[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 k=j--`$8k  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 'dYjbQ}~;  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： agqB#,i  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） @Iz vObK  
采用插值法，可以计算得出r=10％， e%w>QN`  
lBS!=/7  
yjODa90!G  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 &k+G^ !=s#  
T8
k@DS  
pOlo_na}[  
 $9dm2#0d  
[?mDTD8zU  
年份    期初摊余成本 XJ~_FiB  
（n）    实际利息（b） s5T$>+ a  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ,vEwck#  
（d=a+b-c）     E%\jR  
20×2年    1139    114**    684    569      6RV]9  
20×3年    569    57    30***    596     *R.Q!Lv+  
20×4年    596    60    656    0     0[@9f1Nk4  
]w.:K*_=  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] t>QAM6[  
vr<6j/ty  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 :B?X
No  
D;.O#bS  
+U9Gj#  
|Ui1Mm  
Tx%6whd/'  
E]`)  
ZcgSVMqEX  
w*`5b!+/  
e0%?;w-TL  
= R|?LOEK+  
|[n- H;0  
     dg/OjiD[P  
qepsR/0M  
      ^D8YF  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： v]|^.x:  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： :nYl]Rm  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 2'_xg~  
        贷：投资收益                                      53 Mi&,64<  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： %m]9";  
    借：应收利息                                      59 ]Ln2|$R  
        持有至到期投资——利息调整                    55 :IDD(<^9  
        贷：投资收益                                    114 w(pLU$6X  
    借：银行存款                                      59 X96>N{C*>  
        贷：应收利息                                     59 )tGeQXVhbJ  
    借：银行存款                                     625 `2\vDy1,j  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 hko0 ?z  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： PLR[nB7K  
    借：应收利息                                      30 RWtD81(oC'  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Jr m<ut  
        贷：投资收益                                      57 U^SJWYi<Y  
    借：银行存款                                      30 =M^4T?{T  
        贷：应收利息                                      30 '"LrGvkZ  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： pASNiH698  
    借：应收利息                                      30 J<Di2b+  
        持有至到期投资——利息调整                    30 |>a  sGP  
        贷：投资收益                                      60 "M5P-l$p}  
    借：银行存款                                      30 !qPVC\l  
        贷：应收利息                                      30 kFmd):U!R  
    借：银行存款                                     625 y&Sl#IQ L  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。