[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 +h$)l/>:  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 9aE!! (E  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ^=nJ,-(h_  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 6-@ X  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ;{e;6Hq  
V.RG=TVS  
=2z9Aq{  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 <XV\8Y+n  
*k(>Qsb "  
$Y!$I.+  
D4x~Vk%H  
VHJ-v!  
年份    期初摊余成本  ?vgHu  
（n）    实际利息（b） zd+_ BPT  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 >!vb;a!  
（d=a+b-c）     :Qg3B ';  
20×2年    1139    114**    684    569     1R1DK$^c  
20×3年    569    57    30***    596     ,h
'
q}5  
20×4年    596    60    656    0     (P-Bmu!s  
fJ3*'(  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] lkWID  
Z2]ySyt]  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 4&Uq\,nx  
z@nJ-*'U8  
6}Y WM]c%  
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*;~*S4/P   
5V5E,2+ 0  
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HeagT(rN'  
     f#R I&I\  
tp='PG.6  
      !H`Q^Xf}  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： Kp+Lk  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： m]y
t6b4  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 JCu3,O!q  
        贷：投资收益                                      53 :&#HrD[KT  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： s bZ$h <  
    借：应收利息                                      59 gHLBtl/  
        持有至到期投资——利息调整                    55  q$$:<*Uy  
        贷：投资收益                                    114 -uDB#?q:W  
    借：银行存款                                      59 &j\<UPn  
        贷：应收利息                                     59 %-y%Q.;k?  
    借：银行存款                                     625 =(f+geA"hm  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 [TAW68f'  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ~RV>V*l  
    借：应收利息                                      30 D}SYv})Ti  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ]&za^%q0&  
        贷：投资收益                                      57 lF]cUp#<  
    借：银行存款                                      30 y9?~^pTx  
        贷：应收利息                                      30 i,Yq oe`  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： WxE4r  
    借：应收利息                                      30 (vCMff/ Y1  
        持有至到期投资——利息调整                    30 c?qg i"kS  
        贷：投资收益                                      60 r7z8ICX'q  
    借：银行存款                                      30 UXz0HRRS0  
        贷：应收利息                                      30 y$VYWcFE  
    借：银行存款                                     625 D-7PO3F:F  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。