[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: ptcH>wM!  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   L8-[:1
  
报表项目2001年2002年2003年   b]qfcV  
主营业务收入-500-400—0   V]S06>P  
主营业务成本-380-440-50   ~bWWu`h  
管理费用-28-66 —66   id[>!fQ=Y  
营业外收入-128 —0— 100   .X=M!  
存货-120-80-50  
5P t}  
存货跌价准备-20-70—0   }AH|~3|D  
合并价差—180 —160 —140   ~C*6V{Tj  
附：参考会计处理   H7X xME  
（1）2001年抵销分录   
ht74h  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   <+1w' -  
未分配利润255（300×85%）   ]v,y(yl  
合并价差180   mX_Uhpw?t  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   s:Ql](/B#  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   ht cO ~b  
借：投资收益210（300×70%）   *y\tnsU  
少数股东收益90（300×30%）   ALt";8Oa  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   A`U2HC   
未分配利润255   Ud(dWj-/  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   o -i.'L)X  
　　贷：盈余公积31.5   qx<zX\qI6n  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   I:>d@e/;  
　　贷：固定资产原价128   ^~1@HcJo  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   96V, [-arf  
　　贷：管理费用8   "YvBb:Z>  
借：主营业务收入500   xg1r 3  
　　贷：主营业务成本500   r-"`Abev  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   "BNmpP   
　　贷：存货120   /s0VyUV=  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Bma|!p{  
　　贷：管理费用20   Ex&RR< 5  
（2）2002年抵销分录   l0bT_?LhK  
借：股本1000   5xV/ &N  
资本公积2000   7X3l&J2C4l  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   JI; i1@|b  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   ;8xn"G0}a  
合并价差160   ~hw4gdtS  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   E2/U']R  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   vlKKP

S  
借：投资收益224（320×70%）   W)P_t"'@L  
少数股东收益96（320×30%）   8o5^H>  
期初未分配利润255   uRcuy/CY  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   2{tJ'3  
未分配利润527   )Zr0_b"V:e  
借：期初未分配利润31.5   R =c  
　　贷：盈余公积31.5   X OtS+p  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   (Jr;:[4XC  
　　贷：盈余公积33.6   ',ybHW%D%i  
借：期初未分配利润128   ?#y<^oNM  
　　贷：固定资产原价128   {7szo`U2  
借：累计折旧8   lxJ.h&"P  
　　贷：期初未分配利润8   2/gj@>dt  
借：累计折旧16（128÷8）   Z]+Xh  
　　贷：管理费用16   .Zz7LG{  
借：主营业务收入400   +|w~j#j9`  
　　贷：主营业务成本400   2Rp{]s$jo  
借：主营业务成本20   TKydOw@P"  
　　贷：存货20   g}j>;T  
借：存货跌价准备20   0#nXxkw  
　　贷：管理费用20   ,>%r|YSJ)  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   -Af`AX  
借：期初未分配利润120   lGgKzi9VD  
　　贷：主营业务成本120   KT?s \w  
借：主营业务成本60（30×2）   QlXF:Gx"=  
　　贷：存货60   P@![P Ij  
借：存货跌价准备20   kqB00 ;  
　　贷：期初未分配利润20   $1 \!Oe[i  
借：存货跌价准备30   qUg
4-Z4  
　　贷：管理费用30   TBp5xz`  
（3）2003年抵销分录   D[y|y3F  
借：股本1000   At|tk  
资本公积2000   \ku{-^7  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   %NoZ f^?  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   #iU/Yg!  
合并价差140   8jx1W9=`9[  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   v0J1%{/xs  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   p=T\3_q  
借：投资收益280（400×70%）   k&;L(D  
少数股东收益120（400×30%）   W5;sps  
期初未分配利润527   IbQ~f+y&2  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   Vjd =F .V+  
未分配利润867   FaM~ 56Pa  
借：期初未分配利润65.1   !XC7FUO  
　　贷：盈余公积65.1   o~
>go_Y  
借：提取盈余公积42（60×70%）   kniMXeiu  
　　贷：盈余公积42   {q4"x5|  
借：期初未分配利润128   ]<= t  
　　贷：营业外收入128   &Wk<F3qN  
借：营业外收入24   )gF9D1eA  
　　贷：期初未分配利润24   nClU5  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   A*i_-;W)  
　　贷：管理费用4   RO8Ynm2 <  
借：期初未分配利润20   [: j_Y3-9  
　　贷：主营业务成本20   wQ.zj`?$(  
借：存货跌价准备20   Uij$ eBN  
　　贷：期初未分配利润20   gf>5xf{M  
借：管理费用20   &6EfybAt^_  
　　贷：存货跌价准备20   GTvb^+6  
借：期初未分配利润60   \H(,'w7H  
　　贷：主营业务成本60   d(XWt;KK  
借：主营业务成本30（15×2）   bhYaG i0  
　　贷：存货30   n|6yz[N  
借：存货跌价准备50   5gEK$7Vp  
　　贷：期初未分配利润50   i 9"1  
借：管理费用50   95&HsgdxJ  
　　贷：存货跌价准备50   \/Y<.#?_  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   Kwn u|8  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   n]!H,Q1,T  
要求：   =;T[2:JUu  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   Bnv%W4  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   8uiQm;W  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   Nh%8;  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   `^[ra%
a  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   jL$X3QS:  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   Sm5"Q  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   #>'0C6Xn  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   Y._AzJ&B[  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   &I=q%  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: Mt`.|N;y!  
空标准答案: |Gi/=[Tp  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   =t2epIr5  
借：在建工程 3000   @P?*<b{  
贷：银行存款 3000   [R$4n- $  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   #s%$kYp 1  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   8iRQPV-"_  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   V ALYA=w/  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   P+a&R<Dj4  
应予资本化的利息费用为200万元   RP$A"<goP  
借：在建工程 200   /~:ztv\$M"  
贷：应付利息 118   m" GrpE3  
应付债券一利息调整 82   s0SB!-Vjm  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   UpbzH(?#  
借：在建工程 60   QB3AL;7  
贷：银行存款 60   YeVhWPn@  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   p[ Es4S}N  
借：固定资产 2560   p-Ju&4fS  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   hS  Sq=(S  
贷：在建工程 3260   9]iDNa/D  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   l:+1j{ d7  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   xS'So7:h  
贷：公允价值变动损益 100   _19k@a  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   cP,jC(<N  
借：银行存款 100   bc-"If Z&  
贷：其他业务收入 60   k95vgn%  
其他应付款 40   d hy=x  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   We|*s2!  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   /e}k7U,^  
贷：累计折旧 48.64   a%kj)ah  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   <[Vr(.A  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   @47TDCr  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   eF9LZ"-s  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   {|cA[#j#  
借：财务费用 208.2   n
~ LR=o  
贷：应付利息 118   |zf||ju  
应付债券一利息调整 90.2   pR$c<p  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   1D$k:|pP~  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   eUl[gHP  
贷：公允价值变动损益 50   Uvp?HZ\Z  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   a[/p(O  
借：公允价值变动损益 40   KvgZx(.  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     R9HRbVBJf  
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上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn
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