[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ,;/4 E
 
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： M |n)LyL  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： U&u7d$ANP  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Ub3,x~V  
采用插值法，可以计算得出r=10％， $)n
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LWVO%@)w  
]XPGlM  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 v[Q)cqj/  
l06 q1M 3  
P?9CBhN  
g,,cV+  
Y\+^\`Tqu  
年份    期初摊余成本 IC}zgvcW  
（n）    实际利息（b） xR_]^Get  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 l$zNsf.  
（d=a+b-c）     %i.|bIhmm  
20×2年    1139    114**    684    569     :[ITjkhde0  
20×3年    569    57    30***    596     +B8Ut{l  
20×4年    596    60    656    0     A:D\!5=  
DVB:8"Bu  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] xje{kx#  
b%oma{I=.c  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 >hQR  
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3_h%g$04s  
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l w%f Y{  
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     I* bj E'  
'R'>`?Nh  
      ~(Tz <  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： s]I],>}RU  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ITsJjcYw  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Xs!eV  
        贷：投资收益                                      53 TM"-X\e~{  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： JfVayI=  
    借：应收利息                                      59 xS(sRx+A  
        持有至到期投资——利息调整                    55 t&&OhHK  
        贷：投资收益                                    114 :EO}uP2  
    借：银行存款                                      59 =?f}
h{8x>  
        贷：应收利息                                     59 fk"{G>&8  
    借：银行存款                                     625 }!d}febk_  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 5G
!X 4%a  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： V`H#|8\i  
    借：应收利息                                      30 /tUl(Fp J`  
        持有至到期投资——利息调整                    27 kl={L{r  
        贷：投资收益                                      57 Qb|dp~K.M  
    借：银行存款                                      30 c3}}cFe  
        贷：应收利息                                      30 y&CU
T:M6  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： xv*mK1e  
    借：应收利息                                      30 #>,cc?H-  
        持有至到期投资——利息调整                    30 NRl"!FSD;"  
        贷：投资收益                                      60 H 0h  
    借：银行存款                                      30 =CVw0'yZ  
        贷：应收利息                                      30 x$Dv&4  
    借：银行存款                                     625 2tbqmWw/s  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。