[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: d5/x2!mH8  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   _K(w&Kr  
报表项目2001年2002年2003年   >w,o|  
主营业务收入-500-400—0   p^QEk~qw  
主营业务成本-380-440-50   sEpY&6*  
管理费用-28-66 —66   D%L}vugxK  
营业外收入-128 —0— 100   lTl-<
E;  
存货-120-80-50   (*{Y#XD{  
存货跌价准备-20-70—0   -+^E5  
合并价差—180 —160 —140   clE_a?  
附：参考会计处理   #bxUI{*J  
（1）2001年抵销分录   1S ddZ5  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   PuKT0*_ 7  
未分配利润255（300×85%）   2g>4fZ  
合并价差180   Y?cdm}:Ou  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   8y9oj9 ;E]  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   qmNgEz%  
借：投资收益210（300×70%）   ]njObU)[zr  
少数股东收益90（300×30%）   }m!L2iK4qk  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   )tB:g.2k  
未分配利润255   blbL49;  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   T#ktC0W]h  
　　贷：盈余公积31.5   wR)U&da`@  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   TqzL]'NS+  
　　贷：固定资产原价128   SFKfsb!C  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   CCZ'(Tkq  
　　贷：管理费用8   y~,mIM$[@  
借：主营业务收入500   r_m*$r~f  
　　贷：主营业务成本500  
M4MO)MYJ  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   xq#YBi,  
　　贷：存货120   N~c Y~a  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   iUNlNl ?  
　　贷：管理费用20   L '=m
Db  
（2）2002年抵销分录   ]: V R3e"H  
借：股本1000   in>Os@e#  
资本公积2000   k!9LJ%Xh  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   K9{]v=#I  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   *>m,7} L  
合并价差160   \Y37wy4  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   ="~yD[S  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   :Q~Rb<']{x  
借：投资收益224（320×70%）   J.nJ@?O+  
少数股东收益96（320×30%）   Wq 5Nc  
期初未分配利润255   K)e;*D  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   $K_G|Wyi  
未分配利润527   nT(Lh/  
借：期初未分配利润31.5   5somoV B  
　　贷：盈余公积31.5   |wef[|@%  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   wr ORyj  
　　贷：盈余公积33.6   yeI((2L@E2  
借：期初未分配利润128   hUL5V1-j  
　　贷：固定资产原价128   y7iHB k"^:  
借：累计折旧8   @-^jbmu^ P  
　　贷：期初未分配利润8   %E1_)^^  
借：累计折旧16（128÷8）   H1!u1k1nl  
　　贷：管理费用16   W3AtO  
借：主营业务收入400   _
9y  
　　贷：主营业务成本400   w6b
\l1Z  
借：主营业务成本20   e}F1ZJz  
　　贷：存货20   w$E8R[J~P  
借：存货跌价准备20   <B+xE?v4  
　　贷：管理费用20   uA`EJ )d  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   "pa}']7#
 
借：期初未分配利润120   )GbVgYkk  
　　贷：主营业务成本120   hv]}b'M$  
借：主营业务成本60（30×2）   
o@o0V  
　　贷：存货60   WUEjWJA-MB  
借：存货跌价准备20   =Gl6~lJ{_  
　　贷：期初未分配利润20   0uw3[,I   
借：存货跌价准备30   #$W bYL|  
　　贷：管理费用30   Iu3*` H  
（3）2003年抵销分录   .>/Tc  
借：股本1000   Mk:k0,z  
资本公积2000   >q+q];=(  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]    Sj,>O:p  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   EZN38T  
合并价差140   \A~r~  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   [,@gSb|D?  
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   ZUkrJ'  
借：投资收益280（400×70%）   (]Zyk,[  
少数股东收益120（400×30%）   V~9vf*X  
期初未分配利润527   4`KQ@m  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   ITUwIpAE  
未分配利润867   -Hx._I$l  
借：期初未分配利润65.1   vt(A?$j|A  
　　贷：盈余公积65.1  
a>_Cxsb&`  
借：提取盈余公积42（60×70%）   E/<5JhI9~  
　　贷：盈余公积42   t;>"V.F<1  
借：期初未分配利润128   w
ZAY0@pA  
　　贷：营业外收入128   49e~/YY  
借：营业外收入24   ?zS t  
　　贷：期初未分配利润24   Qz[4M`M  
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   nVSuvq|S  
　　贷：管理费用4   2r0u[  
借：期初未分配利润20   Y{Yp N  
　　贷：主营业务成本20   RyAss0Sm^  
借：存货跌价准备20   ZysZS%  
　　贷：期初未分配利润20   Bo
i?Bt  
借：管理费用20   b* AL,n?  
　　贷：存货跌价准备20   JQ[~N-  
借：期初未分配利润60   CO)BF%?B  
　　贷：主营业务成本60   lZ\8$,B)  
借：主营业务成本30（15×2）   z 8w&;Ls  
　　贷：存货30   sF+mfoMtG  
借：存货跌价准备50   ljS~>&  
　　贷：期初未分配利润50   BLno/JK0}  
借：管理费用50   FHoY=fCI  
　　贷：存货跌价准备50   #]vy`rv  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   a4B#?p  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   ME9jN{ le  
要求：   n)~9  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   cb9ndZ)v.  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   zG[GyyAQ  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   O<H5W|cM  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   wM2[i
  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   ?6m6 4{M  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   0-N"_1k|?  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   @~Uu]1  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   McXid~  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   o1dECLQa  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: DGQGV[9%4C  
空标准答案: cyQ&w>'  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   @$e!|.{1q  
借：在建工程 3000   m\XgvpvrP  
贷：银行存款 3000   "1#piJ  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   &~6W!w  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   EWr8=@iU  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   QoU0>p+2  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   )S,R
x  
应予资本化的利息费用为200万元   (|
*CVI;
 
借：在建工程 200   U|NVDuo{{x  
贷：应付利息 118   8}Qmhm`_j=  
应付债券一利息调整 82   @77%15_Jz  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   Z0(}doh  
借：在建工程 60   | M|5Nc>W  
贷：银行存款 60   H J8rb  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   &'0|U{|  
借：固定资产 2560   |KC!6<}T~9  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   =/|2f
; Q  
贷：在建工程 3260   6oQSXB@  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   Hp@nxtKxW  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   !:N&tuJEv  
贷：公允价值变动损益 100   u=U.+\f5  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   ]W7e2:Hra  
借：银行存款 100   }kCaTI?
@#  
贷：其他业务收入 60   `u *:wJsv  
其他应付款 40   LXGlG  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   :'F7^ N3;H  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   +@j@#~=K  
贷：累计折旧 48.64   $z"1&y)  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   HZ+l){u  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   Pr!H>dH8o  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   9(CY"Tc3  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   $&C~Qti|G  
借：财务费用 208.2   n@`:"j%s_  
贷：应付利息 118   dpTeF`N  
应付债券一利息调整 90.2   zo^34wW^  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   4|]0%H~n6  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   ?|`Ba-  
贷：公允价值变动损益 50   4fq:W`9sN  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   @rV|7%u  
借：公允价值变动损益 40   k|SywATr  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     SFiK_;  
jnu!a.H  
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