[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: NqlU?  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   %I^schE*  
报表项目2001年2002年2003年   fA$2jbGW  
主营业务收入-500-400—0   %LM2CgH V  
主营业务成本-380-440-50   j.]ln}b/'+  
管理费用-28-66 —66   $)YalZ  
营业外收入-128 —0— 100   eoj(zY3  
存货-120-80-50   }H Ct= W`  
存货跌价准备-20-70—0   ;S_Imf0$v  
合并价差—180 —160 —140   (Sv=R(_s  
附：参考会计处理   ; NoiH&  
（1）2001年抵销分录   <lkt'iT=Sz  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）  
C1`fJhy  
未分配利润255（300×85%）   /4I9Elr  
合并价差180   `w8Ejm?n  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   @ ^q}.u`  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   R@df~  
借：投资收益210（300×70%）   =L\&}kzB  
少数股东收益90（300×30%）   SuR+
Vv  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   ,Gi%D3lA  
未分配利润255   C6JwJYa  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   $6l^::U  
　　贷：盈余公积31.5   %zKTrsMZ  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   :Z[|B(U  
　　贷：固定资产原价128   u?4d<%5R!  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   pP-L{bT  
　　贷：管理费用8   lNLa:j  
借：主营业务收入500   x%yzhIRR  
　　贷：主营业务成本500   $jg~a  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   P<CPA7K  
　　贷：存货120   u0Bz]Ux/Q  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   GU0[K#%  
　　贷：管理费用20   cd&sAK"  
（2）2002年抵销分录   Dnl|B\  
借：股本1000   z8dBfA<z  
资本公积2000   C14"lB.  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   g_3Ozy  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   r,<p#4(>_  
合并价差160   I]z4}#+cX  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   Ofc u4pi  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   YJ!jdE}  
借：投资收益224（320×70%）   $ghlrV;:ct  
少数股东收益96（320×30%）   a"{b}UP  
期初未分配利润255   e>UU/Ks  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   Q5&|1m Pb  
未分配利润527   U6F7
dT  
借：期初未分配利润31.5   WR9-HPF  
　　贷：盈余公积31.5   )GfL?'Z  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   Obx!>mI^6  
　　贷：盈余公积33.6   )b~+\xL5J  
借：期初未分配利润128   GP(nb,  
　　贷：固定资产原价128   58t_j
54  
借：累计折旧8   nKmf#  
　　贷：期初未分配利润8   uO((Mg  
借：累计折旧16（128÷8）    6o 1[fr  
　　贷：管理费用16   sk5B} -  
借：主营业务收入400   <M,<|Y*)  
　　贷：主营业务成本400   Jz]OWb *  
借：主营业务成本20   o?d`o$  
　　贷：存货20   x9o(q`N  
借：存货跌价准备20   !<<wI'8  
　　贷：管理费用20   19:1n]*X<  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   _n0NE0  
借：期初未分配利润120   K}
DrJ
/s  
　　贷：主营业务成本120   6st^ -L  
借：主营业务成本60（30×2）   _Qq lOc9  
　　贷：存货60   eF(oHn,  
借：存货跌价准备20   /&E]qc*-p  
　　贷：期初未分配利润20   oT!i}TW?o  
借：存货跌价准备30   :7*9W|e  
　　贷：管理费用30   BQ=JZ4&  
（3）2003年抵销分录   ?r}2JHvN  
借：股本1000   g^{a;=  
资本公积2000   h%5keiA  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   .IsOU  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   @zJiR{Je-U  
合并价差140   pI1g<pe  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   ~wu\j][2  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   ?jsgBol  
借：投资收益280（400×70%）   Q?bC'147O  
少数股东收益120（400×30%）   [M#(su0fv  
期初未分配利润527   I :8s3;  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   [[O4_)?el  
未分配利润867   e35")z~  
借：期初未分配利润65.1   L/)eNZ  
　　贷：盈余公积65.1   RJ-J/NhWyI  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ]l"9B'XR  
　　贷：盈余公积42   wjTW{Bg~G  
借：期初未分配利润128   xg4wtfAbS  
　　贷：营业外收入128   |9[)-C~N7  
借：营业外收入24   TCK#bJ  
　　贷：期初未分配利润24   k&:~l@? O  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   h(i_'P?  
　　贷：管理费用4   Qnx?5R-}ZU  
借：期初未分配利润20   @o&UF-=MW(  
　　贷：主营业务成本20   6%V#_]  
借：存货跌价准备20   HP=5a.  
　　贷：期初未分配利润20   z"*3p8N  
借：管理费用20  
8
\+XtS  
　　贷：存货跌价准备20   #dFE}!"#`  
借：期初未分配利润60   p::`1  
　　贷：主营业务成本60   sfp.>bMj  
借：主营业务成本30（15×2）   m
j ,Oy  
　　贷：存货30   H{uR+&<  
借：存货跌价准备50   g(R!M0hdF  
　　贷：期初未分配利润50   WHr: M/qD  
借：管理费用50   pIPjTQ?cq  
　　贷：存货跌价准备50   AgWG4C=  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   R8|FqBs  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   /S9n!H:MT  
要求：   KcM+8W\  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   UoJMOw[  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   =kw6<!R  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   w ; PV &M  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   jF {)2|5  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   b(A;mt#N  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ]_hXg*?  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   /+m7
J"Km  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   U\q?tvn'J  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   0C7
17  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: DCgiTT\  
空标准答案: ):V)Hrq?x  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   R7Ns5s3X  
借：在建工程 3000   zeuSk|O  
贷：银行存款 3000   (Li)@Cn%  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   Mvk#$:8e  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   _mDvRFq  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   wEEFpn_   
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   [ZETyM`  
应予资本化的利息费用为200万元   ;_1>nXh  
借：在建工程 200   2vW@d[<J  
贷：应付利息 118   !<^`Sx/+  
应付债券一利息调整 82   PU%WpI.w  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   }9?fb[]  
借：在建工程 60   eD N%p  
贷：银行存款 60   9-?kamA  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   #Y>d@  
借：固定资产 2560   _LLE~nUK"/  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   L/:u  
贷：在建工程 3260   [,qb) &_  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Q?Uk%t\hwc  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   Ec['k&*7,  
贷：公允价值变动损益 100   @TnAO8Q>XD  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   uzLIllVX*  
借：银行存款 100   nHB`<B  
贷：其他业务收入 60   pl.=u 0 *  
其他应付款 40   RH<C:!F^  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   V__n9L/t  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   =Y5*J#  
贷：累计折旧 48.64   m}nA- *  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ]I0(_e|z}  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   g$S<_$Iey  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   i{2rQy+  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   7033#
@_  
借：财务费用 208.2   'p(I!]"uo  
贷：应付利息 118   }UHoa  
应付债券一利息调整 90.2   <*&2b  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Ps{}SZn  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   <txzKpM  
贷：公允价值变动损益 50   FZtILlw  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   |y7#D9m  
借：公允价值变动损益 40   Hy
1f,D  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     lb`2a3W/  
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