[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: <;TP@-a  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）  
%WJ\'@O\  
报表项目2001年2002年2003年   -.+KCt G$+  
主营业务收入-500-400—0   os"[Iji  
主营业务成本-380-440-50   'Wx\"]:  
管理费用-28-66 —66   ;|;h9
"  
营业外收入-128 —0— 100   Os]!B2j14  
存货-120-80-50   +Y.uZJ6+  
存货跌价准备-20-70—0   g:uaI   
合并价差—180 —160 —140   32)&;  
附：参考会计处理   ],fwZd[t  
（1）2001年抵销分录   47( 1V/
r  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   Wf+Cc?/4  
未分配利润255（300×85%）   )ZQ9a4%  
合并价差180   OyG_thX  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   `o^;fcn
G  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   UG^?a  
借：投资收益210（300×70%）   #h #mOJ5  
少数股东收益90（300×30%）   #qiGOpTF.  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   z9);e8ck  
未分配利润255   Y9
I #Q  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   hK9
t}NE.O  
　　贷：盈余公积31.5   c9cphZ(z  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   C[87f-g  
　　贷：固定资产原价128   anKb
 
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   .SKNIct M  
　　贷：管理费用8   5qeS|]^`  
借：主营业务收入500   9L)&n.t1  
　　贷：主营业务成本500   [M8qU$&?]  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   FRJ:ym=E  
　　贷：存货120   Wj f>:\w  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   4E>/*F!  
　　贷：管理费用20   )W}/k$S  
（2）2002年抵销分录   \4`saM /x  
借：股本1000   F~d7;x=g  
资本公积2000   Y/e N)  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   6{Cu~G{]N  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   JK'_P}[]I  
合并价差160   1X!f!0=g+  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   L]L~TA<D9i  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   _QOOx+%*5  
借：投资收益224（320×70%）   wEHrer  
少数股东收益96（320×30%）   3Mh,NQB  
期初未分配利润255  
<*6y`X  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）    >Wr   
未分配利润527   ~jRk10T(B  
借：期初未分配利润31.5   }T1Xds8w)t  
　　贷：盈余公积31.5   a@a1 TpLQ  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   ^1FZ`2u;  
　　贷：盈余公积33.6   r#6l?+W ;  
借：期初未分配利润128   Pu\DYP:(  
　　贷：固定资产原价128   U~B} vt  
借：累计折旧8   KiRt '  
　　贷：期初未分配利润8   JXy
667_  
借：累计折旧16（128÷8）   lh(+X-}D  
　　贷：管理费用16   (=3& 8$  
借：主营业务收入400   OSh mrz28  
　　贷：主营业务成本400   Qig!NgOM  
借：主营业务成本20   {'K;aJ'\  
　　贷：存货20   .V)2T
z  
借：存货跌价准备20   x#e\H F  
　　贷：管理费用20   c:,{O0 #  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   @vYN7  
借：期初未分配利润120  
5P t}  
　　贷：主营业务成本120   }AH|~3|D  
借：主营业务成本60（30×2）   j C1^>D  
　　贷：存货60   XX5(/#  
借：存货跌价准备20   x;?1#W  
　　贷：期初未分配利润20   t=pkYq5t8  
借：存货跌价准备30   {msB+n~WZ  
　　贷：管理费用30   \z2hXT@D  
（3）2003年抵销分录   -Fw4;&>  
借：股本1000   F]&J%i F[  
资本公积2000   bHH}x"d[x  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   $O</akn;  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   BaHgc 4zI  
合并价差140   4.kkxQR7r  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   aFc'_FrQ  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   YrcC"  
借：投资收益280（400×70%）   Z a y'/b  
少数股东收益120（400×30%）   q@"4Rbu6  
期初未分配利润527   `kT$Gx4x  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   ={D
B  
未分配利润867   r-"`Abev  
借：期初未分配利润65.1   "BNmpP   
　　贷：盈余公积65.1   /s0VyUV=  
借：提取盈余公积42（60×70%）   Bma|!p{  
　　贷：盈余公积42   Ex&RR< 5  
借：期初未分配利润128   l0bT_?LhK  
　　贷：营业外收入128   H&Lbdu~E  
借：营业外收入24   1bAp{u&  
　　贷：期初未分配利润24   I$qtfGr  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   owVUL~  
　　贷：管理费用4   ;8xn"G0}a  
借：期初未分配利润20   P >,D$-3  
　　贷：主营业务成本20   /<N
t$n  
借：存货跌价准备20   }sNZQ89V*v  
　　贷：期初未分配利润20   Uz8C!L ">C  
借：管理费用20   /(L1!BPP9m  
　　贷：存货跌价准备20   l:C0:m%  
借：期初未分配利润60   l|QFNW[i
 
　　贷：主营业务成本60   F"0jr7  
借：主营业务成本30（15×2）   dz.MH  
　　贷：存货30   (#Kvm  
借：存货跌价准备50   qhGhUyNX  
　　贷：期初未分配利润50   Xwq2;Bq  
借：管理费用50   ?#y<^oNM  
　　贷：存货跌价准备50   jM@I"JZb  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   V1V4
<Zj  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   T`DlOi]Z_  
要求：   L ]'CA^N  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   _)H+..=  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   >\Pj(,'  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   8@#Y <{  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   o ;P;=<  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   , &f20o  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   X)+sHcE~#  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   [5:7WqB  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   t/BiZo|zl  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   _C#( )#  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: QlXF:Gx"=  
空标准答案: P@![P Ij  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   KD*4n'm!>  
借：在建工程 3000   HpC4$JMm  
贷：银行存款 3000   *==nOO9G  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   8LKZ3Y|  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   4f~ZY]|nM  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   C&" 2`ll  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ^0~1/ PhOw  
应予资本化的利息费用为200万元   Q9V4-MC9  
借：在建工程 200   !{0
!G  
贷：应付利息 118   d> AmM!J  
应付债券一利息调整 82   PiQs><FK8  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   PKG ,4v=  
借：在建工程 60   by[(9+/z$  
贷：银行存款 60   LJ#P- `!{&  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   *9&YkVw~  
借：固定资产 2560   {vlh,0~  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   |0%UM}  
贷：在建工程 3260   KO"iauW  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   J#WPXE+Ds  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   uV:;y}T^Z  
贷：公允价值变动损益 100   fX|,s2-FW  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   g>oLc6T  
借：银行存款 100   "MN'%"/  
贷：其他业务收入 60   o%5Ao?z~  
其他应付款 40   03;(v%  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   zvj >KF|y  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   (8R M|&  
贷：累计折旧 48.64   0:8'Ov(  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ylJlICK  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   a{,t@G  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   L+CSF ]  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   =@MKU  
借：财务费用 208.2   ITiw) M  
贷：应付利息 118   !7DS  
应付债券一利息调整 90.2   gk
`.8o  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ~ $&  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   \59h W%Di  
贷：公允价值变动损益 50   vX%gcs/@  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   \_'pUp22  
借：公允价值变动损益 40   ']D( ({%g  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ,{at?y*  
O}V2>W$  
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