[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 jl.p'$Fbn  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： O|IG_RL]  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： `_I@i]i^  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） !%+2Yifna  
采用插值法，可以计算得出r=10％， $4kH3
+WJ  
GE;e]Jkjn  
?liK\C2Z<  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 \J..*,'  
u-Ddq~;|  
T3UMCqc=  
H`bSYjgM!  
RoA?p;]<  
年份    期初摊余成本 U@ ?LP  
（n）    实际利息（b） `+'rib5  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 [v7^i_d  
（d=a+b-c）     TNCgaTJ{h  
20×2年    1139    114**    684    569     &X@Bs-  
20×3年    569    57    30***    596     6*4's5>?D  
20×4年    596    60    656    0     Ars687WB  
]wT 7*( Y  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] sQ6}\  
=L%DX#8  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 geQ{EwO8n  
fx=Awba  
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 ~\,w {  
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C*U'~qRK  
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3G.5724,  
     S)QAXjH  
q)H 1pwxD  
      t*@2OW`!  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： /{wJEuE  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： F:*W5xX  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 QK0h6CX  
        贷：投资收益                                      53 }kw/W#)J  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： A(?\>X 9g  
    借：应收利息                                      59 M02uO`Y9  
        持有至到期投资——利息调整                    55 WZOY)>K  
        贷：投资收益                                    114 xe7O/',pa=  
    借：银行存款                                      59 1h
6^>()^  
        贷：应收利息                                     59 ^~{$wVGa  
    借：银行存款                                     625 Fk(JSiU  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 u
@ jX+\  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： REZJ}%}/  
    借：应收利息                                      30 T\Uek-(  
        持有至到期投资——利息调整                    27 iA8U Yd3Q  
        贷：投资收益                                      57 5H=ko8fZ=  
    借：银行存款                                      30 4}`  
        贷：应收利息                                      30 u6`=x$&  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： W@yJAQ  
    借：应收利息                                      30 *~m+Nc`D,N  
        持有至到期投资——利息调整                    30 \Mg`(,kwe  
        贷：投资收益                                      60 >iS`pb  
    借：银行存款                                      30 8$(Dz]v|[&  
        贷：应收利息                                      30 SQeRSz8bK4  
    借：银行存款                                     625 `ptj?6N-  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。