[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: #g=7fu{n:  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   mBN+c9n/  
报表项目2001年2002年2003年   %?2y2O,;  
主营业务收入-500-400—0   gjFpM.D-.  
主营业务成本-380-440-50   eCFMWFhC  
管理费用-28-66 —66   , Ox$W  
营业外收入-128 —0— 100   zo83>bt  
存货-120-80-50   $Y`oqw?g+^  
存货跌价准备-20-70—0   gv\WI4"n  
合并价差—180 —160 —140   Ui|z#{8&  
附：参考会计处理   >UNx<=ry  
（1）2001年抵销分录   c]}F$[>oN'  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   YxowArV}uz  
未分配利润255（300×85%）   TsVU
^Z%W  
合并价差180   uHeKttR-  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   s k_TKN`+  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   pT|l"q@  
借：投资收益210（300×70%）   C2 4"H|D  
少数股东收益90（300×30%）   "rA-u)Te  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   '2XIeR  
未分配利润255   3Zdwt\
OQ  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   4g+Dp&U  
　　贷：盈余公积31.5   hU'h78bt(  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   qBF6LhR  
　　贷：固定资产原价128   1Be/(pSc  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   7D&O5Z=%+  
　　贷：管理费用8   WYJH+"@%j  
借：主营业务收入500   -kzp>=  
　　贷：主营业务成本500   BD,J4xH;  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   2 :oAS
  
　　贷：存货120   +R"Y~ m{F  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   `NySTd)\  
　　贷：管理费用20   +N}yqgE  
（2）2002年抵销分录   A3^_ 'K  
借：股本1000   jZr"d*Y  
资本公积2000   WeZ?L|&%w0  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   .no<#l
 
未分配利润527 [（300+320）×85%]   :lW8f~!  
合并价差160   zb3,2D+P  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ;oCSKY4  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]  
!mH !W5&  
借：投资收益224（320×70%）   y**YFQ*sc  
少数股东收益96（320×30%）   XFSHl[uS1  
期初未分配利润255   %0Ibi  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   xL [3R   
未分配利润527   ;F|8#! (  
借：期初未分配利润31.5   X'{o/U.  
　　贷：盈余公积31.5   BdrYc^?JL]  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   U4=m>Ty  
　　贷：盈余公积33.6   &6e A.  
借：期初未分配利润128   qh|fq b  
　　贷：固定资产原价128   s~06%QEG  
借：累计折旧8   m*|G2  
　　贷：期初未分配利润8   _1G;!eO  
借：累计折旧16（128÷8）   } `Cc-X7  
　　贷：管理费用16   V3Ep&<=/  
借：主营业务收入400   $MqEM~^=  
　　贷：主营业务成本400   068DC_  
借：主营业务成本20    s2`}~  
　　贷：存货20   T]x]hQ  
借：存货跌价准备20   <ivq}(%72  
　　贷：管理费用20   {8 #  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   Y0yu,  
借：期初未分配利润120   W2{4s 1  
　　贷：主营业务成本120   j^.|^q<Y  
借：主营业务成本60（30×2）   %/2OP &1<  
　　贷：存货60   ;#L]7ZY9:-  
借：存货跌价准备20   +w?-#M#  
　　贷：期初未分配利润20   rn]F97v@]  
借：存货跌价准备30   <Uu[nUJ  
　　贷：管理费用30   tIk$4)ZAl  
（3）2003年抵销分录   N :OLN[  
借：股本1000   @6M>x=n5  
资本公积2000   ]?T,J+S  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   D+u\ORj  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   j-d542"  
合并价差140   NI
Aji3  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   d*x&Uh[K  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   =om<*\vsO  
借：投资收益280（400×70%）   [HhaBy9  
少数股东收益120（400×30%）   To
l V3  
期初未分配利润527   FqZD'Uu7  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   $F1Am%  
未分配利润867   (coaGQ@d  
借：期初未分配利润65.1   cv;2zq=T  
　　贷：盈余公积65.1   Wcbm,O4u  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ~x[(1  
　　贷：盈余公积42   \!"3yd  
借：期初未分配利润128   wlQ @3RN>  
　　贷：营业外收入128   85q!FpuH  
借：营业外收入24   mA#;6?6  
　　贷：期初未分配利润24   cqaq~  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   ?69E_E  
　　贷：管理费用4   n\< uT1n  
借：期初未分配利润20   g'Wr+(A_  
　　贷：主营业务成本20   K#Xl)h}y7  
借：存货跌价准备20   /]?e^akA  
　　贷：期初未分配利润20   `a[ V_4wO  
借：管理费用20   k(xB%>ns  
　　贷：存货跌价准备20   Kpkpr`:)]  
借：期初未分配利润60   ^A=2#
j~H\  
　　贷：主营业务成本60   !C(PfsrR/  
借：主营业务成本30（15×2）   %jJIR88  
　　贷：存货30   H6Ytp^~>  
借：存货跌价准备50   kkJ8xyO  
　　贷：期初未分配利润50   ]
x66/O\0u  
借：管理费用50   )LsUO#%DO  
　　贷：存货跌价准备50   e:K'e2  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   V+zn` \a  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   s)Xz}QPK.  
要求：   Xy}>O*  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   t>Yl=79,  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   q
;#bFPh  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   Vh^ :.y  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   zCv)%y  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Zq'FOzs  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ,."wxP2u  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   VtMnLFMw  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   3v&Shb?xb;  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Z{gDE o)  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: )LNKJe+  
空标准答案: b~{nS,_Rn  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   L 3\(<[  
借：在建工程 3000   FxT]*mo
 
贷：银行存款 3000   k@pEs# a  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   5=fS^]- F  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   HdyE`FY\  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   BjHp3-A'  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   %TO&  
应予资本化的利息费用为200万元   (=j/"
Mb  
借：在建工程 200   wv=U[:Y  
贷：应付利息 118   s@g
_F  
应付债券一利息调整 82   Bat@  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   b!`6s  
借：在建工程 60   k8i0`VY5Y  
贷：银行存款 60   :2+z_+k}<  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   E>:#{%  
借：固定资产 2560   Zad>iw}  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   /8u}VYE  
贷：在建工程 3260   o}D }Q"=A  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   5k?xBk=
<  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   GnCs_[*&r  
贷：公允价值变动损益 100   "Z~@"JLb%  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   6G(K8Q{>  
借：银行存款 100   (4IP&^j:\  
贷：其他业务收入 60   lv~ga2>z  
其他应付款 40   =$
T[  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   MwL!2r  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   e.Q'l/g  
贷：累计折旧 48.64   =`2jnvx  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   Fu% n8  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   4q?R3\e;  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   >>M7#hmt  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   |+Z-'k~Q  
借：财务费用 208.2   69t6lB#;!  
贷：应付利息 118   Q'Uv5p"X  
应付债券一利息调整 90.2   I0;gTpt9  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   L>lxkq8!Q  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   sQ&<cBs2  
贷：公允价值变动损益 50   &x4*YMh  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   s=1k9   
借：公允价值变动损益 40   m 0Uu2Z4  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     =>&~p\Aw  
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