[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 $y)tcVc  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： R]Fa?uQW  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： -6q7ze{@  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） rl"yE=  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 2Z(?pJyDM  
)x5w`N]lm  
@&h_+|:-  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 j1JdG<n  
Qz"@<qgQy  
7CT446
 
*E@as  
&sq q+&ao  
年份    期初摊余成本 =+e;BYD#!  
（n）    实际利息（b） y_IF{%i  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 4YMUkwh  
（d=a+b-c）     *XXa
9z  
20×2年    1139    114**    684    569     Ob'[W;p)[w  
20×3年    569    57    30***    596     17rg!'+   
20×4年    596    60    656    0     FOa2VP%  
i .?l\  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] T.!.3B$@]  
c*8k _o,  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 \n0Gr\:  
gC@
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r^d:Po  
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f<DqA/$  
E-rGOm" m  
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     Yv;iduc('  
jW|M)[KJN  
      0Q/BTT%X  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： G{s q|1  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： } AHR7mu=  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 62OZj%CXN  
        贷：投资收益                                      53 Ut"F b  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 5DeAH;  
    借：应收利息                                      59 r^"pLzAx  
        持有至到期投资——利息调整                    55 [{-;cpM\  
        贷：投资收益                                    114 k5Df97\s  
    借：银行存款                                      59 1`&"U[{  
        贷：应收利息                                     59 vP&JL~  
    借：银行存款                                     625 7OZjLD{ID  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 a/ Z\h{*  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： Xpf:I  
    借：应收利息                                      30 XCZNvLG  
        持有至到期投资——利息调整                    27 z`@|v~i0`  
        贷：投资收益                                      57 )6-!,D0db  
    借：银行存款                                      30 ]OA8H[U-eA  
        贷：应收利息                                      30 uHO>FM,  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： .\ces2,  
    借：应收利息                                      30 t'Pn*  
        持有至到期投资——利息调整                    30 Bt-2S,c
,o  
        贷：投资收益                                      60 QK/~lN  
    借：银行存款                                      30 7%^/Jm  
        贷：应收利息                                      30 lxD~[e  
    借：银行存款                                     625 1A\N$9Dls  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。