[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: J"GsdLG.-  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   cV@^<  
报表项目2001年2002年2003年   TNN@G~@cm  
主营业务收入-500-400—0   K8-1?-W  
主营业务成本-380-440-50   U
,T#{  
管理费用-28-66 —66   "M2WK6?O5  
营业外收入-128 —0— 100   /y
4A?*w6  
存货-120-80-50   KQ6][2-  
存货跌价准备-20-70—0   FYE(lEjxi  
合并价差—180 —160 —140   _99 +Vjy  
附：参考会计处理   H
Gh)d` 8  
（1）2001年抵销分录    v^Fu/
Y  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   XVfUr\=,T  
未分配利润255（300×85%）   ~l] w=[ z  
合并价差180   +lFBH(o]X  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   tP2.D:( R  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   ~Eik&5 z  
借：投资收益210（300×70%）   $RF.L
Vc  
少数股东收益90（300×30%）   ,|?#+O{  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   i,Z-UA|f=T  
未分配利润255   \Wppl,"6c  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   4L`,G:J,;  
　　贷：盈余公积31.5   N.]~%)K:{  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   aL;zN%Tw  
　　贷：固定资产原价128   x30|0EHYl[  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   be_h uZ  
　　贷：管理费用8   };"_Ku4#-  
借：主营业务收入500   d Efk~V\  
　　贷：主营业务成本500   "7Kw]8mRR  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   iK1{SgXrFI  
　　贷：存货120   47*2QL^zj  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Mg8ciV}\xY  
　　贷：管理费用20   Er$&}9G+-  
（2）2002年抵销分录   QKvaTy#  
借：股本1000   pjV70D8$A  
资本公积2000   Yh"9,Z&wiR  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   =x(k)RTDu  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   F2Ny=H&G  
合并价差160   [4B(rra  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   |d6/
gSiF  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   -H[@]Q4w  
借：投资收益224（320×70%）   mAIl)mq|g  
少数股东收益96（320×30%）   QFhyidm=]  
期初未分配利润255   qQo*:3/];  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   Pjvb}q=  
未分配利润527   =Ov,7<8o  
借：期初未分配利润31.5   l9+CJAmq  
　　贷：盈余公积31.5   F8tMZ,:  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   QJR},nZ3  
　　贷：盈余公积33.6   nDckT+eJ  
借：期初未分配利润128   XknNb{. r  
　　贷：固定资产原价128   sH1ucZ>9Y  
借：累计折旧8   3&c'3y:b  
　　贷：期初未分配利润8   7OXRR)]V  
借：累计折旧16（128÷8）   /L! =##  
　　贷：管理费用16   )NZ&m$I|-  
借：主营业务收入400   tId,Q>zH  
　　贷：主营业务成本400   D0S^Msk9L  
借：主营业务成本20   MOB'rPIUI  
　　贷：存货20   "? V;C  
借：存货跌价准备20   I7|a,Q^f  
　　贷：管理费用20   j 7O!uUQQ  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   8/,s8u  
借：期初未分配利润120   ,5t_}d|3C=  
　　贷：主营业务成本120   $SFreyI;Uf  
借：主营业务成本60（30×2）   SjJ$Oinc  
　　贷：存货60   k!+v*+R+V  
借：存货跌价准备20   N5cC!K  
　　贷：期初未分配利润20   qf[J-"o  
借：存货跌价准备30   4{6,Sx  
　　贷：管理费用30   ]:?hU^H]<  
（3）2003年抵销分录   6BQq|:U  
借：股本1000   v6x jLP;O  
资本公积2000   \sW>Y#9]  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   ^$oEM0h  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   9v , y  
合并价差140   +8|Xj!!*}  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   B*QLKO:)i  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   s6 K~I  
借：投资收益280（400×70%）   NW21{}=4  
少数股东收益120（400×30%）   C^U>{jf !  
期初未分配利润527   %,Y^Tp  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   2U+Fat@  
未分配利润867   y=SpIbn{  
借：期初未分配利润65.1   wb]Z4/j#  
　　贷：盈余公积65.1   qCm%};yt  
借：提取盈余公积42（60×70%）   .)FFl  
　　贷：盈余公积42   `VglE?M  
借：期初未分配利润128   G(hn
rRxn  
　　贷：营业外收入128   nAj +HLO  
借：营业外收入24   8N#.@\'kz.  
　　贷：期初未分配利润24   iE{VmHp=  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   uBM%E OE  
　　贷：管理费用4   su8()]|0x  
借：期初未分配利润20   d,j)JnY3V  
　　贷：主营业务成本20   O#vI
n}  
借：存货跌价准备20   "Vwk&~B%  
　　贷：期初未分配利润20   hrfSe$8  
借：管理费用20   8D^ iQBA  
　　贷：存货跌价准备20   }Q,BI*}*  
借：期初未分配利润60   SvQj'5~<  
　　贷：主营业务成本60   H3ob 8+J  
借：主营业务成本30（15×2）   x.(Sv]+[  
　　贷：存货30   (|y@ftr@  
借：存货跌价准备50   c&SSf_0O*  
　　贷：期初未分配利润50   :pP l|"
 
借：管理费用50   = o1&.v2j  
　　贷：存货跌价准备50   }.<]A  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   h>|IA@;|f  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ?V)M
!  
要求：   >+ Im:fD  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   6:G::"ew  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   _uk
Bp*u  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   3J^'x  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   FJ sg3D*@J  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   DpL|aRdbK  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   {=y ~O  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   0'`#I  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   :&O6Y-/B  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   re@OPiXa v  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: gvxOo#8]  
空标准答案: vH?3UW  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   tW3Nry  
借：在建工程 3000   `ItPTSOi  
贷：银行存款 3000   ~t.i;eu  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   8d>>r69$pa  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   {'f=*vMI  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   M/8EaQs}  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   gJ5|P .  
应予资本化的利息费用为200万元   lXrAsm $  
借：在建工程 200   mS-{AK  
贷：应付利息 118   ? y^t  
应付债券一利息调整 82   p=f8A71  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   t^<ki?*  
借：在建工程 60   ]y/!GFQ  
贷：银行存款 60   J|WkPv2  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   f\vg<lca  
借：固定资产 2560   Z%Yq{tAt  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   :x_;-  
贷：在建工程 3260   R94ID@L F  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   CDRz3Hu U  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   /q6 ^.>b  
贷：公允价值变动损益 100   X>s'_F?  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ?_G?SQ  
借：银行存款 100   ZG-[Gz  
贷：其他业务收入 60   sfEy  
其他应付款 40   EY.Z.gMZI(  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   ?\T):o;/  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   <0^L L  
贷：累计折旧 48.64   fBt`D !Z8  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   &UoQ8&  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   `F' >NNY  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   B
ez 7  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   ]`O??wN  
借：财务费用 208.2   Hd0?}w\  
贷：应付利息 118   FTZaN1%`  
应付债券一利息调整 90.2   Eza B}BLQ9  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   rtgu{m02  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   oi/bp#(fa  
贷：公允价值变动损益 50   uSn<]OrZo`  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   )\Ay4d  
借：公允价值变动损益 40   ojy[<  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     '?v-o)X  
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