[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: U2TR>0l  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   k
3S  
报表项目2001年2002年2003年   P<s0f:".  
主营业务收入-500-400—0   `%oJa`  
主营业务成本-380-440-50   #'lqE)T  
管理费用-28-66 —66   RP|/rd]-k  
营业外收入-128 —0— 100   'En|-M5  
存货-120-80-50   XjIN RC8^4  
存货跌价准备-20-70—0   j,@@[{tu  
合并价差—180 —160 —140   }{#ty uzAo  
附：参考会计处理   bDq[j8IT6  
（1）2001年抵销分录   uW4wTAk;qh  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   ^Pp2T  
未分配利润255（300×85%）   oTLA&dy@  
合并价差180   <)am]+Lswy  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   \!Cc[n(f#  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   5N.-m;s  
借：投资收益210（300×70%）   W _JGJV.^f  
少数股东收益90（300×30%）   (]gd$BgD
 
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   yNU.<d 5  
未分配利润255   _G0_<WH6  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   6G0Y,B7&  
　　贷：盈余公积31.5   PT/TQW  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   & cV$`L  
　　贷：固定资产原价128   e/s8?l  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   #|R#/Yc@Bv  
　　贷：管理费用8   HmQ.'  
借：主营业务收入500   YggeKN  
　　贷：主营业务成本500   Nt'6Y;m!  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   X" m0||  
　　贷：存货120   NcMohpkq  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   x4=Sm0Ro|V  
　　贷：管理费用20   +0Z,#b  
（2）2002年抵销分录  
R.'-jvO  
借：股本1000   \{u 9Kc  
资本公积2000   INjr$'*  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   sDXD>upO  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   R q |,@  
合并价差160   F)n^p T  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   Vz @2_k   
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   ky#5G-X  
借：投资收益224（320×70%）   XV %DhR=  
少数股东收益96（320×30%）   2>+(OL4l  
期初未分配利润255   l2Pry'3  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   G~ mLc  
未分配利润527   k3yA*Ec  
借：期初未分配利润31.5   [@;q#.}Z  
　　贷：盈余公积31.5   u/_TR;u=q  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   CyXFuk!R  
　　贷：盈余公积33.6   Wb{0UkApJ  
借：期初未分配利润128  
w_ONy9  
　　贷：固定资产原价128   HzQY\Y6  
借：累计折旧8   3LW_qX  
　　贷：期初未分配利润8   :}*  
借：累计折旧16（128÷8）   a2%xW_e  
　　贷：管理费用16   scQnL' \  
借：主营业务收入400   ?DrA@;IB  
　　贷：主营业务成本400   ;Y9-0W  
借：主营业务成本20   l' mdj!{&  
　　贷：存货20   X%rsa7H3J  
借：存货跌价准备20   P+:DLex  
　　贷：管理费用20   #T3dfVW
v  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   6Q*Zy[=  
借：期初未分配利润120   D8 BmC  
　　贷：主营业务成本120   fK{m7?V  
借：主营业务成本60（30×2）   \`U=pZJ  
　　贷：存货60   1tIJ'#6
 
借：存货跌价准备20   OaeX:r+&Q  
　　贷：期初未分配利润20   Q5xQ5Le  
借：存货跌价准备30   VSjt|F)t  
　　贷：管理费用30   f"RS,]  
（3）2003年抵销分录   4H4ui&|7u6  
借：股本1000   m"/ o4  
资本公积2000   WRov7  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   B&L-Lc2  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   cNl NJ  
合并价差140   LE}V{%)xD  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   7SJR_G6,{  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   lW|`8ykp  
借：投资收益280（400×70%）   CC B'  
少数股东收益120（400×30%）   |}><)}  
期初未分配利润527   Y?v{V>
;*A  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   \@B'f  
未分配利润867   /Os6i&;  
借：期初未分配利润65.1   mgE r+  
　　贷：盈余公积65.1   b[KZJLZ)  
借：提取盈余公积42（60×70%）   IhjZ{oV/@  
　　贷：盈余公积42   /*2)|2w  
借：期初未分配利润128   ^).  
　　贷：营业外收入128   .+(R,SvN%<  
借：营业外收入24   y|/[;  
　　贷：期初未分配利润24   $W]}m"l  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   Jo''yrJpB  
　　贷：管理费用4   =&I9d;7  
借：期初未分配利润20   92x)Pc^D  
　　贷：主营业务成本20   Marx=cNj
 
借：存货跌价准备20   U8zCV*ag  
　　贷：期初未分配利润20   @1N.;]|  
借：管理费用20   XR_Gsb%l  
　　贷：存货跌价准备20   74r$)\q  
借：期初未分配利润60   H~ E<ek'~  
　　贷：主营业务成本60   v>0I=ut  
借：主营业务成本30（15×2）   |*$0~mA  
　　贷：存货30   7epil  
借：存货跌价准备50   -v! ;  
　　贷：期初未分配利润50   0bG#'.-  
借：管理费用50   hVIv->  
　　贷：存货跌价准备50   R} X"di  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   ON9L+"vqv0  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   A{p_I<  
要求：   =P%?{7  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   Lpohc4d[V  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   xLSf /8e  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。  
(q@%eor&}  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   2m^qXE$  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   {T-=&%||  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   hof>:Rk  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   GkpYf~\Q  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   *ze,
X~8-  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Vi`P &uPF  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: 21O @yNpS$  
空标准答案: ,_TE@]!$  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   mUy>w  
借：在建工程 3000   {53|X=D64  
贷：银行存款 3000   K@%gvLa\  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   M`n0 qy  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   Rl&nR$#   
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   pgQ^w0BQV  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ++n_$Qug  
应予资本化的利息费用为200万元   gO{$p q}  
借：在建工程 200   {n&GZG"f  
贷：应付利息 118   &NOCRabc  
应付债券一利息调整 82   V?)YQB  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   P?^%i  
借：在建工程 60   M@JW/~p'  
贷：银行存款 60    //0Y#"  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   zm8k,e +5-  
借：固定资产 2560   7 0PGbAD  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   W[R`],x`  
贷：在建工程 3260   jvxCCYXR  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   _0BQnzC=  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   :}2Tof2  
贷：公允价值变动损益 100   lL 'Bop@  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ,`PYU[  
借：银行存款 100   &c}2[=  
贷：其他业务收入 60   Ii#+JY0k  
其他应付款 40   3 ?D{iMRM  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   Sk:x.oOZ  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   hXvC>ie(i  
贷：累计折旧 48.64   MV w.Fl  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ARG8\qU  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   P(
a}OlG  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   oVW>PEgB-  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   ex66GJQe1  
借：财务费用 208.2   "]\3t;IT  
贷：应付利息 118   )"7z'ar  
应付债券一利息调整 90.2   \u;`Lf  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   o'8nQ Tao  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   7xfS%'=y"  
贷：公允价值变动损益 50   /QQjb4S}  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   \ _?d?:#RD  
借：公允价值变动损益 40   9Q'[>P=1  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     9TwKd0AT$&  
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