[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 'F5)ACA%  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： NG9vml  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： m2b
`/JW  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） tpU D0Z)  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ,!>fmU`E4  
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d@>\E/zA  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 T %/  
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Z#7U "G-A  
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年份    期初摊余成本 ^<;w+%[MT  
（n）    实际利息（b） [TCRB`nTQF  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 wLMvC{5  
（d=a+b-c）     $L&BT 0  
20×2年    1139    114**    684    569     e?<D F.Md+  
20×3年    569    57    30***    596     ) `I=oB  
20×4年    596    60    656    0     :bv|Ah  
0yTQ{'Cc  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] .Cr1,Po  
D rTM $)  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 }ecsGw  
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     [;@):28"  
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      .K7C-Xn=  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： V{$Sfmey  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： M.[wKGX(  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 J@<!q  
        贷：投资收益                                      53 GZ"/k<~0  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： @g\;` #l  
    借：应收利息                                      59 *(nJX.7  
        持有至到期投资——利息调整                    55 UoRDeYQ`E  
        贷：投资收益                                    114 _n_sfT6)B  
    借：银行存款                                      59 raHVkE{<  
        贷：应收利息                                     59 y.ql#eQ,  
    借：银行存款                                     625 k_O-5{  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ,D8&
q?a  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 6$(0Ty  
    借：应收利息                                      30 !tr9(d  
        持有至到期投资——利息调整                    27 <Wf0QO,  
        贷：投资收益                                      57 4cB&Hk  
    借：银行存款                                      30 ;NG1{]|Z  
        贷：应收利息                                      30 OQ
c{ V  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： xp=Zd\5W$  
    借：应收利息                                      30 Gc^t%Ue-H)  
        持有至到期投资——利息调整                    30 @T/qd>T o  
        贷：投资收益                                      60 to51hjV  
    借：银行存款                                      30 ?\M)WDO  
        贷：应收利息                                      30 Y"oDFo,  
    借：银行存款                                     625 ^Po,(iIn  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。