[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: SO&;]YO  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   1!NaOfP;@  
报表项目2001年2002年2003年   9VY_gi=vL  
主营业务收入-500-400—0   E|Lh$9XONA  
主营业务成本-380-440-50   :{6[U=O  
管理费用-28-66 —66   XZT( :(  
营业外收入-128 —0— 100   lJ,s}l7  
存货-120-80-50   |Z/ySAFM  
存货跌价准备-20-70—0   *:_hOOT+[  
合并价差—180 —160 —140   ! O>mu6:Rf  
附：参考会计处理   M*{e e0\`r  
（1）2001年抵销分录   &\K#UVDyhh  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   ozo8 Tr  
未分配利润255（300×85%）   z'I0UB#  
合并价差180   y@z#Jw<  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   DpR%s",Q  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   3G&1. 8  
借：投资收益210（300×70%）   0\o'd\  
少数股东收益90（300×30%）   ?d%}K76V<  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   u60l-  
未分配利润255   /][U$Q;Ke  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   cK } Qu  
　　贷：盈余公积31.5   0nuFWV  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   ZtT`_G&  
　　贷：固定资产原价128   rY
qvG  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   i xyjl[G  
　　贷：管理费用8   &Gt9a-ne  
借：主营业务收入500   8|/YxF<  
　　贷：主营业务成本500   _B[(/wY  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   eyWwE%  
　　贷：存货120   \#}%E h b  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   BMW4E 5  
　　贷：管理费用20   y%y#Pb|  
（2）2002年抵销分录   sig_2;  
借：股本1000   `F@yZ4L3S  
资本公积2000   .PxM #;i2  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   >j?uI6Uw  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   yC5|"+ A$  
合并价差160   xVPGl
U  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   s5dh]vNN  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   VQ;=-95P  
借：投资收益224（320×70%）   Sq'z<}o  
少数股东收益96（320×30%）   1XKk~G"D  
期初未分配利润255   ^b#
E%Rd  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   Ww~0k!8,t  
未分配利润527   A.FI] K@  
借：期初未分配利润31.5   }ie]7N6;  
　　贷：盈余公积31.5   3PGyqt(   
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   %Z? o]  
　　贷：盈余公积33.6   #@fypCc  
借：期初未分配利润128   V_kE"W)  
　　贷：固定资产原价128   ;a`X|N9  
借：累计折旧8   wMoAvA_oS  
　　贷：期初未分配利润8   I
Y&a!  
借：累计折旧16（128÷8）   ,d+mT^jN  
　　贷：管理费用16   @n (In$  
借：主营业务收入400   jo *9QO  
　　贷：主营业务成本400   L9@jmh*E  
借：主营业务成本20   aBnbu vp  
　　贷：存货20   [1U_c*;i  
借：存货跌价准备20   ;=OH=+Rl  
　　贷：管理费用20   g]#Wve  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   :6+~"7T  
借：期初未分配利润120   K;l'IN"N  
　　贷：主营业务成本120   "q.uiz+1:  
借：主营业务成本60（30×2）   Q/9b'^UJ  
　　贷：存货60   O~el2  
借：存货跌价准备20   ~}*;Ko\  
　　贷：期初未分配利润20   EiUV?Gvz  
借：存货跌价准备30   %-Z~f~<?  
　　贷：管理费用30   M}Mzm2d#`  
（3）2003年抵销分录   P>-,6a>  
借：股本1000    Biwdb  
资本公积2000   Kc0OLcu^d  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   )QD}R36Ic  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   s_LSsyqo  
合并价差140   Hi9z<l=$  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   0 y%R  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   ^@2Vh*k  
借：投资收益280（400×70%）   Bl];^W^P  
少数股东收益120（400×30%）   Cj+=9Dc  
期初未分配利润527   CdO-xL6F  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   KoJG!Rm  
未分配利润867   MavO`m&Cg  
借：期初未分配利润65.1   ]o$/xP  
　　贷：盈余公积65.1   VHCzlg  
借：提取盈余公积42（60×70%）   !%r`'|9y  
　　贷：盈余公积42   df& |Lc1J  
借：期初未分配利润128   z%tu6_4j  
　　贷：营业外收入128   $4L3y uH  
借：营业外收入24   sIsu
>eL  
　　贷：期初未分配利润24   C6~dN&q  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   nif'l/@"  
　　贷：管理费用4   su;S)yZb  
借：期初未分配利润20   hJsC \C,^  
　　贷：主营业务成本20   9K<a}QJP  
借：存货跌价准备20   gUA}%YXe  
　　贷：期初未分配利润20   >iN%Uz  
借：管理费用20   N
-E`go  
　　贷：存货跌价准备20   qhtAtP>i"  
借：期初未分配利润60   I>Q,]S1h  
　　贷：主营业务成本60   Ai18]QD-  
借：主营业务成本30（15×2）   6~WE#z_  
　　贷：存货30   GTl(i*  
借：存货跌价准备50   ZiYzsn  
　　贷：期初未分配利润50   CJ   
借：管理费用50   UE w3AO  
　　贷：存货跌价准备50   wtLMc  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   Po.B cytM  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   8 {%9%{  
要求：  
WI_mJ/2  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   #/<Y!qV&  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   4CT9-2UC  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   Gw^=kzh  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   Ilb |:x"L  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   5O ;^Mk|  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   #`0z=w/)  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   "IJMvTmj  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   C)p<
M H <  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   v=1S
  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: =[os< +  
空标准答案: ':)j@O3-  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   JBAK* g  
借：在建工程 3000   hpV /F  
贷：银行存款 3000   =3dbw8I  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   y7EX&  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   k+GnF00N^8  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   !&p:=}s  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ULmdt   
应予资本化的利息费用为200万元   \'tz|  
借：在建工程 200   DeQ'U!?+N  
贷：应付利息 118   VQjFEJ  
应付债券一利息调整 82   t0
d '>  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   f?^Oy!1]  
借：在建工程 60   h=r< B\Pa  
贷：银行存款 60   l'".}6S  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   }SN44 di(  
借：固定资产 2560   LY:?OGh  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   hs_|nr0;[  
贷：在建工程 3260   `yXx[de Y  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   C|IQM4  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   wDMB  
贷：公允价值变动损益 100   UJ)M:~
O  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   !vVjZ  
借：银行存款 100   G|oB'~{&  
贷：其他业务收入 60   qs1.@l("  
其他应付款 40   Z6([/n  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   s5aOAyb*w  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   +\[![r^P  
贷：累计折旧 48.64   n.6 0$kR`  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   3/IWO4?_  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   ~eOj:H  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   4[CBW  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   LO}:Ub  
借：财务费用 208.2   m#'rI=}!  
贷：应付利息 118   `NWgETf^#  
应付债券一利息调整 90.2   +6M+hO]  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Nw>T$RzS  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   d7tD|[(J  
贷：公允价值变动损益 50   R ms
01m>Y  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   8xpYQ<cax  
借：公允价值变动损益 40   R{xyme@"^  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     dIfs8%kl  
H^PqYLjN  
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