[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 "2HY5AE  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： <d$A)S};W  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： dU;upS_-  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） M/jb}*xDR  
采用插值法，可以计算得出r=10％， xNdIDj@  
xDrV5bg
 
5A_4\YpDR  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 _GbE^  
&y:CW>T$/X  
/BHepD }  
1 ycc5=.  
|ViU4&d*  
年份    期初摊余成本 QdDtvJLf  
（n）    实际利息（b） P%o44|[][  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 -2NwF4VL  
（d=a+b-c）     8@7AE"  
20×2年    1139    114**    684    569     a[O6YgO  
20×3年    569    57    30***    596     NoW!xLI  
20×4年    596    60    656    0     r*cjOrvI  
\K`jCsT  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] r#~K[qb  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ,hE/II`-d'  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： IvSn>o  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ;nf&c;D  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 ze"~Ird  
        贷：投资收益                                      53 mmN|F
$;r  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： )<LI%dQ:'l  
    借：应收利息                                      59 = K6c;  
        持有至到期投资——利息调整                    55 U?6yk e  
        贷：投资收益                                    114 |e"/Mf[  
    借：银行存款                                      59 Qu_EfmN|  
        贷：应收利息                                     59 g5T kD ~w"  
    借：银行存款                                     625 W8.j/K:  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ;tN4
HiN  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 9[f%;WaS  
    借：应收利息                                      30 83?1<v0%  
        持有至到期投资——利息调整                    27 eYDgEM  
        贷：投资收益                                      57 >r:X~XnRUj  
    借：银行存款                                      30 & >b+loF  
        贷：应收利息                                      30 =L16hDk o  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： pU DO7Q]  
    借：应收利息                                      30 $F1_^A[  
        持有至到期投资——利息调整                    30 /d]~ly @uI  
        贷：投资收益                                      60 FAd``9kRT  
    借：银行存款                                      30 qhwoV4@f  
        贷：应收利息                                      30 7%opzdS#  
    借：银行存款                                     625 SEU\}Ni{  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。