[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: s1$#G!'  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   +Qvgpx>  
报表项目2001年2002年2003年   mKn357:  
主营业务收入-500-400—0   9v,8 OK)  
主营业务成本-380-440-50   {u6fa>R&$  
管理费用-28-66 —66   xt0j9{p  
营业外收入-128 —0— 100   CuO*>g^K[  
存货-120-80-50   9<c4y4#y  
存货跌价准备-20-70—0   TZyQOjUu  
合并价差—180 —160 —140   g*.(! !  
附：参考会计处理   _rVX_   
（1）2001年抵销分录   R eu J=|F  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   D % ,yA  
未分配利润255（300×85%）   A1}+j-D7!y  
合并价差180   '#::ba[9w  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   2Wf qgR[3  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   G-?9;w'@  
借：投资收益210（300×70%）   .ehvhMuG|  
少数股东收益90（300×30%）   H[k3)r2  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   "Am0.c/  
未分配利润255   }v,P3  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   R+hS;F nh%  
　　贷：盈余公积31.5   7[0k5-  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   'c{]#E1}  
　　贷：固定资产原价128   ;rAW3  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   [F{a-i-  
　　贷：管理费用8   n<&R"89  
借：主营业务收入500   ?yeC j1X  
　　贷：主营业务成本500   Z=8CbS) .  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   =e{KtX.  
　　贷：存货120   6WcbJ_"mq  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   pAmI ](  
　　贷：管理费用20   e`1s[ ^B  
（2）2002年抵销分录   !sQ8,l0h  
借：股本1000   ua-|4@YO  
资本公积2000   K"$ky,tU  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   :.df(1(RL  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   d'fpaLV  
合并价差160   IjAity.Xrq  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   f_XCO=8'v  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   v("vUqhx2+  
借：投资收益224（320×70%）   G{=$/&St  
少数股东收益96（320×30%）   eW,Pn'  
期初未分配利润255   !$#4D&T  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   "0)
G|pZI  
未分配利润527   K):sq{  
借：期初未分配利润31.5   4aKy]zPo E  
　　贷：盈余公积31.5   =@XR$Uud6  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   o}Np}PE6  
　　贷：盈余公积33.6   oe"ShhT  
借：期初未分配利润128   d's`~HOU2  
　　贷：固定资产原价128   (1]@ fCd +  
借：累计折旧8   Y @
&nW  
　　贷：期初未分配利润8   \>7-<7+I6  
借：累计折旧16（128÷8）   N6%q%7F.:  
　　贷：管理费用16   bkIA:2HX  
借：主营业务收入400   lf#six  
　　贷：主营业务成本400   KL~sEli  
借：主营业务成本20   m
uY^Fx  
　　贷：存货20   .6#2i <oPW  
借：存货跌价准备20   =ab}.dWC  
　　贷：管理费用20   h9nCSj  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   ! NEq|Y  
借：期初未分配利润120   f+AIxSw  
　　贷：主营业务成本120   (@
sKE  
借：主营业务成本60（30×2）   uB5o Ghu-  
　　贷：存货60   kA`qExw%  
借：存货跌价准备20   HX*U2<^  
　　贷：期初未分配利润20   CZ}tQx5ga  
借：存货跌价准备30   N3RwcM9+;  
　　贷：管理费用30   5L#M
7E  
（3）2003年抵销分录   G[,VPC=  
借：股本1000   a9Rh  
资本公积2000   xG
L"N1  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   +?
tNly`  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   ;\.&F
Mi  
合并价差140   W#\4"'=I  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   5]+eLKXB  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   A???s,F_  
借：投资收益280（400×70%）   e~dU "  
少数股东收益120（400×30%）   6}2Lt[>O  
期初未分配利润527   zv@o-R$l  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   2Y{9Df  
未分配利润867   Y7HWf  
借：期初未分配利润65.1   -tZb\4kh  
　　贷：盈余公积65.1   m%puD9  
借：提取盈余公积42（60×70%）   C%"@|01cO  
　　贷：盈余公积42   G>"[nXmcu  
借：期初未分配利润128   u e~1144  
　　贷：营业外收入128   4r$t}t gX  
借：营业外收入24   T^t`Hp  
　　贷：期初未分配利润24   u"ow?[E  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   F{Hy@7  
　　贷：管理费用4   3{z }[@N  
借：期初未分配利润20   ;d:7\  
　　贷：主营业务成本20   up6LO7drW/  
借：存货跌价准备20   GEgf_C!%@  
　　贷：期初未分配利润20   LBR_Q0EP  
借：管理费用20   &bb*
~W-  
　　贷：存货跌价准备20   V qf}(3K0  
借：期初未分配利润60   ?##GY;#  
　　贷：主营业务成本60   FMiY
Z1^r  
借：主营业务成本30（15×2）   hQO~9mQ+!  
　　贷：存货30   UF4QPPH4  
借：存货跌价准备50   w*0T"hK  
　　贷：期初未分配利润50   Ff30%  
借：管理费用50   zi'?FM[f)  
　　贷：存货跌价准备50   pQD8#y)`C  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   {S c1!2q  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   3%k+<ho(  
要求：   m6}"g[nN  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   iC">F.9#  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   Z1zC@z4sUj  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   JdnZY.{S0  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   n r}H;wB  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   eZHi6v)i  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   tW +I
?  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   'tc$#f^:  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   &o(? } W  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   SU^/qF%8  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: zKZ6Qjd8!  
空标准答案: 7)YU ;  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   (fl2?d5+C  
借：在建工程 3000   g6S8@b))|  
贷：银行存款 3000   MLJ8m  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   f7L|Jc  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   &'Ch[Wo]H  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   K>-m8.~\E  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   DvGtO)5._  
应予资本化的利息费用为200万元   [69aTl>/  
借：在建工程 200   Y,9("'bo  
贷：应付利息 118   l#%w,gX  
应付债券一利息调整 82   Sx}h$E:  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   MTQdyTDHl  
借：在建工程 60   ?mMd6U&J  
贷：银行存款 60   !#3R<bW`R8  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   \J6T:jeS,  
借：固定资产 2560   |tmD`ndO  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   WZZD  
贷：在建工程 3260   ='f>p+*c%  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   rv^j&
X+EH  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   +IU]=qS  
贷：公允价值变动损益 100   r$+9grm<  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   YEGXhn5E  
借：银行存款 100   V9+7A  
贷：其他业务收入 60   SFuzH)+VO  
其他应付款 40   "C>KKs }  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   $0WAhq  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   6oC(09  
贷：累计折旧 48.64   UJQ!~g.y]  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   TJCoID7a8  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   btee;3`  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   %'P58  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   ?qdG)jo=  
借：财务费用 208.2   yjr!8L:m  
贷：应付利息 118   >_R5Li  
应付债券一利息调整 90.2   U7Ps2~x3  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   >:s:`Au  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   p%n }a%%I  
贷：公允价值变动损益 50   KzhldMJ^zq  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   |*!I(wm2i  
借：公允价值变动损益 40   \jC}>9  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     E*[X\70  
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