[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 si)920?E&  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： "MlY G6  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ,*Sj7qb#  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） T'FRnC^~  
采用插值法，可以计算得出r=10％， FLi)EgZXt  
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    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 `NrxoU=  
-(~CZ  
\ VJ3  
{5:y,=Y  
kAU[lPt*R  
年份    期初摊余成本 =! /S |  
（n）    实际利息（b） gaVWfG  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 5_{C \S`T  
（d=a+b-c）     uTngDk  
20×2年    1139    114**    684    569     jeC3}BL}  
20×3年    569    57    30***    596     CsXIq. 9  
20×4年    596    60    656    0     /z`
LB  

#\Lt 0  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] gTm[<Y  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 NEJxd%-  
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      <Zl}u:(w  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： m onqaSF  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： QVsOB$  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 I4,C-D  
        贷：投资收益                                      53 ilHZx2k  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： w/#k.YE  
    借：应收利息                                      59 QJjqtOf>  
        持有至到期投资——利息调整                    55 tY~EB.%  
        贷：投资收益                                    114 iG^o@*}a  
    借：银行存款                                      59 +"'cSAK  
        贷：应收利息                                     59 9s7sn*aB#5  
    借：银行存款                                     625 [}}?a  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 B;@7  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 7='lu;=,  
    借：应收利息                                      30 >$j?2,Za(V  
        持有至到期投资——利息调整                    27 =`Pgo5A  
        贷：投资收益                                      57 mfc\w'  
    借：银行存款                                      30 %77v'Pz1  
        贷：应收利息                                      30 yyW;VKN  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： fucG
9B  
    借：应收利息                                      30 9@/X;zO  
        持有至到期投资——利息调整                    30 Lk9X>`b#B  
        贷：投资收益                                      60 | U)  
    借：银行存款                                      30 7VduewKX8  
        贷：应收利息                                      30 b*&AIiT  
    借：银行存款                                     625 * G!C 'w\$  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。