[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: )CgH|z:=b  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   oY7jj=z#T  
报表项目2001年2002年2003年   Iv*u#]{t  
主营业务收入-500-400—0   py'xBi6}v  
主营业务成本-380-440-50   D_`NCnYG  
管理费用-28-66 —66   Dv&K3^~Rfb  
营业外收入-128 —0— 100   qVjMflVoay  
存货-120-80-50   o/oLL w  
存货跌价准备-20-70—0   ~qK/w0=j  
合并价差—180 —160 —140   < ;Tr   
附：参考会计处理   Eh$1piJG  
（1）2001年抵销分录   KKWvV4u  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   IFhS(3YK[  
未分配利润255（300×85%）    Fh|{ib  
合并价差180   \xQu*M:!  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   ,_Kr}RH  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   HV*;Yt  
借：投资收益210（300×70%）   15r=d  
少数股东收益90（300×30%）   Ba**S8{/`  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   ?nq%'<^^  
未分配利润255   xErb11  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   %.onO0})  
　　贷：盈余公积31.5   2(m#WK7>F  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   aPQxpK?  
　　贷：固定资产原价128   9[sOh<W  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   @7KG0<]h  
　　贷：管理费用8   T''<yS  
借：主营业务收入500   e+MQmWA'F  
　　贷：主营业务成本500   5G$ 5d:[(  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   6Rmdf> a  
　　贷：存货120   tBX71d
T  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   n7yp6 Db  
　　贷：管理费用20   4IvT}Us#+  
（2）2002年抵销分录   0N$FIw2  
借：股本1000   DJAKF  
资本公积2000   `*D"=5G+  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   =G"ney2  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   TwI'XMO;A  
合并价差160   ,Q0H)//~  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   kg\8 (@h]  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   o"_'cNAz  
借：投资收益224（320×70%）   %%z lqd"0  
少数股东收益96（320×30%）   DuIXv7"[  
期初未分配利润255   QHc([%oV  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   OHrzN']  
未分配利润527   ;47z.i&T  
借：期初未分配利润31.5   q6<P\CSHy<  
　　贷：盈余公积31.5   S4'<kF0z  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）  
wm_rU]  
　　贷：盈余公积33.6   bdG@%K',  
借：期初未分配利润128   * ^V?u  
　　贷：固定资产原价128   Ez-Q'v(9  
借：累计折旧8   k%Vprc  
　　贷：期初未分配利润8   _l"nwE
s  
借：累计折旧16（128÷8）   '2ZvK  
　　贷：管理费用16   ?~!9\dek,  
借：主营业务收入400   51y#AQ@  
　　贷：主营业务成本400   6U.|0mG[  
借：主营业务成本20   QR_h#N2h  
　　贷：存货20   >P&1or)e%  
借：存货跌价准备20   n.z,-H17  
　　贷：管理费用20   P.
QF9%  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   Iy&,1CI"]
 
借：期初未分配利润120   i];P
!Gm  
　　贷：主营业务成本120   :2&"ak>N  
借：主营业务成本60（30×2）   wy0?*)~  
　　贷：存货60   +jyGRSo  
借：存货跌价准备20   `48Ql  
　　贷：期初未分配利润20   -a&<Un/  
借：存货跌价准备30   ^$sqU  
　　贷：管理费用30   !?/:p.  
（3）2003年抵销分录   :tI F*pC  
借：股本1000   %.?V\l  
资本公积2000   0bT[05
.  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   cD}]4  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   Lj9RF<39g  
合并价差140  
w,$qsmR  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   7GWOJ^)  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   CxZh^V8LP  
借：投资收益280（400×70%）   B4wRwrVI>  
少数股东收益120（400×30%）   75lh07  
期初未分配利润527   )>S,#_e*b  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   A`ajsZ{q,  
未分配利润867   : -d_  
借：期初未分配利润65.1   rp{|{>'`.q  
　　贷：盈余公积65.1   GNe^~  
借：提取盈余公积42（60×70%）   K +3=gBU*w  
　　贷：盈余公积42   ?Rx(@  
借：期初未分配利润128   7t:tS7{}  
　　贷：营业外收入128   "\KBF  
借：营业外收入24   H(rD*R[  
　　贷：期初未分配利润24   )
1KyUQ\e  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   2wHbhW[  
　　贷：管理费用4   8.Y|I5l7G  
借：期初未分配利润20   yxo=eSOM  
　　贷：主营业务成本20    mPk'a  
借：存货跌价准备20   AyOibnoZ2E  
　　贷：期初未分配利润20   W ';X4e  
借：管理费用20   ,3y9yJQa*#  
　　贷：存货跌价准备20   >MYDwH  
借：期初未分配利润60   ;'= cNj  
　　贷：主营业务成本60   Zo yO[#  
借：主营业务成本30（15×2）   So'.QWzX  
　　贷：存货30   T?t/[iuHrj  
借：存货跌价准备50   \'4~@  
　　贷：期初未分配利润50   ,1$F#Eh  
借：管理费用50   HOF$(86zqA  
　　贷：存货跌价准备50   .  yg#  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   !NkCki"W  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   gtZmBe=  
要求：   ng"=
vmu  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   rUj\F9*5#  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   q1( [mHZ  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   q`b6if"  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。  
HdJ g  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   |uqI}6h.  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   Q>Zc eJ;  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   Y}N\|*ye-  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   ~<m^  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   E)gD"^rex  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: <ak[`]  
空标准答案: zqo0P~  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   yXJ25Axb  
借：在建工程 3000   7RL J  
贷：银行存款 3000   7upko9d/  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   VTM* 1uXS>  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   At4\D+J{Vs  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   2Jd(@DcJ2C  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   VP~2F E  
应予资本化的利息费用为200万元   gM\>{ihM'  
借：在建工程 200   )Y7H@e\1
 
贷：应付利息 118   Nc7"`!;-   
应付债券一利息调整 82   gHrs| 6q9  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   q[,p#uJ]  
借：在建工程 60   ` 3qf}=Z`  
贷：银行存款 60   <46&R[17M  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   (WyNO QO'  
借：固定资产 2560   Mh.1KI[t  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   Q'/sP 5Pj  
贷：在建工程 3260   "w'pIUQ3,  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   .ybmJU*Hg  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   .d]/:T -0  
贷：公允价值变动损益 100   o @e/P;E  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   E1eGZ&&Gd  
借：银行存款 100   c$Kc,`2m
7  
贷：其他业务收入 60   4]h/t&ppq  
其他应付款 40   j Q5F}  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   N3n]  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   @M5+12FYt  
贷：累计折旧 48.64   ](w)e p~;3  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   Hd|[>4Z  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   9&n9J^3L  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   4XjwU`  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   f+
cb83}n]  
借：财务费用 208.2   d m8t~38  
贷：应付利息 118  
@:C)^f"  
应付债券一利息调整 90.2   /?'~`4!(  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   eU1F7LS  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   $[>{s9E  
贷：公允价值变动损益 50   SK}sf9gTv  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   8tx*z"2S  
借：公允价值变动损益 40   ]y
_:+SHc  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     'Qy6m'esW  
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