[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 )1f.=QZN^;  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： GjbOc   
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： b{;LbHq+G  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Rg3g:TV9c  
采用插值法，可以计算得出r=10％， rq:sy=;  
o90[,  
9&{HD  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 DuIgFp  
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+ _+A  
J7@Q;gcl:  
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i:H]Sb)<b  
年份    期初摊余成本 zICrp  
（n）    实际利息（b） TWdhl9Ot  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ~Xc1y!"9*  
（d=a+b-c）     |Rz}bsrZ  
20×2年    1139    114**    684    569     2\CZ"a#[  
20×3年    569    57    30***    596     NT{'BJ  
20×4年    596    60    656    0     g`4WisL1n  

YTg8Zg-Z  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] q><wzCnRu~  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 B. ~[m}  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： SVPksr  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： j{@li1W @  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 0> QqsQ  
        贷：投资收益                                      53 dJ~Occ1~r  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： eWXR #g!%>  
    借：应收利息                                      59 rr2^sQ;_  
        持有至到期投资——利息调整                    55 oo1h"[  
        贷：投资收益                                    114 ;aH3 {TS  
    借：银行存款                                      59 =FQH5iSd  
        贷：应收利息                                     59 f||S?ns_  
    借：银行存款                                     625 jVna;o)  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 u ^M'[<{  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： tUGF8?& G  
    借：应收利息                                      30 fn8|@)J  
        持有至到期投资——利息调整                    27 IV%Rph>d  
        贷：投资收益                                      57 (W#^-*$R  
    借：银行存款                                      30 Ac\e>N  
        贷：应收利息                                      30 me90|GOx+  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： O2/_$i[F  
    借：应收利息                                      30 E`|vu*l7  
        持有至到期投资——利息调整                    30 mNJCV8 <  
        贷：投资收益                                      60 )ib$*dmUP  
    借：银行存款                                      30 }4?z<.V  
        贷：应收利息                                      30 xrkR)~ E  
    借：银行存款                                     625 !:v7 SRUXb  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。