,8<K  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   O/;$0`~hY  
借：在建工程 60   O{" A3f  
贷：银行存款 60   {. r/tV5IH  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录    %trtP  
借：固定资产 2560   @WuB&uF=d  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   )KvQaC  
贷：在建工程 3260   X2#;1 ku  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   g2 dvs  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   'IrwlS  
贷：公允价值变动损益 100   v6{qKpU#  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   z1oikg:?4  
借：银行存款 100   "WKE%f  
贷：其他业务收入 60   UYu 54`'kg  
其他应付款 40   E3N4(V\*  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   J('p
'SlI  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   %dXfC!  
贷：累计折旧 48.64   ,nMc. G3  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   $ohg?B;  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   x)@G+I\u  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   5S:&^ A<  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   0-dhGh?.  
借：财务费用 208.2   pH&Q]u;O  
贷：应付利息 118   maANxSzi  
应付债券一利息调整 90.2   2fc8w 3  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   a.F 6!?  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   h[d| y_)f  
贷：公允价值变动损益 50   
C3`2{1  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   >c~~
i-=  
借：公允价值变动损益 40   #mqz*=L3  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     )F;[  
ku,Y-  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn `m5cU*@D