[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 JTrxh]  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： Ju+r@/y%  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： #AE'arT<  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） .BZw7 YV  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 87y$=eZ  
SI U"cO4  
6dV92:  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 qd " *Td  
PoQ@9 A  
C^]bXIb  
3Cq17A 9  
tvZpm@1  
年份    期初摊余成本 8&B{bS  
（n）    实际利息（b） HX?5O$<<N  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 %=%jy  
（d=a+b-c）     p\~ lPXK  
20×2年    1139    114**    684    569     !ZHPR:k|  
20×3年    569    57    30***    596     }fUV*U:
3  
20×4年    596    60    656    0     DM"`If%3j  
sLPFeibof5  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] W%@6D|^  
Lr_+)l  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 yD(0:g#  
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     D\bW' k]!  
6(VCQ{  
      AS'a'x>8>,  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： N_UZu  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： x=gZ7$?A  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 -aXV}ZY"  
        贷：投资收益                                      53 U_y)p Cd  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 8S&`  
    借：应收利息                                      59 n@Y`g{{e~  
        持有至到期投资——利息调整                    55 %Hp
TQ   
        贷：投资收益                                    114 s'J8E+&5  
    借：银行存款                                      59 |r$Vb$z  
        贷：应收利息                                     59 ;a[56W  
    借：银行存款                                     625 rX)PN3TD  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ]@)X3}"!  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： y/
'2WO[  
    借：应收利息                                      30 0,{Dw9 W:  
        持有至到期投资——利息调整                    27 S2@[F\|r  
        贷：投资收益                                      57 l!EfvqWX  
    借：银行存款                                      30 !Z`~=n3bk  
        贷：应收利息                                      30 oOnk,U  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ,g;~:  
    借：应收利息                                      30 ~ucOQVmz@  
        持有至到期投资——利息调整                    30 {|O8)bW'  
        贷：投资收益                                      60 y}R{A6X)  
    借：银行存款                                      30 #db8ur3?  
        贷：应收利息                                      30 nxA Y ]Q  
    借：银行存款                                     625 T4F}MVK  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。