[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: `k2YH?  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   "A\h+q-  
报表项目2001年2002年2003年   fm]mqO  
主营业务收入-500-400—0   3V=wW{;x  
主营业务成本-380-440-50   ##!idcC  
管理费用-28-66 —66   o5LyBUJ  
营业外收入-128 —0— 100   Iz^h| n  
存货-120-80-50   e0;0X7  
存货跌价准备-20-70—0   2>TOCBB"  
合并价差—180 —160 —140   %])U(  
附：参考会计处理   _}+Aw{7!r  
（1）2001年抵销分录   o]/*YaB2>  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   #0$fZ  
未分配利润255（300×85%）   7"Qj(N  
合并价差180   uJ-Q]yQ  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   WN#S%G:Q)  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   nl<TM96  
借：投资收益210（300×70%）   ;$,b w5  
少数股东收益90（300×30%）   ~H`m"4zQ  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   Rtpk
_ND!  
未分配利润255   (%~^Kmfb0  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   SG\6qE~  
　　贷：盈余公积31.5   9`y@2/!Y  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   pLj[b4p9  
　　贷：固定资产原价128   gZq _BY_U  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   t
E'^O< K  
　　贷：管理费用8   K}|zKTh:?  
借：主营业务收入500   7<GC{/^T  
　　贷：主营业务成本500   #No3}O;"g  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   
HOt,G _{  
　　贷：存货120   4j|IG/m  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   sg`  
　　贷：管理费用20   %\"<lyD
 
（2）2002年抵销分录   M h"X9-Ot  
借：股本1000   {ooztC  
资本公积2000   (vP<}  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   6 &Lr/J76  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   +~(SeTY
 
合并价差160   QjOO^6Fh  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   B/O0 ~y!n  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   ;gGq\c  
借：投资收益224（320×70%）   wxJu=#!M  
少数股东收益96（320×30%）   S5o,\wT  
期初未分配利润255   Znw3P|>B  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   t =V| '  
未分配利润527   )E|{.K  
借：期初未分配利润31.5   gFpub_  
　　贷：盈余公积31.5   Gr-~&pm  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   )
Fgu'  
　　贷：盈余公积33.6   wKU9I[]  
借：期初未分配利润128   R_^0Un([  
　　贷：固定资产原价128   5o6 X.sC8e  
借：累计折旧8   ) >te|@}o  
　　贷：期初未分配利润8   "7q!u,u  
借：累计折旧16（128÷8）   n g%~mt  
　　贷：管理费用16   "%}24t%  
借：主营业务收入400   ) x+P9|  
　　贷：主营业务成本400   j*\oK@  
借：主营业务成本20   N TcojA{V$  
　　贷：存货20   dBw7l}  
借：存货跌价准备20   3{)!T;Wd  
　　贷：管理费用20   fUMjLA|*I<  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   GQ(*k)'a  
借：期初未分配利润120   WEYZ(a|
 
　　贷：主营业务成本120   %nRgHN>  
借：主营业务成本60（30×2）   cO$xT;kK  
　　贷：存货60   LLc^SP j  
借：存货跌价准备20   AL !ppi  
　　贷：期初未分配利润20   r]@T9\9  
借：存货跌价准备30   QJ&]4*>a  
　　贷：管理费用30   vHZq z<  
（3）2003年抵销分录   JC0#pU;  
借：股本1000   '_b3m2
I.G  
资本公积2000   s"@}^ )*}  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   0!-'4+"  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   %QG3~b% h  
合并价差140   !2Gua1z!CJ  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   Mz.C`Z>o  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   9a[1s|>w-  
借：投资收益280（400×70%）   _\=x A6!  
少数股东收益120（400×30%）   *I!R0;HT  
期初未分配利润527   |8pSMgN  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   4E2#krE%  
未分配利润867   o}DRp4;Ka  
借：期初未分配利润65.1   mPU}]1*p  
　　贷：盈余公积65.1   IQ$!y,VJ  
借：提取盈余公积42（60×70%）   XV/7K "  
　　贷：盈余公积42   E[WU  
借：期初未分配利润128   ht*N[Pi4;  
　　贷：营业外收入128   A!,c@Kv 3  
借：营业外收入24   No"i6R+  
　　贷：期初未分配利润24   -:95ypi  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   I{I
p  
　　贷：管理费用4   t>Ye*eR*`U  
借：期初未分配利润20   -RJ~Sky[  
　　贷：主营业务成本20   
t{g@z3  
借：存货跌价准备20   B{b?j*fHJ  
　　贷：期初未分配利润20   V:#rY5X  
借：管理费用20   m.rV1#AI  
　　贷：存货跌价准备20   0$ON`Vsu|  
借：期初未分配利润60   tA^+RO4  
　　贷：主营业务成本60   @ R[K8  
借：主营业务成本30（15×2）   O &MH5^I  
　　贷：存货30   c(uDkX  
借：存货跌价准备50   xT+#K5  
　　贷：期初未分配利润50   v-N4&9)%9  
借：管理费用50   :2H]DDg(  
　　贷：存货跌价准备50   P4HoKoj2`  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   e/cHH34  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   -.r"|\1X  
要求：   $@@ii+W}\  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   CuK>1_Dq  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   KTt+}-vP^  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   &a4FGzR#  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   ;e*okYM  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   i9Beap/t$  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   k;j l3GV  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   -8l(eDm"m  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   lX%-oRQ/os  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   W**[:n+  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: z{&Av  
空标准答案: )sW!s3>S>  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   7TEpjSuF  
借：在建工程 3000   g 0" xG}d  
贷：银行存款 3000   z:Tj0<A'  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   @sG*u >   
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   vmEn$`&2t  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   akk*f+TD`  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   y{&%]Fq <5  
应予资本化的利息费用为200万元   dH.Fb/7f  
借：在建工程 200   S!#5  
贷：应付利息 118   ]zVQL_%,  
应付债券一利息调整 82   Op8Gj `  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   )5n0P Zi  
借：在建工程 60   M*bsA/Z  
贷：银行存款 60   1) K<x  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   ,"5HJA4  
借：固定资产 2560   R<gAx
O%8  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   .wp[uLE  
贷：在建工程 3260   <{8x-zbR+  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   utRO?]%d !  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   %TR J  
贷：公允价值变动损益 100   n-SO201[*  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   \BH?GMoP  
借：银行存款 100   @{#'y4\>  
贷：其他业务收入 60   @I|kY5'c  
其他应付款 40   " !(@MfjT  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   ftcLP  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   *J]p/<> {  
贷：累计折旧 48.64   |=v,^uo  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   wl%ysM|x  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   /s%-c!o^  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   `),U+  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   ygV_"=+|N  
借：财务费用 208.2   w)* H&8h@  
贷：应付利息 118   Du +_dr^4  
应付债券一利息调整 90.2   Xs|d#WbX  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   :R +BC2x  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   g]JRAM  
贷：公允价值变动损益 50   @`+\v
mfD  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   [kpQ:'P3
 
借：公允价值变动损益 40   v FQ]>nX  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ~8UMw
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