[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: I7uYsjh@u  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）  
4U6{E
#  
报表项目2001年2002年2003年   x _2]G'  
主营业务收入-500-400—0   M}n
alr+#  
主营业务成本-380-440-50   s]I],>}RU  
管理费用-28-66 —66  
PN'8"8`{  
营业外收入-128 —0— 100   Xs!eV  
存货-120-80-50   Y4{`?UM&h  
存货跌价准备-20-70—0   JfVayI=  
合并价差—180 —160 —140   WEsH@ [  
附：参考会计处理   t&&OhHK  
（1）2001年抵销分录   ':>B%k  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   =?f}
h{8x>  
未分配利润255（300×85%）   Wt`D  
合并价差180   8odVdivh  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   5G
!X 4%a  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   )`Fr*H3{  
借：投资收益210（300×70%）   /tUl(Fp J`  
少数股东收益90（300×30%）   kl={L{r  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   Qb|dp~K.M  
未分配利润255   c3}}cFe  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   y&CU
T:M6  
　　贷：盈余公积31.5   xv*mK1e  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   #>,cc?H-  
　　贷：固定资产原价128   NRl"!FSD;"  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   D~y]d  
　　贷：管理费用8   {10ms_s  
借：主营业务收入500   < G&v  
　　贷：主营业务成本500   Q0--.Q=:Y  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   B@=Yj_s  
　　贷：存货120   YL.z|{\e  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Q?tV:jogY  
　　贷：管理费用20   )
s8r(.W  
（2）2002年抵销分录   6,7omYof  
借：股本1000   a2 SQ:d  
资本公积2000   U;nC)'~YW9  
盈余公积93 [（300+320）×15%]  
xC{NIOYn'  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   0l##M06>  
合并价差160   xL BG}C  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ~h@tezF  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   Y]lqtre*Y  
借：投资收益224（320×70%）   vqs~a7E-P  
少数股东收益96（320×30%）   IF:M_   
期初未分配利润255   j{^
(TE  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   [v`4OQF/  
未分配利润527   Z~uKT n  
借：期初未分配利润31.5   Zb 2  
　　贷：盈余公积31.5   Lm?*p>\Q  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   e?YbG.(E9  
　　贷：盈余公积33.6   |rvrSab)  
借：期初未分配利润128   #SYWAcTkO}  
　　贷：固定资产原价128   AAW7@\q.  
借：累计折旧8   .#@Dn(  
　　贷：期初未分配利润8   (*ng$zZ$  
借：累计折旧16（128÷8）   /ZDc=>)~  
　　贷：管理费用16   s V<4^n7  
借：主营业务收入400   W,~1KUTc  
　　贷：主营业务成本400   G|lI=Q3f  
借：主营业务成本20   3~Ln:4[6ID  
　　贷：存货20   s]c$]&IGG  
借：存货跌价准备20   sJoi fl 7  
　　贷：管理费用20   F4Uk+|]Bu  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   1 =<|h  
借：期初未分配利润120   Z-|C{1}A  
　　贷：主营业务成本120   qfu2}qUX~%  
借：主营业务成本60（30×2）   :Y >]6  
　　贷：存货60   Hz8`)cv`  
借：存货跌价准备20   rb
Ps~C-[  
　　贷：期初未分配利润20   8>q%1]X  
借：存货跌价准备30   >e;STU  
　　贷：管理费用30   )|R9mW=k9P  
（3）2003年抵销分录   sK0VT"7K  
借：股本1000   4P!DrOB  
资本公积2000   1omvE9 %zM  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   M7R&J'SAY  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   v4_OUA>z,  
合并价差140   J~3T8e#  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   Ts .Zl{B  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   )V3(nZY  
借：投资收益280（400×70%）   HY;?z
`=  
少数股东收益120（400×30%）   k_<{j0z.  
期初未分配利润527   X' 7S|J6s  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   a~F@3Pd  
未分配利润867   b',bi.FH  
借：期初未分配利润65.1   WgJAr73 l  
　　贷：盈余公积65.1   -! ,]Y10  
借：提取盈余公积42（60×70%）   8$ZSF92C  
　　贷：盈余公积42   PbUcbb17  
借：期初未分配利润128   j9ta0~x1*6  
　　贷：营业外收入128   G.nftp(*}  
借：营业外收入24   / 7XdV  
　　贷：期初未分配利润24   DhNo +"!z  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   !u4Z0!Ll  
　　贷：管理费用4   BddECY,z  
借：期初未分配利润20   _SC  
　　贷：主营业务成本20   A}bHfn|  
借：存货跌价准备20   ^>8]3@ Nh  
　　贷：期初未分配利润20   q'F_j"  
借：管理费用20   6'Yn| A  
　　贷：存货跌价准备20   <hZ}34?]i2  
借：期初未分配利润60   ~}-p5q2  
　　贷：主营业务成本60   ;[%}Xx  
借：主营业务成本30（15×2）   BrH;(*H)8  
　　贷：存货30   I"32[?0 (;  
借：存货跌价准备50   U
@J/  
　　贷：期初未分配利润50   B9IXa;  
借：管理费用50   \1mM5r~  
　　贷：存货跌价准备50   yC0f/O  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   >'-w%H/  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   >Ug?O~-  
要求：   K=Z]#bm  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   Eqm v`Z [_  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   {IPn\Bka  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   &lPBqw  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   ccn
`f]5w  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   fE%[j?[  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   +yb$[E*  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   w}W@M,.^  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   4ZJT[zi  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。  
SXBQ  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: LlA`Q Le  
空标准答案: N _~KZQ11^  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   Q;XHHk  
借：在建工程 3000   HM@}!6/s  
贷：银行存款 3000   52MCUl  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   =F
%wlzF:  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   w <#*O:  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   $]%<r?MUb-  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   0?F@iB~1F  
应予资本化的利息费用为200万元   oBj>9I;  
借：在建工程 200   I,<>%Z|'  
贷：应付利息 118   %kZ~xbY  
应付债券一利息调整 82   c[h'`KXJf-  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   c. TB8Ol  
借：在建工程 60   n-y^7'v  
贷：银行存款 60   we\b]  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   ~w 1{zxs  
借：固定资产 2560   k?["F%)I  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   s0)qlm*  
贷：在建工程 3260   t?9;cS4  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   | 3N.5{  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   ST:
v3*  
贷：公允价值变动损益 100   x MSNrOc  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   @0vC v
 
借：银行存款 100   6)#- 5m  
贷：其他业务收入 60   s3Krob`C5  
其他应付款 40   ?Rt1CDu  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   d4p{5F7]^  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   P34LV+e  
贷：累计折旧 48.64   Ej+]^t$\  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   -B*<Q[_  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   MdVCD^B  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   f/0v'
Jt  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   |D;"D  
借：财务费用 208.2   S2'`|uI  
贷：应付利息 118   +EST58  
应付债券一利息调整 90.2   vZ[$H  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   .7pGx*WH^Y  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   SRt$4EL21  
贷：公允价值变动损益 50   FVsu8z u  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   *xX(!t'  
借：公允价值变动损益 40   P\22op_te-  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     z*M}=`M$  
bmj8WZ  
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