[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 w8Mi:;6  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： #~r+  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ji[O?  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ,HxsU,xiG  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 0NB6S&lI^k  
Oop;Y^gG}  
H3"[zg9L:a  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 PL#
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XK (y ?Y1  
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x  
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年份    期初摊余成本 T7AFL=  
（n）    实际利息（b） e4V4%Q
w  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 .Y%)&  
（d=a+b-c）     DGx9 \8^  
20×2年    1139    114**    684    569     y#AwuC K  
20×3年    569    57    30***    596     NW`.RGLI<  
20×4年    596    60    656    0     a<%WFix  
D@yg)$;z  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ]Ph~-O  
B8^tIq  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 W%f:+s}cI  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： Sq&*K9:z  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： >eg& i(C+  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 J_s?e#s  
        贷：投资收益                                      53 \^kyC1  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 0Ng6Xg(QHc  
    借：应收利息                                      59 ~F*p
V*  
        持有至到期投资——利息调整                    55 x\XgQQ]-  
        贷：投资收益                                    114 TRrO-  
    借：银行存款                                      59 BJk:h-m [  
        贷：应收利息                                     59 K6kPNi  
    借：银行存款                                     625 ?#xNz=V  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 br}.s@~  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： J.:"yK""  
    借：应收利息                                      30   /I  
        持有至到期投资——利息调整                    27 )#MKOsOct  
        贷：投资收益                                      57 pvTV*  
    借：银行存款                                      30 >U^AIaW  
        贷：应收利息                                      30 lph3"a^  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： $Trkow%F]  
    借：应收利息                                      30 k0?4vA  
        持有至到期投资——利息调整                    30 [UquI "  
        贷：投资收益                                      60 )1O *~%  
    借：银行存款                                      30 ;h_"5/#  
        贷：应收利息                                      30 cD8.rRyD  
    借：银行存款                                     625 )_b#c+  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。