[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: UvR F\x%  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   Id_?  
报表项目2001年2002年2003年   ;S,k U{F  
主营业务收入-500-400—0   h?cf)L  
主营业务成本-380-440-50   AHa%?wb  
管理费用-28-66 —66   7t8[M(  
营业外收入-128 —0— 100   iA=QK u!  
存货-120-80-50   >b6!*Lrhs  
存货跌价准备-20-70—0   bf#@YkE  
合并价差—180 —160 —140   a?635*9K  
附：参考会计处理   P;B<R"  
（1）2001年抵销分录   -1~-uE.~4d  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   kX0hRX  
未分配利润255（300×85%）   .TI=3*`G  
合并价差180   *OoM[wEY  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   w]<a$C8*y:  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]    >gQJ6q  
借：投资收益210（300×70%）   HLD8W8  
少数股东收益90（300×30%）   EL-- ?
<g  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   ape\zZCV  
未分配利润255   -> $]`h"  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   V5]}b[X  
　　贷：盈余公积31.5   ly!vbpE_  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   xK7xA O  
　　贷：固定资产原价128   2h_XfY'3pX  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   0[/GEY@  
　　贷：管理费用8   6a_MA*XK  
借：主营业务收入500   aicvu(%EE  
　　贷：主营业务成本500   <FaF67[Q  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   H8$l }pOz  
　　贷：存货120   )qyJwN .D  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   U%<E9G594  
　　贷：管理费用20   {>x6SVF  
（2）2002年抵销分录   J(0E'o{ug  
借：股本1000   NVt612/'7y  
资本公积2000   wW.V>$q  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   H<Ne\
zAv  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   H K]-Q TEn  
合并价差160   B^;G3+}  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   !+<OED=qe  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   [ 9hslk  
借：投资收益224（320×70%）   lKtA.{(  
少数股东收益96（320×30%）   <%_7%  
期初未分配利润255   5ov F$qn  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   }jfOs(Q]  
未分配利润527   s *8)|N  
借：期初未分配利润31.5   ||xiKg  
　　贷：盈余公积31.5   PG51+#  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   }fS`jq;  
　　贷：盈余公积33.6   E}YJGFB7"  
借：期初未分配利润128   ~!t#M2Sk  
　　贷：固定资产原价128   LBc nBo</v  
借：累计折旧8   [WfigqY`b*  
　　贷：期初未分配利润8   Bv=  
借：累计折旧16（128÷8）   sxP1.= W  
　　贷：管理费用16   hggP9I:s,  
借：主营业务收入400   u0o}rA  
　　贷：主营业务成本400   -za+Wa`vH  
借：主营业务成本20   80'!XKSP  
　　贷：存货20   Ba8 s  
借：存货跌价准备20   vzXf JP  
　　贷：管理费用20   \H^A@f  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   oJ:\8>)9  
借：期初未分配利润120   qcmf*Yl:v  
　　贷：主营业务成本120   g oMv8d  
借：主营业务成本60（30×2）   8LPvb#9=  
　　贷：存货60   j\LJ{?;jC  
借：存货跌价准备20   # $N)  
　　贷：期初未分配利润20   y E;n.L  
借：存货跌价准备30   }ldOxJSB?  
　　贷：管理费用30   XCo3pB Wq~  
（3）2003年抵销分录   8@)4)+e  
借：股本1000   7NFRCCXHQ  
资本公积2000   ?z[k.l+6w  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   p;x3gc;0  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   T4c]VWtD  
合并价差140   8kRqF?rbj  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   (m~gG|n4  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   lTR/o  
借：投资收益280（400×70%）   Gg,&~ jHib  
少数股东收益120（400×30%）   R(1N]>  
期初未分配利润527   ,UveH` n-  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   %v"qFYVX"  
未分配利润867   .='hYe.  
借：期初未分配利润65.1   ,B'n0AO/'  
　　贷：盈余公积65.1   ~d9@m#_T#~  
借：提取盈余公积42（60×70%）   LQo>wl  
　　贷：盈余公积42   [_X.Equ  
借：期初未分配利润128   -50Nd=1  
　　贷：营业外收入128   {F'~1qf  
借：营业外收入24   4b
@Awtk  
　　贷：期初未分配利润24   bT8 ?(Iu  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   (Qp5 3g  
　　贷：管理费用4   (+x!wX( x  
借：期初未分配利润20   -Uo"!o>x|  
　　贷：主营业务成本20   -*nd5(lY&  
借：存货跌价准备20   
!iHJ!  
　　贷：期初未分配利润20   B*-A erdH  
借：管理费用20   |bM?Q$>~  
　　贷：存货跌价准备20   g.:b\JE`  
借：期初未分配利润60   DxvD 1u  
　　贷：主营业务成本60   oScKL#Hu  
借：主营业务成本30（15×2）   xE"QX N  
　　贷：存货30   F8*zG 4/&  
借：存货跌价准备50   BXxl
-x  
　　贷：期初未分配利润50   'VQ mK#  
借：管理费用50   SmMJ%lgA6  
　　贷：存货跌价准备50   Y2oN.{IH  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   FG{45/0We  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   m`lxQik  
要求：   ([Da*Tk*  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   R]xXG0  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   IV]2#;OO?  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   rv26vnJy"  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   9`| ^cL*6  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   6?uo6 I  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   ^;DbIo\6H  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   {{+woL'C  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   :OC(93d)0  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   Eq82?+9  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: `/+PZqdC  
空标准答案: g>&b&X&Y_  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   ,enU`}9V*  
借：在建工程 3000   [+_0y[~,tB  
贷：银行存款 3000   ;R4qE$u2^  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   <ZwmXD.VD  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   t$k$Hd';  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   H]a@"gO  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   bKb}VP  
应予资本化的利息费用为200万元   wx*)7Y*  
借：在建工程 200    dl;  
贷：应付利息 118   qs 0'}>  
应付债券一利息调整 82   WVkJ=r0Ny  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   #$*l#j"#A  
借：在建工程 60   O<}Kr mUC~  
贷：银行存款 60   7TaHE   
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   cd-;?/  
借：固定资产 2560   kA/V=xO<  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   W:TF8Onw  
贷：在建工程 3260   <7X6ULQ  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   #>[5NQ;$'  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   #CcWsI>+w>  
贷：公允价值变动损益 100   mq!_/3  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   Wti?J.Csc  
借：银行存款 100   YLAGTH0.]  
贷：其他业务收入 60   go[(N6hN  
其他应付款 40   qFwJ%(IQ  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   [(D^`K<b  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   jxdxIkAHZc  
贷：累计折旧 48.64    `GQ'yv  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   k\wcj^"cb  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   P{ {U  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   HyX:4f|]'  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   /
GDGE }  
借：财务费用 208.2   cUPC8k.1  
贷：应付利息 118   H6! <y-
  
应付债券一利息调整 90.2   jn/ J-X=  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Ljq!\D  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   7]&ouT  
贷：公允价值变动损益 50   )?D w)s5  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   %@4/W N  
借：公允价值变动损益 40   fD:>cje  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     \8HLQly|@  
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