[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 MLd*WpiI.  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ")gd)_FOS  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： n]K`ofjl^  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ZxvqLu  
采用插值法，可以计算得出r=10％， E%+aqA)f  
$e99[y@  
aDDs"DXx  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 +{eZ@  
oBBL7/L  
%.NOQ<@W  
;usv/8  
4>JDo,AWy  
年份    期初摊余成本 <Z0N)0|  
（n）    实际利息（b） >Rnj6A|Q  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 D'nO  
（d=a+b-c）     E0SP  
20×2年    1139    114**    684    569     :!fP~(R'm  
20×3年    569    57    30***    596     K3CTxU(  
20×4年    596    60    656    0     &,4 3&pFU  
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4-,YO>  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] sKIpL(_I$  
?;q  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 h
2K x  
oo+nqc`,O  
{6/Yu:;  
=Wgz\uGJ  
*[@k=!73  
4R;6u[a]u  
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C>A*L4c]F  
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=7*k>]o  
     ox}LC,!  
c)7i%RF'  
      hwon^?  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： dxz.%a@PW  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： .b3cn  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 e>GX]tK  
        贷：投资收益                                      53 dx<KZR$!V  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： c~bTK" u  
    借：应收利息                                      59 qjtrU#n  
        持有至到期投资——利息调整                    55 2V-zmyJs5  
        贷：投资收益                                    114 xn=/SIS  
    借：银行存款                                      59 N1pw*<&  
        贷：应收利息                                     59 &+K:pU ?[$  
    借：银行存款                                     625 3lZ5N@z69  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 GD]yP
..  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： Fq-AvU  
    借：应收利息                                      30 $@wTc  
        持有至到期投资——利息调整                    27 +OM9v3qJ  
        贷：投资收益                                      57 e 2P ds`  
    借：银行存款                                      30 YNRorE   
        贷：应收利息                                      30 m\XgvpvrP  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： R cz;| h8  
    借：应收利息                                      30 a$7}41F[~s  
        持有至到期投资——利息调整                    30 pyf/%9R:d  
        贷：投资收益                                      60 i6.HR?n  
    借：银行存款                                      30 e*zt;SR  
        贷：应收利息                                      30 L^7"I 4=(D  
    借：银行存款                                     625 IKm_YQ$XOy  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。