[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: Q`5jEtu#,  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   ukS@8/eJ  
报表项目2001年2002年2003年   $'L(}gNv5  
主营业务收入-500-400—0   7<IrN\@U  
主营业务成本-380-440-50   4mNL;O  
管理费用-28-66 —66   S.t+HwVodO  
营业外收入-128 —0— 100   4{CVBowi  
存货-120-80-50   &:akom8  
存货跌价准备-20-70—0   P8DJv-f`  
合并价差—180 —160 —140   dMeDQ`
c`W  
附：参考会计处理   0J@)?,V-.  
（1）2001年抵销分录   1kb?y4xeJ  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   i&mu=J[  
未分配利润255（300×85%）   d";+8S  
合并价差180   % eW>IN]5  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   hP3I_I[qF}  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   S$BwOx3QF  
借：投资收益210（300×70%）   K`(STvtM  
少数股东收益90（300×30%）   H&mw!=FV0  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   P~ffgzP  
未分配利润255   pL-p  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   E^A9u
|x  
　　贷：盈余公积31.5   VH#]67  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   f]T#q@|lE  
　　贷：固定资产原价128   9y.C])(2  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   q6H90Zb  
　　贷：管理费用8   ,GVHwTZ0`  
借：主营业务收入500   oIoJBn  
　　贷：主营业务成本500   /}#z/m@bN  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   @L{HT8utK3  
　　贷：存货120   Kk9 JZ[nT'  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   .H7"nt^  
　　贷：管理费用20   aina6@S  
（2）2002年抵销分录   p8Lb*7W  
借：股本1000   [g&Q_+,j  
资本公积2000   ^4B6 IF*  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   z)43+8;  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   `5[VO  
合并价差160   pR`.8MMc8  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   Ug3PZ7lK  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   a(d'iAU8^  
借：投资收益224（320×70%）   RX?Nv4-  
少数股东收益96（320×30%）   g 4Vt"2 |  
期初未分配利润255    {< jLfL1  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   KkJ cHU  
未分配利润527   5T8X2fS:  
借：期初未分配利润31.5   {YK6IgEsJe  
　　贷：盈余公积31.5   I4qzdD  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   `j_R ?mY  
　　贷：盈余公积33.6  
L G{N  
借：期初未分配利润128   sGMC$%e}  
　　贷：固定资产原价128   N7+K$)3  
借：累计折旧8   9co -W+  
　　贷：期初未分配利润8   HmbTV(lC  
借：累计折旧16（128÷8）   m]7Y )&3  
　　贷：管理费用16   qLA  
借：主营业务收入400   Ujq)h:`  
　　贷：主营业务成本400  
;S,g&%N  
借：主营业务成本20   '~liDz*O   
　　贷：存货20   wpx,~`&  
借：存货跌价准备20   d@,q6R}!MP  
　　贷：管理费用20   {:S{a+ 9~  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   g>OGh o  
借：期初未分配利润120   Yk?uxZ4)H  
　　贷：主营业务成本120   PJO;[: .I  
借：主营业务成本60（30×2）   4J94iI>S.l  
　　贷：存货60   8V=I[UF.1?  
借：存货跌价准备20   LP=!u~?  
　　贷：期初未分配利润20   /~gM,*  
借：存货跌价准备30   iO<O2A.F  
　　贷：管理费用30   Qbt fKn95  
（3）2003年抵销分录   IK~ur\3  
借：股本1000   d@8_?G}  
资本公积2000   zx#d_SVi  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   '["Y;/>  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   Y<a/(`  
合并价差140   _I5p 7X  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   
Wd~}O<"  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   yMX4 f  
借：投资收益280（400×70%）   Srol0D I  
少数股东收益120（400×30%）   q.Z0Q  
期初未分配利润527   }@1LFZx
 
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   +/x|P-  
未分配利润867   [m}x  
借：期初未分配利润65.1   @OwU[\6fc}  
　　贷：盈余公积65.1   ELY$ ]^T  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ',juZ[]_{  
　　贷：盈余公积42   \f /<#'  
借：期初未分配利润128   d=lZhqY  
　　贷：营业外收入128   f4@Dn >BJ  
借：营业外收入24   Y*w<~m  
　　贷：期初未分配利润24   @H7dQ,%  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   TN/I(pkt1B  
　　贷：管理费用4   B: {bmvy  
借：期初未分配利润20   q' _  
　　贷：主营业务成本20   :*}tkr4&eh  
借：存货跌价准备20   Eptsxyz{  
　　贷：期初未分配利润20   yKDg ~zsh  
借：管理费用20   1<bSHn9  
　　贷：存货跌价准备20   ]S;e#u{QE  
借：期初未分配利润60   Hb!Q}V+Kb8  
　　贷：主营业务成本60   W=F?+KgL  
借：主营业务成本30（15×2）   %,6@Uu#%6  
　　贷：存货30   #H
7(dT  
借：存货跌价准备50   5 0 ~L(<  
　　贷：期初未分配利润50   Hej0l^  
借：管理费用50   {/R4Q1  
　　贷：存货跌价准备50   Dk]Y\:  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   ^0X86  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   T3M 4r|  
要求：   @ jwUH8g1  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   L6l~!bEc  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   #n~/~*:i92  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   (">! vz  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   Z)6bqU<LQE  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   `@Kh>K  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ckhW?T>l  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   C_'Ug  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ps<JKHC/c  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   wond>m 3  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: {yspNyOx  
空标准答案: "b -KVZ  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   Kj-:'jzW  
借：在建工程 3000   Z(Q?epyT  
贷：银行存款 3000   Y*J`Wf(w  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   $9Z8P_^.0(  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   F_V~UX1D  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   0 w@~ynW[  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   v,p/r)E  
应予资本化的利息费用为200万元   ^f3F~XhY3  
借：在建工程 200   8iX?4qj{P  
贷：应付利息 118   siyJjE)}w  
应付债券一利息调整 82   \Sm.]=br  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   o
leRQ=  
借：在建工程 60   3R4-MK  
贷：银行存款 60   k
}jH  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   4(B,aU>y  
借：固定资产 2560   L & PhABZ  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   if^\Gs$  
贷：在建工程 3260   /i^b;?/1  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   CXA)Zl5#  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   TS=p8@w}  
贷：公允价值变动损益 100   m"+9[d_u  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   >@TZYdl  
借：银行存款 100   $:mCyP<y  
贷：其他业务收入 60   :Q&8DC#]  
其他应付款 40   "d.qmM  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   K6|*-Wo.  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   ]9A9q<lZ  
贷：累计折旧 48.64   Kr]F+erJe  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录  
;t*45  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   7i6-Hq  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   5^P)='0*  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   <R]?8L0{h  
借：财务费用 208.2   Pf@8C{I  
贷：应付利息 118   PlBT H  
应付债券一利息调整 90.2   <VgnrqF6:  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   WnHf)(J`"  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   % YU(,83(+  
贷：公允价值变动损益 50   5QMu=/  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   . 6Bz48*  
借：公允价值变动损益 40   7,Z%rqf\)  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     WER K JA  
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