[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 -+4$W{OK*0  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： >AfJxdd1  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 5&xvY.!27V  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 3)eeUO+  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Z?@07Y[|K  
VEpQT Qp  

&\(YmY  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 0-#ct1-  
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Y{S/A*X  
Fb}9cpz{  
g 08 `=g  
年份    期初摊余成本 dG|\geD  
（n）    实际利息（b） zZ wD)p?_g  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Iq52rI}  
（d=a+b-c）     lWdE^-  
20×2年    1139    114**    684    569     k |Lm;g  
20×3年    569    57    30***    596     :,u+[0-S  
20×4年    596    60    656    0     q)vD "{0.  
q'@UZ$2  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] TRiB|b]8Q#  
0I&rZMpF&  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 jIW:O  
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      J'7Oxjlg  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： k^L (q\D  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ,yT4(cMBk?  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 y^XwJX-f  
        贷：投资收益                                      53 _]4cY%s  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： vxm`[s|QC  
    借：应收利息                                      59 'X?`+2wK   
        持有至到期投资——利息调整                    55 w9oiu$7),  
        贷：投资收益                                    114 emaNmpg  
    借：银行存款                                      59 PM|K*,3J  
        贷：应收利息                                     59 (5I]umtge  
    借：银行存款                                     625 _Nj;Ni2rD  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 J>'o,"D  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： z~W@`'f  
    借：应收利息                                      30 U8c0C/  
        持有至到期投资——利息调整                    27 3HA{18{4uP  
        贷：投资收益                                      57 f+1]#"9i|  
    借：银行存款                                      30  FxUH?%w  
        贷：应收利息                                      30 ;EJ6C#} >7  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ALG #)$|  
    借：应收利息                                      30 wVPq1? 9  
        持有至到期投资——利息调整                    30 e ^FS/=  
        贷：投资收益                                      60 0s8S`hCn>  
    借：银行存款                                      30 B|%;(bM2C  
        贷：应收利息                                      30 S*]IR"YL  
    借：银行存款                                     625 tsk}]@W  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。