[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: Q8Usyc'3  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   z!Jce}mx  
报表项目2001年2002年2003年   2~h)'n7Mw  
主营业务收入-500-400—0   e5fJN )+a  
主营业务成本-380-440-50   S%&l(=0X  
管理费用-28-66 —66   :'GTCo$3  
营业外收入-128 —0— 100   |c8p{)  
存货-120-80-50   v}[KVwse  
存货跌价准备-20-70—0   8qBRO[  
合并价差—180 —160 —140   \"Sqr(~_  
附：参考会计处理   vR1%&(f{  
（1）2001年抵销分录   &$hfAG]"  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   &;9<a^td  
未分配利润255（300×85%）   g;] 2'Rj  
合并价差180   .(9IAAwKn  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   r(vk2Qy  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   Y<#7E;aL  
借：投资收益210（300×70%）   IRo[|&c  
少数股东收益90（300×30%）   pJ_Z[}d)c  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   .M:,pw"S]  
未分配利润255   7SAu">lI
l  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   b'9G`Y s^  
　　贷：盈余公积31.5   WlZ
[9,:p1  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   GUat~[lUrj  
　　贷：固定资产原价128   !h9 An  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   T_AZCl4d  
　　贷：管理费用8   <#|3z8N2  
借：主营业务收入500   Pn7oQA\  
　　贷：主营业务成本500   *+p'CfsSka  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   b@,=;Y)O  
　　贷：存货120   {AIZ,  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   >>^c_0"O  
　　贷：管理费用20   ,5r 2!d  
（2）2002年抵销分录   B0Z*YsbXL  
借：股本1000   j?z(fs-  
资本公积2000   ` S85i*  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   )J#@L*  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   I8^z\ef&  
合并价差160  
l@#X]3
h!  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   4\sS  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]    XyhOd$)  
借：投资收益224（320×70%）   m@HU;J\I  
少数股东收益96（320×30%）   Vi#(x9.  
期初未分配利润255   <Bu*:O  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   "t_]Qu6  
未分配利润527   cW&OVNj  
借：期初未分配利润31.5   +}9%Duim  
　　贷：盈余公积31.5   Nt/*VYUn  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   Ti' GSL  
　　贷：盈余公积33.6   ;yk@`<  
借：期初未分配利润128   KQW  
　　贷：固定资产原价128   lBh {8a|2W  
借：累计折旧8   OZt'ovY  
　　贷：期初未分配利润8   2N)vEUyDV  
借：累计折旧16（128÷8）   M6?Qw=  
　　贷：管理费用16   _TX.}167;-  
借：主营业务收入400   L7Skn-*tnA  
　　贷：主营业务成本400   T ,?^J-h^  
借：主营业务成本20   kV<VhBql!  
　　贷：存货20   +%gh?  
借：存货跌价准备20   C!Tl?>Tt  
　　贷：管理费用20   qVM]$V#e  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   yobi$mnsy!  
借：期初未分配利润120   ]m}>/2oSs  
　　贷：主营业务成本120   .2Rh_ful  
借：主营业务成本60（30×2）   #),QWTl3  
　　贷：存货60   J::SFu=  
借：存货跌价准备20   {n1o)MZ]R  
　　贷：期初未分配利润20   HVu_@[SYR3  
借：存货跌价准备30   ![Jxh,f  
　　贷：管理费用30   Uw)K[T  
（3）2003年抵销分录   n!tCz<v  
借：股本1000   `pcjOM8u  
资本公积2000   cIgFS
wQ4  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   HDy[/7"  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   msoE8YK&tg  
合并价差140   sHEISNj/^  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   /-4%ug tD$  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   &$+y
XN  
借：投资收益280（400×70%）   O9>/WmLe  
少数股东收益120（400×30%）   ,g\.C+.S  
期初未分配利润527   "ht2X w  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   92} ,A`=  
未分配利润867   !Sw7!h.ut  
借：期初未分配利润65.1   V25u'.'v  
　　贷：盈余公积65.1   IPT}JX'  
借：提取盈余公积42（60×70%）   t~bjDV^`  
　　贷：盈余公积42   m
$O@+;>l  
借：期初未分配利润128   vO&1F@  
　　贷：营业外收入128   WnIh( 0  
借：营业外收入24   1P[! B[;c  
　　贷：期初未分配利润24   mY%PG  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   bTn-Pg){  
　　贷：管理费用4   2oq>tnYyV[  
借：期初未分配利润20   4QDF%#~q^  
　　贷：主营业务成本20    XV I+Y  
借：存货跌价准备20   )T2Sw
z/  
　　贷：期初未分配利润20   )I5f`r=Ry  
借：管理费用20   *~-~kv4-  
　　贷：存货跌价准备20   ~i(*.Z) \  
借：期初未分配利润60   _|s{ G  
　　贷：主营业务成本60   Kk/qd)nk  
借：主营业务成本30（15×2）   `#l_`j=r$  
　　贷：存货30   0,VbB7 z  
借：存货跌价准备50   *.~M#M 9c  
　　贷：期初未分配利润50   2#py>rF(  
借：管理费用50   "2Ye\#BU6  
　　贷：存货跌价准备50   duwZe+  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   F!N
x^M1  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   &Wn!W  
要求：   -aec1+o  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   ZB% 7Sr0  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   p_mP'
  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   b2:CFtH5  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   >B3_P4pW9  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   oFY'Ek;d  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   fHe3 :a5+W  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   vmk c]DC  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   X +hyUz(%R  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   30B!hj$C  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: 3 i>uKU1  
空标准答案: $)PNf'5Zg  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   _\u'~wWl  
借：在建工程 3000   aA\v  
贷：银行存款 3000   O*c+TiTb  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   3lLO .  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   9v/1>rziE  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   $@DXS~UQA  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   3ne=7Mj  
应予资本化的利息费用为200万元   ,@GI3bl  
借：在建工程 200   .PF~8@1ju  
贷：应付利息 118   k2O==IG]
6  
应付债券一利息调整 82   y5
oiH  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   ,.DU)Wi?}  
借：在建工程 60   ;[%AeN5W  
贷：银行存款 60   cp] \<p('A  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   zi<C5E`  
借：固定资产 2560   ga!t:O@w  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   V>z8*28S.  
贷：在建工程 3260   q?JP\_o:  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ;B!&( 50e  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   m[%&KW(  
贷：公允价值变动损益 100   nww,y  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   6J-tcL*4"%  
借：银行存款 100   !WAbO(l  
贷：其他业务收入 60   ld}-}W-cq  
其他应付款 40   `43E-'g  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   k`xPf\^tf  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   (AV j_Cw  
贷：累计折旧 48.64  
J4=~.&6  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   F DXAe-|Q  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   CSIW|R@   
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   ys09W+B7  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   wR\%tumk  
借：财务费用 208.2   Br;1kQ%eC  
贷：应付利息 118   ".~,(
*  
应付债券一利息调整 90.2   Wc#4%kT  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   1;S@XC>  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   7oK!!Qd^
w  
贷：公允价值变动损益 50   Un@dWf6'  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   5_0Eh!s
x  
借：公允价值变动损益 40   8,=,'gFO  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     !-p5j3A4L  
eY;XF.mF  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn wNq#vn