[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 hJ (Q^Z  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率：
`{gkL-  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： \ExM.T  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） {Uz@`QO3  
采用插值法，可以计算得出r=10％， \3-XXq  
/XeDN-{  
xdd7OSc0{  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 1`^l8V(  
(CJiCtAsl`  
&na#ES$X,  
8V`NQS$  
nL%;^`*8  
年份    期初摊余成本 GvF8S MO[x  
（n）    实际利息（b） .{1G"(z  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 2E33m*C2  
（d=a+b-c）     9%S{fd\#  
20×2年    1139    114**    684    569     jrbEJ.  
20×3年    569    57    30***    596     z\
Rs?v"  
20×4年    596    60    656    0     /`Yy(?,  
gPSUxE`O.  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] x%pC.0%  
@zL)R b%P$  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 e6z;;C@'G  
MUhC6s\F  
d rnqX-E;  
F[<EXL Q  
6vbWe@#U/  
7g[m,48{  
ZM K"3c9  
MqGF~h|+  
]( V+ qj
 
bY|%ois4  
O$k;p<?M  
     L>5VnzSI  
8/,m8UOY  
      T]Gxf"mK  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： )xX(Et6+`  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： lhw]?\  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 *:J#[ET,  
        贷：投资收益                                      53 @kvgq 0ab  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： a*REx_gLG  
    借：应收利息                                      59 \{AxDk{z#  
        持有至到期投资——利息调整                    55 bj\v0NKN4  
        贷：投资收益                                    114 I+Qv$#S/  
    借：银行存款                                      59 )z&0 g2Am  
        贷：应收利息                                     59 Fh9%5-t:J  
    借：银行存款                                     625 ,DK|jf  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ^h{AAS>  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： a\S"d  
    借：应收利息                                      30 U_v{Vs  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Rp4EB:*  
        贷：投资收益                                      57 )f1<-a"D|  
    借：银行存款                                      30 kq6S`~J^R  
        贷：应收利息                                      30 C9E l {f  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： RIOR%~U  
    借：应收利息                                      30 fzO4S^mTo8  
        持有至到期投资——利息调整                    30 jIv%?8+%  
        贷：投资收益                                      60 1@q~(1-o  
    借：银行存款                                      30 @
qmONQ eb  
        贷：应收利息                                      30 ]as_7  
    借：银行存款                                     625 F]]np&UV.  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。