[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: XE6sFU  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   Lzm9K
h;  
报表项目2001年2002年2003年   Mj2`p#5wKh  
主营业务收入-500-400—0   N7=lS Bm  
主营业务成本-380-440-50   tHgu #k0  
管理费用-28-66 —66    _xjw:  
营业外收入-128 —0— 100   (_Ph{IN  
存货-120-80-50   : M=0o<  
存货跌价准备-20-70—0   p48mk  
合并价差—180 —160 —140   *6IytWOX5  
附：参考会计处理   iG
lg@  
（1）2001年抵销分录   qT5q3A(8  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   Utd`T+AF*  
未分配利润255（300×85%）   'I^3r~_  
合并价差180   "}fJ 2G3  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）  
?d&l_Pa0e  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   Qu"zzb"k  
借：投资收益210（300×70%）   "MM)AY*b  
少数股东收益90（300×30%）   6&xpS9  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   {wA(%e3_  
未分配利润255   .z0NMmz0z  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   }$ C;ccWL  
　　贷：盈余公积31.5   =#L\fe)q)  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   &6deds   
　　贷：固定资产原价128   v,, .2UR4  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   icS%])3LF  
　　贷：管理费用8   ) 09>#!*  
借：主营业务收入500   ?DJ/Yw>>3  
　　贷：主营业务成本500   7n}$|h5D  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   uC$!|I  
　　贷：存货120   @@uKOFA?  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   tx`gXtO$  
　　贷：管理费用20   @-zL"%%dw'  
（2）2002年抵销分录   6,Z.RT{5  
借：股本1000   5y^I~"_i  
资本公积2000   ` ES-LLhVf  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   i=3~ h Zl  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   S@4p.NMU  
合并价差160   fj"1TtPq#  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ERTjY%A  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   }ZqnsLu[)  
借：投资收益224（320×70%）   o{]2W `0r  
少数股东收益96（320×30%）   FT8<a }o  
期初未分配利润255   9t8NK{
  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）  
n Nu~)X  
未分配利润527   10}<n_I  
借：期初未分配利润31.5   TF_wT28AU2  
　　贷：盈余公积31.5   ExKyjWAJ  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   }vK8P r%  
　　贷：盈余公积33.6   zy'e|92aO  
借：期初未分配利润128   @V}!elV  
　　贷：固定资产原价128   3R>"X c  
借：累计折旧8   K]SsEsd  
　　贷：期初未分配利润8   ZX0#I W  
借：累计折旧16（128÷8）   3le$0f:O  
　　贷：管理费用16   ^tFlA)  
借：主营业务收入400   zu_bno!  
　　贷：主营业务成本400   _~Id~b  
借：主营业务成本20   u7nTk'#r  
　　贷：存货20   WBN3:Y7   
借：存货跌价准备20   ^vw[z2"  
　　贷：管理费用20   dD351!-  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   &v)/mc7D  
借：期初未分配利润120   lJvfgP-j  
　　贷：主营业务成本120   W\EvMV"  
借：主营业务成本60（30×2）   -JfqY?Ue_2  
　　贷：存货60   xp*Wf#BF  
借：存货跌价准备20   <sTY<iVR  
　　贷：期初未分配利润20   ;:  xE'-  
借：存货跌价准备30   ]y9u5H^  
　　贷：管理费用30   fnJx$PD~  
（3）2003年抵销分录   s|vx2-Cu]  
借：股本1000   {%Rntb  
资本公积2000   :JXGgl<y  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   * ,Le--t  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]  
k 1lK`p  
合并价差140    5fq4[a  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   r XT6u  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   @$fvhEkrT@  
借：投资收益280（400×70%）   ku)/ 8Z`$  
少数股东收益120（400×30%）   HDi_|{2^  
期初未分配利润527   8;d./!|'&g  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   /$d#9Uv  
未分配利润867   &3Ry0?RET  
借：期初未分配利润65.1   ,`!>.E.  
　　贷：盈余公积65.1   d(YAH@  
借：提取盈余公积42（60×70%）   *X!+wK-+   
　　贷：盈余公积42   g;~$xXn  
借：期初未分配利润128   R8>1 7w.  
　　贷：营业外收入128   yu}T><Wst  
借：营业外收入24   1RauI0d*  
　　贷：期初未分配利润24   emHaZhh  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   q*
!Vyk  
　　贷：管理费用4   =5O&4G`}  
借：期初未分配利润20   siOyp]  
　　贷：主营业务成本20   JLGC'mbJ  
借：存货跌价准备20   YF(bl1>YC  
　　贷：期初未分配利润20   O[8wF86R  
借：管理费用20   1()pKBHf  
　　贷：存货跌价准备20   l!<(}?u9  
借：期初未分配利润60   FwV5{-(  
　　贷：主营业务成本60   yujv^2/  
借：主营业务成本30（15×2）   MKh}2B#S  
　　贷：存货30   Jq:Wt+a  
借：存货跌价准备50   &hEkm  
　　贷：期初未分配利润50   r*c x_**  
借：管理费用50   )`#SMLMy~  
　　贷：存货跌价准备50   mUfA NlQ:  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   )0\D1IFJ  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   G[+{[W  
要求：   K_Kz8qV.?  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   bSW~hyI w  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   7g4IAsoD  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   m0*_  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   q3D,hG_  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   6RfS_  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   uyoV)  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   u)~::2BXAn  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ]V,#>'  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   ;y;UgwAM  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: fM3Z oH/  
空标准答案: >&JS-jFg  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   ynn>d  
借：在建工程 3000   (Bss%\  
贷：银行存款 3000   Dc3bG@K*G  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   { 3BWT  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   (r-PkfXvIf  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   ;It 1i` !R  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   zCrM~  
应予资本化的利息费用为200万元   '/fueku  
借：在建工程 200   loD:4e1  
贷：应付利息 118   -yMD9b  
应付债券一利息调整 82  
nc?Oj B  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   #U6~U6@  
借：在建工程 60   ~"cqFdnO  
贷：银行存款 60   eK/rsr  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   [ z{}?  
借：固定资产 2560   FXbalQ?^  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   Gdr 7d  
贷：在建工程 3260   #VuiY  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   qSQsY:]j0  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   i+|/V&#3[  
贷：公允价值变动损益 100   Va
h.tOU  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   :+ AqY(Gz  
借：银行存款 100   R}$A>)%dx  
贷：其他业务收入 60   "9,+m$nj  
其他应付款 40   ?V})2wwP  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   fn.}LeeS>  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   Gu%}B@4^  
贷：累计折旧 48.64   0T:ZWRjH  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   |EFbT>  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   5xc-MkIRL  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   41o~5:&  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   { pu .l4nk  
借：财务费用 208.2   gP=@u.  
贷：应付利息 118   6S?*z `v  
应付债券一利息调整 90.2   I_'0!@Nn7  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   0{>P^z  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ys9MV%*  
贷：公允价值变动损益 50   5dhT?/qvc  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   T]?QCf  
借：公允价值变动损益 40   =mh)b]].4\  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     sX]ru^F3  
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