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[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
        【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 ]i*q*]x2u  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: #1Mk9sxo  
    设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: OXDlwbwL  
    59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+(59+1 250)×(1+r)=1 000(元) 7HPLD&WPt  
采用插值法,可以计算得出r=10%, jIE>t5 fy  
K-wjQ|*1  
l^xkXj  
    假定在20×2年1月1日,XYZ公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时,XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本,计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 322W"qduTZ  
T Uhp  
x6HebIR+  
X@+:O-$  
B% 6bk.  
年份    期初摊余成本 ]SrKe-*:U  
(n)    实际利息(b) (Wr;:3i  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 zc J]US  
(d=a+b-c)     Ga f/0/|  
20×2年    1139    114**    684    569     yP0P-8  
20×3年    569    57    30***    596     cNC\w%  
20×4年    596    60    656    0     567ot|cc  
M Ia].S#  
*[684×(1+10%)+30×(1+10%)+655×(1+10%)=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 0vG}c5;F  
y:4Sw#M%(  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 +WPi}  
qh$D;t1=  
p@i U}SUaE  
3FUZTX]Q1  
<6<uO\B\  
}SitT\%  
N=D Ynz_~  
.u7d  
|U nTd$m  
$ajw]2kx  
JoW*)3Z  
     6AUzS4O  
2?t(%uf]  
      gZM{]GQ  
    根据上述调整,XYZ公司的账务处理如下: u4VQx,,  
    (1)20×2年1月1日,调整期初摊余成本: 1@)]+* F*z  
    借:持有至到期投资——利息调整                    53 };oRx)  
        贷:投资收益                                      53 N["c*=x  
    (2)20×2年12月31日,确认实际利息、收回本金等: $ O}gl Q  
    借:应收利息                                      59 nWFp$tJ/R  
        持有至到期投资——利息调整                    55 <eN>X:_N  
        贷:投资收益                                    114 C,2IET  
    借:银行存款                                      59 I.x0$ac7  
        贷:应收利息                                     59 / l(:H  
    借:银行存款                                     625 pE `Q4:<A  
        贷:持有至到期投资——成本                      625 R5]R pW=G  
    (3)20×3年l2月31日,确认实际利息等: L*FmJ{Yf  
    借:应收利息                                      30 ?[!.TU?4N  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ccD+o$7LT  
        贷:投资收益                                      57 `m2F. ^qrr  
    借:银行存款                                      30 c09] Cp<  
        贷:应收利息                                      30 YD@V2gK  
    (4)20×4年l2月31日,确认实际利息、收回本金等: ^Jnp\o>  
    借:应收利息                                      30 tHoFnPd\|  
        持有至到期投资——利息调整                    30 F!]UaEmV  
        贷:投资收益                                      60 ]?``*{Zqy  
    借:银行存款                                      30 l^$:R~gS  
        贷:应收利息                                      30 *\VQ%_wg  
    借:银行存款                                     625 [&NF0c[i  
    贷:持有至到期投资——成本                      625
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-16
1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。
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