[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 0sw;h.VY  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： h`9 & :zr  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： e^@ZN9qQ  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） :D3:`P>,c  
采用插值法，可以计算得出r=10％，
c oZK  
xC9?rLUZ  
"@VYJ7.1  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 %k?/pRv$>  
#E Bdg  
PhuHfw4$y,  
|
95K  
a,4G E'  
年份    期初摊余成本 0s//&'*Q  
（n）    实际利息（b） Pm^FSw"  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ua=7YG  
（d=a+b-c）     r<(UN@T}  
20×2年    1139    114**    684    569     z"|jCdZGM  
20×3年    569    57    30***    596     'z}9BGR!  
20×4年    596    60    656    0     *wx%jbJo  
$Lfbt=f  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 6:}n}q,V  
!.#g  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 JT<JS6vw#  
T[e+iv<8j
 
JP"#9f  
F> Ika=z,  
URj)]wp/  
rIB./,  
@b 17jmq{  
]b;a~Y0  
C%<Dq0j  
73!NoDxb  
z"z$.c  
     -0 ;{  
Q: -&
  
      p"6[S  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： X xwcvE  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： v h)CB8  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 R86i2',  
        贷：投资收益                                      53 v0&DD&mp  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： p;, V  
    借：应收利息                                      59 YVF@v-v-,  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Z;+;_Cw  
        贷：投资收益                                    114 $!p2Kf>/Q  
    借：银行存款                                      59 PmsZ=FY  
        贷：应收利息                                     59 )xg8#M=K  
    借：银行存款                                     625 L?a4>uVY  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 <x<qO=lq  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： B/Q>i'e  
    借：应收利息                                      30 elKp?YN  
        持有至到期投资——利息调整                    27 d7g$9&/q  
        贷：投资收益                                      57 ~3Qa-s;g  
    借：银行存款                                      30 G]xN#O;  
        贷：应收利息                                      30 sT iFh"8d>  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： @$p6w  
    借：应收利息                                      30 {='wGx  
        持有至到期投资——利息调整                    30 D=D.s)ns*  
        贷：投资收益                                      60 peS4<MqWu  
    借：银行存款                                      30 nip*Y@-F  
        贷：应收利息                                      30 AYoTCi%7E  
    借：银行存款                                     625 4R01QSbd  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。