[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 d8=x0~7  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 3Xy-r=N.l  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： /F'sb[  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） |kV*Jc k  
采用插值法，可以计算得出r=10％， .j<]m UY  
.I0q Gg  
0Bi.6 r  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 91-o}|3v  
OCaq3_#tZ  
Ayw
;N  
8jo p_PG'  
8=uu8-l8g  
年份    期初摊余成本 3!
oi+_  
（n）    实际利息（b） @? QoF#D  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 kw
%};;  
（d=a+b-c）     OGg>#vj,s  
20×2年    1139    114**    684    569     LKOwxF#TKT  
20×3年    569    57    30***    596    
aa#Y=%^  
20×4年    596    60    656    0     kN4{13Qs*  
qjdMqoOCjl  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] B s#hr3h-  
A5R<p+t6  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 n+q!l&&
 
27O|).yKX  
^^as'Dk  
Mh/dpb\Z  
Xi,CV[L\  
DiwxXqY  
:AF =<X*5  
b Y\K  
.e=:RkI,  
';jYO
Ve  

,\  
     !y:vLB#q  
vMt/u?oB  
      <vh/4

 
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 1o;J,dYu  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： n;+LH9  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Vjp1RWb  
        贷：投资收益                                      53 dDGgvi|[Mz  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： s!&#c`=  
    借：应收利息                                      59 *@v)d[z_  
        持有至到期投资——利息调整                    55 (#Gw1  
        贷：投资收益                                    114 MmnOHN@.  
    借：银行存款                                      59 XJ` ]ga  
        贷：应收利息                                     59 n vJf/90$  
    借：银行存款                                     625 uU <=d  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Yu[ t\/  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： NS%xTLow-  
    借：应收利息                                      30 G{ sOR  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ~yfNxH~k  
        贷：投资收益                                      57 3z)Kz*xr  
    借：银行存款                                      30 bE#,=OI$  
        贷：应收利息                                      30 ICs\ z  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： q[`]D7W "  
    借：应收利息                                      30 1#*a:F&re  
        持有至到期投资——利息调整                    30 57zSu3v4Y  
        贷：投资收益                                      60  TYmP)  
    借：银行存款                                      30 O[s{ Gk'>  
        贷：应收利息                                      30 5eoska#y  
    借：银行存款                                     625 Iw&vTU=2  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。