[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 CFqteY"  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： W|S{v7[l  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ^Y"c1f2  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） cnfjOg'\{  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 8:V:^`KaSs  
zX+NhT TB  
5AV5`<r.  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 m4FT^^3yE  
k`H#u,&  
Zi$v-b*<  
<4!SQgL  
e)I-|Q4^%  
年份    期初摊余成本 cTW3\S=  
（n）    实际利息（b） tY=s
l_  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ^^M Vd@,i  
（d=a+b-c）     [0v`E5  
20×2年    1139    114**    684    569     NijvFT$V1  
20×3年    569    57    30***    596     hiKgV|ZD  
20×4年    596    60    656    0     9/N=7< $  
|FK##8  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] %hcn|-"F  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 CT1)tRN  
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      vb 2mY  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： c#lW ?  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： sB|>\O#-
 
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 iQryX(z  
        贷：投资收益                                      53 hq}kAv4B=  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： }*4K{<02  
    借：应收利息                                      59 6wk/IJ`  
        持有至到期投资——利息调整                    55 e))fbv&V  
        贷：投资收益                                    114 .GG6wL<$?  
    借：银行存款                                      59 NYS|fa  
        贷：应收利息                                     59 Y/\y "a  
    借：银行存款                                     625 0<3)K[m~H  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 YKF5|;}  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等：  WW5AD$P*  
    借：应收利息                                      30 iwJeV J  
        持有至到期投资——利息调整                    27 f|
eUpf%)  
        贷：投资收益                                      57 di^E8egR$  
    借：银行存款                                      30 wvH=4TT=w"  
        贷：应收利息                                      30 }Yd7<"kp  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： <=fYz^|XT  
    借：应收利息                                      30 :G+8%pUX]  
        持有至到期投资——利息调整                    30 y#%*aV}|B  
        贷：投资收益                                      60 MXy~kb&  
    借：银行存款                                      30 KW^#DI6tr  
        贷：应收利息                                      30 <=m@Sg{o  
    借：银行存款                                     625 JO*}\
Es  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。