[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ]i*q*]x2u  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： #1Mk9sxo  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： OXDlwbwL  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 7HPLD&WPt  
采用插值法，可以计算得出r=10％， jIE>t5 fy  
K-wjQ|*1  
l^xkXj  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 322W"qduTZ  
T
Uhp  
x6HebIR+  
X@+:O-$  
B% 6bk.  
年份    期初摊余成本 ]SrKe-*:U  
（n）    实际利息（b） (Wr;:3i  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 zcJ]US  
（d=a+b-c）     Ga f/0/|  
20×2年    1139    114**    684    569     yP0P-8  
20×3年    569    57    30***    596     cNC\w%  
20×4年    596    60    656    0     567ot|cc  
M Ia].S#  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 0vG}c5;F  
y:4Sw#M%(  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 +WPi}  
qh$D;t1=  
p@i U}SUaE  
3FUZTX]Q1  
<6<uO\B\  
}SitT\%  
N=D Ynz_~  
.u7
d  
|UnTd$m  
$ajw]2kx  
JoW*)3Z  
     6AU
zS4O  
2?t(%uf]  
      gZM{]GQ  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： u4VQx,,  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 1@)]+* F*z  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 };oRx)  
        贷：投资收益                                      53 N[
"c*=x  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： $O}gl Q  
    借：应收利息                                      59 nWFp$tJ/R  
        持有至到期投资——利息调整                    55 <eN>X:
_N  
        贷：投资收益                                    114 C,2IE
T  
    借：银行存款                                      59 I.x0$ac7  
        贷：应收利息                                     59 /
l(:H  
    借：银行存款                                     625 pE `Q4:<A  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 R5]R pW=G  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： L*FmJ{Yf  
    借：应收利息                                      30 ?[!.TU?4N  
        持有至到期投资——利息调整                    27 c
cD+o$7LT  
        贷：投资收益                                      57 `m2F. ^qrr  
    借：银行存款                                      30 c09]Cp<  
        贷：应收利息                                      30 YD@V2gK  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ^Jnp\o>  
    借：应收利息                                      30 tHoFnPd\|  
        持有至到期投资——利息调整                    30 F!]UaEmV  
        贷：投资收益                                      60 ]?``*{Zqy  
    借：银行存款                                      30 l^$:R~gS  
        贷：应收利息                                      30 *\VQ%_wg  
    借：银行存款                                     625 [&NF0c[i  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。