[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 9|'
B9C  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： i?;r7>  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： jLg@FDb~  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ["<nq`~  
采用插值法，可以计算得出r=10％， OV CR0  
FeJr\|FT  
C2e.2)y  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ][PzgzG  
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05\dl  
年份    期初摊余成本 &FdWFt=X  
（n）    实际利息（b） 3ucP(Ex@tg  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 {WN(&eax  
（d=a+b-c）     6V9doP]i  
20×2年    1139    114**    684    569     6x{<e4<n  
20×3年    569    57    30***    596     1tzV
8(7  
20×4年    596    60    656    0     GDaN   
eZhPu'id\s  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] S|AM9*k9  
p(SRjQt  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 :)f7A7:;  
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H uw\&E  
     AZ|yX  
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YEu1#N  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： D:\g,\Z  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： SM0M%  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 \h
<BDk*  
        贷：投资收益                                      53 Is
<"OQ
 
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： =`n]/L"Q  
    借：应收利息                                      59 f67NWFX  
        持有至到期投资——利息调整                    55 oj,lz?  
        贷：投资收益                                    114 >M
!xiQX  
    借：银行存款                                      59 ;#GoGb4AM  
        贷：应收利息                                     59 @*N)i?>  
    借：银行存款                                     625 @\_x'!R  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 UCrh/bTm  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： GnXNCeE`  
    借：应收利息                                      30 T70QJ=,  
        持有至到期投资——利息调整                    27 BDY}*cX  
        贷：投资收益                                      57 6~:Sgt nU  
    借：银行存款                                      30 SZ![%)83  
        贷：应收利息                                      30 n@C~ev@%S  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： X#a`K]!B  
    借：应收利息                                      30 TZir>5  
        持有至到期投资——利息调整                    30 /76 1o\Q  
        贷：投资收益                                      60 6!iJ;1PeE  
    借：银行存款                                      30 hw_JDv+  
        贷：应收利息                                      30 r9 y.i(j
 
    借：银行存款                                     625 h5z)L c^  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。