[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: G B}=  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   =E!Y f#p+q  
报表项目2001年2002年2003年   Q1yXdw  
主营业务收入-500-400—0   p{ZyC  
主营业务成本-380-440-50   ,UVu.RjXN  
管理费用-28-66 —66   hP.Km%C)0n  
营业外收入-128 —0— 100   -w"lW7
 
存货-120-80-50   KTot40osj  
存货跌价准备-20-70—0   +hispU3ia  
合并价差—180 —160 —140   0!0o[3*  
附：参考会计处理   iWA?FBv  
（1）2001年抵销分录   |w
#~v%w  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   m`$Q/SyvG  
未分配利润255（300×85%）   Gl|n}wo$  
合并价差180   rx9y^E5T`;  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   $~1mKx]]  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   t54?<-  
借：投资收益210（300×70%）   a%kvC#B  
少数股东收益90（300×30%）   a-FI`Dv  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   aqQ+A:g  
未分配利润255   2cIbX  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   H=~7g3  
　　贷：盈余公积31.5   iV#A-9  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   [N9yWuc  
　　贷：固定资产原价128   `s UY$Q  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   P{QHG 3  
　　贷：管理费用8   ?GhMGpdMq  
借：主营业务收入500   8L_OH  
　　贷：主营业务成本500   }hg2}g99  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   %-K5sIz  
　　贷：存货120   id8QagJ  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   EVaHb;  
　　贷：管理费用20   9v-Y*\!w.  
（2）2002年抵销分录   Q}<QE:-&E  
借：股本1000   uHmvHA~/c8  
资本公积2000   q`L)^In"  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   "zXrfn
 
未分配利润527 [（300+320）×85%]   -Edy ~;_  
合并价差160   @+p(%  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ='qVwM ['  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   T=sAy/1oR  
借：投资收益224（320×70%）   |7A}LA  
少数股东收益96（320×30%）   $YY{|8@kjv  
期初未分配利润255   ?Y8hy|`  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   H%rNQxA2 +  
未分配利润527   L%\Wt1\[  
借：期初未分配利润31.5   kFmtE dhsc  
　　贷：盈余公积31.5   8qw{ e`c  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   c[ 0`8s!  
　　贷：盈余公积33.6   4J
(-~  
借：期初未分配利润128   y`7< c5zD  
　　贷：固定资产原价128   5=#d#dDc  
借：累计折旧8   oUN\tOiS+  
　　贷：期初未分配利润8   0MxK+8\y  
借：累计折旧16（128÷8）   k%O3\q  
　　贷：管理费用16   G'w!Aws  
借：主营业务收入400   , u%V%  
　　贷：主营业务成本400   m]fUV8U  
借：主营业务成本20   ,tyPZR_  
　　贷：存货20   M,li\)J!&  
借：存货跌价准备20   >D~8iuy]8.  
　　贷：管理费用20   UyV5A  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   gg%)#0Zi  
借：期初未分配利润120   p19@t
o5l  
　　贷：主营业务成本120   cRbA+0m>  
借：主营业务成本60（30×2）   qS!N\p~>  
　　贷：存货60   U{[YCs fk  
借：存货跌价准备20   u1#(~[.  
　　贷：期初未分配利润20   * O?Yp%5NH  
借：存货跌价准备30   #rBfp|b]1  
　　贷：管理费用30   c@}t@k  
（3）2003年抵销分录   GQA\JYw|oY  
借：股本1000   5*YvgB;  
资本公积2000   o'(BL:8s  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   m9:ah<  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   W  
合并价差140   !yrh50tD
 
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   eQ8t.~5;-  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   Zxqlhq/)  
借：投资收益280（400×70%）   [Eu)~J*
 
少数股东收益120（400×30%）   5n}<V-yJ*m  
期初未分配利润527   J!5b~8`v  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   Y&Fg2_\">  
未分配利润867   BU??}{  
借：期初未分配利润65.1   VR&dy|5BO  
　　贷：盈余公积65.1   Z^as ?k(iM  
借：提取盈余公积42（60×70%）   qT5"r488  
　　贷：盈余公积42   2=
8PA/  
借：期初未分配利润128   .43cI(  
　　贷：营业外收入128   vGh>1U:  
借：营业外收入24   Cfd* Q  
　　贷：期初未分配利润24   ,3f>-mP  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   e_KfnPY   
　　贷：管理费用4   `\\s%}vZ*T  
借：期初未分配利润20   j_<!y(W  
　　贷：主营业务成本20   {R@V  
借：存货跌价准备20   v)_FiY QQ6  
　　贷：期初未分配利润20   WfG +_iP?  
借：管理费用20   C<(oaeQY  
　　贷：存货跌价准备20   \({'Xo >(  
借：期初未分配利润60   #m?)XB^_  
　　贷：主营业务成本60   7f ub^'_  
借：主营业务成本30（15×2）   {dpDQP +!  
　　贷：存货30   z5M6  
借：存货跌价准备50   kVKAG \F  
　　贷：期初未分配利润50   -6NoEmb)\'  
借：管理费用50   QOg >|"KL  
　　贷：存货跌价准备50   a oU"  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   76<mP*
5  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   sr&W+4T  
要求：   0D@$  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   t$Rc 0  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   x:!s+q` s  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   JVy|SA&R  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   v=lW5%r,'  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   [yQ%g;m  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   '&#gs P9  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ug2W{D  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   jLVD37 P^  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   G(#t,}S}@  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: &5b3k[K"  
空标准答案:
7(.Z8AO  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   b-  t  
借：在建工程 3000   GK'p$` oJm  
贷：银行存款 3000   r W[;3yMf  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   4^2>KC_  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   -#;xfJE  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   (iir,Ks2C  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   4l %W]'  
应予资本化的利息费用为200万元   |R@T`dW  
借：在建工程 200   x$BNFb%I1  
贷：应付利息 118   ]&Y^  
应付债券一利息调整 82   Z8xB a0  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   Z)E)-2U$@  
借：在建工程 60   <Jhd%O
 
贷：银行存款 60   ?=&S?p)-<  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   V)/J2-w  
借：固定资产 2560   Kh$"5dy  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   >rEZ$h  
贷：在建工程 3260   b}0h()v  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   4y7_P0}:B  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   jmr .gW  
贷：公允价值变动损益 100   S5TVfV5LI  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   A<)n H=G&  
借：银行存款 100   EyPJ Jc8  
贷：其他业务收入 60   qD>^aEd@4  
其他应付款 40   5<ruN11G  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   <L qJg
  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   C-c'"F
Hq  
贷：累计折旧 48.64   &F~d~;G"q  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   0x-g0]  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   ANu>*  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   ktTP~7UVi  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   r4*H96l  
借：财务费用 208.2   [d[w/@  
贷：应付利息 118   VM\R-[  
应付债券一利息调整 90.2   d%'#-w'  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   lY tt|J  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   -GPBX?  
贷：公允价值变动损益 50   @s-P!uCaT  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   I{(!h90  
借：公允价值变动损益 40   8~C}0
H  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     ^w1+b;)  
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