[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 QPnc "!  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 2+HiaYDZ  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： QB3AL;7  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） "P~>AXcq  
采用插值法，可以计算得出r=10％， joq ;N]S  
~7v^7;tT  
"$_ypgRrSR  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 hS  Sq=(S  
)XFMlSx)  
V#gXchH[L  
:([,vO:  
"q8wEu,z[  
年份    期初摊余成本 (,>`\\  
（n）    实际利息（b）  `S|gfJ  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 f 36r U  
（d=a+b-c）     EifY
K  
20×2年    1139    114**    684    569     i BQftq7  
20×3年    569    57    30***    596     |j;`;"

+B  
20×4年    596    60    656    0     ?d 4_'y   
<[Vr(.A  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] @47TDCr  
eF9LZ"-s  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 {|cA[#j#  
w[XW>4xK  
,=FYf|Z  
pR$c<p  
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rqIt}(J  
+x1sV*S  
f' eKX7R  
8^T' a^Wt  
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<]<50  
     C/XOI>  
-M4#dHR_!  
      *m7e>]-  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： *\>&  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 2:]Sy4K{  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 ny}?+&K  
        贷：投资收益                                      53 N 4Ym[l  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： I^o^@C  
    借：应收利息                                      59 <rkF2-K,  
        持有至到期投资——利息调整                    55 tC;D 4i  
        贷：投资收益                                    114 eK`tFs,u  
    借：银行存款                                      59 '{|87kI  
        贷：应收利息                                     59 ?h5Y^}8Qg  
    借：银行存款                                     625 (mzyA%;W  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 /w|YNDA]j  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： /
a,q4tD@  
    借：应收利息                                      30 o,d:{tt  
        持有至到期投资——利息调整                    27 F>&8b^v bn  
        贷：投资收益                                      57 _*+M'3&=  
    借：银行存款                                      30 XjV7Ew^7  
        贷：应收利息                                      30 {*: C$"L  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： S+He  
    借：应收利息                                      30

=Ij;I~  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ,HkJ.6KF  
        贷：投资收益                                      60 i}Y:o}  
    借：银行存款                                      30 !({[^[!  
        贷：应收利息                                      30 3KqylC&.  
    借：银行存款                                     625 =[P||  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。