[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 l-^2
>K[  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： Oly"ll*K  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 287g 5  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元）  9t$#!2z  
采用插值法，可以计算得出r=10％， aMv?D(Meb  
R:N4_4& C~  
<O<Kf:i&c1  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 pg<m0g@W*;  
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uX/K/4  
\NZ(Xk  
h D5NX  
年份    期初摊余成本 da[=d*I.  
（n）    实际利息（b） h @kq>no  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Fh8 8DDJ  
（d=a+b-c）     DsJ ikg(J  
20×2年    1139    114**    684    569     "rl( %~Op  
20×3年    569    57    30***    596     a7Mn/ i.  
20×4年    596    60    656    0    

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@n|Mr/PAj  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 1>yh`Bp\=  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 KUD.hK.  
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      `{KdmWhW  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： REg&[e+%  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： J#'8]p3E  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 @k-C>h()C  
        贷：投资收益                                      53 n 9>**&5L  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： PtTL tiE~  
    借：应收利息                                      59 5FJ(x:k?z  
        持有至到期投资——利息调整                    55 1fH2obI~X  
        贷：投资收益                                    114 P:#KBF;a  
    借：银行存款                                      59 mOC<a7#  
        贷：应收利息                                     59 ;!hwcOkX  
    借：银行存款                                     625 9 _oAs"w  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 $xU)t&Df
 
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： _j\GA6  
    借：应收利息                                      30 h}y]
Pt?  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Q]{`m  
        贷：投资收益                                      57 FoQy@GnM5  
    借：银行存款                                      30 >d3 `\(v-  
        贷：应收利息                                      30 5i@
WBa  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： NNxzZ!q!  
    借：应收利息                                      30 a.z)m}+  
        持有至到期投资——利息调整                    30 drQI@sPp  
        贷：投资收益                                      60 `nCV O;B  
    借：银行存款                                      30 S[;d\Z]~  
        贷：应收利息                                      30 XiL[1JM  
    借：银行存款                                     625 G"F)t(iX  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。