[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: /2pf*\u  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   (m80isl  
报表项目2001年2002年2003年   NH$%g\GPs  
主营业务收入-500-400—0   'uS!rKkQlu  
主营业务成本-380-440-50   *`OgwMr)M  
管理费用-28-66 —66   ,IoPK!5xy  
营业外收入-128 —0— 100   pXf@Y}mH  
存货-120-80-50   87P{vf#  
存货跌价准备-20-70—0   m6tbN/EJZ  
合并价差—180 —160 —140   a5ZU"6Hi  
附：参考会计处理   lb ol+O65  
（1）2001年抵销分录   ['ol
]ZJ  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   :L#t?~  
未分配利润255（300×85%）   8Kt_irD  
合并价差180   ["|AD,$%  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   t=s yo->  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   gQ4Q h;  
借：投资收益210（300×70%）   5 !u.w  
少数股东收益90（300×30%）   RpPbjz~  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   O^ZOc0<  
未分配利润255   |&B.YLx  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   Cv862kP  
　　贷：盈余公积31.5   0&T0Ls# 4  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））    /B)ZB})z  
　　贷：固定资产原价128   yPrp:%PS  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   ,g2|8>sJP  
　　贷：管理费用8   g3Q]W(F%$  
借：主营业务收入500   _yY(&(]#  
　　贷：主营业务成本500   wU,{5w  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   im{'PgiR  
　　贷：存货120   =KqcWN3k  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   T.O^40y  
　　贷：管理费用20   y>wrm:b-O  
（2）2002年抵销分录   z2Sp  
借：股本1000   s$`g%H>  
资本公积2000   Ci6yH( RE  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   \~!9T5/*  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   maQE Bi,  
合并价差160   @Aa$k:_  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   G6K;3B  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   oR (hL4Dc  
借：投资收益224（320×70%）   'WK}T)o  
少数股东收益96（320×30%）   OE)n4X  
期初未分配利润255   le*mr0a
 
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   n^P=a'+  
未分配利润527   a$ a+3}\  
借：期初未分配利润31.5   @k
:f(c  
　　贷：盈余公积31.5   RN\4y{@  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   *n mr4Q'v{  
　　贷：盈余公积33.6   ModwJ w  
借：期初未分配利润128   &09z`*,  
　　贷：固定资产原价128   'U ',9  
借：累计折旧8   @s!9T  
　　贷：期初未分配利润8   -5,QrMM<  
借：累计折旧16（128÷8）   9n{tbabJ  
　　贷：管理费用16   fy04/_,q  
借：主营业务收入400   YBn"9w\#  
　　贷：主营业务成本400   bK;I:JK3  
借：主营业务成本20   la#f,C3_  
　　贷：存货20   cmgI,n-o?  
借：存货跌价准备20   3
qOq:ZkQ  
　　贷：管理费用20   (pM5B8U  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。    o`S|  
借：期初未分配利润120   m^ cr-'  
　　贷：主营业务成本120   !xm
v CH=2  
借：主营业务成本60（30×2）   DpjiE/*  
　　贷：存货60   jn vJ`7zFP  
借：存货跌价准备20   v#*9rNEj0  
　　贷：期初未分配利润20   *A C){M  
借：存货跌价准备30   e3w4@V`  
　　贷：管理费用30   vmdu9"H  
（3）2003年抵销分录   z=1 J{]  
借：股本1000   4cJ7W_ >i6  
资本公积2000   USf pCRj9  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   +F3@-A  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   K3*8JF7_F  
合并价差140   Jydz2 zt!  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   Z$ !>hiz2  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   Yqz(@( %  
借：投资收益280（400×70%）   K];`  
少数股东收益120（400×30%）   QA?e2kd  
期初未分配利润527   %!%G\nv  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   HqNM31)  
未分配利润867   $"&0  
借：期初未分配利润65.1   Eukj2a  
　　贷：盈余公积65.1   L rV`P)$T  
借：提取盈余公积42（60×70%）   S^nshQI  
　　贷：盈余公积42   A41*4!L=  
借：期初未分配利润128   *,qW9z  
　　贷：营业外收入128   g4USKJ19.  
借：营业外收入24   pN# \  
　　贷：期初未分配利润24   ,'[L6 =#  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   tDj~+lmdN  
　　贷：管理费用4   P 1`X<A  
借：期初未分配利润20   1SIhW:C  
　　贷：主营业务成本20   iXt1{VP'K  
借：存货跌价准备20   u1K;{>4lx  
　　贷：期初未分配利润20   ]q@/:I 9]  
借：管理费用20   O=E"n*U  
　　贷：存货跌价准备20   "@: b'm  
借：期初未分配利润60   o,l3j|1  
　　贷：主营业务成本60   RbB y8ZVM  
借：主营业务成本30（15×2）   d*3;6ZLy  
　　贷：存货30   oc.H}Eb%Z  
借：存货跌价准备50   VZ"W_U,  
　　贷：期初未分配利润50   ^q``f% Xt  
借：管理费用50   P5 G M s  
　　贷：存货跌价准备50   UHr0J jQK  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   dIk/vg  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   _  dFZR  
要求：   r;:5P%:  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   3S 4'x4*  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   HPl'u'.Hg  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   U~!yGjF  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   F-i`GMWC  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   pzcV[E1  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   <vS J<WY  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   hAx#5@*5  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   t(3<w)r2  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   !GJnYDN  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: pqmb&"l  
空标准答案: 5IOMc4v  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   Vs@
[="  
借：在建工程 3000   cRYnQ{$'  
贷：银行存款 3000   |+Gv)Rvp  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   r&F(VF0 6  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   E]eV
oC  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   ",wv*z)_>  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   Fkgnc{NI  
应予资本化的利息费用为200万元   !OwRx5  
借：在建工程 200   ho*44=j  
贷：应付利息 118   (`S32,=TS  
应付债券一利息调整 82   E"LSM]^^<f  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   4`Com~`6"  
借：在建工程 60   y&8' V\  
贷：银行存款 60   j2GO ZKy  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   8r"$o1!  
借：固定资产 2560   kMD:~V  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   ,S"a ,}8  
贷：在建工程 3260   Ej c%D SG  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   7R9S%  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   #i$/qk=N  
贷：公允价值变动损益 100   5?-cP?|.9  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   Z}#,E;  
借：银行存款 100   k -5Enbkr  
贷：其他业务收入 60   y$6m| 5  
其他应付款 40   {Rc!S? 8  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   &?~OV:r9  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   7.hgne'<  
贷：累计折旧 48.64   r>v_NKS]t  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   MUo}Qi0K  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   dWR0tS6vR`  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   M4hzf  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   `[T|Ck5  
借：财务费用 208.2   oK cgP  
贷：应付利息 118   8r7}6  
应付债券一利息调整 90.2   \ ;.W;!*  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   63
hOK  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   wc#+Yh
6  
贷：公允价值变动损益 50   #vk-zx*v7=  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   B> kx$_~  
借：公允价值变动损益 40   HsA4NRF'7  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     IyTL|W6  
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