[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: E!=Iz5
 
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   (543`dqAmC  
报表项目2001年2002年2003年   wVF qkJ  
主营业务收入-500-400—0   ;B{oGy.  
主营业务成本-380-440-50   y&wo"';  
管理费用-28-66 —66   ehZ /J5  
营业外收入-128 —0— 100   okO\A^F  
存货-120-80-50   Ieh<|O,-C  
存货跌价准备-20-70—0   n.G.fbO  
合并价差—180 —160 —140   qCF&o7*oN  
附：参考会计处理   8zho\
'  
（1）2001年抵销分录   D nd  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   {"|la;*I  
未分配利润255（300×85%）   ?gMq:[XN  
合并价差180   UUGX@  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   nXERj; Q"  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   3XDuo|(  
借：投资收益210（300×70%）   ^-"tK:{  
少数股东收益90（300×30%）   SErh"~[  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   mA^3?yj  
未分配利润255   (g1Op~EM  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   G[{Av5g mx  
　　贷：盈余公积31.5   O.{
  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   |*l^<==  
　　贷：固定资产原价128   ('o}E oXS  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   "@t bm[  
　　贷：管理费用8   %Nx,ZD@  
借：主营业务收入500   *aGJ$ P0  
　　贷：主营业务成本500   Z tc\4  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   f6{.Uq%SGp  
　　贷：存货120   #L&/o9|  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   G?Za/G  
　　贷：管理费用20   .fS{j$  
（2）2002年抵销分录   i9T<(sdK+  
借：股本1000   (U\D7ItMG  
资本公积2000   apnpy\in  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   4E+8kz'  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   C 1)+^{7ef  
合并价差160   gLK0L%"5  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   tqjjn5!  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   n3$u9!|P  
借：投资收益224（320×70%）   [p]UM;+  
少数股东收益96（320×30%）   (i1p6  
期初未分配利润255   N:%Nq8I}:  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   alBnN<UM  
未分配利润527   KDj/
S-S  
借：期初未分配利润31.5   /[n]t  
　　贷：盈余公积31.5   R83PHM  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   MeAY\V%G=o  
　　贷：盈余公积33.6   cg9*+]rc  
借：期初未分配利润128   TV`sqKW  
　　贷：固定资产原价128    ^mN`!+  
借：累计折旧8   J|VDZ# c7  
　　贷：期初未分配利润8   >:BgatyP
H  
借：累计折旧16（128÷8）   Iz>\qC}  
　　贷：管理费用16   \S{ihS@J  
借：主营业务收入400   ,bP8 "|e  
　　贷：主营业务成本400   *e:2iM)8~  
借：主营业务成本20   RLcC>Z  
　　贷：存货20   _,igN>  
借：存货跌价准备20   <&bBE"U4  
　　贷：管理费用20   c{qTVi5e  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   3sDyB-\&  
借：期初未分配利润120   f*T}Ov4  
　　贷：主营业务成本120   '$5d6?BC`3  
借：主营业务成本60（30×2）   EYi{~  
　　贷：存货60   y.(m#&T  
借：存货跌价准备20   ]cWQ9  
　　贷：期初未分配利润20   D[4%CQ1m  
借：存货跌价准备30   yV31OBC:  
　　贷：管理费用30   - b`
  
（3）2003年抵销分录   Yu9VtC1  
借：股本1000   15%6;K?b  
资本公积2000   ]cMZ7V^  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   ft0tRv(s:  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   L=P8;Gj)  
合并价差140   ^==Tv+T9U  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   %Z8pPH~T  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   C:f^&4 3  
借：投资收益280（400×70%）   Y@qugQM>  
少数股东收益120（400×30%）   o@C|*TXN  
期初未分配利润527   N x
^JC_  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   g4;|uK;  
未分配利润867   /UaQ2h\  
借：期初未分配利润65.1   @gQ?cU7  
　　贷：盈余公积65.1   qL w^Qxo  
借：提取盈余公积42（60×70%）   K<WowU  
　　贷：盈余公积42   Cv p#=x0  
借：期初未分配利润128   Yq:/dpA_  
　　贷：营业外收入128   `>RM:!m6=$  
借：营业外收入24   rA@|nL{  
　　贷：期初未分配利润24   JV+Uy$P!  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   Ok}e|b[D  
　　贷：管理费用4   n7zM;@{7  
借：期初未分配利润20   !>&G+R+k  
　　贷：主营业务成本20   |:u5R%  
借：存货跌价准备20   OC\cN%qlw  
　　贷：期初未分配利润20   u;b6uE  
借：管理费用20   {}=5uU2Tu  
　　贷：存货跌价准备20   `V.tqZF  
借：期初未分配利润60   !"aGo1$$  
　　贷：主营业务成本60   )]Sf|@K]  
借：主营业务成本30（15×2）   Iv{iJoe;UH  
　　贷：存货30   `wSoa#U"@  
借：存货跌价准备50   Wul8ej:  
　　贷：期初未分配利润50   ?q0a^c?A^  
借：管理费用50   {xP-p"?p  
　　贷：存货跌价准备50   W>'gG}.  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   uVXn/B  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   TT){15T;"  
要求：   6.a>7-K}%  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   Dhk$
e  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ?Qts2kae#  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   (X (:h\^  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   R/6 v#9m7  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Cn.dv
-  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   }R:oWR  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   x/0x&la  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   49Y:}<Yd   
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   YYvX@f  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: |@?='E?h  
空标准答案: <Zh\6*3:ab  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   ':utU1dL  
借：在建工程 3000   U<'$ \P  
贷：银行存款 3000   TBHd)BhI.  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   @#9xSs#  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   g26 l:1P  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   AAF;M}le,  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   x26 sH5  
应予资本化的利息费用为200万元   77 ?TRC  
借：在建工程 200   RaC6RH  
贷：应付利息 118   .&K?@T4l  
应付债券一利息调整 82   h[C XH"  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   DG3Mcf@5  
借：在建工程 60   [ .3Gb}B  
贷：银行存款 60   #!rH}A>n+  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   w}29#F\]R  
借：固定资产 2560   nYj7r*e[  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   ]!@!q
p@  
贷：在建工程 3260   g](&H$g  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ^Je*k)COn  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   R!rMrWX  
贷：公允价值变动损益 100   T8j
<\0WW  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   uR!'v  
借：银行存款 100   I."s&]FZ  
贷：其他业务收入 60   _ CzAv%  
其他应付款 40   CKDg3p';  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   rPHM_fW(O@  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   2J`LZS  
贷：累计折旧 48.64   uYd_5 nw  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   3V]psZS  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   rhN"
#?  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   _G)x\K]N  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   nH[>Sff$  
借：财务费用 208.2   %<h2^H\O  
贷：应付利息 118   (k%r_O 6  
应付债券一利息调整 90.2   fY|vq amA;  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   *mN8Qd  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   4&~*;an7  
贷：公允价值变动损益 50   /EvT%h?p  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   Q%t _Epe  
借：公允价值变动损益 40   GU xhn  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     *`tQX$F  
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