[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 <Jo_f&&{  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ?Il$f_"B:  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： @X"p"3V  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） =g2;sM/  
采用插值法，可以计算得出r=10％， rcPP-+XW  
2md1GWyP  
sE-E\+  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 <u*~RYA2  
N0sf V  
6?Rm>+2>v  
vN-#Ej. u  
{$HW_\w  
年份    期初摊余成本 o';sHa'  
（n）    实际利息（b） ,+KZn}>  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 gpe^G64c`  
（d=a+b-c）     @/ wJW``;  
20×2年    1139    114**    684    569     ?7'uo$  
20×3年    569    57    30***    596     0~H (GG$VH  
20×4年    596    60    656    0     nfq  
c</d1xT  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139]  ot]E\g+!  
C+cSy'VIK!  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 r Ka7[/  
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D%N^ iJC,9  
      3 ~0Z.!O  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： KcglpKV`  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： =LL5E}xP  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 scCOiK)  
        贷：投资收益                                      53 RRqHo~*0  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： AdesR-e$R  
    借：应收利息                                      59 w-2p'u['Z  
        持有至到期投资——利息调整                    55 !krbGpTVH  
        贷：投资收益                                    114 + O=wKsGD  
    借：银行存款                                      59 H2l/9+  
        贷：应收利息                                     59 L"&j(|{  
    借：银行存款                                     625 iv2did4  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 %kS+n_*  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： YQvN ;W  
    借：应收利息                                      30 ^rMkCA@;TZ  
        持有至到期投资——利息调整                    27 +u#;k!B/>  
        贷：投资收益                                      57 mVg-z~44T  
    借：银行存款                                      30 lOt3^`  
        贷：应收利息                                      30 3*"
$E_%  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： Y j|Oy  
    借：应收利息                                      30 H-~V:OCB~  
        持有至到期投资——利息调整                    30 QM=M<~<Voh  
        贷：投资收益                                      60 `$\g8Mo  
    借：银行存款                                      30 UM(tM9  
        贷：应收利息                                      30 WLd{+y5#  
    借：银行存款                                     625 Mf Dna>,Y  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。