[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: f)vnm*&-  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   YUSrZ9Yg  
报表项目2001年2002年2003年   z*HM_u  
主营业务收入-500-400—0   U/FysN_N!  
主营业务成本-380-440-50   b!t[PShw^  
管理费用-28-66 —66   fFEB#l!oUb  
营业外收入-128 —0— 100   [Zdrm:=]L  
存货-120-80-50   @oY+b!L  
存货跌价准备-20-70—0   AclK9+V  
合并价差—180 —160 —140   @nqM
#  
附：参考会计处理   'xd8rN%T  
（1）2001年抵销分录   h_-4Q"fb(  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   x7B;\D#`i/  
未分配利润255（300×85%）   q1HJ_y  
合并价差180   ;u`8pF!_eE  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   v2gk1a&  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   7cV G?Wr  
借：投资收益210（300×70%）   aF/DFaiYv  
少数股东收益90（300×30%）   %i7U+v(d  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   it{Jd\/hR  
未分配利润255   C D6N8n]  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   h@JX?LzZS  
　　贷：盈余公积31.5   I>rTqOK  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   U8aV I  
　　贷：固定资产原价128   AyUw  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   w\[l4|g`  
　　贷：管理费用8   ;t>4VA  
借：主营业务收入500   '<,Dz=
 
　　贷：主营业务成本500   T!?tyW  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   0"j:- 1  
　　贷：存货120   z-3.%P2g  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   $+2QbEk&-  
　　贷：管理费用20   Nx
A4*_|H9  
（2）2002年抵销分录   )cL(()N  
借：股本1000   Z@Q/P(t  
资本公积2000   ].Bx"L!B  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   zT}vaU6  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   F6J]T6Y  
合并价差160   VJ h]j(  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   Q(A$ >A  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   bGB$a0  
借：投资收益224（320×70%）   XXm7rn  
少数股东收益96（320×30%）   4cy,'B  
期初未分配利润255   {tOf0W|  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   ?=)lbSu K  
未分配利润527   k:7Gb7\  
借：期初未分配利润31.5   ]}Ys4(}  
　　贷：盈余公积31.5   c?<)!9:  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   ;t9!<L  
　　贷：盈余公积33.6   CN` ~DD{  
借：期初未分配利润128   9:g]DI L  
　　贷：固定资产原价128   67/\0mV:~  
借：累计折旧8   *BrGh
 
　　贷：期初未分配利润8   )^P54_2  
借：累计折旧16（128÷8）   gT=pO`a  
　　贷：管理费用16   %
u VTf  
借：主营业务收入400   =!DX,S7  
　　贷：主营业务成本400    mVS^HQ:  
借：主营业务成本20   C}uzzG6s  
　　贷：存货20   P9:5kiP H  
借：存货跌价准备20   =mX26l`B  
　　贷：管理费用20   EF$ASN
h"  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   ;:oXe*d  
借：期初未分配利润120   G2y1S/  
　　贷：主营业务成本120   ab9ecZ  
借：主营业务成本60（30×2）   `zq+Xl  
　　贷：存货60   K@:omT  
借：存货跌价准备20   }M(xN6E  
　　贷：期初未分配利润20   s5G`?/  
借：存货跌价准备30   -B/'ArOo]  
　　贷：管理费用30   ]8"U)fzmc.  
（3）2003年抵销分录   aso8,mpZuA  
借：股本1000   V=fh;p  
资本公积2000   R#YeE`K  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   o,?G(  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   PP\ bDEPy  
合并价差140   a6xo U;T  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   fUCjC*#1  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   &N=vs  
借：投资收益280（400×70%）   <-' !I&  
少数股东收益120（400×30%）   N)D+FV29y  
期初未分配利润527   %2b^t*CQ  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）  
WB_BEh[>j  
未分配利润867   a-S tOO5s  
借：期初未分配利润65.1   vw:GNpg'R6  
　　贷：盈余公积65.1   mrsmul{  
借：提取盈余公积42（60×70%）   Vh;|qF 9  
　　贷：盈余公积42   iF +@ aA  
借：期初未分配利润128   9MO=f^f-  
　　贷：营业外收入128   ?+yM3As9_V  
借：营业外收入24   rZ n@i  
　　贷：期初未分配利润24   )HI
\T];  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   xR kw+  
　　贷：管理费用4   zx$1.IM"4  
借：期初未分配利润20   7B
IN qVS&  
　　贷：主营业务成本20   L#'XN H "  
借：存货跌价准备20   a}FY^4hl+  
　　贷：期初未分配利润20   NZZy^p&O  
借：管理费用20  
A15Kj#Oy  
　　贷：存货跌价准备20   d^M*%az  
借：期初未分配利润60   Eq tL&UHe  
　　贷：主营业务成本60   e-v|  
借：主营业务成本30（15×2）   5y g`

TW  
　　贷：存货30   )qMbk7:v\  
借：存货跌价准备50   mj9sX^$dE  
　　贷：期初未分配利润50   W,H8B%e  
借：管理费用50   (K8Ob3zN_  
　　贷：存货跌价准备50   (y6}xOa(  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   `C|];mf(#  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   `V<jt5TS  
要求：   5rbb ,*  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   bW! &n  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   z k}AGw  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   '@@!lV  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   ,YvOk|@R  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   eC%Skw  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   U/kQwrM  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ffR%@  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   -8FUR~WJ  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   6|B9kh}  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: RjvW*'2G  
空标准答案: T^`; wD  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   *{+{h;p  
借：在建工程 3000   V7nOT*N:Q  
贷：银行存款 3000   GrJLQO0$N  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   o<3$|`S&  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   _ {wP:dI "  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   |BZrV3;H  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   <>{m+=gA  
应予资本化的利息费用为200万元   %c\kLSe  
借：在建工程 200   WG6 0  
贷：应付利息 118   gELG/6l  
应付债券一利息调整 82   ej}S{/<*n  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   $F# 5/gDVQ  
借：在建工程 60   &*7KQd  
贷：银行存款 60   z
#o''  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   /u.Zv Y3,  
借：固定资产 2560   vaP`'  
投资性房地产一办公楼(成本) 700  

x,U_x  
贷：在建工程 3260   7pY :.iVO  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值    RQo a  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   ,I5SAd|dX  
贷：公允价值变动损益 100   lTq"j?#E]m  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   :zKMw=  
借：银行存款 100   kUS]g r~i  
贷：其他业务收入 60   !*"fWahv  
其他应付款 40   EI 35&7(  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   4RtAwB  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   bz#]>RD  
贷：累计折旧 48.64   37jxl+  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   0]
  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   ^O+(eA7E  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   ]"{
8"+x  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   
RM `qC  
借：财务费用 208.2   n8F5z|/  
贷：应付利息 118   y{hy7w'd  
应付债券一利息调整 90.2   _,T 4DS6  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   nD C0^&  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   Px=@Tw N,  
贷：公允价值变动损益 50   0Z6geBMc  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   c'eZ-\d{  
借：公允价值变动损益 40   sNo8o1Hby  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ]1< GZ`  
[DM0'4  
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