[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 a`q">T%q  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ;|soc:aH  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： {{SQL)yJ  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） yew9bn0a=  
采用插值法，可以计算得出r=10％， UR1U; k  
2P!Pbl<  
f@[q# }6  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Z7K;~*  
iZgv VH  
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3)atqM)i  
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年份    期初摊余成本 IZi1N  
（n）    实际利息（b） >e=tem~/
 
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 g>/,},jv[x  
（d=a+b-c）     &=<x&4H+  
20×2年    1139    114**    684    569     ;5PXPpJ  
20×3年    569    57    30***    596     jNaK]  
20×4年    596    60    656    0     Q;)[~p  
1 c3gHc7{t  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] B3c rms['  
XlV#)JX  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 lyF~E  
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      {tOu+zy  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： -3_-n*k!  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Owo2DsT t  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Q\<C9%a  
        贷：投资收益                                      53 k_ UY^vz.  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： =n cu#T]  
    借：应收利息                                      59 ;Lu%v%BM  
        持有至到期投资——利息调整                    55 i`z1if6O  
        贷：投资收益                                    114 | bQKymS  
    借：银行存款                                      59 Y]Vt&*{JV  
        贷：应收利息                                     59 Uk`ym  
    借：银行存款                                     625 !)?n n3  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 =!GUQLS{  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： \v)Dy)Vhg2  
    借：应收利息                                      30 JLT1 0c3  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ?k TVC  
        贷：投资收益                                      57 z4HIDb  
    借：银行存款                                      30 "4<RMYQ  
        贷：应收利息                                      30 g1@zk$  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： O6pswMhAc  
    借：应收利息                                      30 blpX_N  
        持有至到期投资——利息调整                    30 FDbb/6ku  
        贷：投资收益                                      60 IGV@tI  
    借：银行存款                                      30 9s>q 4_D  
        贷：应收利息                                      30 [ %cW ?@  
    借：银行存款                                     625 )M<"YI)g  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。