[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 :$WO"HfMSn  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 'UX.Q7W  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： o`bc/3!  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） /WuYg OI  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ']M/'CcM  
Pyo|Sgk  
\2\{c1df  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 2*:q$c  
U2 *ORd  
5;a*Xf%V  
QZzamT)"  
:X0L6y)u  
年份    期初摊余成本 c[h~=0UtJ  
（n）    实际利息（b） n|i:4D  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 @-$8)?`q  
（d=a+b-c）     aFnel8  
20×2年    1139    114**    684    569     t3;Zx+Br  
20×3年    569    57    30***    596     A8)4nOXM  
20×4年    596    60    656    0     ^hIdmTf6  
;*(-8R/  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] GK@OdurAR  
GJ ^c^`  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的
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      ~7]V^tG  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： jI-a+LnEm  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ^m>4
<~/  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 1QoW/X'>.  
        贷：投资收益                                      53 B~Sj#(WEa  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： eADCT  
    借：应收利息                                      59 =xI;D,@S  
        持有至到期投资——利息调整                    55 ;ArwEzo(  
        贷：投资收益                                    114 ":!$Jnj,  
    借：银行存款                                      59 ai!u+L  
        贷：应收利息                                     59 'a~@q~!  
    借：银行存款                                     625 *;<fh,wOk  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ,B
<\a  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： f{sT*_at  
    借：应收利息                                      30 3c<aI=$^
 
        持有至到期投资——利息调整                    27 LF dvz0  
        贷：投资收益                                      57 AxEyXT(h5  
    借：银行存款                                      30 tLE8+[ SU  
        贷：应收利息                                      30 q W(@p`  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： r4yz{^G  
    借：应收利息                                      30 pKSCC"i&j  
        持有至到期投资——利息调整                    30 }3Es&p$9  
        贷：投资收益                                      60 ":
]Xr!e  
    借：银行存款                                      30 aKI"<%PNn  
        贷：应收利息                                      30 }[p{%:tP  
    借：银行存款                                     625 59E9K)c3  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。