[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: 0U`Ic_
.
 
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   HSK^vd?_l  
报表项目2001年2002年2003年   8
%`Sx
[  
主营业务收入-500-400—0   CF42KNq  
主营业务成本-380-440-50   VIi|: k  
管理费用-28-66 —66   LDPo}ogs  
营业外收入-128 —0— 100   M"p$9t  
存货-120-80-50   R>gj"nB  
存货跌价准备-20-70—0   'd6hQ4Vw4  
合并价差—180 —160 —140   8zVXQ! '  
附：参考会计处理   TF= S \ Q  
（1）2001年抵销分录   sUbZVPDr  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   'a"<uk3DT  
未分配利润255（300×85%）   qKO\;e*  
合并价差180   #v(+3Hp  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   79x^zqLb  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   jjl4A}*0  
借：投资收益210（300×70%）   pd7FU~-  
少数股东收益90（300×30%）   &LL81u6=S  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   &Puu Xz<  
未分配利润255   })!n1kt  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   N(1jm
F  
　　贷：盈余公积31.5   ;WGY)=-gv  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   z>y,}#D?C  
　　贷：固定资产原价128   89 fT?tT  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   MQG$J!N  
　　贷：管理费用8   5@Py`  
借：主营业务收入500   *VRFs=  
　　贷：主营业务成本500   W8":lpp  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   *$l8H [  
　　贷：存货120   bJBx~  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   qHHWe<}OT  
　　贷：管理费用20   ^?J:eB!  
（2）2002年抵销分录   O^:Pr8|{J  
借：股本1000   Rf%ver  
资本公积2000   {L4^IKI  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   A>k+ 4|f  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   ^R<= }  
合并价差160   Ak}l6{ ..  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   R2~Rqlti  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   d!wd,Xj}  
借：投资收益224（320×70%）   5/*ZqrJw{"  
少数股东收益96（320×30%）   BO h  
期初未分配利润255   /5J! s="  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   =lD mP|^  
未分配利润527   >eRbasshEI  
借：期初未分配利润31.5   ^NnZYr.  
　　贷：盈余公积31.5   9f"6Jw@F  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   ^WD[>E~  
　　贷：盈余公积33.6   U`8)rtYw  
借：期初未分配利润128   VUt 6[~?  
　　贷：固定资产原价128   5SKu\H\  
借：累计折旧8   fO(.I  
　　贷：期初未分配利润8   _`D_0v(X  
借：累计折旧16（128÷8）   :YV!;dKJ  
　　贷：管理费用16   Viw{<VH=  
借：主营业务收入400   Bo~wD|E2  
　　贷：主营业务成本400   Jhut>8  
借：主营业务成本20   Nm^q.)dO  
　　贷：存货20   `zsKc 6%  
借：存货跌价准备20   mGY74>/  
　　贷：管理费用20   gXfAz,  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   E=
x\f "Z  
借：期初未分配利润120   0 /H1INve  
　　贷：主营业务成本120   'Uc|[l]  
借：主营业务成本60（30×2）   z&t6,0q`5  
　　贷：存货60   =oHJ_  
借：存货跌价准备20   .g|pgFM?  
　　贷：期初未分配利润20   "3>#
[o  
借：存货跌价准备30   <QJmdcG  
　　贷：管理费用30   `iY)3Rq  
（3）2003年抵销分录   4Fz^[L}[  
借：股本1000   ER|5_  
资本公积2000   :8)4:4$^  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   >i ~zG6H  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   4^i*1&"  
合并价差140   }=L >u>cP  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   ! TRiFD  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   k1cBMDSokO  
借：投资收益280（400×70%）   #IXQ;2%E  
少数股东收益120（400×30%）   U  *I52$  
期初未分配利润527   nrxN_0 R%  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   P]x@h  
未分配利润867   &#)3v8  
借：期初未分配利润65.1   NCsUC  
　　贷：盈余公积65.1   }Jtaq[y\r  
借：提取盈余公积42（60×70%）   xGH%4J\  
　　贷：盈余公积42   L_A|  
借：期初未分配利润128   UHg^F4>4  
　　贷：营业外收入128   +?L~fM69B  
借：营业外收入24   EfUo<E  
　　贷：期初未分配利润24   8uu:e<PLv  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   !#?tA/t@  
　　贷：管理费用4   Gs9jX/#  
借：期初未分配利润20   cN :;ir  
　　贷：主营业务成本20   Xgl>kJy<#  
借：存货跌价准备20   [[|;Wr}2  
　　贷：期初未分配利润20   R.fRQ>rI  
借：管理费用20   >/n/n{{  
　　贷：存货跌价准备20   Q{a!D0
;4v  
借：期初未分配利润60   ov+qYBuFw  
　　贷：主营业务成本60   iN)@Cu7  
借：主营业务成本30（15×2）   A} "*`y  
　　贷：存货30   LnL<WI*Pq  
借：存货跌价准备50   n Do|^{!L`  
　　贷：期初未分配利润50   q<UqGj7#   
借：管理费用50   #z~oc^J^T  
　　贷：存货跌价准备50   _1hqD EM  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   iVl"H@m
/  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   IrVeP&KM+  
要求：   C8jZcs#4  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   *GDU=D}  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   fXqe7[  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   $ OR>JnV  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   ULJI`I|m  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   I2Us!W>6-  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   1,mf]7k$  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   b9vKux  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   +Q '|->#  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   n}+ DO6J  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: {
u1t.+  
空标准答案: ^aC[ZP:  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   .xD-eWw3R  
借：在建工程 3000   `#UTOYx4  
贷：银行存款 3000   vB,N6~r>  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   N7;2BUIXJ  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   GphG/C (  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   V?gQ`( ,  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   qzLRA.#f^  
应予资本化的利息费用为200万元   F0yh7MItV  
借：在建工程 200   aR\=p:%jGI  
贷：应付利息 118   UFl*^j_)]  
应付债券一利息调整 82   f(C0&"4e  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   HOw][}M_w  
借：在建工程 60   jv7zvp  
贷：银行存款 60   1zM`g_(#  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   N8vWwN[3  
借：固定资产 2560   RDZq(rKc  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   eMF%!qUr  
贷：在建工程 3260   #"Zr#P{P  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   j` x9z_  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   |fA[s7)  
贷：公允价值变动损益 100   OO$< Wgh  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ^NCH)zK]v  
借：银行存款 100   :{fsfZXXr  
贷：其他业务收入 60   x?%vqg^r  
其他应付款 40   mI.*b(Irp  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   pUPb+:^R  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   }l/md/C0  
贷：累计折旧 48.64   l|&nG
CW  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   mkWIJH  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   %mq]M  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   "au"\}   
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   0#q_LB  
借：财务费用 208.2   "<&F=gV  
贷：应付利息 118   saV3<zgx  
应付债券一利息调整 90.2   OVd"'|&6_  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   hsl8@=_ B  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ;?y?s'>t&  
贷：公允价值变动损益 50   ?;*mSQA`J  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   55;xAsG  
借：公允价值变动损益 40   LJiMtqg  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     \\'!<Bn2d  
1S=I(n?E  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn Q`oi=OYB