[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 yVl?gGgh  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： JsyLWv@6xa  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： =6 ^phZ(  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） }RN&w]<  
采用插值法，可以计算得出r=10％， -1<*mbb0  
TF-k|##G  
iU9>qJ]  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ZINqIfc  
UCL aCt -  
CH4 ~9mmE  
\SQwIM  
n2(@uT&>  
年份    期初摊余成本 kSq1Q#Bxq  
（n）    实际利息（b） k.("<)  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 C,#FH}  
（d=a+b-c）     P/;d|M(  
20×2年    1139    114**    684    569     5*IfI+}  
20×3年    569    57    30***    596     0OAHD'  
20×4年    596    60    656    0     < rqFBq8  
VMb r@9  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] A0`#n|(Ad!  
ouf91<
n  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 '980.  
Ed+"F{!eQ  
|)W N%#v  
1Kc[).O1  
W&Pp5KR  
j& ~`wGM  
P_8z'pYd>  
N]iu o.  
2c4x=%  
v cZg3:j  
eSlZAdK  
     -`<KjS  
`am]&0g^+(  
      <C6*-j1oz  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 8dYPn+`  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ^;=L|{Xl  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 NsY D~n  
        贷：投资收益                                      53 /Xo8 kC  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： $bd2TVNV:  
    借：应收利息                                      59 ERQc1G]3Dd  
        持有至到期投资——利息调整                    55 /n&Y6@W  
        贷：投资收益                                    114 >Qg 9KGk'  
    借：银行存款                                      59 ne(zGJd  
        贷：应收利息                                     59 z-X_O32  
    借：银行存款                                     625 @ky<5r*JU(  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 X cDu&6Dy  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： _0: }"!Gq  
    借：应收利息                                      30 y+g01z  
        持有至到期投资——利息调整                    27 gvl3NQQ%t  
        贷：投资收益                                      57 ~.H*"  
    借：银行存款                                      30 %=GF  
        贷：应收利息                                      30 "x P2GZ  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： QqU>V0y"w(  
    借：应收利息                                      30 #y:,owo3I  
        持有至到期投资——利息调整                    30 @fz!]/  
        贷：投资收益                                      60 XwNJHOaF  
    借：银行存款                                      30 QaYUcma~n  
        贷：应收利息                                      30 eG05}  
    借：银行存款                                     625 (yB)rBh>n  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。