[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: VA%J\T|G2\  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   3]Ct6  
报表项目2001年2002年2003年   Txu/{M,  
主营业务收入-500-400—0   $Sq:q0  
主营业务成本-380-440-50   ch]IzdD  
管理费用-28-66 —66   kiEa<-]  
营业外收入-128 —0— 100   @ArSC  
存货-120-80-50   x2xRBkRg=  
存货跌价准备-20-70—0   sJZiI}Xc  
合并价差—180 —160 —140   f*Hr^b }`8  
附：参考会计处理   /~1+i'7V.,  
（1）2001年抵销分录   MgZ/(X E  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   1MFbQs^  
未分配利润255（300×85%）   -).C  
合并价差180   Wtnfa{gP%  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   \bXa&Lq  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   Yy8g(bU  
借：投资收益210（300×70%）   Z,gk|M3.  
少数股东收益90（300×30%）   pglVR </  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   ZJoM?g~WFI  
未分配利润255   :gv"M8AP  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   U{mYTN*:j$  
　　贷：盈余公积31.5   KNl$3
n X  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   _`X:jj>  
　　贷：固定资产原价128   +{]j]OP  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   iZmcI;?u  
　　贷：管理费用8   >P(.:_^p  
借：主营业务收入500   kh<2BOV  
　　贷：主营业务成本500   C!gZN9-  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]  
Ry&6p>-  
　　贷：存货120   jXJyc'm7  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   u8^lB7!e/  
　　贷：管理费用20    7GGUV  
（2）2002年抵销分录   4+n\k  
借：股本1000   ;uW FHc5@B  
资本公积2000   gYj'(jB  
盈余公积93 [（300+320）×15%]  
rv;3~'V  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   S:}7q2:  
合并价差160   4H/OBR  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   g(g& TO  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   YSMAd-Ef-  
借：投资收益224（320×70%）   #yen8SskB  
少数股东收益96（320×30%）   @EAbF>>  
期初未分配利润255   qs6aB0ln  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   *pd@.|^)m  
未分配利润527   ]:;&1h3'7  
借：期初未分配利润31.5   buC{r,  
　　贷：盈余公积31.5   7)m9"InDI  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   \
e_O4  
　　贷：盈余公积33.6   XW9!p.*.U  
借：期初未分配利润128   _F{C\}  
　　贷：固定资产原价128   #ob/p#k  
借：累计折旧8   pAEx#ck  
　　贷：期初未分配利润8   CTK;dM'uQ  
借：累计折旧16（128÷8）   /reX{Y  
　　贷：管理费用16   CLSK'+l  
借：主营业务收入400   rQXzR  
　　贷：主营业务成本400   U*:!W=XN  
借：主营业务成本20   }u|q0>^8  
　　贷：存货20   ,Q B
<7a+I  
借：存货跌价准备20   J,G lIv.A  
　　贷：管理费用20   |qLh5Ty  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   B!yr!DW
v  
借：期初未分配利润120   9L9sqZUB
 
　　贷：主营业务成本120   ;<5q]/IHK  
借：主营业务成本60（30×2）   <{pz<io)  
　　贷：存货60   :,^gj  
借：存货跌价准备20   ivPg9J1S  
　　贷：期初未分配利润20   B *v
M0  
借：存货跌价准备30    OSJ$d  
　　贷：管理费用30   h![#;>(  
（3）2003年抵销分录   GfG|&VNlz  
借：股本1000   !BI;C(,RL  
资本公积2000   tgaO!{9I?  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   Q&&@v4L  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   J
RFtsio*  
合并价差140   5;S.H#YOpO  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   d3Rw!slIq  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   DJir{ \F  
借：投资收益280（400×70%）   *A< 5*Db:F  
少数股东收益120（400×30%）   &zs$x? /  
期初未分配利润527   + #By*;BJ  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   -/k 3a*$/  
未分配利润867   F /Pep?'  
借：期初未分配利润65.1   -&;TA0~;  
　　贷：盈余公积65.1   /bEAK-  
借：提取盈余公积42（60×70%）   "j-CZ\]U|  
　　贷：盈余公积42   q;U,s)Uz^  
借：期初未分配利润128   9kojLqCT  
　　贷：营业外收入128   __@BUK{q  
借：营业外收入24   G`zm@QL  
　　贷：期初未分配利润24   |3%8&@ho  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   ca}2TT&t  
　　贷：管理费用4   .-=vx 
r  
借：期初未分配利润20   xpI wrJO  
　　贷：主营业务成本20   j4b4!^fV  
借：存货跌价准备20   &R siVBA  
　　贷：期初未分配利润20   8_tQa^.n\  
借：管理费用20   S$k&vc(0  
　　贷：存货跌价准备20   ^&)|sP  
借：期初未分配利润60   fLVAKn  
　　贷：主营业务成本60   DJ%PWlK5  
借：主营业务成本30（15×2）   9Ee'Cm  
　　贷：存货30   i&k7-<  
借：存货跌价准备50   to\Ni~a&  
　　贷：期初未分配利润50   .KC++\{HE  
借：管理费用50   ?8 {"x8W;  
　　贷：存货跌价准备50   r
bQR,Nf2x  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   <1pEwI~  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   J=L5=G7(  
要求：   ?}7p"3j'z  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   KU;9}!#  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   _FEFx  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   SzRmF1<  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   v@Ox:wl>  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   X(C$@N  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   mqJ_W[y7  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   <1%$Vq  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   `-&K~^-cH  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   5PW^j\G-f  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: *'X3z@R  
空标准答案: PVOv[%  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   {e5= &A  
借：在建工程 3000   KYP!Rs/j.  
贷：银行存款 3000   `lPfb[b  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   D6^6}1WI  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   y?:.;%!E  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   qCO/?kW  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   d[35d J7F  
应予资本化的利息费用为200万元   -^
57oU  
借：在建工程 200   @I*{f   
贷：应付利息 118   fX+ O[j  
应付债券一利息调整 82   L6LZC2N+2  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   6&-(&( _  
借：在建工程 60   Rh |nP&6  
贷：银行存款 60   V> bCKtf&  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   T^v}mWCZ  
借：固定资产 2560   km40qO@3  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   @o6L6Y0Naa  
贷：在建工程 3260   #,.Hr#3nI  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   _y>~ yZx  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   '7@R7w!E4H  
贷：公允价值变动损益 100   _?OG1t!  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   @R  6@]Dm  
借：银行存款 100   Lxk[;j+  
贷：其他业务收入 60   _~ &iq1  
其他应付款 40   JZ#[ 2mLh  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   h@h!,;  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   `g})|Gx  
贷：累计折旧 48.64   :hV7> rr  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ^VACf|0  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   rt|7h>RQ  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   QwJyY{O`  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   ${)b[22":  
借：财务费用 208.2   42{:G8  
贷：应付利息 118   /SrAW`;"  
应付债券一利息调整 90.2   f`/x"@~H5  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   F3N6{ysK#  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ym6K!i]q4  
贷：公允价值变动损益 50   j w9b)  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   Y#3c }qb  
借：公允价值变动损益 40   pBPl6%C.X-  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     +KEWP\r  
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