[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: m7=1%6FN3  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   L{
ho*^b  
报表项目2001年2002年2003年   r]P,9  
主营业务收入-500-400—0   =q(GHg;'  
主营业务成本-380-440-50   .mL#6P!d3^  
管理费用-28-66 —66   K"<*a"1I  
营业外收入-128 —0— 100   ciMM^ZRIb  
存货-120-80-50   ~vgA7E/XV  
存货跌价准备-20-70—0   Y-~~,Yl~  
合并价差—180 —160 —140   td{O}\s7D  
附：参考会计处理   Y&*x4&Lb  
（1）2001年抵销分录   ,WWj-X|+=  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   K{cbn1\,H  
未分配利润255（300×85%）   rS*$rQCr=  
合并价差180   R4e&^tI@*  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   8I+d)(:  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   J?n<ydZSH  
借：投资收益210（300×70%）   u>.y:>  
少数股东收益90（300×30%）   !OcENV  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   MR'o{?{e`  
未分配利润255   =y%rG :!  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   /.V0ag'G  
　　贷：盈余公积31.5   1;| LI?  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   ?4z8)E9Ju  
　　贷：固定资产原价128   wk\L*\@Y}  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   {SG>'KXZ  
　　贷：管理费用8   {hqAnZ@]vr  
借：主营业务收入500   4B -yTyO  
　　贷：主营业务成本500   .~=HgOJ  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   /&Jv,[2kV  
　　贷：存货120   cs_}&!c{  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   (A/0@f1#  
　　贷：管理费用20   2L\3S ukj  
（2）2002年抵销分录   UQd6/mD`e  
借：股本1000   R9 r+kj_  
资本公积2000   ^m7~:=K7WG  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   59B&286
1  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   7w58L:)B.  
合并价差160   $zkH|] zZ  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   FfMnul  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   _$/ +D:K  
借：投资收益224（320×70%）   0,FC YTtj$  
少数股东收益96（320×30%）   ua 8m;>R  
期初未分配利润255   aW{L7N%  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   (TSqc5^H  
未分配利润527   6~5 $s1Yc  
借：期初未分配利润31.5   qeaA&(|5  
　　贷：盈余公积31.5   }X$l\pm  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   m/USC'U%  
　　贷：盈余公积33.6   J(h3]J/Yw  
借：期初未分配利润128   P#G.lft"O  
　　贷：固定资产原价128   zp=!8Av  
借：累计折旧8   C|z%P}u#p  
　　贷：期初未分配利润8   !Qu PG/=X  
借：累计折旧16（128÷8）   6Dm+'y]l  
　　贷：管理费用16   l+ T,2sd  
借：主营业务收入400   ValS8V*N1  
　　贷：主营业务成本400   p/|(,)'+jx  
借：主营业务成本20   U6WG?$x  
　　贷：存货20   G%w_CMfH  
借：存货跌价准备20   ?ow'^X-  
　　贷：管理费用20   N&;\PfG  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   %"7WXOv&z  
借：期初未分配利润120   =B5E0x  
　　贷：主营业务成本120   5RA<Z.  
借：主营业务成本60（30×2）   (iDBhC;/B  
　　贷：存货60   sQk|
I x  
借：存货跌价准备20   e)pTC97^L  
　　贷：期初未分配利润20   (5Ky6b9v  
借：存货跌价准备30   b!~TAT&8  
　　贷：管理费用30   hhq$g{+[  
（3）2003年抵销分录   `*9EKj  
借：股本1000   Oje|bxQ  
资本公积2000   O@`J_9  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   &d 3HB=x  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   p~>_T7ze  
合并价差140   MTB@CP!u  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   :Kay$r0+  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   =49oU  
借：投资收益280（400×70%）   #1l7FT?q  
少数股东收益120（400×30%）   Z% Z"VoxH  
期初未分配利润527   0_V*B[V  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   cqg=8$RB  
未分配利润867   lS{4dvr?w  
借：期初未分配利润65.1   4]"w b5%  
　　贷：盈余公积65.1   QV)}3pW  
借：提取盈余公积42（60×70%）   _[$# b ]V  
　　贷：盈余公积42   0}-#b7eR  
借：期初未分配利润128   Z}f
^qc+  
　　贷：营业外收入128   kbq:U8+k  
借：营业外收入24   -R@JIe_28f  
　　贷：期初未分配利润24   8dV=1O$/  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   a#R%8)  
　　贷：管理费用4   1,u{&%yL"w  
借：期初未分配利润20   j&llrN  
　　贷：主营业务成本20   ftW{C1,U7  
借：存货跌价准备20   -y<x!61  
　　贷：期初未分配利润20   qj;l,Kua  
借：管理费用20   ;siJ~|
6)  
　　贷：存货跌价准备20   I3ho(Kdi
  
借：期初未分配利润60   @fDQ^ 4  
　　贷：主营业务成本60   x?>!UqgkY  
借：主营业务成本30（15×2）   $:]tcY-L9  
　　贷：存货30   Z]e4pR6!  
借：存货跌价准备50   Uk"Y/Ddm  
　　贷：期初未分配利润50   bQ=s8'  
借：管理费用50   .r
6YrB@['  
　　贷：存货跌价准备50   z qO$  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   6#?NL]A  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ${ 0%tCE  
要求：   MyM+C}  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   cCYl$MskZ  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   As p8qHS  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   E.4n}s  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   IE@ z@+\(  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   X#Ak'%J  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   -Cml0}.O  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   n1JC?+  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   D;J|eC>^  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   e7hO;=?b'  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: w+3>DEfz  
空标准答案: sMN>wbHwh[  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   6BR\iZ  
借：在建工程 3000   XzN-slu!  
贷：银行存款 3000   3P3:F2S R  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   kYm o7  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   #EEG>M*xB  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   O'@m4@L   
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ]zy~@,\  
应予资本化的利息费用为200万元   3[iSF5%V*p  
借：在建工程 200    }Olr  
贷：应付利息 118   Qh 1q  
应付债券一利息调整 82   A&;EV#]ge  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   %
Mw'e/?  
借：在建工程 60   3a/[."W u  
贷：银行存款 60   T^+1rG  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   %zRiLcAT  
借：固定资产 2560   X!2.IsIS8  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   @yCW8]  
贷：在建工程 3260   @
-}D7?  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   !k%l+I3J[  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   d "LoK,p#  
贷：公允价值变动损益 100   - a   
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   `X3Xz!  
借：银行存款 100   JO}#f+w}  
贷：其他业务收入 60   @'@s*9Nr  
其他应付款 40   Bmi:2} j  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   8H&_,;
  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   5#yJK>a7  
贷：累计折旧 48.64   A8#.1uEgNb  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   3j]UEA^  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   8x!+tw7  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   0,;E.Py?.  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   0zlM .rjEZ  
借：财务费用 208.2   u'#`yTB6b  
贷：应付利息 118   H-;&xzAI  
应付债券一利息调整 90.2   xI-=tib  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   782[yLyv  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   cZCGnzy  
贷：公允价值变动损益 50   )RpqZe/h4  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   6#OL ;Y]_  
借：公允价值变动损益 40   3D]2$a_ d  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ?"5~Wwp.T  
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