[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: tLm867`c7  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   {OT:3SS7  
报表项目2001年2002年2003年   1u]P4Gf=  
主营业务收入-500-400—0   nY `2uN~9  
主营业务成本-380-440-50   K:yr-#(P/  
管理费用-28-66 —66   r) 1Z(tl  
营业外收入-128 —0— 100   ,/&Zw01dGN  
存货-120-80-50   A1cb"N^  
存货跌价准备-20-70—0   Qq0l*)mX  
合并价差—180 —160 —140   (}!C4S3#  
附：参考会计处理   km: nE: |  
（1）2001年抵销分录   Bk|K%K  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   q}L+/
+b  
未分配利润255（300×85%）   ,D80/2U^  
合并价差180   0)uYizJce  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   (L6Cy%KgV  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   %
U`xu.  
借：投资收益210（300×70%）   F.q|x|9j  
少数股东收益90（300×30%）   =l
r)gj  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   NWmtwS+@  
未分配利润255   U[_8WJ7+  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   a0Oe:]mo\  
　　贷：盈余公积31.5   =G-N` 39  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   FE5Q?*Ea  
　　贷：固定资产原价128  
E\2Ml@J  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   s[3fqdLP&  
　　贷：管理费用8   ySdN;d:q  
借：主营业务收入500   $*~Iu%Az  
　　贷：主营业务成本500   CfT/R /L  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   Lx|' ,6S  
　　贷：存货120   'bW5Fr>W  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Yq'4e[i  
　　贷：管理费用20   I#A2)V0P)  
（2）2002年抵销分录   h:qHR] 8dZ  
借：股本1000   2%rLoL$Y2+  
资本公积2000   HV]Ze>}  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   Ef7:y|?  
未分配利润527 [（300+320）×85%]    yOHXY&  
合并价差160   {_ V0  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   8KjRCm,I  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   eS!C3xC;J]  
借：投资收益224（320×70%）   fu\s`W6f&  
少数股东收益96（320×30%）   b#Kq[}  
期初未分配利润255   *FgJ|y6gk  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   @Gjny BJ  
未分配利润527   vahoSc;sw  
借：期初未分配利润31.5   OHp5z? z  
　　贷：盈余公积31.5   z[!x:# q8`  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   ahIE;Y\j'  
　　贷：盈余公积33.6   Z>A{i?#m  
借：期初未分配利润128   2:v< qX  
　　贷：固定资产原价128   o<VP'F{p  
借：累计折旧8   Sgj/s~j~1  
　　贷：期初未分配利润8   c{88m/;eP  
借：累计折旧16（128÷8）   "G?9b  
　　贷：管理费用16   RR25Q.c  
借：主营业务收入400   /
8CY0Ey  
　　贷：主营业务成本400   Up?=m^  
借：主营业务成本20   H7IW"UkBR  
　　贷：存货20   juno.$ 6  
借：存货跌价准备20   .gD km^  
　　贷：管理费用20   D\rmaF+  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   `1'5
j "v  
借：期初未分配利润120   - zC]^Ho@  
　　贷：主营业务成本120   w7Dt1axB  
借：主营业务成本60（30×2）   f$D@*33ft  
　　贷：存货60   E/O5e(h  
借：存货跌价准备20   !EFBI+?&  
　　贷：期初未分配利润20   M9"Sgb`g  
借：存货跌价准备30   obGWxI%a  
　　贷：管理费用30   E <@\>y.[  
（3）2003年抵销分录   r,'O).7  
借：股本1000   9m!7|(QV  
资本公积2000   ToU.mM?f^  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   8M
93cyX  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   yq*JdTF  
合并价差140   5#uO'<2$  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   )/%S=c  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   ~mA7pOHj  
借：投资收益280（400×70%）   sv=^k(d3  
少数股东收益120（400×30%）   x;U|3{Io  
期初未分配利润527   jH0Bo;  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   vgk9b!Xd  
未分配利润867   h3 @s2 fK  
借：期初未分配利润65.1   YX;nMyD?~  
　　贷：盈余公积65.1   /2w@K_Px6  
借：提取盈余公积42（60×70%）   %cj58zO|y  
　　贷：盈余公积42   nLd~2qBuv  
借：期初未分配利润128   TG]}X\c+V|  
　　贷：营业外收入128   _;G=G5r  
借：营业外收入24   $^$ECDOTB  
　　贷：期初未分配利润24   uC[d%v`  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   )F E8D  
　　贷：管理费用4   Wm>b3:  
借：期初未分配利润20   kIM C~Z  
　　贷：主营业务成本20   r<_2qICgP  
借：存货跌价准备20   gb_X?j%p7  
　　贷：期初未分配利润20   *<dHq
K`?C  
借：管理费用20   F@<MT<TRf  
　　贷：存货跌价准备20   !3x*k
;0  
借：期初未分配利润60   }xJR.]).KW  
　　贷：主营业务成本60   hho%~^bn(  
借：主营业务成本30（15×2）   d$Em\*C  
　　贷：存货30   %BICt @E  
借：存货跌价准备50   u:5IjOb2^  
　　贷：期初未分配利润50   \\s?B K  
借：管理费用50   msG3~@q  
　　贷：存货跌价准备50   |8'B/ p=  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   }} #be  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   E0jUewG  
要求：   MC d F!{  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   ^2JPyyZa  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   {Y"8~  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   v>:=w|.HC  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   Mk "vvk  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   >]?Jrs  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   j!CU  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   /&QQ p3  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   %O_t`wz  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   jMq x   
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: /=ACdJ  
空标准答案: xXPUrv5zO  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   x Ty7lfSe  
借：在建工程 3000   3FY_A(+  
贷：银行存款 3000    ,5:![  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录    Q>[Ce3  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   ;%!tf{Si  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   LV\ieM  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   "B?R| Xg  
应予资本化的利息费用为200万元   _f6
6>a<  
借：在建工程 200   )^(P@D.L  
贷：应付利息 118   |Z!@'YB  
应付债券一利息调整 82   >\&=
[C  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   rFO_fIJno  
借：在建工程 60   59~FpjJ  
贷：银行存款 60   6~3jn+K$1  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   lT3|D?sF  
借：固定资产 2560   ~K%k 0kT  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   *@~`d*d  
贷：在建工程 3260   XK3!V|y`  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ]p\u$VY9  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   K7S754m  
贷：公允价值变动损益 100   ]*a@*0=  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   cp|:8 [  
借：银行存款 100   =kF?_KN  
贷：其他业务收入 60   Eh {up  
其他应付款 40   J$#D:KaU:N  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   {sl~2#,}b1  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   hi0XVC95  
贷：累计折旧 48.64   eL_^: -   
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   :+<t2^)rD  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   A ^-Z)0:  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   5'62ulwMP=  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   C~{xL>I  
借：财务费用 208.2   +*: }p  
贷：应付利息 118   YK7\D:  
应付债券一利息调整 90.2   a" ^#!G<+  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   dA|Lufy#  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   =>e?l8`%
 
贷：公允价值变动损益 50   L%k67>  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   Z~:/#?/  
借：公允价值变动损益 40   T<XfZZ)l<`  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     T^d#hl.U  
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