[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: 5( _6+'0
 
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   ,i.%nZw\  
报表项目2001年2002年2003年   B cj/y4"  
主营业务收入-500-400—0   dO7;}>F$n  
主营业务成本-380-440-50   #Dfo#
]k(  
管理费用-28-66 —66   h O emt  
营业外收入-128 —0— 100   6bBdIq Gb}  
存货-120-80-50   A$.fv5${  
存货跌价准备-20-70—0   )IT6vU"-yd  
合并价差—180 —160 —140   +%\oO/4Fs  
附：参考会计处理   $mGvJ*9  
（1）2001年抵销分录   N
cCvm#  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   8e0."o.6  
未分配利润255（300×85%）   2u?zO7W)-L  
合并价差180   h.K
(P+h  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   ^Y{D^\},  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   #0;HOeIiH  
借：投资收益210（300×70%）   Y\2|x*KwvF  
少数股东收益90（300×30%）   V^Rkt%JY  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   6D;^uM2N  
未分配利润255   >"3>fche  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   *5,c Rz  
　　贷：盈余公积31.5    j<"nO(  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   %i)B* 9k  
　　贷：固定资产原价128   2i|B=D(  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   ~2u\  
　　贷：管理费用8   bzi|s5!'<  
借：主营业务收入500   7+w'Y<mJ  
　　贷：主营业务成本500    8RwX=  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   @6o]chJo  
　　贷：存货120   f=J<*h  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   ( #&|Dp^'  
　　贷：管理费用20   Fl>]&x*~  
（2）2002年抵销分录   ^%y
`u1ab  
借：股本1000   g<\z=H  
资本公积2000   p$;I'  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   #~qAHJ<  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   #ZiT-  
合并价差160   R|!B,b(  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   u1K\@jlw  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   AY_Q ""v  
借：投资收益224（320×70%）   /,|CrNwY*  
少数股东收益96（320×30%）   !p 8psi0  
期初未分配利润255   pJ,@Y>  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   wHsB,2H  
未分配利润527   *Zd84wRSj  
借：期初未分配利润31.5   ZEbL
L4n  
　　贷：盈余公积31.5   UBO
^EVJ  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   h7qBp300  
　　贷：盈余公积33.6   |sgXh9%x<  
借：期初未分配利润128   e<gx~N9l'  
　　贷：固定资产原价128   [ 6(Iwz?  
借：累计折旧8   \|Dei);k  
　　贷：期初未分配利润8   @{Py%  
借：累计折旧16（128÷8）   ;BH>3VK  
　　贷：管理费用16   BQ05`nkF  
借：主营业务收入400   Hlj6$%.  
　　贷：主营业务成本400   :XT?jdg  
借：主营业务成本20   6!EYrX}rI[  
　　贷：存货20   \Mi#{0f+q  
借：存货跌价准备20   & 7Q H^  
　　贷：管理费用20   ,=[*Lo>O  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   i~qfGl p6)  
借：期初未分配利润120   F@YV]u>N  
　　贷：主营业务成本120   %hT4qzJj  
借：主营业务成本60（30×2）   F}ukZ DB  
　　贷：存货60   x
Qt 3[(Z  
借：存货跌价准备20   h5@j`{  
　　贷：期初未分配利润20   9(VRq^Z1  
借：存货跌价准备30   't>r sp+#  
　　贷：管理费用30   :X .,  
（3）2003年抵销分录   &A50'8B2A  
借：股本1000   CdhSp$>  
资本公积2000   !}&"W,,0  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   V"d=.Hb>  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   wFlV=!>,  
合并价差140   P0\eBS  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   5)lW  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   {sS_|sX  
借：投资收益280（400×70%）   , &' Y  
少数股东收益120（400×30%）   4u:0n>nJ1  
期初未分配利润527   "zV']A>4H  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   +?N}Y{Y&  
未分配利润867   ged,>  
借：期初未分配利润65.1   dhR(_  
　　贷：盈余公积65.1   f?0s &Xo  
借：提取盈余公积42（60×70%）   j.c8}r&  
　　贷：盈余公积42   C%H9[%k  
借：期初未分配利润128   +*EKR  
　　贷：营业外收入128   j|'R$|  
借：营业外收入24   q9}2  
　　贷：期初未分配利润24   cNP/<8dq  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   s'2Rs^,hN  
　　贷：管理费用4   WL~`u  
借：期初未分配利润20   DNth4z  
　　贷：主营业务成本20   dm^H5D/A  
借：存货跌价准备20   ,hE/II`-d'  
　　贷：期初未分配利润20   \5[-Ml  
借：管理费用20   mCb 9*|  
　　贷：存货跌价准备20   tjb/[RQ  
借：期初未分配利润60   WV_`1hZX  
　　贷：主营业务成本60   Lbq_~   
借：主营业务成本30（15×2）   ZC\mxBy  
　　贷：存货30   Fd!iQ  
借：存货跌价准备50   2lz {_9  
　　贷：期初未分配利润50   zHxmA  
借：管理费用50   {,V$ *  
　　贷：存货跌价准备50   u:4["ViC  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   3hJH(ToO  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   @6%gIsj<H  
要求：   <:cpz* G4  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   ;nf&c;D  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   /VtlG+dLl  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   Z t`j\^4n  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   G `Izf1B`I  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   +2O=s<fp  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ta! V=U  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ^uBwj}6  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   IgA.%}II}  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   {W'8T}q  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: |LFUzq>j
 
空标准答案: &l!$Sw-u;  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   t,?,F4j
 
借：在建工程 3000   l4`^!  
贷：银行存款 3000   "w^Nu6  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   f=oeF]=I"  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   }@*I+\W/  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   nhT;b,G.Z  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   104!!m  
应予资本化的利息费用为200万元   /d]~ly @uI  
借：在建工程 200   ZV#$Z  
贷：应付利息 118   GXEcpc08  
应付债券一利息调整 82   5\?3$<1I  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   w@-b  
借：在建工程 60   O" QHb|j  
贷：银行存款 60   CSH`pU  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   fn?VNZ`J  
借：固定资产 2560   _jDS"  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   n>T:
2PQ3  
贷：在建工程 3260   B<C&ay  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   NY 4C@@"  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   Dpj-{q7C  
贷：公允价值变动损益 100   .S6ji~;r  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   %6Rp,M9=  
借：银行存款 100   iRouLd  
贷：其他业务收入 60   o]p#%B?mZ  
其他应付款 40   <4sj@C  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   Z{#"-UG   
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   6ZTaQPtm  
贷：累计折旧 48.64   ,$PFI(Whk  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   'oCm.~;_  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   p~FQcW'a~  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   9[,s4sxH  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   p}f-c  
借：财务费用 208.2   qTS @D  
贷：应付利息 118   5Fr;  
应付债券一利息调整 90.2   Y@ObwKcG  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   m
6eFXP1U  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   "kU>~~y,  
贷：公允价值变动损益 50   -3\7vpcdN  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   k~R{Y~W!!  
借：公允价值变动损益 40   (>mi!:  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ?'Oj=k"c7  
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