[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: /w:~!3Aj0+  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   q@Sj$  
报表项目2001年2002年2003年   z229:L6"  
主营业务收入-500-400—0   hB-<GGcO <  
主营业务成本-380-440-50   j'|`:^ Sy  
管理费用-28-66 —66   O:W4W=K  
营业外收入-128 —0— 100   0vcM+}rw  
存货-120-80-50   ZVz`-hB  
存货跌价准备-20-70—0   >A1;!kGE#  
合并价差—180 —160 —140   ^|=3sJ4[U  
附：参考会计处理   z |i2M8  
（1）2001年抵销分录   XnV$}T:?X  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   ftbOvG/ I  
未分配利润255（300×85%）   $Z4IPs  
合并价差180   )n17}Qm`V  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   2f.4P]s`T  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   F[==vte|  
借：投资收益210（300×70%）   \k*h& :$  
少数股东收益90（300×30%）   w}``2djR'W  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   [Xo}CU  
未分配利润255  
3dC;B@  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   kIYV%O   
　　贷：盈余公积31.5   VtJyE}  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   } OAH/BW  
　　贷：固定资产原价128   &Ch~$Wb^  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   F9 C3i  
　　贷：管理费用8   2~2j?\AEd.  
借：主营业务收入500   pt- 1>Ui  
　　贷：主营业务成本500   -O?&+xIK&  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   VNWa3`w  
　　贷：存货120   JM Ikr9/$  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   M]M(E) *5  
　　贷：管理费用20   Q1
?0]5  
（2）2002年抵销分录   QLe<).S1B2  
借：股本1000  
n ^_B0Rkv  
资本公积2000   RT+_e  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   #Vh$u%q3  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   \P7y&`|  
合并价差160   TGu]6NzyZ  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   hXz@ (c
F  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   7.tEi}O&_g  
借：投资收益224（320×70%）   :Y2J7p[+  
少数股东收益96（320×30%）   T&~7*j(|e  
期初未分配利润255   d3K-|  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   n0CS=  
未分配利润527   Ld3!2g2y7&  
借：期初未分配利润31.5   lM-*{<B  
　　贷：盈余公积31.5   Y'v;!11#  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   5WG:m'$$  
　　贷：盈余公积33.6   p) ea1j>N  
借：期初未分配利润128   1rQKHC:|  
　　贷：固定资产原价128   Ug,23  
借：累计折旧8   ; gNoiAxW  
　　贷：期初未分配利润8   x$Tf IFy  
借：累计折旧16（128÷8）   RT
Ri{p  
　　贷：管理费用16   O\KSPy7YQ  
借：主营业务收入400   \cR e,(?O  
　　贷：主营业务成本400   qb1[-H  
借：主营业务成本20   g?d*cwtU  
　　贷：存货20   ;(,1pi7|  
借：存货跌价准备20   K5SP8<.  
　　贷：管理费用20   t`y*oRy  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   Y]>Qu f.!  
借：期初未分配利润120   A%c)=(,  
　　贷：主营业务成本120   ^NPbD<~Lb  
借：主营业务成本60（30×2）   S2*ER  
　　贷：存货60   6`l7saHXE  
借：存货跌价准备20   *QT|J6ng  
　　贷：期初未分配利润20   Kk_h&by?  
借：存货跌价准备30   Du."O]syD  
　　贷：管理费用30   =FtJa3mHK  
（3）2003年抵销分录   q^k]e{PD  
借：股本1000   -!b@\=  
资本公积2000   rc9Y:(S1l  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   OlF5~VAbfb  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   *.ZU" 5e  
合并价差140   Y94/tjt  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   37QXML  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   j}$Up7pW  
借：投资收益280（400×70%）   '{(/C ?T  
少数股东收益120（400×30%）   DTR/.Nr'K  
期初未分配利润527   u t4+c0  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   'fkaeFzOl  
未分配利润867   K0Z q)<  
借：期初未分配利润65.1   n%YG)5 ;  
　　贷：盈余公积65.1   +|=5zWI/  
借：提取盈余公积42（60×70%）   XTOZ]H*^  
　　贷：盈余公积42   *b >hZkObn  
借：期初未分配利润128   c@1q8,  
　　贷：营业外收入128   #RA3 T[A  
借：营业外收入24   Cq-#|+zr  
　　贷：期初未分配利润24   P qm)OZE?  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   ,
JUP   
　　贷：管理费用4   <7%4 =  
借：期初未分配利润20   bhb*,iWA  
　　贷：主营业务成本20   AZTn!hrU  
借：存货跌价准备20   >7^
+ag~&  
　　贷：期初未分配利润20   P.;S6i n  
借：管理费用20   ,$qqHSd1M  
　　贷：存货跌价准备20   p!~{<s]  
借：期初未分配利润60   Ft)Z'&L   
　　贷：主营业务成本60   %Fg}"=f1  
借：主营业务成本30（15×2）   pt!Q%rXm  
　　贷：存货30   \O7Vo<B&D  
借：存货跌价准备50   KZxA\,Y'5  
　　贷：期初未分配利润50   m*^|9*dIC  
借：管理费用50   2m?!!Weq  
　　贷：存货跌价准备50   M"t=0[0DM:  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   23;e/Qr  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ]$vJK  
要求：   GK/Q]}Q8pZ  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   !tNJLOYf  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   -MqWcB9&  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   Kx;DmwX-  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   G2,r%|7ta  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   h1 D#,  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   I:qfB2tL)O  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   7Z;w<b~  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ;\$P;-VY  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   0kD8wj%  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: OZ$"P<X_"  
空标准答案: "k${5wk#Fl  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   !j3V'XU#Zn  
借：在建工程 3000   B!(t<W8cu  
贷：银行存款 3000   B~u_zZE  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ($oO, c'z  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   O&:0mpRZ  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   ecH -JPm'  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   28j=q-9Z  
应予资本化的利息费用为200万元   Bn"r;pqWiT  
借：在建工程 200   WR *|k
h  
贷：应付利息 118   B9Dh^9?L  
应付债券一利息调整 82   #f'
(8JjY  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   ~Lc>~!!t  
借：在建工程 60   &E{5k{Y  
贷：银行存款 60   Ur626}  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   e<>Lr  
借：固定资产 2560   >q&Q4 E0  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   J9LS6~ 7  
贷：在建工程 3260   h]94\XQ>$  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   %}=$HwN)  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   !j(KbAhWZ  
贷：公允价值变动损益 100   RTSR-<{z  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   -%=StWdb   
借：银行存款 100   .'SXRrn&:C  
贷：其他业务收入 60   tH:K6^oR  
其他应付款 40   xX'Uq_Jv  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   f/b }X3K  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   '^l/e: (H3  
贷：累计折旧 48.64   JXlFo3<  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   R0<ka[+  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   $p4 a NC  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   /S;o2\  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   sQ^>.yG  
借：财务费用 208.2   #^Dc:1,  
贷：应付利息 118   x~GV#c  
应付债券一利息调整 90.2   \2<2&=h?  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   T ^a {#B  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   LIH>IpamN  
贷：公允价值变动损益 50   33kI#45s  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   4[3T%jA  
借：公允价值变动损益 40   (nrrzOax  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     skcMGEB  
UBRMV s  
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