[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 >LwZ"IEV  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： |,Y(YSg.  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： /nRi19a%xU  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） p/xxoU  
采用插值法，可以计算得出r=10％， /AP@Bhm  
Q': }'CI  
^l6q   
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 -lm\~VZT3  
Llk4=p  
r"a0!]n  
.3&zP  

Z! m0nx  
年份    期初摊余成本 { CkxUec  
（n）    实际利息（b） wbzAX  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 (<pc4#B@*  
（d=a+b-c）     5dS5,  
20×2年    1139    114**    684    569     1 {dhGX  
20×3年    569    57    30***    596     'tp1|n/1  
20×4年    596    60    656    0     ]w(i,iJ  
q7C>A`w  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] _rK}~y=0  
\&J7>vu^y  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 B`}?rp  
Qj?FUxw  
*S_eYKS
l  
|?SK.1pW  
mh!;W=|/"  
&CFHH"OsT  
}r6SV%]:  
37Z:WJ?  
Y0=qn'`.  
T2 0dZ8{y  
=)(o(bfSKr  
     E/9 U
0  
$
cFanra  
      ` a5$VV%J  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： v"Fa_+TVx  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： r"SuE:
D  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 )%U&z>^P  
        贷：投资收益                                      53
52BlFBNV  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： =u(. Y  
    借：应收利息                                      59 _mKO4Atw  
        持有至到期投资——利息调整                    55 1GVJ3VXt  
        贷：投资收益                                    114 JG
p~A#H&  
    借：银行存款                                      59 yw2^kk93|  
        贷：应收利息                                     59 7E4=\vM  
    借：银行存款                                     625 0x'>}5`5  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 (CS"s+y1  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： -4o6OkK<  
    借：应收利息                                      30 v&%GK5j7O  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ad8kUHf  
        贷：投资收益                                      57 Sb+pB58&N  
    借：银行存款                                      30 nk]jIRy^T  
        贷：应收利息                                      30 ^_r8R__S:  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： r@0HqZx`  
    借：应收利息                                      30 s!``OyI/Z  
        持有至到期投资——利息调整                    30 <P7f\$o~  
        贷：投资收益                                      60 h*{{_3,  
    借：银行存款                                      30 b40zYH`'{  
        贷：应收利息                                      30 n|Vs27  
    借：银行存款                                     625 y iE[^2Pv  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。