[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: /H&:  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   syhTOhOX  
报表项目2001年2002年2003年   :{?8rA5  
主营业务收入-500-400—0   S@;>lw,s!  
主营业务成本-380-440-50   ujsJ;\c  
管理费用-28-66 —66   % FW__SN$c  
营业外收入-128 —0— 100   :J` *@cDn  
存货-120-80-50   4HEp}Y"}V  
存货跌价准备-20-70—0   FC+K2Yf1=0  
合并价差—180 —160 —140   I_N(e|s\U  
附：参考会计处理   i{TErJ{}e  
（1）2001年抵销分录   {` Bgxej f  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   Z'p7I}-qr  
未分配利润255（300×85%）   1c_qNI;:p  
合并价差180   X+"8yZz3?  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   Ex^|[iV  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   bv,_7UOG  
借：投资收益210（300×70%）   &o*/6X  
少数股东收益90（300×30%）   SFAh(+t  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   g &~T X  
未分配利润255   v`#T)5gl-  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   6O2
r5F$T  
　　贷：盈余公积31.5   M6U/.
n  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   ](c[D9I!8  
　　贷：固定资产原价128   3lYM(DT  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   _D7MJT  
　　贷：管理费用8   ]>-#T  
借：主营业务收入500   6N[XWyS  
　　贷：主营业务成本500   xB"o 7,  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   qYZ\<h^  
　　贷：存货120   3{B`[
$  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Rr+Y::E  
　　贷：管理费用20   R06q~>  
（2）2002年抵销分录   i)=!U>B_0  
借：股本1000   e!wBNcG2  
资本公积2000   \Ku6gEy  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   j.OPDe{LU  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   "pTyQT9P  
合并价差160   ml e"!*  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   C(7
uvQ  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   r2H_)Oi  
借：投资收益224（320×70%）   *X_CtjgF  
少数股东收益96（320×30%）   6-C9[[g<  
期初未分配利润255   zn|~{9>y  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   vy\;#X!  
未分配利润527   y) _T!&ze  
借：期初未分配利润31.5   4{H>V_9zs  
　　贷：盈余公积31.5   "QA <5P  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   kK+<n8R2  
　　贷：盈余公积33.6   I4 dS,h  
借：期初未分配利润128   f;M7y:A8q,  
　　贷：固定资产原价128   $FUWB6M  
借：累计折旧8   7Wub@Mp  
　　贷：期初未分配利润8   b?`8-g  
借：累计折旧16（128÷8）   r J'm>&Ps  
　　贷：管理费用16    ,W"Q)cL  
借：主营业务收入400   H^P uC (  
　　贷：主营业务成本400   1MV\Jm  
借：主营业务成本20   gf2<dEff  
　　贷：存货20   .nX+
!EXeS  
借：存货跌价准备20   zMasA  
　　贷：管理费用20   n)$T zND  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   H: q(T >/w  
借：期初未分配利润120   D/C,Q|Ya6  
　　贷：主营业务成本120   (.Y t| "j  
借：主营业务成本60（30×2）   >e
n,MT|  
　　贷：存货60   hKP!;R  
借：存货跌价准备20   AK%2#}k.  
　　贷：期初未分配利润20   > E
;`;b  
借：存货跌价准备30   Z!o&};_j  
　　贷：管理费用30   HH/bBM!  
（3）2003年抵销分录   7@"J&><w!  
借：股本1000   qD:3;85  
资本公积2000   `ro~l_U;A  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   i_8q!CL@{  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   #:"F-3A0  
合并价差140   sp*_;h3'  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   [U[saR\  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   sE7!U|  
借：投资收益280（400×70%）   4r5trquC  
少数股东收益120（400×30%）   `PK1zS
r  
期初未分配利润527   xKIzEN &  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   0X =Yly*m@  
未分配利润867   h;105$E1  
借：期初未分配利润65.1   HSEfpbh  
　　贷：盈余公积65.1   td{M%D,R"  
借：提取盈余公积42（60×70%）   .T0w2Dv/  
　　贷：盈余公积42   lN"%~n
?  
借：期初未分配利润128   DEEQ/B{  
　　贷：营业外收入128   R<aF;Rvb5  
借：营业外收入24   /-BKdkBCpZ  
　　贷：期初未分配利润24   Y(QLlJ*)/  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   m~a'  
　　贷：管理费用4   h3y0bV[g=  
借：期初未分配利润20   CC,_I>t  
　　贷：主营业务成本20   ~_^#/BnAl  
借：存货跌价准备20   M]PH1 2Ob  
　　贷：期初未分配利润20   ab4(?-'-  
借：管理费用20   wRu+:<o^.  
　　贷：存货跌价准备20   x#z}A&  
借：期初未分配利润60   ^b)8l  
　　贷：主营业务成本60   5*QNE!  
借：主营业务成本30（15×2）    )!2$yD  
　　贷：存货30   <RzGxhT  
借：存货跌价准备50   9&e=s<6dO  
　　贷：期初未分配利润50   O!#yPSq?  
借：管理费用50   s"5f5Cn/Wh  
　　贷：存货跌价准备50   OrN>4S  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   |E:q!4?0  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ;w,+x 7  
要求：   <:=}1t.Z  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   4E[ 9)n+YV  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   CD|)TXy  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   ()L[l @ m  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   +R LHe]9&  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   \%Wu`SlDp9  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ZZ/F}9!=
 
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ,n&@O,XGy  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   o'nju.'  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。  
O_@  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: *h59Vaoc  
空标准答案: ~RdJP'YF-  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   VNKtJmt  
借：在建工程 3000   UzZzt$Kw  
贷：银行存款 3000   k@QU<cvI  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   !ER,o_T<  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   (80 Tbi~+  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   CMk0(sztU_  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   8%-+@\=  
应予资本化的利息费用为200万元   %-C  
借：在建工程 200   ('yBIb\ue  
贷：应付利息 118   1&\ A#  
应付债券一利息调整 82   ^&gu{kP  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   *fs'%"w-  
借：在建工程 60   q1C) *8*g  
贷：银行存款 60   Z!\xVCG"q  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   t As@0`x9  
借：固定资产 2560   ~dkN`
1$v  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   t+C9QXY  
贷：在建工程 3260   9a_B   
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   QU0FeGtz  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   Z)=S. )  
贷：公允价值变动损益 100   Q4;
eN w  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ?LE\pk R  
借：银行存款 100   )3h%2C1uM  
贷：其他业务收入 60   3{wr*L1%-~  
其他应付款 40   v/dyu  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   ce3w0UeV  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   Aj|Gqw>  
贷：累计折旧 48.64   4x8e~/  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   uCX+Lw+As  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   .Pz( 0Y  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   X}XTEk3[  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   jSLC L'  
借：财务费用 208.2   QuEfV?)_4  
贷：应付利息 118   tl.I:A5L  
应付债券一利息调整 90.2   z D&5R/I  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   RZwjc<T  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   6g\SJO-;N  
贷：公允价值变动损益 50   Dw\)!,,i7U  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   ~hYTs  
借：公允价值变动损益 40   P3[!-sv  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     "'38
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