[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: \U~4b_a
N  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   ( ?V`|[+u  
报表项目2001年2002年2003年   L+%"e w  
主营业务收入-500-400—0   TOYK'|lwM  
主营业务成本-380-440-50   hG
R j  
管理费用-28-66 —66   |D3u"Y!:^  
营业外收入-128 —0— 100   !*IMWm>  
存货-120-80-50   \u3\TJ  
存货跌价准备-20-70—0   ^S9y7b^;r  
合并价差—180 —160 —140   E-MPFL  
附：参考会计处理   C I|lJ  
（1）2001年抵销分录   7p&jSOY  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   <P9fNBGa  
未分配利润255（300×85%）   Tt[zSlIMx  
合并价差180   $EMOz=)I#  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   g|=_@ pL  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   cH]tZ$E`  
借：投资收益210（300×70%）   GN.Oa$  
少数股东收益90（300×30%）   eE;tiX/  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   \>L,X_DL  
未分配利润255   l{3B}_,  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   J( }2Ua_  
　　贷：盈余公积31.5   <Ox[![SR
 
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   (z?HyxRT  
　　贷：固定资产原价128   k_=SDm a  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   :NzJvI<  
　　贷：管理费用8   }fpya2Xt  
借：主营业务收入500   4DXbeQs:  
　　贷：主营业务成本500   ^\)a[OW p  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   0MQ= Rt  
　　贷：存货120   ]m]`J|%i  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   K,f:X g!:  
　　贷：管理费用20   mgxIxusR  
（2）2002年抵销分录   ]w
Q!ZG?)  
借：股本1000   #XV=
,81w  
资本公积2000   93-Y(Xx)bY  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   d{ (,Gy>I  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   eh#37*-  
合并价差160   D{|qP nE4  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   QWmE:F[M~  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   NGra/s,9|  
借：投资收益224（320×70%）   N&8TG  
少数股东收益96（320×30%）   -"(*'hD  
期初未分配利润255   xQ?>72grP  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   ;'!x  
未分配利润527   _iwG'a[`  
借：期初未分配利润31.5   ^({ )t   
　　贷：盈余公积31.5   +qxPUfN  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   r4.6W[|d  
　　贷：盈余公积33.6   Jx*cq;`Vee  
借：期初未分配利润128   Gk;YAI  
　　贷：固定资产原价128   "SF0b jG9C  
借：累计折旧8   \j)Evjw  
　　贷：期初未分配利润8   +^I0>\  
借：累计折旧16（128÷8）    ^5 >e  
　　贷：管理费用16   5
<?Ah+1  
借：主营业务收入400   |1tKQ0jg  
　　贷：主营业务成本400   N'^>pSc4W|  
借：主营业务成本20   rK~-Wz
wu  
　　贷：存货20   =;Id["+  
借：存货跌价准备20   .soCU8i3  
　　贷：管理费用20   570Xk\R@M  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   3CUQQ_  
借：期初未分配利润120   G1:}{a5i_  
　　贷：主营业务成本120   *miG<  
借：主营业务成本60（30×2）   :XKYfc_y  
　　贷：存货60   mrGV{{.  
借：存货跌价准备20   <H[w0Z$  
　　贷：期初未分配利润20   OY*y<>  
借：存货跌价准备30   $Dg-;I  
　　贷：管理费用30   ,CE/o7.FG  
（3）2003年抵销分录   yCX5 5:  
借：股本1000   b#2)"V(  
资本公积2000   ",r v%i2 f  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   `RTxc  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   dQX-s=XJ   
合并价差140   ^[ae )}  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   M VatV[G  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   RK# 6JfC3X  
借：投资收益280（400×70%）   whI{?NP  
少数股东收益120（400×30%）   ~Ps*i]n(  
期初未分配利润527   AR"2?2<mJ7  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   T/$gnn  
未分配利润867   7j& t{q5  
借：期初未分配利润65.1   PZ[-a-p40  
　　贷：盈余公积65.1   b3NIFKw  
借：提取盈余公积42（60×70%）   tldT(E6  
　　贷：盈余公积42   YV>a 3  
借：期初未分配利润128   #%,X),%-  
　　贷：营业外收入128   S)CsH1Q  
借：营业外收入24   M-WSdG[AJ  
　　贷：期初未分配利润24   ]aN9mT N  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   ]&'!0'3`  
　　贷：管理费用4   31n" w;  
借：期初未分配利润20   s5,@=(,  
　　贷：主营业务成本20   Gz`Jzh j  
借：存货跌价准备20   O{:{P5  
　　贷：期初未分配利润20   x;ik   
借：管理费用20   ]+lT*6P*  
　　贷：存货跌价准备20   +h)"m/mE  
借：期初未分配利润60   WC_.j^sW  
　　贷：主营业务成本60   ^}j~:EZb  
借：主营业务成本30（15×2）   }gSoBu  
　　贷：存货30   1eXMMZ/?  
借：存货跌价准备50   Z;+,hR((  
　　贷：期初未分配利润50   'r' =%u$1C  
借：管理费用50   *0U#Z]t  
　　贷：存货跌价准备50   N2h5@*1Y  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   G<Z}G8FW^  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   .0Ud?v>=  
要求：   _/[qBe  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   as07~Xvp-  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   L03I:IJ  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   k|fM9E  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   ^![
'\  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。    %Z;RY5  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ,#a4P`q'iC  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   &-/J~b)"  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   /P
jd"  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   #rHMf%0  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: 1$Up7=Dr=  
空标准答案: eDd&vf  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   Z<U,]iZB  
借：在建工程 3000   ;QZG
<  
贷：银行存款 3000   sbvP1|P8%  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   DVQr7tQf  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   ``xm##K  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   lyL6w1  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   l,n_G/\  
应予资本化的利息费用为200万元   }3 /io0"D  
借：在建工程 200   6Dd>ex!-A  
贷：应付利息 118   `(W"wC  
应付债券一利息调整 82   R6~6b&-8  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   tmGhJZ2j  
借：在建工程 60   AB=%yM7V*  
贷：银行存款 60   COi15( G2  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   s$y_(oU,D  
借：固定资产 2560   ~
XUUrg;  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   9WHE4'Sa  
贷：在建工程 3260   cfmwz~S6i  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Hc/7x).  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   2e6P?pX~2  
贷：公允价值变动损益 100   (JU8F-/9  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ^;II@n i  
借：银行存款 100   ,|f=2t+5X  
贷：其他业务收入 60   8;M,l2pmR{  
其他应付款 40   B"v*[p?  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   cg )(L;  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   n%r>W^2j  
贷：累计折旧 48.64   DzC`yWstP  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   pIIp61=$  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   CXUF=IE  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   mmQC9nZ  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   hn.(pI1  
借：财务费用 208.2   mjOxmwo  
贷：应付利息 118   <v ub Q4  
应付债券一利息调整 90.2   [,bJKz)a  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   :M6|V_Yp  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   h`Jc%6o  
贷：公允价值变动损益 50   (R=ZI  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   7Kym|Zg  
借：公允价值变动损益 40   GS*O{u  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     s?<F S@k  
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