[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ODNZLCB~t  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： )18C(V-x  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： d3"QC l  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 7(l>Ck3B#  
采用插值法，可以计算得出r=10％， TX).*%f[r  
}*?,&9/_)  
9:,ZG4s  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Wn-'iD+9<  
,)M/mG?,  
$Ts;o  
wDDNB1_E  
D`R~d;U~  
年份    期初摊余成本 xO&qo8*   
（n）    实际利息（b） J#xZ.6)  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 eI,H  
（d=a+b-c）    
 )fQ1U  
20×2年    1139    114**    684    569     JA~q}C7A7o  
20×3年    569    57    30***    596     6uIgyO*;k  
20×4年    596    60    656    0     ?azcWf z0  
kgh0  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 0Ua&_D"  

Vw]!Kb7tA  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 1YNw=  
"h-ZwL  
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}#h`1 uV  
b|e1HCH  
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- &l%CR,U  
      @FZbp  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： +Fb+dU  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： r @}N6U~*  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 P$Q,t2$A  
        贷：投资收益                                      53 25 cJA4  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： $0k7W?tu  
    借：应收利息                                      59 7=/iFv[  
        持有至到期投资——利息调整                    55 td7Of(k'  
        贷：投资收益                                    114 yLPP6_59$  
    借：银行存款                                      59 [*M':  
        贷：应收利息                                     59
YSrjg|k*  
    借：银行存款                                     625 !jvl"+_FV  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 IhR
dn1&  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： /DjsnU~3  
    借：应收利息                                      30 H:S<O%f  
        持有至到期投资——利息调整                    27 $[Q;{Q  
        贷：投资收益                                      57 &(lQgi+^!  
    借：银行存款                                      30 D?=4'"@v  
        贷：应收利息                                      30 EJ(36h  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： iI>7I
<_  
    借：应收利息                                      30 Fv*Et-8tN5  
        持有至到期投资——利息调整                    30 HX)]@qL  
        贷：投资收益                                      60 O>'tag  
    借：银行存款                                      30 m/"([Y_  
        贷：应收利息                                      30 --EDr>'D5P  
    借：银行存款                                     625 sY4q$F q  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。