[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: ox j3[</'k  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   k/03ZxC-  
报表项目2001年2002年2003年   xP=/N!,#  
主营业务收入-500-400—0   Z--@.IYoJ  
主营业务成本-380-440-50   }@+NN ?P  
管理费用-28-66 —66   QaGlR`Y  
营业外收入-128 —0— 100   CdUAy|!`R  
存货-120-80-50   bT6sb#"W  
存货跌价准备-20-70—0   c! hwmy;  
合并价差—180 —160 —140   *0_yT$  
附：参考会计处理   YUf1N?z  
（1）2001年抵销分录   ]?h`:,]  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   HK)cKzG[s!  
未分配利润255（300×85%）   63!rU B!  
合并价差180   m'-|{c  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   dDDGM:]  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   {u[V{XIUh  
借：投资收益210（300×70%）   ]hud4i~  
少数股东收益90（300×30%）   Gd+ET  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   f1PN|  
未分配利润255   ^>?CMcN4*  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   1G7b%yPA  
　　贷：盈余公积31.5   Ke-)vPc  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   Eh|.  
　　贷：固定资产原价128   HP.E3yYK  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   pr,p=4m{\  
　　贷：管理费用8   @=5qT]%U3J  
借：主营业务收入500   I5AO?BzJ  
　　贷：主营业务成本500   $ \*` }Y  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   |B
ZDhd9<{  
　　贷：存货120   FA90`VOWYU  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   Og %U  
　　贷：管理费用20   NA$zd(  
（2）2002年抵销分录   XI Jlc~2  
借：股本1000   I =Wc&1g  
资本公积2000   ZAuWx@}  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   h5kPn~  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   pbHsR^  
合并价差160   ]v G{kAnH  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   i7 7GE  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   W YW|P2*  
借：投资收益224（320×70%）   ]
=73-ywn]  
少数股东收益96（320×30%）  
Ovw[b2ii  
期初未分配利润255   iv(5&'[p  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   z5Qs@dG  
未分配利润527   'j%F]CK  
借：期初未分配利润31.5   Oq(VvS/  
　　贷：盈余公积31.5   O)R(==P26P  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   =\, qP  
　　贷：盈余公积33.6   02AI%OOH  
借：期初未分配利润128   9H]_4?aX  
　　贷：固定资产原价128   w(nH D*nm  
借：累计折旧8   ]>i~6!@  
　　贷：期初未分配利润8   fR-C0"c  
借：累计折旧16（128÷8）   ,}D}oo*  
　　贷：管理费用16   E{Pgf8
 
借：主营业务收入400   T:asm1BC[  
　　贷：主营业务成本400   f!t69nd%L  
借：主营业务成本20   G&eP5'B4i  
　　贷：存货20   Z
t3}Z4d  
借：存货跌价准备20   7yI@"c#O  
　　贷：管理费用20   % qsvtc`  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   9O,,m~B  
借：期初未分配利润120   [LM^),J?  
　　贷：主营业务成本120   M] V.!z9B  
借：主营业务成本60（30×2）   ^a9 oKI9n  
　　贷：存货60   K_-d(  
借：存货跌价准备20   TB aVW  
　　贷：期初未分配利润20   +$z]w(lbT  
借：存货跌价准备30   g+z
J?  
　　贷：管理费用30   -dTLunv  
（3）2003年抵销分录   &[|VZ[  
借：股本1000   qW^vz  
资本公积2000   6\dX
 
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   cm>E[SHr  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   }ZZ5].-a<D  
合并价差140   farDaS[\VY  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   yfjXqn[Z4  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   #$'"cfRxc  
借：投资收益280（400×70%）   QBE@(2G}C  
少数股东收益120（400×30%）   Xwu.AVsr  
期初未分配利润527   eQ
X`,9:5  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   K3$` Kv>I  
未分配利润867   _94s(~g:  
借：期初未分配利润65.1   J>S3sP  
　　贷：盈余公积65.1   ,WTTJN  
借：提取盈余公积42（60×70%）   KAA3iA@>+  
　　贷：盈余公积42   @O3/3vi1  
借：期初未分配利润128   3-wD^4)O,  
　　贷：营业外收入128   JSMPyj  
借：营业外收入24   L0h G  
　　贷：期初未分配利润24   "4}wnu6/  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   CSn<]%GL  
　　贷：管理费用4   U :9=3A2$x  
借：期初未分配利润20   aSnp/g  
　　贷：主营业务成本20   f$xhb3Qn  
借：存货跌价准备20   ')PVGV(D+  
　　贷：期初未分配利润20   KHj6Tg;)  
借：管理费用20   ,=w!vO5s  
　　贷：存货跌价准备20   M StX *Zw  
借：期初未分配利润60   }#N]0I)JI  
　　贷：主营业务成本60   9fVj 8G  
借：主营业务成本30（15×2）   cz .3|Lby  
　　贷：存货30   x6yW:tUG5  
借：存货跌价准备50   mb\t/p  
　　贷：期初未分配利润50   0-e  
借：管理费用50   x
l!K;Y2<  
　　贷：存货跌价准备50   X
.J
 
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   3B18dv,V  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   2*[Un(  
要求：   h H4o;0rqJ  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   ]if;A)'  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   c;V D}UD'  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   N=ifIVc  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   af>3V(7  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   r\mPIr|  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   kV^?p  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   i!~>\r\6\  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   a&5g!;.  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   )A83A
<~  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: X ]s"5ju|t  
空标准答案: 1mUTtYU  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   lBiovT  
借：在建工程 3000   !kh{9I>M  
贷：银行存款 3000   1i,4".h?M  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   G' Hh{_:  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   @InJ_
9E
 
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   0BC`iql5  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   lP0k:  
应予资本化的利息费用为200万元   -Cj_B\  
借：在建工程 200   'Oy5e@G+?  
贷：应付利息 118   KM5 JZZP  
应付债券一利息调整 82   i_Ar<9a~  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   m3?e]nL4W  
借：在建工程 60   X%J%A-k]  
贷：银行存款 60   F$ {4X /9n  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   (t74a E pi  
借：固定资产 2560   )5i*/I\  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   i<:p.ug-O  
贷：在建工程 3260   Y\8+}g;KR  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值    ^@q#$/z  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   3/tJDb5  
贷：公允价值变动损益 100   33M}>$ZH  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   wb+<a  
借：银行存款 100   C9Wojo.  
贷：其他业务收入 60   |uQ[W17^N  
其他应付款 40   5&%fkZ0  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   *R!]47Y d  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   9Z9l:}bO  
贷：累计折旧 48.64   J{H?xc o  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   U$09p;~$Ww  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   C38XQLC  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   >nNl^ yqW  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   ?d,M.o{0]  
借：财务费用 208.2   ylim/`u}6  
贷：应付利息 118   [Pqn3I[  
应付债券一利息调整 90.2   }z{wQ\  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   %#4 +!  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   P8]ORQ6ZF  
贷：公允价值变动损益 50   g 2#F _  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   yjv&4pIc1  
借：公允价值变动损益 40   TMtI^mkB:  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     V Qh/  
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