[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 p5=VGKp  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： f@IL2DL}\  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： v>mr  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ]F,v#6qi  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 2lBu"R6}  
f.u[!T  
{I"d"'h  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 SyR[G*djl  
(8.|q6Nww  
!rgdOlTR^  
*:V"C\`^n  
5nG$6Hw  
年份    期初摊余成本 &k {1N.  
（n）    实际利息（b） N/mC,7Q  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Z9 tjo1X  
（d=a+b-c）     zDofe*  
20×2年    1139    114**    684    569     LgS.%Mn  
20×3年    569    57    30***    596     9Vv&\m!0  
20×4年    596    60    656    0     p\7(IhW@  
.e%B'  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] }!RFX)T  
nc%ly *  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 E@\bFy_!>b  
E&RK My)  
Z(-@8=0  
8'Ph/L,  
%y;Cgo[  
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     S[cVoV  
O WVa&8O  
      #x|h@(y|  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： Q A&BNG  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： gb_k^wg~1'  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 &U8W(NxN  
        贷：投资收益                                      53 "J%/xj
 
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： p<3^= 8Y$  
    借：应收利息                                      59 ?$xZ$zW  
        持有至到期投资——利息调整                    55 E6d0YgfD  
        贷：投资收益                                    114 }$|uIS  
    借：银行存款                                      59 k
ycZ  
        贷：应收利息                                     59 9 &~Rj 9  
    借：银行存款                                     625 /Hl]$sJY  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 !&D&Gs  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： d`;_~{sleR  
    借：应收利息                                      30 kiFTx &gf  
        持有至到期投资——利息调整                    27 v1Lu.JQC$  
        贷：投资收益                                      57 I
z\IQa  
    借：银行存款                                      30 Vee`q.  
        贷：应收利息                                      30 dF%sD|<)  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 4 X2/ n  
    借：应收利息                                      30 tA2I_WCl  
        持有至到期投资——利息调整                    30 T7=~l)I  
        贷：投资收益                                      60 wZm=h8d  
    借：银行存款                                      30 Td5;bg6Qy  
        贷：应收利息                                      30 tc'`4O]c8  
    借：银行存款                                     625 xA9{o+  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。