[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: K$z2YJ%  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   j\ZXG=j  
报表项目2001年2002年2003年   JB\UKZXw  
主营业务收入-500-400—0   +Z,;,5'5G  
主营业务成本-380-440-50   pj8=wch  
管理费用-28-66 —66   NYhB'C2  
营业外收入-128 —0— 100   3h]g}&k  
存货-120-80-50   7:e {;iG  
存货跌价准备-20-70—0   xPdG*OcX!  
合并价差—180 —160 —140   i[i4h"$0  
附：参考会计处理   }czrj%6  
（1）2001年抵销分录   V_)-#=J
 
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   05|=`eJ  
未分配利润255（300×85%）   S0$8@"~=  
合并价差180   GWGSd
\z  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   "BAK !N$9  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   xKbXt;l2  
借：投资收益210（300×70%）   EX*HiZU>  
少数股东收益90（300×30%）   )J=!L\  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   D2#ZpFp"h  
未分配利润255   ??5Q)Erm1  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   PhLn8jNti  
　　贷：盈余公积31.5   OUE(I3_  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   )Dms  
　　贷：固定资产原价128   ^"E^zHM(  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   L]7=?vN=8  
　　贷：管理费用8   $Ph|e)p  
借：主营业务收入500   ]IaMp78
8  
　　贷：主营业务成本500   vo?9(+
:|e  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   1pVS&0W  
　　贷：存货120   `Uq#W+r,  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   #{0HYg?(f  
　　贷：管理费用20   n>z9K')  
（2）2002年抵销分录   ]dVGUG8  
借：股本1000   t6rRU~;}  
资本公积2000   Fk
7?xc  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   XoK:N$\}t  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   g_E$=j92v  
合并价差160   yH YsZ,GE  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   "37lx;CH  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   5{TsiZh4  
借：投资收益224（320×70%）   $B+8Of  
少数股东收益96（320×30%）   D'>_I.  
期初未分配利润255   uuEV_"X  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   B
X/8O<s0  
未分配利润527   7jrt7[{
 
借：期初未分配利润31.5   l03B=$  
　　贷：盈余公积31.5   3=#<X-);  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   rCEyQ)R_}  
　　贷：盈余公积33.6   sQ3[<  
借：期初未分配利润128   %jJ G>T  
　　贷：固定资产原价128   gE'sOT9v  
借：累计折旧8   8bGd} (  
　　贷：期初未分配利润8   2g `o  
借：累计折旧16（128÷8）   'd0~!w  
　　贷：管理费用16   B^=-Z8  
借：主营业务收入400   pp?D7S  
　　贷：主营业务成本400   F~ty!(c  
借：主营业务成本20   U)TUOwF  
　　贷：存货20   3Zu
Z/=  
借：存货跌价准备20   XT s8s12  
　　贷：管理费用20   `?H]h"{7Q  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   +.8 \p5  
借：期初未分配利润120   te`$%NRl  
　　贷：主营业务成本120   W ~<^L\Lu  
借：主营业务成本60（30×2）   [&[k^C5  
　　贷：存货60   'ycJMYP8  
借：存货跌价准备20   k rxo"WgD  
　　贷：期初未分配利润20   Z{.8^u1I  
借：存货跌价准备30   Sz $ ~P9  
　　贷：管理费用30   YR k(u7:0  
（3）2003年抵销分录   ')Zvp7>$  
借：股本1000   Z3e| UAif  
资本公积2000   uh_RGM&  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   Oxnp0 s  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   G&SB-  
合并价差140   @&!ZZ 1V8  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   ~%F9%=  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   Ufj`euY  
借：投资收益280（400×70%）   z|uDy2  
少数股东收益120（400×30%）   1#g2A0U,  
期初未分配利润527   <V'@ks%  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   qArM|\l1  
未分配利润867  
hW')Sp  
借：期初未分配利润65.1   h8j .(  
　　贷：盈余公积65.1   mM~qBrwL  
借：提取盈余公积42（60×70%）   Mexk~zA^  
　　贷：盈余公积42   Tb}4wLu  
借：期初未分配利润128   udH7}K v  
　　贷：营业外收入128   G5_=H,Vmd  
借：营业外收入24   g'f@H-KCD  
　　贷：期初未分配利润24   N];NAMp  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   `RT>}_
j  
　　贷：管理费用4   R-wp9^  
借：期初未分配利润20   S\EyCi+  
　　贷：主营业务成本20   LP^$AAy  
借：存货跌价准备20   7Die FZ?  
　　贷：期初未分配利润20   G't$Qx,IC  
借：管理费用20   f)rq%N &  
　　贷：存货跌价准备20   ]! &FKy  
借：期初未分配利润60   tFn)aa~L  
　　贷：主营业务成本60   +480 l}  
借：主营业务成本30（15×2）   m@j?za9s  
　　贷：存货30   V-P#1Kkh  
借：存货跌价准备50   bP#:Oi0v`  
　　贷：期初未分配利润50   A  'be
8  
借：管理费用50   g/_5unI}u  
　　贷：存货跌价准备50   !TH) +zi  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   ( Rh,,  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   XX!%RE`M8  
要求：   @7c?xQVd$  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   !n!*/ [}X  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ,t744k')  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   c]<5zyl"j1  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   =J==
i?  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Paq4  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   wm@@$  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   j_[tu!~  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   7+cO_3AB  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   bs&4
3A
e  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: qwcD`HV,  
空标准答案: %0?
KMRr  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   0auYG><=  
借：在建工程 3000   >uB?rGcM  
贷：银行存款 3000   ~/U1xk%  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   P;no?  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   :kV#y  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   xa*hi87L*  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   gg/-k;@ Rf  
应予资本化的利息费用为200万元   iVr JQ  
借：在建工程 200   nF:4}qy\  
贷：应付利息 118   c#]4awHU  
应付债券一利息调整 82   3
`?7<YJ  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   :Ov6_x]*  
借：在建工程 60   M0"_^?  
贷：银行存款 60   `[yKFa I  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   1H`,WQ1mG  
借：固定资产 2560   fbvL7* (  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   w.o@7|B1N  
贷：在建工程 3260   I][*j  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Lb-OsKU  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   >|=ts  
贷：公允价值变动损益 100   5;WH:XM  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   Z\rwO>3  
借：银行存款 100   7EEl+;wK  
贷：其他业务收入 60   nF CC St$  
其他应付款 40   a-tmq]]E  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   2pCaX\t  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   e%M;?0j  
贷：累计折旧 48.64   =XQ%t @z0  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   4at?(B+  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   ue"~9JK.  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   =svN#q5s  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   H8jpxzXv  
借：财务费用 208.2   y.k~Y0  
贷：应付利息 118   8Fh)eha9f  
应付债券一利息调整 90.2   1I6px$^E\  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   q i;1L Kc  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ; 2#y
7!  
贷：公允价值变动损益 50   3}1u
\(Mf  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   M_f :A  
借：公允价值变动损益 40   S hWJ72c  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ^76]0`gS  
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