标准答案: A0~uv4MC
(资产负债表项目为年末数,利润表项目为全年累计数,金额单位:万元) .EpcMX
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报表项目2001年2002年2003年 mO=bq4!
主营业务收入-500-400—0 Y)lYEhF
主营业务成本-380-440-50 C+tB$yahO
管理费用-28-66 —66 <#HQU<
营业外收入-128 —0— 100 mhpaPin*JS
存货-120-80-50 ,aq0Q<}~lc
存货跌价准备-20-70—0 }RvinF:5
合并价差—180 —160 —140 !g=4\C`mY
附:参考会计处理 Jga;
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(1)2001年抵销分录 ny'?Hl'Q
借:股本1000资本公积2000盈余公积45(300×15%) #k?uY
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未分配利润255(300×85%) I5Vp%mCY
合并价差180 8725ET
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贷:长期股权投资2490(2300+300×70%-200/10) _[IOPHa"
少数股东权益990 [(1000+2000+45+255)×30%] s
aY;[bz}
借:投资收益210(300×70%) &&SA/;F
少数股东收益90(300×30%) ~*NG~Kn"s
贷:提取盈余公积45(300×15%) \7]0vG
未分配利润255 Fp=O:]
借:提取盈余公积31.5(45×70%) xw2dNJL
贷:盈余公积31.5 Q &~|P}
借:营业外收入128 [(688-(700-140)) d%?$UnQ
贷:固定资产原价128 A~0eJaq+
借:累计折旧8(128÷8÷12×6) X3mHg5zt
贷:管理费用8 |YEq<wbQ
借:主营业务收入500 CmP_9M?ce
贷:主营业务成本500 ?/3'j(Gk
借:主营业务成本120 [60×(5-3)] [
0>I6Jl
贷:存货120 =2J^
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借:存货跌价准备20 [60×5-280] skeH~-`M@
贷:管理费用20 n[+$a)$8
(2)2002年抵销分录 Iy[TEB
借:股本1000 ; ,9:1.L
资本公积2000 b;xn0sDn#
盈余公积93 [(300+320)×15%] 1|bg;X9+
未分配利润527 [(300+320)×85%] sH_B*cr3
合并价差160 HAKB@h)
贷:长期股权投资2694(2490+320×70%-200/10) ^GL>xlZ(
少数股东权益1086 [(1000+2000+93+527)×30%] hlKM
4JT\
借:投资收益224(320×70%) <ddXvUCX
少数股东收益96(320×30%) kD*r@s]=
期初未分配利润255 FHOF6}if
贷:提取盈余公积48(320×15%) +%sMd]$,n
未分配利润527 #EG$HX]
借:期初未分配利润31.5 ,uoK'_
贷:盈余公积31.5 2pQ29
借:提取盈余公积33.6(48×70%) 0Ba*"/U]t~
贷:盈余公积33.6 i(O+XQ}Fyx
借:期初未分配利润128 b%wm-p
贷:固定资产原价128 u,~/oTgO
借:累计折旧8 qe[P'\]L
贷:期初未分配利润8 v{r,Wy3
借:累计折旧16(128÷8) "rV
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贷:管理费用16 pE4yx5r5
借:主营业务收入400 _<^mi!Y
贷:主营业务成本400 BG/Q7s-?K
借:主营业务成本20 ~8 S2BV3@
贷:存货20 K3dg.>O
借:存货跌价准备20 +d!"Zy2|B
贷:管理费用20 W!Fu7a
注意:存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元(10×2),虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元,但是作为整体只能抵消20万元。
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借:期初未分配利润120 +?9.
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贷:主营业务成本120 O=
84ZP%
借:主营业务成本60(30×2) bDtb"V8e
贷:存货60 vw2yOLRX
借:存货跌价准备20 qxbGUyH==
贷:期初未分配利润20 sD=iHO
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借:存货跌价准备30 uz;zmK
贷:管理费用30
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(3)2003年抵销分录
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借:股本1000 2A&Y