[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: C# 4/~+  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   DX%D8atrr  
报表项目2001年2002年2003年   *;yn_z
g  
主营业务收入-500-400—0   Y+'522er  
主营业务成本-380-440-50   Qv>rww]  
管理费用-28-66 —66   Wg ?P"  
营业外收入-128 —0— 100   2%(RB4+  
存货-120-80-50   =F rbhh57  
存货跌价准备-20-70—0   zaoC  
合并价差—180 —160 —140   ?sm@lD Z\  
附：参考会计处理   e3b|z.^8  
（1）2001年抵销分录   W^AY:#eX~Q  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   +qzCy/_gd  
未分配利润255（300×85%）   FkJ
X)  
合并价差180   K7N.gT*4  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   8}(ul  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   a
j)?P  
借：投资收益210（300×70%）   N_Y*Z`Xb  
少数股东收益90（300×30%）   #-Ad0/  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   v9R"dc]0h  
未分配利润255   DRw;.it2  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   Yab=p 9V;;  
　　贷：盈余公积31.5   {- ?8r>  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   /)E'%/"A  
　　贷：固定资产原价128   ~M4@hG!  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   bxA1fA;  
　　贷：管理费用8   `[z
d  
借：主营业务收入500   4]/i0\Vbam  
　　贷：主营业务成本500   ;&%G)f  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   d$(>=gzBQ  
　　贷：存货120   XTOZ]H*^  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   *b >hZkObn  
　　贷：管理费用20   'N?t=A  
（2）2002年抵销分录   GxR, 3  
借：股本1000   ko%B`
 
资本公积2000   @lnM%  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   +\O[)\  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   `bF]
O"  
合并价差160   8K/o/  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   w(xRL#%  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   tSvklI  
借：投资收益224（320×70%）   )QvuoaJQ  
少数股东收益96（320×30%）   IAJYD/Y&?  
期初未分配利润255   7berkU
0P  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   L!]~J?)  
未分配利润527   2!4.L&Ki  
借：期初未分配利润31.5   > \KVg(?D  
　　贷：盈余公积31.5   X;?Z_3I:5  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）    j{;RuNt  
　　贷：盈余公积33.6   k v}<u  
借：期初未分配利润128   A|esVUo<3^  
　　贷：固定资产原价128   ^QKL}xiV:  
借：累计折旧8   _2,e S[wP  
　　贷：期初未分配利润8   Q$(0Nx<  
借：累计折旧16（128÷8）   <15PO B  
　　贷：管理费用16   C,!}WB@VME  
借：主营业务收入400   OJ'x>kE  
　　贷：主营业务成本400   /<s$Am  
借：主营业务成本20   @}e'(ju%R  
　　贷：存货20   iWN-X (  
借：存货跌价准备20   T"GuE[?a  
　　贷：管理费用20   g#ZuRL  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   P"g Y|}|  
借：期初未分配利润120   ]%y~ cq  
　　贷：主营业务成本120   ;Q]j"1c  
借：主营业务成本60（30×2）   -|DSfI#j  
　　贷：存货60   B az:N6u  
借：存货跌价准备20   ($oO, c'z  
　　贷：期初未分配利润20   ]/+qM)F  
借：存货跌价准备30   GD$jP?  
　　贷：管理费用30   #89h}mp'  
（3）2003年抵销分录   'ZHu=UT7_  
借：股本1000   47iwb  
资本公积2000   }bv0~}G4  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   $DfaW3bJ  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   ,Dz2cR6  
合并价差140   E00zf3Jgv'  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   @x@ w<
e%  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   K+` Vn  
借：投资收益280（400×70%）   S%ri/}qI[{  
少数股东收益120（400×30%）   5 g-apod  
期初未分配利润527   axY-Vj
 
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   {tE/Jv $  
未分配利润867   {1GW,T!#  
借：期初未分配利润65.1   s'^zudx  
　　贷：盈余公积65.1   a.5s5g)8  
借：提取盈余公积42（60×70%）   ~PNO|]8j  
　　贷：盈余公积42   X*~NE\  
借：期初未分配利润128    :*M\z3`k  
　　贷：营业外收入128   ]kmOX   
借：营业外收入24   /s%I(iP4  
　　贷：期初未分配利润24   0;)6ZU  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   /S;o2\  
　　贷：管理费用4   (%>Sln5hq  
借：期初未分配利润20   xLZQ\2q  
　　贷：主营业务成本20   rI}E2J  
借：存货跌价准备20   j8os6I  
　　贷：期初未分配利润20   LoG@(g&)  
借：管理费用20   zJMKgw,i*  
　　贷：存货跌价准备20   s\&_Kbw]c  
借：期初未分配利润60   %6<
Pt  
　　贷：主营业务成本60   D^PsV  
借：主营业务成本30（15×2）   JLAg- j2  
　　贷：存货30   R7KQ-+Zb  
借：存货跌价准备50   kXC.rgal  
　　贷：期初未分配利润50   ^c]Sl  
借：管理费用50   H/V%DO  
　　贷：存货跌价准备50   7/vr!tbL`p  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   1#qCD["8  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。  
xgR*j  
要求：   ](0Vm_es  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   Za!c=(5  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   FbM5Bqv  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   =] 5;=>(  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   p8"(z@T  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   8{+~3@T  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   cM4?Ggn  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   f 5i`B*/  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   VP4t~$"  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   FA^x|C=$  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: %Z{ J=  
空标准答案: 6sy%KO*A  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   sW2LNE  
借：在建工程 3000   b+p!{  
贷：银行存款 3000   8 (^2  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ;D8Nya>%  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   M]` Q4\  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   #
>'1oC{  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   .%wEuqW=0  
应予资本化的利息费用为200万元   ]bnxOk  
借：在建工程 200   'v|2}T*  
贷：应付利息 118   6 qKIz{;  
应付债券一利息调整 82   0v7;ZxD  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   4_.k Q"'DH  
借：在建工程 60   3n:<oOV  
贷：银行存款 60   CJKH"'u3^  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   2Bjp{)*  
借：固定资产 2560   P)ZSxU  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   >qF KXzI  
贷：在建工程 3260   iKabo,~  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   z~ u@N9M  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   |I\A0aa  
贷：公允价值变动损益 100   r3j8[&B"  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   $
Qy
(ed  
借：银行存款 100   |C&eH$?~=R  
贷：其他业务收入 60   ^LU[{HZV  
其他应付款 40   uBE,z>/,;  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   H4:TYh  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   sId5pY!  
贷：累计折旧 48.64   X3m?zQbhv  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ygfqP  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   Fc
r@Un'  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   k(qQvn  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   = -VV`  
借：财务费用 208.2   CLkVe  
贷：应付利息 118   !F<
?he<U  
应付债券一利息调整 90.2   *i?qOv/=>  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   \~)573'  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   zBs7]z!eP  
贷：公允价值变动损益 50   fcZOsTj  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   Nz}Q"6L  
借：公允价值变动损益 40   AX,Db%`l,  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     Ys_YjlMIbl  
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