[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: P\M+ZA ;  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   HhpP}9P;  
报表项目2001年2002年2003年   \O0fo^+U,,  
主营业务收入-500-400—0   mi-\PD>X  
主营业务成本-380-440-50   4/h2_  
管理费用-28-66 —66   ;T_9;RU<'b  
营业外收入-128 —0— 100   G{"1I
 
存货-120-80-50   TtvS|09p;  
存货跌价准备-20-70—0   .U1dcL6  
合并价差—180 —160 —140   3jI.!xD`  
附：参考会计处理   Ym6ec|9;  
（1）2001年抵销分录   zJsoenU  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   pP r<8tm[  
未分配利润255（300×85%）   eyE
&<:F#J  
合并价差180   */\.-L{h  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   aQG#bh [  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   -m@s 9k  
借：投资收益210（300×70%）   ew"Fr1UGYZ  
少数股东收益90（300×30%）   YL.z|{\e  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   ;C
vGIp&y  
未分配利润255   =QC^7T  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   OM
.^>=  
　　贷：盈余公积31.5   F#PJ+W*h  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   jG2w(h/"  
　　贷：固定资产原价128   7 dzE"m  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   roA1=G\Q  
　　贷：管理费用8   5^Y/RS i  
借：主营业务收入500   UQ8x#(`ak  
　　贷：主营业务成本500   ku{aOV%  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   BmM,vllO  
　　贷：存货120   Z\L@5.*ydE  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   "5YdmBy  
　　贷：管理费用20   N:<O  
（2）2002年抵销分录   5_`}
$"<~  
借：股本1000   nx4aGS"F:  
资本公积2000   "h2Ny#  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   C1/jA>XW  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   {#%xq]r_  
合并价差160   n~ql]Ln  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   kmoJ`W} N  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   zb" hy"hKw  
借：投资收益224（320×70%）   W<4\4  
少数股东收益96（320×30%）   |W <:r
T  
期初未分配利润255   !lF^~x  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   z(WpOD  
未分配利润527   Q*8-d9C  
借：期初未分配利润31.5   X2`>@GR/>  
　　贷：盈余公积31.5   F[u%t34'  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   jQb D2x6(  
　　贷：盈余公积33.6   Q#N+5<]J)#  
借：期初未分配利润128   -1:Z^&e/  
　　贷：固定资产原价128   2{CSH_"Z7  
借：累计折旧8   Wy4^mOv  
　　贷：期初未分配利润8   W~tOH=9>  
借：累计折旧16（128÷8）   `@M4THt  
　　贷：管理费用16   jE#8&P~  
借：主营业务收入400   , .I^ekF  
　　贷：主营业务成本400   Q7r,5w&cm  
借：主营业务成本20   @r?`:&m0  
　　贷：存货20   ~Hs{(7  
借：存货跌价准备20   ddP,_.0  
　　贷：管理费用20   /;4MexgB%  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   (Pd>*G\  
借：期初未分配利润120   62jA  
　　贷：主营业务成本120   C6w{"[Wv=X  
借：主营业务成本60（30×2）   a,~P_B|@  
　　贷：存货60   &w0=/G/T=~  
借：存货跌价准备20   m3!M L>nLt  
　　贷：期初未分配利润20   hBhkb ~Oky  
借：存货跌价准备30   sQZ8<DpB  
　　贷：管理费用30   pG @iR*?  
（3）2003年抵销分录   ^rwSbM$  
借：股本1000   >#?: x*[  
资本公积2000   .@Uz/j?>  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   tTH%YtG  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   =LxmzQO#  
合并价差140   h*UUtLi%WU  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   r%pFq1/'!  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   l;A_Aii(  
借：投资收益280（400×70%）   rb
Ps~C-[  
少数股东收益120（400×30%）   8>q%1]X  
期初未分配利润527   >e;STU  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   )|R9mW=k9P  
未分配利润867   sK0VT"7K  
借：期初未分配利润65.1   ~ fEs!hl  
　　贷：盈余公积65.1   df*#?Ok  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ]Rh(=bg  
　　贷：盈余公积42   o2d~  
借：期初未分配利润128   ]
?(F'&  
　　贷：营业外收入128   3|Sy'J0'K  
借：营业外收入24   #<Nvy9  
　　贷：期初未分配利润24   Xp6*Y1Y  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   =jc8=h[F<  
　　贷：管理费用4   g@i
>R>  
借：期初未分配利润20   *"FLkC4  
　　贷：主营业务成本20    IB{ZE/  
借：存货跌价准备20   SRN9(LN  
　　贷：期初未分配利润20   4oV_b"xz~  
借：管理费用20   -! ,]Y10  
　　贷：存货跌价准备20   \.P}`Bpa  
借：期初未分配利润60   PbUcbb17  
　　贷：主营业务成本60   j9ta0~x1*6  
借：主营业务成本30（15×2）   G.nftp(*}  
　　贷：存货30   ^ :DhHqvK  
借：存货跌价准备50   DhNo +"!z  
　　贷：期初未分配利润50   !u4Z0!Ll  
借：管理费用50   k(z<Bm  
　　贷：存货跌价准备50   jne9=Als5  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   ]H#Rm#q  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ZT"|o\G^
Q  
要求：   <nTmZ-;  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   Xm:=jQn  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   <ytKf<a%e  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   ?lDcaI>+n  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   '$h@  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   %;(|KrUN  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   RyOT[J  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   *C@[5#CA2z  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   (SsH uNt.  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Of7) A  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: hLbT
\J`I  
空标准答案: 0IgnpeA]  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   %C`'>,t>  
借：在建工程 3000   OZ!$%.?l  
贷：银行存款 3000   cbCE $  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   E)Qh]:<2v  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   j(6$7+2qN  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   BQ9`DYIb  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   (Ef2 w['  
应予资本化的利息费用为200万元   ?3,
64[  
借：在建工程 200   i\Pr3 7 "  
贷：应付利息 118   iCnUnR{  
应付债券一利息调整 82   y|;8:b32  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   AqbT{,3yW  
借：在建工程 60   @SC-vc  
贷：银行存款 60   mE^tzyh  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   lii]4k+z  
借：固定资产 2560   {nPkb5xbW  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   `}9 1S  
贷：在建工程 3260   >[XOMKgQ](  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   <a+eF}*2  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   9VUm=Z#`  
贷：公允价值变动损益 100   cl8_rt  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   adO!Gs9f?  
借：银行存款 100   9IvcKzS 2  
贷：其他业务收入 60   !/4V^H  
其他应付款 40   /%uZKGP  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   }^pQ
bFku  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   X(!AI|6Bt  
贷：累计折旧 48.64   >2lAy:B5  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   )-.Cne;n  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   *{.&R9#7U'  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   y4/>Ol]  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   n=G>y7b  
借：财务费用 208.2   RUS7Z~5  
贷：应付利息 118   9uw,-0*5  
应付债券一利息调整 90.2   D]pK=247  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   y'_V/w s  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   Q.9Ph ~  
贷：公允价值变动损益 50   tB , .  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   !$p2z_n$@.  
借：公允价值变动损益 40   #FqFH>-*2  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     &ppE |[{  
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