[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: Rq15AR  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   4PSbr$  
报表项目2001年2002年2003年   k&yBB%g  
主营业务收入-500-400—0   ]UOzz1
 
主营业务成本-380-440-50   {{A=^rr%C  
管理费用-28-66 —66   R]od/
u/$  
营业外收入-128 —0— 100   >o"s1* {  
存货-120-80-50   -0(+a$P7e  
存货跌价准备-20-70—0   =YYqgNz+\w  
合并价差—180 —160 —140   u YTyR;a  
附：参考会计处理   )cN=/i  
（1）2001年抵销分录   \.P'
8As  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   "=?JIQ  
未分配利润255（300×85%）   <mLU-'c@  
合并价差180   "% \y$  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   j; /@A lZl  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   >Dv=lgP F  
借：投资收益210（300×70%）   @ &c@  
少数股东收益90（300×30%）   p C4uar  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   [HXd|,~_j-  
未分配利润255   =]Y'xzJuu  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   @
bk
SA  
　　贷：盈余公积31.5   ,DKW_F|  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   D6_#r=08  
　　贷：固定资产原价128   fNr*\=$  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   3rh t5n2-  
　　贷：管理费用8   1b=\l/2  
借：主营业务收入500   :@~3wD[y  
　　贷：主营业务成本500   Pw|/PfG  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   ),;h  
　　贷：存货120   ;X Y#Jl>tg  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   >taT V_,  
　　贷：管理费用20   ld~*w  
（2）2002年抵销分录   l5e`m^GK  
借：股本1000   PClwGO8'&  
资本公积2000   Gd&G*x  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   |b Z 58{}  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   aLevml2:T  
合并价差160   NnZ_x>R  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   a;7gy419<p  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   =Oh/4TbW[  
借：投资收益224（320×70%）   0/+TQD!L  
少数股东收益96（320×30%）   /4BYH?*  
期初未分配利润255   h EFn>  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   z<"\I60Fe  
未分配利润527   +/*A}!#v  
借：期初未分配利润31.5   e]jzFm~  
　　贷：盈余公积31.5   h" YA>_1  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   )Z?\9'6e4  
　　贷：盈余公积33.6   i#lO{ ]  
借：期初未分配利润128   >*w(YB]/$V  
　　贷：固定资产原价128   )N ^g0L  
借：累计折旧8   !]f:dWSLB  
　　贷：期初未分配利润8   +fF4]WFP  
借：累计折旧16（128÷8）   .Wyx#9  
　　贷：管理费用16   5[qx5|O  
借：主营业务收入400   \U`rF  
　　贷：主营业务成本400   $/i;UUd  
借：主营业务成本20   ;S>ml  
　　贷：存货20   YsjTC$Tx,  
借：存货跌价准备20   ET]`  
　　贷：管理费用20   p)Q='  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   $uNYus^vS  
借：期初未分配利润120   9%Ftln6  
　　贷：主营业务成本120   n;dp%SD  
借：主营业务成本60（30×2）   DOo34l6#  
　　贷：存货60   $ "^yoL  
借：存货跌价准备20   c;7ekj  
　　贷：期初未分配利润20   wmS:*U2sc  
借：存货跌价准备30   0Z[8d0  
　　贷：管理费用30   {,m W7  
（3）2003年抵销分录   5@Lz4 `  
借：股本1000   T xwZ3E  
资本公积2000   J o ]8?U(^  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   G5x%:,n  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   ;fDs9=3#  
合并价差140  
r`'n3#O*  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   HQ8;d9cGir  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   B8G1 #V_jK  
借：投资收益280（400×70%）   &@ D,|kHk  
少数股东收益120（400×30%）   ;,]Wtmu)7  
期初未分配利润527   ^RS`q+g  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   l7JY`x  
未分配利润867   Y_ &)>;  
借：期初未分配利润65.1   Hq$?-%4  
　　贷：盈余公积65.1   *FUbKr0  
借：提取盈余公积42（60×70%）   U ,u\o@3A  
　　贷：盈余公积42   Ik|nL#JH]  
借：期初未分配利润128   n.xW"omN  
　　贷：营业外收入128   HTCn=MZm ?  
借：营业外收入24   N
vfQa6?;  
　　贷：期初未分配利润24   |q\:3R_0  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   X
}3o  
　　贷：管理费用4   DbkKmv&  
借：期初未分配利润20   y|%rW  
　　贷：主营业务成本20   co%ttH\ n  
借：存货跌价准备20   5Y97?n+6  
　　贷：期初未分配利润20   :>g*!hpb  
借：管理费用20   `=3:*.T*  
　　贷：存货跌价准备20   pTJJ.#$CEF  
借：期初未分配利润60   `H6kC$^Ofx  
　　贷：主营业务成本60   ;HeUD5Nt6F  
借：主营业务成本30（15×2）   ZjXpMx,  
　　贷：存货30   tcf>9YsOr  
借：存货跌价准备50   +O@0gl  
　　贷：期初未分配利润50   It@.U|  
借：管理费用50   beYaQz/@W  
　　贷：存货跌价准备50   Hh8)d/D  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   l;SqjkN  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   TM|ycS'  
要求：   ]MP6VT  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   h>+,ba"D  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   Ie~#k[X  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   AA um1xl  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   0Y9\,y_  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   i7w>Nvj]  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   LMrb 1lg$  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   Q_F8u!qrZ  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   QuJ)WaJkC  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   *.J)7~(P  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: =q(;g]e  
空标准答案: k/yoRv%  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   C<\|4ER
p  
借：在建工程 3000   1/YWDxo,  
贷：银行存款 3000   /gKX%`ZF/r  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   S]3t{s#JW7  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   Q!:J.J  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   _s Z9p4]  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   bCF"4KXK  
应予资本化的利息费用为200万元   )FkJ=P0  
借：在建工程 200   z5v)~+"1  
贷：应付利息 118   io$!z=W  
应付债券一利息调整 82   v'*#P7%Kf  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   +tNu8M@xFo  
借：在建工程 60   VSCOuNSc  
贷：银行存款 60   dhW)<  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   G:QaWqUb  
借：固定资产 2560   e
FUJASc  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   eEIa=MB*  
贷：在建工程 3260   &oTUj'$  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ;aip1Df  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   %11&8Fp1s  
贷：公允价值变动损益 100   R;gN^Yjk:  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   0S0 ?\r  
借：银行存款 100  
lUd/^u`  
贷：其他业务收入 60   H\7Qf8s|{  
其他应付款 40   vl <W`)'  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   G_{x)@  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   MS-}IHO  
贷：累计折旧 48.64   aCe<*;b@  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   y8uB>z+#+;  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   LoQ
m&3/  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   C{<qc,!4  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   @JS O=8  
借：财务费用 208.2   t8,s]I&  
贷：应付利息 118   Tp&03  
应付债券一利息调整 90.2   vlAYKtl3]  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   VQO6!ToKY  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   E-_FxBw  
贷：公允价值变动损益 50   b/='M`D}#G  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   -9)<[>:  
借：公允价值变动损益 40   /ov&h;  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     w%&lCu@v  
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