[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 z,xGjSP  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： kr>4%Ndm7  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： hnBX enT6  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） JpE7"Z"~MS  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Cm%|hk>fQ  
r%\%tz'`j  
^ DCBL&I  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 /l>!7  
zw[ #B #  
x,M8NTb
*  
.oH)eD  
AjD?_DPc  
年份    期初摊余成本 F4DJM
L-(  
（n）    实际利息（b） .s-*aoj  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 _qa9wK/  
（d=a+b-c）     = P$Q;d  
20×2年    1139    114**    684    569     R
4vf  
20×3年    569    57    30***    596     #Q` TH<  
20×4年    596    60    656    0     oLIgj,k{*  
Qv6-,6<  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] bXi(]5  
=z!/:M  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 *I.eCMDa  
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o1R:1!"2  
P,@/ap7J  
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EV@yJ]  
      SZvp%hS0  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： x>tsI}C  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： M|fC2[]v B  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Rxlz`&  
        贷：投资收益                                      53 o .*t  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： XtqhK"f%  
    借：应收利息                                      59 [>KnMi=o)  
        持有至到期投资——利息调整                    55 tyFsnck  
        贷：投资收益                                    114 {r%T_BfY  
    借：银行存款                                      59 <%.lPO]&E  
        贷：应收利息                                     59 DE+k'8\T  
    借：银行存款                                     625 ?[ ;>1+D  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 >XxHp  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ,P%i%YPj  
    借：应收利息                                      30 &"(zK"O  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ZCuoYE$g  
        贷：投资收益                                      57 Qb|@DMq%  
    借：银行存款                                      30 3wg1wl|  
        贷：应收利息                                      30 PD~vq^@Q  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： '61>.u:2  
    借：应收利息                                      30 VTwQD"oB  
        持有至到期投资——利息调整                    30 6^lix9q7  
        贷：投资收益                                      60 /U})mdFm  
    借：银行存款                                      30 wg<t*6&'x  
        贷：应收利息                                      30 i*r ag0Mw  
    借：银行存款                                     625 \-SC-c  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。