[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: uoF9&j5E@Z  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   C,
Ch6Ph  
报表项目2001年2002年2003年   V97Eb>@  
主营业务收入-500-400—0   eOS#@6U=u  
主营业务成本-380-440-50   R#oX
QaBJ  
管理费用-28-66 —66   4B) prQ3  
营业外收入-128 —0— 100   LdA&F& pI  
存货-120-80-50   )jnxR${M  
存货跌价准备-20-70—0   Yk:\oM  
合并价差—180 —160 —140   w* v%S  
附：参考会计处理   hEDj"`Px  
（1）2001年抵销分录   4PNl3N3,n  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   D{c`H}/`  
未分配利润255（300×85%）   MwiT1sB~  
合并价差180   0rF{"HM~  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   H1+
G:TM  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   uA,K}sNRZ  
借：投资收益210（300×70%）   R`Q9|yF\  
少数股东收益90（300×30%）   SFTThM]8M1  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   pVLfZ?78  
未分配利润255   1SQ&mH/  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   i: 1V\q%  
　　贷：盈余公积31.5   ]GRPxh  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   qL(Qmgd  
　　贷：固定资产原价128   8$S$*[-a  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   mim]nRd2v  
　　贷：管理费用8   |NL$? %I  
借：主营业务收入500   lr=*Ty(V  
　　贷：主营业务成本500   ^* RmT  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   CJ?Lv2Td  
　　贷：存货120   st~f}w@  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   [@Y?'={qE  
　　贷：管理费用20   >!?u8^C  
（2）2002年抵销分录   aabnlOVw  
借：股本1000   fZ$8PMZv  
资本公积2000   8 "|')f#  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   cS
QvP.  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   D}Z].c@E  
合并价差160   flnoK%wi  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   /&a[D2  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   m%ak]rv([  
借：投资收益224（320×70%）   nx84l7<  
少数股东收益96（320×30%）    ^~?VD  
期初未分配利润255   .pK_j~}P  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   o^biO!4,  
未分配利润527   PO1sVP.S  
借：期初未分配利润31.5   [T.kwQf4$  
　　贷：盈余公积31.5   QXniWJJ  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   :(N3s9:vz  
　　贷：盈余公积33.6   "2$
C_aE  
借：期初未分配利润128   }"E?#&^  
　　贷：固定资产原价128   Od)]FvO  
借：累计折旧8   v~9PS2  
　　贷：期初未分配利润8   U8;k6WT|  
借：累计折旧16（128÷8）   ZF>zzi+@  
　　贷：管理费用16   `#E1FB2M  
借：主营业务收入400   PohG y  
　　贷：主营业务成本400   hVd% jU:  
借：主营业务成本20   7jvf:#\LtL  
　　贷：存货20   b~z1%?  
借：存货跌价准备20   ]W]o6uo7  
　　贷：管理费用20   YOqGFi~`  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   -$>R;L  
借：期初未分配利润120   ^/U-(4O05*  
　　贷：主营业务成本120   T32C=7  
借：主营业务成本60（30×2）   .IE2d%]?  
　　贷：存货60   m Y+Jju1  
借：存货跌价准备20   TkM8GK-3  
　　贷：期初未分配利润20   $_onSYWr  
借：存货跌价准备30   :dc>\kUIv  
　　贷：管理费用30   )k&<D*5s  
（3）2003年抵销分录   mR)Xq=  
借：股本1000   RQ;pAO  
资本公积2000   An{`'U(l  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   YAYPof~A$l  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   >,yE;zuw  
合并价差140   ZBUEg7c  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   40w,:$  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]  
.Ks%ar  
借：投资收益280（400×70%）   T@ (MSgp9  
少数股东收益120（400×30%）   %wzDBsX  
期初未分配利润527    ?%Hj,b  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   mmE\=i~  
未分配利润867   i 3?=up!  
借：期初未分配利润65.1   @GNNi?EY  
　　贷：盈余公积65.1   P-o/ax  
借：提取盈余公积42（60×70%）   D2z" Z@  
　　贷：盈余公积42   W<_9*{|E;  
借：期初未分配利润128   '[Ap/:/UY  
　　贷：营业外收入128   M_ lQ^7/  
借：营业外收入24   _bRd2
k,  
　　贷：期初未分配利润24   WhQK3hnm  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   :m#[V7  
　　贷：管理费用4   4jbqV  
借：期初未分配利润20   [#hpWNez(>  
　　贷：主营业务成本20   ^yL6A1  
借：存货跌价准备20   lI~T>Lel2  
　　贷：期初未分配利润20   +L03.rf  
借：管理费用20   VbyGr~t  
　　贷：存货跌价准备20   #bc$[%_  
借：期初未分配利润60   v'na{"  
　　贷：主营业务成本60    `S$zwot  
借：主营业务成本30（15×2）   \]uD"Jqv#  
　　贷：存货30   }tJR
Bb  
借：存货跌价准备50   X67^@~l  
　　贷：期初未分配利润50   =;Ap+}  
借：管理费用50   Jmg<mjq/G  
　　贷：存货跌价准备50   V{4=,Ax  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   %Z_/
MNI  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   Hj(ay4
8  
要求：   O=m_P}K  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   7~&  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   mUSrCU_}  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   rHYSS0*3  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   %EV\nwn6  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   $1lI6 = ,  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   M~/7thP{  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   b* (~8JxZ  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ~C M%WvS  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Uao8#<CkvJ  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: -7-r~zmr  
空标准答案: KTLq~Ru  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   m-T@Og  
借：在建工程 3000   zNG]v?JAh  
贷：银行存款 3000   )c*NS7D~f  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   8k~$_AT>u  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   <KY \sb9  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   ?|,dHqh{nM  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   GO&~)Vh&7  
应予资本化的利息费用为200万元   :DWvH,{+&  
借：在建工程 200   }OZut! _  
贷：应付利息 118   V Ioqn$  
应付债券一利息调整 82   oW ! Z=;  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   Bk)E]Fk|  
借：在建工程 60   c?(;6$A  
贷：银行存款 60   2:[ -  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   vtx3a^  
借：固定资产 2560   \G4L+Q/13  
投资性房地产一办公楼(成本) 700    fhw J  
贷：在建工程 3260   xD.Uh}:J  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   @~p
;.=1]F  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   pzr\<U`  
贷：公允价值变动损益 100   ~t=73fwB  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   R;d)I^@  
借：银行存款 100   mH`K~8pRg  
贷：其他业务收入 60   [pY1\$,  
其他应付款 40   x)}.@\&%  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   G.{)#cR  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   V8KdY= [  
贷：累计折旧 48.64   ~?6M4!u   
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   &[yW}uV<7  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   YzA6*2  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   b?^ CnMO  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   [k~}Fe)x  
借：财务费用 208.2   <ztcCRov  
贷：应付利息 118   sOVbz2\yb  
应付债券一利息调整 90.2   C\`*_t  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   t GS>f>i  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ~SzHIVj:6  
贷：公允价值变动损益 50   ,vcg%~-  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   {u}d`%_.M  
借：公允价值变动损益 40   PP*',D3  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ;6)Onwx  
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