[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 S]A[eUF~  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： &*oljGt8  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： k5*Z@a  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ~6+Um_A_L  
采用插值法，可以计算得出r=10％， SjIDzNI5  
;,7m  
 t^}"8  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 D[6wMep^n  
cQsSJBZ[v5  
y'n<oSB}  
J(A+mYr{:  
l<'}`  
年份    期初摊余成本 D_G]W W8  
（n）    实际利息（b） 0_,un^  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 1:_}`x=hM  
（d=a+b-c）     w2jB6NQX  
20×2年    1139    114**    684    569     C =B a|Z  
20×3年    569    57    30***    596     ~f( #S*Ic  
20×4年    596    60    656    0     ~M1T @Mv  
:a:m>S<~  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] R]RLy#j  
Fq`@sM$  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 y<#Hq1  
!& >LLZ  
ad52a3deR  
54/ZGaonz  
(cI@#x  
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      [4@@b"H  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 07:h4beT  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： uKB V`I  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 \`%#SmQF  
        贷：投资收益                                      53 W .Al\!Gi  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： Ik@MIxLK  
    借：应收利息                                      59 /Ao.b|mm  
        持有至到期投资——利息调整                    55 6UuM`eu  
        贷：投资收益                                    114 ?%/*F<UVQ  
    借：银行存款                                      59 75A60Uw  
        贷：应收利息                                     59 dEor+5}  
    借：银行存款                                     625 I*mBU^<9V  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 buWF6LFC  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 3E>]6  
    借：应收利息                                      30 Tz7R:S.  
        持有至到期投资——利息调整                    27 .Np!Qp1*  
        贷：投资收益                                      57 E/D@;Ym18  
    借：银行存款                                      30 q^~w:$^U  
        贷：应收利息                                      30 JD AX^]  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： n@S|^cH  
    借：应收利息                                      30 & yqk96z  
        持有至到期投资——利息调整                    30 @[n%q.|VB  
        贷：投资收益                                      60 D2io3Lo$ov  
    借：银行存款                                      30 B74]hgK  
        贷：应收利息                                      30  ?3i<^@?  
    借：银行存款                                     625 2%MS$Fto  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。