[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: :%{7Q$Xv<  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   ikQ2x]Sp  
报表项目2001年2002年2003年   > R=YF* t  
主营业务收入-500-400—0   X6RM2  
主营业务成本-380-440-50   zlE kP @)  
管理费用-28-66 —66   jLTs1`I/F  
营业外收入-128 —0— 100   u2QJDLMJv  
存货-120-80-50   r DuG["  
存货跌价准备-20-70—0   z61 o6mb  
合并价差—180 —160 —140   LKa_ofY  
附：参考会计处理   71_N9ub@z  
（1）2001年抵销分录   0W> ",2|z  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   /l L*U  
未分配利润255（300×85%）   Dg`W{oj  
合并价差180   y+a&swd2(U  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   #LiC@>  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   Vs >1%$If  
借：投资收益210（300×70%）   N5^:2ag  
少数股东收益90（300×30%）   #7{a~-S  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   N*fN&0r  
未分配利润255   k4v[2y`  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   i+}M#Y-O  
　　贷：盈余公积31.5   Sc&_6}K  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   eo!z>9#.  
　　贷：固定资产原价128   ^s5)FdF8  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   n" sGI  
　　贷：管理费用8   F~EriO  
借：主营业务收入500   <$E8T>U  
　　贷：主营业务成本500   9V~yK?  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   xQQ6D  
　　贷：存货120   2.yzR DfZ  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   y03l_E,  
　　贷：管理费用20   y}A-o_u@cD  
（2）2002年抵销分录   eX\t]{\oC  
借：股本1000   FwyPmtBj  
资本公积2000   c c:xT0Y  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   j2+&B9(  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   ^#+9v  
合并价差160   N}\i!YUD  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   nP.d5%E  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   ~jgd92
`{z  
借：投资收益224（320×70%）   a`}-^;}SW  
少数股东收益96（320×30%）   ZP1EO Z  
期初未分配利润255   ][3 "xP  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   q_!3<.sf  
未分配利润527   4_$f"6  
借：期初未分配利润31.5    m{~r6@  
　　贷：盈余公积31.5   gN*8zui  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   ~/t#J  
　　贷：盈余公积33.6   xed$z  
借：期初未分配利润128   X:YxsZQ5Y  
　　贷：固定资产原价128   .*ZNZ|g_  
借：累计折旧8   dpy,;nqzeN  
　　贷：期初未分配利润8   gbvBgOp  
借：累计折旧16（128÷8）   c8(.bmvF  
　　贷：管理费用16   |nD`0Rbw  
借：主营业务收入400   )[A}h'J)  
　　贷：主营业务成本400   &kP>qTI^p~  
借：主营业务成本20   H]cCyuCdH  
　　贷：存货20   1UOFTI2S|  
借：存货跌价准备20   m#uutomi0  
　　贷：管理费用20   _$r+*nGDz  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   W*P/~U=  
借：期初未分配利润120   T+I|2HYqOj  
　　贷：主营业务成本120   &4DWLI  
借：主营业务成本60（30×2）   0'gJSrgNI  
　　贷：存货60   t JJaIb6Xj  
借：存货跌价准备20   {9(N?\S1`a  
　　贷：期初未分配利润20   #6JG#!W  
借：存货跌价准备30   {L#P dj{  
　　贷：管理费用30   5'X.Z:  
（3）2003年抵销分录   8ED6C"6  
借：股本1000   xSw ^v6!2  
资本公积2000   VP[ J#TPU  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   VQ+Xh  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   #fQStO  
合并价差140   #U^@)g6  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   o_?YYw-:  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   d35,[  
借：投资收益280（400×70%）   xand%XNv  
少数股东收益120（400×30%）   Y#KgaZ7N  
期初未分配利润527   j#29L"  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   l/SbJrM*  
未分配利润867   .Ir
5gz  
借：期初未分配利润65.1   v=!]t=P)t  
　　贷：盈余公积65.1   $cjidBi`):  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ]2?t$"G8  
　　贷：盈余公积42   +g(QF
  
借：期初未分配利润128   9%|!+!j  
　　贷：营业外收入128   *f1MgP*GKF  
借：营业外收入24   XJ.vj+XXb  
　　贷：期初未分配利润24   4jvgyi9  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   }.x?$C+\"  
　　贷：管理费用4   >=wlS\:"  
借：期初未分配利润20   O3Yv ->#  
　　贷：主营业务成本20   $Die~rPU  
借：存货跌价准备20   1I_(!F{Ho  
　　贷：期初未分配利润20   :hZYh.y\l  
借：管理费用20   G>"w$Us  
　　贷：存货跌价准备20   T C'tui  
借：期初未分配利润60   l9 \ *G;  
　　贷：主营业务成本60   S_WYU&8  
借：主营业务成本30（15×2）   p" w"/[8  
　　贷：存货30   i&RPYbT{  
借：存货跌价准备50   Tw =Jc 's  
　　贷：期初未分配利润50   4&} LYSZl  
借：管理费用50   >A#]60w.  
　　贷：存货跌价准备50   Yz4Q !tL  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   2ACN5lyUS  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   }PD?x4  
要求：   Fc{hzqaP8  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   +Uq$'2CT  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   YuFJJAJ  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   Ng2qu!F7  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   )bXiw3'A  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   n)gzHch  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   Ab/ gY$l  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   |X0h-kX4  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   `J#(ffo-  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   wUv Zc  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: uL`
;KD  
空标准答案: pri=;I(2A  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   vdV@G`)HPr  
借：在建工程 3000   Ru
`&>E  
贷：银行存款 3000   ~J)_S' #  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   8i;EpAwB  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   x[zt(kC0+  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   wknX\,`Q  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   OW ;]=k/(  
应予资本化的利息费用为200万元   oSq4g{xvMH  
借：在建工程 200   B|zJrz0q3  
贷：应付利息 118   ( $A0b  
应付债券一利息调整 82   +iY.YV  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   Yxp.`  
借：在建工程 60   v'mRch)d  
贷：银行存款 60   07`hQn)Gc  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   cia'h_w  
借：固定资产 2560   Wxx?iW ,  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   YBehyx2eK  
贷：在建工程 3260   gMS-mkZ  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   kaqH.e(  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   ux:czZqy  
贷：公允价值变动损益 100   wylbs@  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   MOi.bHCQJP  
借：银行存款 100   YMb\v4  
贷：其他业务收入 60   rl"$6{Z}  
其他应付款 40   (e.?). e  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   M{w[hV  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   %5Q5xw]w3  
贷：累计折旧 48.64   ji9 (!G  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   >]s\%GO  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   l];w,(u{  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   QQ;<L"VW  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   g<(3wL,"  
借：财务费用 208.2   ~$cz`A  
贷：应付利息 118   D+.< kY.  
应付债券一利息调整 90.2   7L)edR[  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   BWRAz*V  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   Q$u&/g3NvL  
贷：公允价值变动损益 50   ?tx%KU\3  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   HGM? ?=  
借：公允价值变动损益 40   iYJ:P  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     > ka*-8 ?  
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