[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: b@,w/Uw[*  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   kWr*+3Xq  
报表项目2001年2002年2003年   )+ S"`  
主营业务收入-500-400—0   H,?AaM[V  
主营业务成本-380-440-50  
esxU44  
管理费用-28-66 —66   _tYt<oB~%  
营业外收入-128 —0— 100   ,g/UPK8K=  
存货-120-80-50   &;,w })  
存货跌价准备-20-70—0   ?Bk"3{hl  
合并价差—180 —160 —140   ogPxj KSI  
附：参考会计处理   9}5Q5OZ  
（1）2001年抵销分录   r{Xh]U&>k  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   lMlXK4-  
未分配利润255（300×85%）   lZb1kq%9g  
合并价差180   ww[STg  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   <]"aP1+C  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   N=|w]t0*yc  
借：投资收益210（300×70%）   %(
n4`@  
少数股东收益90（300×30%）   TCB<fS~U-  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   F!.@1Fi1  
未分配利润255   ]1gt|M^  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   U^Hymgb%  
　　贷：盈余公积31.5   P 0,]Ud  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   G;,2cu K  
　　贷：固定资产原价128   Q:tW LVE#0  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   C[wnor!  
　　贷：管理费用8   Vrz<DB^-e  
借：主营业务收入500   lK}F>6^\  
　　贷：主营业务成本500   jz/@Zg",  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   G&:YgwG  
　　贷：存货120   Oq|pd7fcgm  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   $yOfqr  
　　贷：管理费用20   N7
Dm,Q]  
（2）2002年抵销分录   377$c;4F  
借：股本1000   I:='LH,  
资本公积2000   Px)VDs=k  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   .XS rLb?  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   }1'C!]j  
合并价差160   p2tBF98  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ]%G[<zD,1  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   -rU *)0PR  
借：投资收益224（320×70%）   Rqu;;VI[  
少数股东收益96（320×30%）   5>/,25 99  
期初未分配利润255   U<o,`y[Tn  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   Z\TH=UA  
未分配利润527   )|\72Z~eq  
借：期初未分配利润31.5  
r?V\X7` +  
　　贷：盈余公积31.5   {5_*tV<I  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   6f frV  
　　贷：盈余公积33.6   HL
*jRl  
借：期初未分配利润128   !P#lTyz  
　　贷：固定资产原价128   !!dNp5h`  
借：累计折旧8   ^yjc"r%B  
　　贷：期初未分配利润8   'sz
kn0  
借：累计折旧16（128÷8）   Uu8Z2M  
　　贷：管理费用16   LWf+H 4iZ}  
借：主营业务收入400   "'dt"x)  
　　贷：主营业务成本400  
:^! wQ""  
借：主营业务成本20   L@0DT&5  
　　贷：存货20   e2Ba@e-  
借：存货跌价准备20   Vh4z+J OC  
　　贷：管理费用20   CKrh14ul  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   Cz m`5  
借：期初未分配利润120   - C8h$P  
　　贷：主营业务成本120   Y#NlbKkzu  
借：主营业务成本60（30×2）   )T 3y,*  
　　贷：存货60   1%EIP-z  
借：存货跌价准备20   HrWXPac A  
　　贷：期初未分配利润20   LYv+Sv  
借：存货跌价准备30   Y KeOH  
　　贷：管理费用30   xOPSw|!w
 
（3）2003年抵销分录   Dy0cA| E  
借：股本1000   GP[;+xMBh  
资本公积2000   .kvuI6H  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   ATH0n>)  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   ,7k)cNstW  
合并价差140   %GjF;dJ  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   l'?/$?'e_Z  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   @N"h,(^  
借：投资收益280（400×70%）   [m!$ 01=  
少数股东收益120（400×30%）   !#g`R?:g  
期初未分配利润527   P[aB}<1f0  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   DJT)7l{  
未分配利润867   -9vAY+s.  
借：期初未分配利润65.1   Y#3m|b45n  
　　贷：盈余公积65.1   X
R]]g+Z  
借：提取盈余公积42（60×70%）   Q/-YLf.  
　　贷：盈余公积42   __'Z0?.4#  
借：期初未分配利润128   rh/3N8[6  
　　贷：营业外收入128   OJQ7nChMm  
借：营业外收入24   =}u;>[3  
　　贷：期初未分配利润24   2mVH*\D  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   PBR+NHrZ  
　　贷：管理费用4   )"=BbMfhu  
借：期初未分配利润20   \D>'  
　　贷：主营业务成本20    H[fD >  
借：存货跌价准备20   3zMmpeq  
　　贷：期初未分配利润20   Su-LZ'C\  
借：管理费用20   bP(V#6IJ8  
　　贷：存货跌价准备20   X NnsMl  
借：期初未分配利润60   * vEG%Y  
　　贷：主营业务成本60   D?
8t'3no  
借：主营业务成本30（15×2）   } 0}J  
　　贷：存货30   X*}S(9cg\i  
借：存货跌价准备50   {b7P1}>-*  
　　贷：期初未分配利润50   >")%4@  
借：管理费用50   IeZ}`$[H  
　　贷：存货跌价准备50   ;{j:5+'  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   ~ m,z|  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   C}Ewi-  
要求：   wF$8#=  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   %pe7[/

  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ezC55nm  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   =DGaK0n  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   (~

zdS.  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   s[8<@I*u  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   @_h/%>0  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   bXC ;6xZV  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   Q3_ia5 `O  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   +SZ#s:#SE  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: RR*z3i`PP  
空标准答案: C(7LwV  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   OBF5Tl4  
借：在建工程 3000   HaJD2wvr  
贷：银行存款 3000   (E\7Ui0Q  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   \Vr(P>  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   3[-L'!pOX3  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   bmzs!fg_~R  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   J$]d%p_I  
应予资本化的利息费用为200万元   }eULcgRG  
借：在建工程 200   FwmE1,  
贷：应付利息 118   33s .p'  
应付债券一利息调整 82   G{YJ(6etZ  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   \/S?.P#L~  
借：在建工程 60   #0hX)7(j  
贷：银行存款 60   H:a
(&Zb  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   @1^iWM j  
借：固定资产 2560   )7*Apy==x  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   xH; 4lw  
贷：在建工程 3260   s <Ag8U8  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   GriL< =?t  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   : R.,<DQM  
贷：公允价值变动损益 100   *~:4&$
 
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ! FhN(L[=j  
借：银行存款 100   .lOEQLt  
贷：其他业务收入 60   q}1AV7$Ai  
其他应付款 40   "<txg%j\J  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   |A[Le ;,  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   \ Lrg:  
贷：累计折旧 48.64   6*tI~  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   +Y'(,J  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   L#m1
!+J  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   0waQw7 E  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   h9 [ov)  
借：财务费用 208.2   ){5$8  
贷：应付利息 118   /c]I|$v  
应付债券一利息调整 90.2   W29@`93  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   CQ"5bnR  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ^W3xw[{  
贷：公允价值变动损益 50   eiJ $}\qJL  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   pn{Nk1Pl  
借：公允价值变动损益 40   `~VV1  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     yLipu MNV  
G0xk @SE  
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