[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: Jde@Th  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   tc<ly{ 1c  
报表项目2001年2002年2003年   *B1%-  
主营业务收入-500-400—0   w{5v*SHl}`  
主营业务成本-380-440-50   x 72T5.  
管理费用-28-66 —66   tg'2v/  
营业外收入-128 —0— 100   %[H|3  
存货-120-80-50   kB $?A8Olu  
存货跌价准备-20-70—0   UbSAyf  
合并价差—180 —160 —140   UKBaGX:v  
附：参考会计处理   Ht=h9}x"
g  
（1）2001年抵销分录   LP-_i}Kq  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   /#xx,?~xx0  
未分配利润255（300×85%）   55#s/`gd)^  
合并价差180   Rx%SeM2  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   TuX9:Q  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   hqVxvS"  
借：投资收益210（300×70%）   9L9+zs3k  
少数股东收益90（300×30%）   :o+&>z  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   0mD=Rjb*a  
未分配利润255   l.`f^K=8  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   W$ag |WV  
　　贷：盈余公积31.5   1a>TJdoa  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   #Qnl,l f  
　　贷：固定资产原价128   uKE?VNC]  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   =UMqa;\K  
　　贷：管理费用8   C)xM>M_CB  
借：主营业务收入500   1xzOD@=dI  
　　贷：主营业务成本500   y
ITL;dBy  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   g;G]X i.B}  
　　贷：存货120   t2 0Es  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   nb,+!)+  
　　贷：管理费用20   a1yGgT a?D  
（2）2002年抵销分录   WG=~GDS>  
借：股本1000   {Jn*{5tZ>  
资本公积2000   W2W4 w  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   0\2#(^  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   -K*&I!  
合并价差160   "D1u2>(  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   7r,h[9~e  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   ;'~GuZ#I  
借：投资收益224（320×70%）   C])b 3tM,7  
少数股东收益96（320×30%）   5`H.{4@  
期初未分配利润255   Dj(!i1eQNZ  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   %kSpMj|  
未分配利润527   dAkJ5\=*  
借：期初未分配利润31.5   BA(PWX`H  
　　贷：盈余公积31.5   Q@w=Jt<  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   q6a7o=BP]  
　　贷：盈余公积33.6   S"skKh4w  
借：期初未分配利润128   # )]L3H<  
　　贷：固定资产原价128   Xah-*]ET  
借：累计折旧8   KKJ)BG?qZ  
　　贷：期初未分配利润8   &x>8 %Q s  
借：累计折旧16（128÷8）   9~ JeI/  
　　贷：管理费用16   ZxvBo4>tH  
借：主营业务收入400   q@0g KC&U  
　　贷：主营业务成本400   : j}4F  
借：主营业务成本20   u
EX+j  
　　贷：存货20   g r[M-U  
借：存货跌价准备20   $G}!eV 6  
　　贷：管理费用20   qnCJrY6]  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   Lk>o`<*  
借：期初未分配利润120   "nQ&~KQ  
　　贷：主营业务成本120   z(g6$Y{  
借：主营业务成本60（30×2）   Tw+V$:$$  
　　贷：存货60   $$f89, h  
借：存货跌价准备20   }I>h<O  
　　贷：期初未分配利润20  
pf[m"t6G~  
借：存货跌价准备30   {sb2r%U!+  
　　贷：管理费用30   ngI3.v/R  
（3）2003年抵销分录   3]cW08"c  
借：股本1000   `m7w%J.>n  
资本公积2000   z8-dntkf  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   q- |j =  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   _(1Shm  
合并价差140   eb#p-=^KP  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   .b
loaeu-  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   ,!7\?=G6}v  
借：投资收益280（400×70%）   QuWWa|g^.  
少数股东收益120（400×30%）   }Md5a%s<  
期初未分配利润527   wpI_yp   
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   0LD$"0v/C3  
未分配利润867   R+b~m!58  
借：期初未分配利润65.1   rGIf/=G^r  
　　贷：盈余公积65.1   2.PZtl  
借：提取盈余公积42（60×70%）   +]dh`8*8>1  
　　贷：盈余公积42   9^<Y~rkm  
借：期初未分配利润128   <TQ,7M4X  
　　贷：营业外收入128   |zCT~#  
借：营业外收入24   Z;M th#  
　　贷：期初未分配利润24   @/f'i9?oM`  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   7A
dg;  
　　贷：管理费用4   -XNawpl`  
借：期初未分配利润20   _-c1" Kl  
　　贷：主营业务成本20   ,:=g}i  
借：存货跌价准备20   VV$4NV&`Q  
　　贷：期初未分配利润20   +L U.QI'  
借：管理费用20   ]TX"BH"2  
　　贷：存货跌价准备20   oGvk,mh"(  
借：期初未分配利润60   LTlbrB  
　　贷：主营业务成本60   -50Qy[0."  
借：主营业务成本30（15×2）   #ni:Bwtl{  
　　贷：存货30   VqL#w<A%  
借：存货跌价准备50   `)WC|=w2  
　　贷：期初未分配利润50   64LAZEQX  
借：管理费用50   
<19A=  
　　贷：存货跌价准备50   ?mn&b G  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   Bk2j|7  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   1G<S'd+N  
要求：   U~I y),5  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   /mG-g%gE  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   d\-v+'d*+  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   4l rKU^-  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   Ny` =]BA  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   GFTOP%Tgl  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   9!?Ywc>0#  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   /CXQ&nwY9=  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   2|\WaH9P  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。  
S8 k<}5  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: Z_Y' 3'^Tw  
空标准答案: 6]NaP _\0  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   VOGx  
借：在建工程 3000   4Is Wp!`W  
贷：银行存款 3000   {M ^5w  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   '_B;e=v`  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   BT^HlW <  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   (i;,D-  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   X4CiVV  
应予资本化的利息费用为200万元   V>(>wSR  
借：在建工程 200   SQ
T]'  
贷：应付利息 118   jp880}  
应付债券一利息调整 82   ^TEFKx}PX  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   a[=;6!  
借：在建工程 60   %;,4qB  
贷：银行存款 60   ~xt]g zp{  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   M3!4,_!~  
借：固定资产 2560    h@CP  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   w njAiIE5  
贷：在建工程 3260   WP5Vev9*+  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   K1CgM1v  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   p}p}!M|  
贷：公允价值变动损益 100   js;k,`  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   &$yDnSt\  
借：银行存款 100   1Vx>\A  
贷：其他业务收入 60   y*e({fio_  
其他应付款 40   ZxAk  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   ]jSRO30H3<  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   G * =>  
贷：累计折旧 48.64   O`Y@U?^N  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   WI1DL&*B@<  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   [L=M=;{4  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   4ufT-&m};s  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   /BwG \GhM  
借：财务费用 208.2   c)Ne/E{!0  
贷：应付利息 118   [&pMU)   
应付债券一利息调整 90.2   L, 2;-b|  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   \3T[Cy|5|  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   A [_T~+-G  
贷：公允价值变动损益 50   +zf`_1+)U  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   /h 4rW>8D2  
借：公允价值变动损益 40   YBL.R;^v  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     LcTTfb+<  
]JQ}9"p=5  
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