[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 <@6K(  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 4Xt.}S!  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： Fka&\9i  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） f1w&D ]|S+  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Zz}Wg@&  
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c]LE9<G  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 :tU&d(8  
2k;>nlVxX  
mRU-M|  
-x)Oo`  
11t+ a,fM  
年份    期初摊余成本 2z+Vt_%  
（n）    实际利息（b） *"Yz"PK  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 VM=A#}  
（d=a+b-c）     %EkV-%o*  
20×2年    1139    114**    684    569     T n.Cj5  
20×3年    569    57    30***    596     hr3RC+ y  
20×4年    596    60    656    0     f'&30lF  

ziZLw$)  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] h&@A' om~  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 29{Ep  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： EGpN@  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： )H=}bqn  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 p1~u5BE7O  
        贷：投资收益                                      53 Mbbgsy3W  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： OXu*wl(z  
    借：应收利息                                      59 t8SvU  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ,@I_b  
        贷：投资收益                                    114 12l-NWXf  
    借：银行存款                                      59 <[iw1>  
        贷：应收利息                                     59 F<FNZQ@<U  
    借：银行存款                                     625 Su"9`  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 PF=BXY1<UL  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： '"u>;Bq  
    借：应收利息                                      30 @c3GJ'"X  
        持有至到期投资——利息调整                    27 U`YPzZp_  
        贷：投资收益                                      57 \"r84@<  
    借：银行存款                                      30 c%|K x  
        贷：应收利息                                      30 Fu0"Asxce  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： st~ 1[in  
    借：应收利息                                      30 q8&2
M  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ;QY UiR  
        贷：投资收益                                      60 %#5\^4$z|N  
    借：银行存款                                      30 7b>FqW)%  
        贷：应收利息                                      30 |#_IAN  
    借：银行存款                                     625 ^n! j"  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。