[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: Mo3%OR  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   p,z
>: 3M  
报表项目2001年2002年2003年   ugN%8N  
主营业务收入-500-400—0   . h)VR 5?j  
主营业务成本-380-440-50  
3.
dSS  
管理费用-28-66 —66   F6~ ;f;  
营业外收入-128 —0— 100   tOVTHx3E]  
存货-120-80-50   ;rL>{UhG  
存货跌价准备-20-70—0   1^]IuPxq  
合并价差—180 —160 —140   uy2~<)  
附：参考会计处理   8cZ[Kl%  
（1）2001年抵销分录   &zgliT!If  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   L %acsb}  
未分配利润255（300×85%）   kJB:=iq/x$  
合并价差180   0 J"g "=  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   F}mt *UcMG  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   RU/WI<O
 
借：投资收益210（300×70%）   O D5qPovsd  
少数股东收益90（300×30%）   U4dfO=  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）  
b&E"r*i|  
未分配利润255   pFMJG<W9,  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   XC<'m{^(m  
　　贷：盈余公积31.5   .I|b9$V  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   V1Ft3Msq  
　　贷：固定资产原价128   n'vdA !R  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   ]Z UE !  
　　贷：管理费用8   @P0rNO%y
 
借：主营业务收入500   f8K0/z  
　　贷：主营业务成本500   *lZ V3F  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   _)pOkS  
　　贷：存货120   I3.JAoB>!  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   4#W$5_Ny  
　　贷：管理费用20   3s]o~I2x  
（2）2002年抵销分录   (ZF~   
借：股本1000   `yl|
NL  
资本公积2000   Q& d;UVp  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   ;XNC+mPK  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   C+!=C{@7di  
合并价差160   yo_zc<  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   IV1O/lGp
 
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   )RFY2}  
借：投资收益224（320×70%）   1M)8
8&  
少数股东收益96（320×30%）   6E^m*la%  
期初未分配利润255   j- aTp N  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   qldm"Ul  
未分配利润527   !j #8zN  
借：期初未分配利润31.5   I^LU*A=  
　　贷：盈余公积31.5   TG?>;It&  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   sw1gpkX  
　　贷：盈余公积33.6   $5ea[nc  
借：期初未分配利润128   KX\=wFbP)  
　　贷：固定资产原价128   \{*`-Pv  
借：累计折旧8   |jH Yf42Q  
　　贷：期初未分配利润8   3&[d.,/  
借：累计折旧16（128÷8）   o6 x8jz  
　　贷：管理费用16   w"kBAi&  
借：主营业务收入400   qOD^P  
　　贷：主营业务成本400   (O:&RAkk7  
借：主营业务成本20   AVz907h8  
　　贷：存货20   ,3GB9  
借：存货跌价准备20   G a$2o6  
　　贷：管理费用20   \ D>!&  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   \qW^AD(it<  
借：期初未分配利润120   yHf^6|$8  
　　贷：主营业务成本120   m(xyEU  
借：主营业务成本60（30×2）   o@$pyU8  
　　贷：存货60   }#Ji"e  
借：存货跌价准备20   1'&HmBfcb  
　　贷：期初未分配利润20   /55 3v;l<  
借：存货跌价准备30   {6)H.vpP  
　　贷：管理费用30   Cvt/ot-J?  
（3）2003年抵销分录   Y!c7P,cZ+3  
借：股本1000   c.-dwz  
资本公积2000   j~in%|^  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   R4[|f0l}s  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   ?:vB_@  
合并价差140   xOxyz6B\  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   {vd +cE  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   j}} as  
借：投资收益280（400×70%）   _w <6o<@  
少数股东收益120（400×30%）   !8 l&%  
期初未分配利润527   Z_jV0[\v0P  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   2jQ?-/Q8#  
未分配利润867   ~2Mcw`<  
借：期初未分配利润65.1   ucLh|}jJ5  
　　贷：盈余公积65.1   p)Ht =~  
借：提取盈余公积42（60×70%）   C?g*c
  
　　贷：盈余公积42   DoeE=X*`k  
借：期初未分配利润128   T-oUc
uQB  
　　贷：营业外收入128   @[$q1Nm  
借：营业外收入24   \Z/0i|  
　　贷：期初未分配利润24   vHymSU/J  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   bM W}.v!  
　　贷：管理费用4   KA y uv  
借：期初未分配利润20   q+4<"b+6G  
　　贷：主营业务成本20   cKwmtmwB  
借：存货跌价准备20   y>J6)F =  
　　贷：期初未分配利润20   ~^~+p  
借：管理费用20   9Pm|a~[m  
　　贷：存货跌价准备20   \S?;5LacZ  
借：期初未分配利润60   :G<~x8]k0  
　　贷：主营业务成本60   RBeQT=B8~  
借：主营业务成本30（15×2）   B]#iZ,Tp  
　　贷：存货30   2F,?}jJ.K  
借：存货跌价准备50   ,{RWs^W2  
　　贷：期初未分配利润50   `GooSX  
借：管理费用50   !1+!;R@&H>  
　　贷：存货跌价准备50   Zq/=uB7Z  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   &xFs0Ri(  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   c<)O#i@3/  
要求：   2+\@0j[q  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   59_VC('  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   <5c^DA  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   Xr|e%]!**  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   ^12} #
I  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   `v Ebm Xb  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   hy
a $Vp  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   <qxqlEQT  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   =:^f6"p&Z  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Oim
qP  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: .Dyxul  
空标准答案: "4QD\k5  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   2C&l\16  
借：在建工程 3000   Z#_VxA>]v  
贷：银行存款 3000   JZrZDW>M  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   d a.6Z!a  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   ;MKfssG  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   |0N1]Hf  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   Et
"B8@'P  
应予资本化的利息费用为200万元   FPuF1@K  
借：在建工程 200   9D& 22hL4  
贷：应付利息 118   PKNpR  
应付债券一利息调整 82   * p,2>[e  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   +JBYGYN&K  
借：在建工程 60   l$!g#?w  
贷：银行存款 60   l:"zYcp%  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   nc>Ae`"(  
借：固定资产 2560   ]0@ J)Z09  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   @arMg2"o  
贷：在建工程 3260   :eTzjW=  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   vM/D7YS:  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   i<u k}  
贷：公允价值变动损益 100   E{Y)=tW[  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   Z=/bD*\g  
借：银行存款 100   m"8Gh`Fo  
贷：其他业务收入 60   E\=23[
0  
其他应付款 40   9|LV x3]  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   1ml{oqNj  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   ,~xX[uB  
贷：累计折旧 48.64   <-a6'g2y  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   dI9u:-  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   08 aZU  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   ' +[fJ>Le  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   w^a I1M50  
借：财务费用 208.2   "( P-VX  
贷：应付利息 118   hj-#pL-t  
应付债券一利息调整 90.2   
U6R~aRJ;  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   K9N\E"6ZP  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   [H2"z\\u  
贷：公允价值变动损益 50   d+:pZ  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   3eS *U`_  
借：公允价值变动损益 40   SXfAw)-n  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     Lr`G. e  
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