[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: sK`pV8&xq  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   >rzpYc'~w  
报表项目2001年2002年2003年   i C\t@BVS  
主营业务收入-500-400—0   ?kM53zbT#  
主营业务成本-380-440-50   MA5BTq<&  
管理费用-28-66 —66   SZ"^>}zl=  
营业外收入-128 —0— 100   fIc ra  
存货-120-80-50   f=* xdOB3  
存货跌价准备-20-70—0   >l|dLyiae  
合并价差—180 —160 —140   ppo\cy;  
附：参考会计处理   RBM4_L  
（1）2001年抵销分录   U2VnACCUZs  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   E[E[Za^Y  
未分配利润255（300×85%）   F6\r"63  
合并价差180   "M5&&\uT  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   JIyIQg'5i  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   @Xe[5T  
借：投资收益210（300×70%）   IOi6' 1l  
少数股东收益90（300×30%）   YC0FXNV  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   NX4}o&mDwn  
未分配利润255   4>xv7  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   _"#ucM=B:-  
　　贷：盈余公积31.5   JK9}Kb};  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   3xz{[5<p  
　　贷：固定资产原价128   rC!~4xj-  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   DV!) n 6  
　　贷：管理费用8   '^Ce9r}  
借：主营业务收入500   HQl_/:Wx  
　　贷：主营业务成本500   Zf%6U[{ T  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   L (!mm  
　　贷：存货120   jNA^ (|:  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   O%(k$fvM  
　　贷：管理费用20   O<v9i4*  
（2）2002年抵销分录   |J#mgA}(  
借：股本1000   |k^ *  
资本公积2000   sw715"L  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   'F@#.Op`  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   ~ -hH#5  
合并价差160   H:HJHd"W  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ;{Kx$Yt+  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   /N&)r wc  
借：投资收益224（320×70%）   "?Cx4<nsM  
少数股东收益96（320×30%）   =K2mR}n\;  
期初未分配利润255   qSWnv`hL  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   W}U-u{Z  
未分配利润527   ^J=l]  l  
借：期初未分配利润31.5   p KF>_\   
　　贷：盈余公积31.5   Zu/}TS9bi  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   :9`T.V<?  
　　贷：盈余公积33.6  
Sy<s/x^`  
借：期初未分配利润128   'M#'BQQ5  
　　贷：固定资产原价128   @gZ<!g/vza  
借：累计折旧8   a jCx"J  
　　贷：期初未分配利润8   0UB,EI8  
借：累计折旧16（128÷8）   %CP:rAd`M.  
　　贷：管理费用16   l;dZJ_Ut$  
借：主营业务收入400   IJAWG  
　　贷：主营业务成本400   R)w|bpW  
借：主营业务成本20   Ibd na9z7  
　　贷：存货20   ~D)!zQkD  
借：存货跌价准备20   uII:Y{G  
　　贷：管理费用20   i>C:C>~  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   |[VtYV _{  
借：期初未分配利润120   ![BQ;X  
　　贷：主营业务成本120   )c#m<_^  
借：主营业务成本60（30×2）   JL4\%
 
　　贷：存货60   kMHupROj  
借：存货跌价准备20   0/."R ;  
　　贷：期初未分配利润20   N@>,gm@UU  
借：存货跌价准备30   zW_V)UNe  
　　贷：管理费用30   * |RQ )  
（3）2003年抵销分录   I%NPc4p  
借：股本1000   6"Km E}  
资本公积2000   w-%
H\+J  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   c2z%|\q  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   v^h \E+@  
合并价差140   KGcl o-,  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   38
%xB<Y  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   vRLkz4z   
借：投资收益280（400×70%）   y4HOKJxI  
少数股东收益120（400×30%）   ?
[K+Ym+  
期初未分配利润527   L$GhM!c  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   6.Nu[-?  
未分配利润867   "bRg_]\q6  
借：期初未分配利润65.1   -T4{PM  
　　贷：盈余公积65.1   [UVxtMJ  
借：提取盈余公积42（60×70%）   d))(hk:  
　　贷：盈余公积42   Hb3+$vJ^  
借：期初未分配利润128   n7"e 79  
　　贷：营业外收入128   G"=tQ$ZU  
借：营业外收入24   d]OoJK9&&  
　　贷：期初未分配利润24   Ey77]\  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   _,i]ra{%  
　　贷：管理费用4   W%f:+s}cI  
借：期初未分配利润20   `CI9~h@k  
　　贷：主营业务成本20   nBd!296  
借：存货跌价准备20   Rla4XN=mf  
　　贷：期初未分配利润20   PnsQ[}.  
借：管理费用20   JrTSu`S('  
　　贷：存货跌价准备20   /vl ]Oa&U  
借：期初未分配利润60   hv'~S  
　　贷：主营业务成本60   x-0IxWD%  
借：主营业务成本30（15×2）   ~ySmN}3~'  
　　贷：存货30   2sjP"
:  
借：存货跌价准备50   }ZEh^zdz8  
　　贷：期初未分配利润50   "3{xa;c  
借：管理费用50   z[DUktZl  
　　贷：存货跌价准备50   2h V#3i  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   oW-Tw@D  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   FDaHsiI:  
要求：   (XJehdB0  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   C|Bk'<MI  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   t@1e9uR  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   (}fbs/8\p  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   OE-$P  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   GV1\8OG7  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ]<q{0.  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   @5H1Ni5/o@  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   "_ b Sy  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Eo\#*Cv*  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: 
 O+1e  
空标准答案: e| (jv<~r  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   H*3f8A&@s  
借：在建工程 3000   4@|K^nT`  
贷：银行存款 3000   #lQbMuR  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   -gh',)R  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   %5*gsgeI  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   0k>NuIIP  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   C8cB Lsa[J  
应予资本化的利息费用为200万元   rd\mFz-SB  
借：在建工程 200   ??{(.`}R~  
贷：应付利息 118   N~ljU;wo-9  
应付债券一利息调整 82   8Uvf9,I'  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录    M}}9  
借：在建工程 60   :Tw3Oo_~S  
贷：银行存款 60   }1w[G;$  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   R! ?8F4G  
借：固定资产 2560   YL&$cT]1  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   +DM+@F  
贷：在建工程 3260   P"_x/C(]@J  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   m?xzx^xs/  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   UuAn`oYhV  
贷：公允价值变动损益 100   g?UG6mFbE  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   Giz9jzF\  
借：银行存款 100   uJMF\G=nb  
贷：其他业务收入 60   -:m;ePK  
其他应付款 40   +Bv{A3E9  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   o(>!T=f  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   m~r^@D  
贷：累计折旧 48.64   F {]:  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   [X)+(-J  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   ! 2"zz/N{  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   TclZdk]%T  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   &5
29.>  
借：财务费用 208.2   jt tlzCDn  
贷：应付利息 118   nTY`1w. ;  
应付债券一利息调整 90.2   JrseU6N  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   6-gxba  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   P /wc9Yt  
贷：公允价值变动损益 50   `8\pihww  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   jfl7L "2  
借：公允价值变动损益 40   I1kx3CwJ{P  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     TF|GGYi  
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