[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: 8$+mST'4N  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   c,K)*HB  
报表项目2001年2002年2003年  
X4c|*U=4  
主营业务收入-500-400—0   _5nS!CN  
主营业务成本-380-440-50   '\MYC8"  
管理费用-28-66 —66   Q=,6W:j  
营业外收入-128 —0— 100   YPV@/n[N  
存货-120-80-50   *CIR$sS  
存货跌价准备-20-70—0   Mj guH5Uy  
合并价差—180 —160 —140   <K( qv^C  
附：参考会计处理   &$1ifG   
（1）2001年抵销分录   . paA0j  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   Q1A_hW2x  
未分配利润255（300×85%）    ?)_?YLi  
合并价差180   #GJ{@C3H8Q  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   [eb?Fd~WB]  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   y&-1SP<  
借：投资收益210（300×70%）    $:7
T  
少数股东收益90（300×30%）   b-d{)-G{(  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   LXZ0up-B-  
未分配利润255   [eWZ^Eh"I  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   1&,d,<  
　　贷：盈余公积31.5   }f~:>N#  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   B#|c$s{  
　　贷：固定资产原价128   bvx ol\7;  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   B#+
0jdF;  
　　贷：管理费用8   P?#I9y7iP  
借：主营业务收入500   (mNNTMe  
　　贷：主营业务成本500   qM$4c7'4P6  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   D<16m<b  
　　贷：存货120   8NE+G.:G  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   lBpy0lo#  
　　贷：管理费用20   <r@w`G  
（2）2002年抵销分录   ~yGD("X  
借：股本1000   .+@;gVZx1  
资本公积2000   0Z m^6T  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   &}:]uC  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   [1LlzCAFBw  
合并价差160   (R9{wGV [  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   TZl^M h[a  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   oc^j<!Rh  
借：投资收益224（320×70%）   vj_[LFE  
少数股东收益96（320×30%）   SU,#:s(  
期初未分配利润255   *NC9S,eSP  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   >-%}'iz+  
未分配利润527   Z8Jrt3l{2  
借：期初未分配利润31.5   +E7Os |m  
　　贷：盈余公积31.5   HGwSso
S  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   @X|Mguq5  
　　贷：盈余公积33.6   DL t"cAW  
借：期初未分配利润128   M2$.Yom[  
　　贷：固定资产原价128   )F$<-0pT  
借：累计折旧8   ]gw[ ~  
　　贷：期初未分配利润8   ~l^Q~W-+  
借：累计折旧16（128÷8）   Fx3CY W  
　　贷：管理费用16   m\0Xh*  
借：主营业务收入400   MR?5p8S#g  
　　贷：主营业务成本400   or8`.hEHI  
借：主营业务成本20   *\n-yx]  
　　贷：存货20   9i=HZ\s3  
借：存货跌价准备20   Ue=Je~Ri;9  
　　贷：管理费用20   vGX}zzto  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   js$L<^7  
借：期初未分配利润120   ]U,c`?[7#  
　　贷：主营业务成本120   jQ"z\}Wf  
借：主营业务成本60（30×2）   2m*g,J?ql  
　　贷：存货60   '#oNOU  
借：存货跌价准备20   ;!C~_{/t  
　　贷：期初未分配利润20   <73dXTZ0  
借：存货跌价准备30   P4VMGP  
　　贷：管理费用30   <\fB+ AZ  
（3）2003年抵销分录   7eR%zNDa  
借：股本1000   R/O>^s!Co  
资本公积2000   UA8*8%v  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   _=\J:r|Y:  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   G2[?b2)8  
合并价差140   w<P$)~6  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   J-k/#A4o  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   v|7=IJ  
借：投资收益280（400×70%）   +NT8dd  
少数股东收益120（400×30%）   %aB RL6  
期初未分配利润527   '|7'dlW  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   V#P`FX  
未分配利润867   %*A|hK+G:W  
借：期初未分配利润65.1   }t FRl  
　　贷：盈余公积65.1   O u-/dE%  
借：提取盈余公积42（60×70%）   hHsN(v  
　　贷：盈余公积42   #3_t}<fX  
借：期初未分配利润128   @CUYl*.PD  
　　贷：营业外收入128   h3`\L4b  
借：营业外收入24   ce UhCb  
　　贷：期初未分配利润24   '| 6ZPv&N  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   _X6@.sM/2  
　　贷：管理费用4   !!\x]
$v  
借：期初未分配利润20   e*!0|#-  
　　贷：主营业务成本20   11g_!X -g@  
借：存货跌价准备20   .*k$abb  
　　贷：期初未分配利润20   yP^C)  
借：管理费用20   {@7x
OOAw  
　　贷：存货跌价准备20   J/(^Z?/~P!  
借：期初未分配利润60   S%p.|!  
　　贷：主营业务成本60   us7t>EMmB  
借：主营业务成本30（15×2）   GpZ}xY'|w,  
　　贷：存货30   E|K|AdL  
借：存货跌价准备50   1Uaj}=@M  
　　贷：期初未分配利润50   JP1XH k  
借：管理费用50   Q&@e,7]V+  
　　贷：存货跌价准备50   &*YFK/]  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   b$JrLZs$_  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   {u(( y D  
要求：   A?+0Ce&qL  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   @km@\w  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   NE)Yd7m-  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   &~K4I  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   >|1$Pv?  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   _g2"D[I%  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   X? l5}  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   3Ow bU  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   f6])
M)  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   _C
54l  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: 2/>u8j  
空标准答案: *w`_(Xf  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   /iw$\F |8  
借：在建工程 3000   VxAG=E
 
贷：银行存款 3000   o6/"IIso3  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   $V\Dl]a1  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   >n"4M~I  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   %5ovW<E:  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   ''?iJFR  
应予资本化的利息费用为200万元   _O3X;U7rc  
借：在建工程 200   EpCF/i?9:  
贷：应付利息 118   %:!ILN  
应付债券一利息调整 82    &Sdf0"  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   .
2{*>Dzi  
借：在建工程 60   eqSCE6r9x  
贷：银行存款 60   i?:#lbw_  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   Lyq[gQjr  
借：固定资产 2560   {l9g
YA  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   ^u:bgwP  
贷：在建工程 3260   Gq]/6igzX  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   g-4j1yJV<  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   0t(2^*I?>  
贷：公允价值变动损益 100   y!VL`xV  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   -A^o5s  
借：银行存款 100   O~#A )d6  
贷：其他业务收入 60   KsSIX
  
其他应付款 40   >+9:31 p  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   A=+1PgL66  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   ZV;~IaBL  
贷：累计折旧 48.64   9T_fq56Oh6  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   UB,0c)   
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   KU^|T2s%  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   S1o[)q   
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   fb[? sc  
借：财务费用 208.2   zyB>peAp6j  
贷：应付利息 118   &f
W'_,-  
应付债券一利息调整 90.2   w v  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   ~7wLnB  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   /V }Z,'+   
贷：公允价值变动损益 50   ny}_^3  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   pv,z$
3Q  
借：公允价值变动损益 40   TDX~?>P  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     X#o<))  
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