[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: +^Fp&K+^  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   ewpig4  
报表项目2001年2002年2003年   bf1)M>g,O  
主营业务收入-500-400—0   lirNYJ]tO  
主营业务成本-380-440-50   ,%kmXh  
管理费用-28-66 —66   0 k9<&  
营业外收入-128 —0— 100   CG.,/]_  
存货-120-80-50   ~}K{e  
存货跌价准备-20-70—0   _H8*ReFG  
合并价差—180 —160 —140   bi.wYp(*6L  
附：参考会计处理   07FT)Q
TE  
（1）2001年抵销分录   <1K7@Tu  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   _W }(!TKO  
未分配利润255（300×85%）  
1 =^  
合并价差180   cv]BV>=E  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   Dm
^l?Z  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   *!w25t  
借：投资收益210（300×70%）   Ev{MCu1!6  
少数股东收益90（300×30%）   hXc}r6<B  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   O>%$q8x@i  
未分配利润255   9n"V\e_R  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   `w+1C&>^[  
　　贷：盈余公积31.5   eVx~n(m!}  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   N}DL(-SQ3  
　　贷：固定资产原价128   .;g}%C  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   T<6G
cI>A  
　　贷：管理费用8   hl<y4y&|  
借：主营业务收入500   WFe m#hq  
　　贷：主营业务成本500   !VRo*[yD@  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   l!:^6i  
　　贷：存货120   #|?8~c;RWG  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   l sr?b  
　　贷：管理费用20   `BjR.xMv  
（2）2002年抵销分录   )b0];&hw]  
借：股本1000   p?kvW42/  
资本公积2000   !W /C[$E  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   A?r^V2+j  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   1x{kl01m%  
合并价差160   SO_>c+Dw  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   K"w%n[u)  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   ~)?|J  
借：投资收益224（320×70%）   7]Rk+q2:  
少数股东收益96（320×30%）   ;{gT=,KQ`  
期初未分配利润255   >Nh`rkR2[  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   Wq QU@sA  
未分配利润527   )N
Iv "Q  
借：期初未分配利润31.5   5gshKmt_  
　　贷：盈余公积31.5   qnXTNs ?b  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   P#;Th8k{K2  
　　贷：盈余公积33.6   ({ k7#1 h8  
借：期初未分配利润128   >pdnCv_c  
　　贷：固定资产原价128   TF2KZL#A|  
借：累计折旧8   +GeWg` \=  
　　贷：期初未分配利润8   RX>2~^  
借：累计折旧16（128÷8）   9`Vc  
　　贷：管理费用16   vBoO'l9'M  
借：主营业务收入400   oj@g2H5P  
　　贷：主营业务成本400   O|e}   
借：主营业务成本20   RG}}Oh="v  
　　贷：存货20   q
rE0H  
借：存货跌价准备20   J^:n* C  
　　贷：管理费用20   bLlH//ZRH  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   esI'"hVJ  
借：期初未分配利润120   p[qg&VKB  
　　贷：主营业务成本120   hZU1O  
借：主营业务成本60（30×2）   M1{(O Y(G  
　　贷：存货60   2Wl{Br
.  
借：存货跌价准备20   $r15gfne>  
　　贷：期初未分配利润20   6| #g+&[  
借：存货跌价准备30   U&W"Ea=R/  
　　贷：管理费用30   sLhDO'kM  
（3）2003年抵销分录   {SdO9Yy?@7  
借：股本1000   T5e^J"   
资本公积2000   %b?uW]j:  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   6$RpV'xz  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   tvpN/p  
合并价差140   X8R1a?  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   &S-er{]]  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   C:j]43`  
借：投资收益280（400×70%）   o;J;k_[MX  
少数股东收益120（400×30%）   1EsqQz*$u  
期初未分配利润527   m\-PU z&C  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   >lLo4M 3  
未分配利润867   &<0ZUI |S3  
借：期初未分配利润65.1   ?cK]C2Ak
  
　　贷：盈余公积65.1   m&/=&S  
借：提取盈余公积42（60×70%）   X-/Ban  
　　贷：盈余公积42   >];"N{ A  
借：期初未分配利润128   D#0O[F@l##  
　　贷：营业外收入128   E9$H nj+m  
借：营业外收入24   L~&" aF/b  
　　贷：期初未分配利润24   A3q*$.[  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   "% Y u wMY  
　　贷：管理费用4   u)~s4tP4  
借：期初未分配利润20   0( //D ;j  
　　贷：主营业务成本20   >r}Vf9 5[N  
借：存货跌价准备20   J?D\$u:  
　　贷：期初未分配利润20   s|2}2<+  
借：管理费用20   BIfi:7I;Q  
　　贷：存货跌价准备20   +
tUQ  
借：期初未分配利润60   hY=I5[*  
　　贷：主营业务成本60   w2zp#;d  
借：主营业务成本30（15×2）   . \F7tc8?  
　　贷：存货30   hQ';{5IKvC  
借：存货跌价准备50   Zi{0-m6+  
　　贷：期初未分配利润50   +)gB9DoK  
借：管理费用50   GV6mzD@<  
　　贷：存货跌价准备50   1X&B:_  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   H(> M   
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   T|bZ9_?+2  
要求：   2C1+_IL   
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   MZ~.(&  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   o^GC=Aca`  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   o;QZe&  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   tlGWl0V?7Q  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   p+<}Y
DMb  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   o0`q#>7!_b  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   X4
Xf2aXI  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   o5 WW{)Q  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   t?3BCm$Mi  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: }\Z5{OA  
空标准答案: p;`N\.
ld  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   _6rKC*Pe1  
借：在建工程 3000   ]>8)|]O 6n  
贷：银行存款 3000   @q)E=G1<o0  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   S
Rf5W'4y  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   ;BVDt  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   !<r8~A3!(  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   Tz` ,{k  
应予资本化的利息费用为200万元   968^"T#  
借：在建工程 200   f3&/r  
贷：应付利息 118   (}~ucI<~  
应付债券一利息调整 82   9v~5qv;  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   PEzia}m  
借：在建工程 60   >EIrw$V$  
贷：银行存款 60   s0!kwrBsp  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   !Uy>eji}  
借：固定资产 2560   f3n~{a,[  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   usH%dzKK  
贷：在建工程 3260   "L@g3g?|`  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ZNL5({lv  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   r*Z_+a8  
贷：公允价值变动损益 100   z!Hx @){|  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   cL7C2wB`  
借：银行存款 100   a8QfkOe  
贷：其他业务收入 60   bA*"ei+!  
其他应付款 40   Cuv|6t75'  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   #(dhBEXPW;  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   D|TR!  
贷：累计折旧 48.64   Hirr=a3  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   x4 hO$3o  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   O
G}KqG!n  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   -0DZ::  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   hBy*09Sv  
借：财务费用 208.2   <<<NXsH  
贷：应付利息 118   8A4TAT4,  
应付债券一利息调整 90.2   BS.=  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   y5%5O xB  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   }4KW@L[g  
贷：公允价值变动损益 50   9b%j.Q-W  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   ?i%nMlcc  
借：公允价值变动损益 40   nx$bM(.  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     0_HJ.g!  
JWWInuH  
上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn -XW8 LaQB