[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 qHJ'1~?q  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： [-58Ezyr  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： lY,/W  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） {MxnIg7'  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ZqP7@fO_%  
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    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。  "l2bx  
-#%X3F7/w  
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<soj&f+  
年份    期初摊余成本 gVA; `<  
（n）    实际利息（b） @> :i-5  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 N5KEa]k1nw  
（d=a+b-c）     DB~MYOX~  
20×2年    1139    114**    684    569     ~<eVl l=  
20×3年    569    57    30***    596     G *@@K  
20×4年    596    60    656    0     P}l#VJWp  
Yw[{beo  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 5%&]  
L;Vq j]_  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 {U6"]f%  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： ssT@<Tk^4  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 0# l#,Y6#I  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 #!L%J<MX  
        贷：投资收益                                      53 lvx]jd\  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： u>m'FECXj  
    借：应收利息                                      59 jiq2x\\!  
        持有至到期投资——利息调整                    55 !3?yG  
        贷：投资收益                                    114 }\VX^{K j  
    借：银行存款                                      59 5 pmQp}}R  
        贷：应收利息                                     59 D>Ua#<52q  
    借：银行存款                                     625 jOv~!7T  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 {!y <<u1  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： LGfmUb-{]  
    借：应收利息                                      30 DU`v J2  
        持有至到期投资——利息调整                    27 19) !$Hl  
        贷：投资收益                                      57 F0&O/-w&u  
    借：银行存款                                      30 I5Q~T5Ar  
        贷：应收利息                                      30 {?y<%@  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： Pfk{=y  
    借：应收利息                                      30 DUhT>,~]  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ,0h3x$l)  
        贷：投资收益                                      60 716hpj#*  
    借：银行存款                                      30 "5h_8k~sQ  
        贷：应收利息                                      30 "\<P$&`HA  
    借：银行存款                                     625 3@'lIV ?,q  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。