[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: A0~uv4MC  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   .EpcMX T%  
报表项目2001年2002年2003年   mO=bq4!  
主营业务收入-500-400—0   Y)lYEhF  
主营业务成本-380-440-50   C+tB$yahO  
管理费用-28-66 —66   <#H
QU<  
营业外收入-128 —0— 100   mhpaPin*JS  
存货-120-80-50   ,aq0Q<}~lc  
存货跌价准备-20-70—0   }RvinF:5  
合并价差—180 —160 —140   !g=4\C`mY  
附：参考会计处理   Jga;
nrU  
（1）2001年抵销分录   ny'?Hl'Q  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   #k?uY g8
 
未分配利润255（300×85%）   I5Vp%mCY  
合并价差180   8725ET t  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   _[IOPHa"  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   s aY;[bz}  
借：投资收益210（300×70%）   &&SA/;F  
少数股东收益90（300×30%）   ~*NG~Kn"s  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   \7]0vG  
未分配利润255   Fp=O:]  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   xw2dNJL  
　　贷：盈余公积31.5   Q &~|P}   
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   d%?$
UnQ  
　　贷：固定资产原价128   A~0eJaq+  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   X3mHg5zt  
　　贷：管理费用8   |YEq<wbQ  
借：主营业务收入500   CmP_9M?ce  
　　贷：主营业务成本500   ?/3'j(Gk  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   [ 0>I6Jl  
　　贷：存货120   =2J^ '7  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   skeH~-`M@  
　　贷：管理费用20   n[+$a)$8  
（2）2002年抵销分录   Iy[TEB  
借：股本1000   ; ,9:1.L  
资本公积2000   b;xn0sDn#  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   1|bg;X9+  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   sH_B*cr3  
合并价差160   HAKB@h)  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ^GL>xlZ(  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   hlKM 4JT\  
借：投资收益224（320×70%）   <ddXvUCX  
少数股东收益96（320×30%）   kD*r@s]=  
期初未分配利润255   FHOF6}if  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   +%sMd]$,n  
未分配利润527   #EG$HX]  
借：期初未分配利润31.5   ,uoK'_  
　　贷：盈余公积31.5   2pQ29  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   0Ba*"/U]t~  
　　贷：盈余公积33.6   i(O+XQ}Fyx  
借：期初未分配利润128   b%wm-p  
　　贷：固定资产原价128   u,~/oTgO  
借：累计折旧8   qe[P'\]L  
　　贷：期初未分配利润8   v{r,Wy3  
借：累计折旧16（128÷8）   "rV f{
  
　　贷：管理费用16   pE4yx5r5
 
借：主营业务收入400   _<^mi!Y  
　　贷：主营业务成本400   BG/Q7s-?K  
借：主营业务成本20   ~8 S2BV3@  
　　贷：存货20   K3dg.>O  
借：存货跌价准备20   +d!"Zy2|B  
　　贷：管理费用20   W!Fu7a  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   ,hSTR)  
借：期初未分配利润120   +?9. &<?  
　　贷：主营业务成本120   O= 84ZP%  
借：主营业务成本60（30×2）   bDtb"V8e  
　　贷：存货60   vw2yOLRX  
借：存货跌价准备20   qxbGUyH==  
　　贷：期初未分配利润20   sD=iHO Am  
借：存货跌价准备30   uz;
zmK  
　　贷：管理费用30   JRr'81\  
（3）2003年抵销分录   8[rZRc  
借：股本1000   2A&Y})D  
资本公积2000   #Y<QEGb(  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   wX+KW0|>  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   ;%^T*?t  
合并价差140   Lj2Au_5  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   +'V ,z  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   FR^(1+lx&  
借：投资收益280（400×70%）   5H!6m_,w  
少数股东收益120（400×30%）   s;W1YN  
期初未分配利润527   I?OnEw  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   \5DOp-2  
未分配利润867   Z/oP?2/Afh  
借：期初未分配利润65.1   Y]neTX [ef  
　　贷：盈余公积65.1   7El:$H  
借：提取盈余公积42（60×70%）   z8JdA%YBM  
　　贷：盈余公积42   f#3!Q!C^  
借：期初未分配利润128   6b-E|;"]:^  
　　贷：营业外收入128   (5h+b_eB  
借：营业外收入24   Jty/gjK+  
　　贷：期初未分配利润24    %Z-B{I(  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   >5MHn@  
　　贷：管理费用4   }J+\o~  
借：期初未分配利润20   m\eYm;RVj  
　　贷：主营业务成本20   :O9i:Xq[QW  
借：存货跌价准备20   !Ct'H1J-  
　　贷：期初未分配利润20   ><w=  
借：管理费用20   k.6(Q_TS  
　　贷：存货跌价准备20   4fL/,j/^  
借：期初未分配利润60   k:DAko}  
　　贷：主营业务成本60   u&Cu"-%=M  
借：主营业务成本30（15×2）   q~6((pWi|  
　　贷：存货30   [DSD[[ z[  
借：存货跌价准备50   wq>0W4(  
　　贷：期初未分配利润50   `3'4_@7s9  
借：管理费用50  
\[Q*d  
　　贷：存货跌价准备50   xB|?}uS-  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   l~'NqmXe  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   j6#RV@ p`  
要求：   vN$j@h .  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   rssn'h  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   dS)c~:&+  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   2[~|6@n  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   @ $2xiE.[  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   V[fcP;
  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   k*k 9hv?  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   ^k}%k#)  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   +^<-;/FZue  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   &k@r23V7r  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: YdF\*tZ  
空标准答案: p^X \~Yibs  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   >Ni<itze$i  
借：在建工程 3000   *Ry{}|_8  
贷：银行存款 3000   ,#hx%$f}d  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   G21cJi*  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   c~v(bK  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   e
gh_1Wg2a  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   H-'~c\)  
应予资本化的利息费用为200万元   =plU3D2  
借：在建工程 200   tY0C& u2  
贷：应付利息 118   s*UO!bHa  
应付债券一利息调整 82   m8NKuhu  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   gvy c(d  
借：在建工程 60   B^l m'/,@  
贷：银行存款 60   xAJuIR1Hi  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   ![hVTZ,hyZ  
借：固定资产 2560   lbnH|;`$]m  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   NTy0NH  
贷：在建工程 3260   '/~j !H4q9  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   !F[^?:pK  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   KV]8 o
'  
贷：公允价值变动损益 100   6\GL|#G  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   @ !m+s~~]h  
借：银行存款 100   \iM  
贷：其他业务收入 60   4@1C$|k  
其他应付款 40   3%DDN\q\u  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   /qObXI  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   $Y&rci]  
贷：累计折旧 48.64   A-5'OI  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   D/Hob  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   %2z]2@  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   e sDd>W  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   #b5V/)K  
借：财务费用 208.2   6ujePi <U  
贷：应付利息 118   ~CQTPR  
应付债券一利息调整 90.2   <imIg t|`2  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   $Oi@B)=4d+  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   TYN~c(  
贷：公允价值变动损益 50   Kf k/pYMDq  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   a534@U4,  
借：公允价值变动损益 40   7<7 /NZ<I  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     3+d_5l;m)  
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