[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 c[$i)\0  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： O-box?  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： @jq H8  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） MZqHL4<|  
采用插值法，可以计算得出r=10％， J% ZM V  
mo,"3YW  
)@] W=  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 #B q|^:nj  
"ZA`Lp;%w  
j,Qb'|f5  
eR/X9<  
T5}5uk9  
年份    期初摊余成本 ggpa!R  
（n）    实际利息（b） WI.+9$1:P  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ;bL?uL  
（d=a+b-c）     vl?fCO  
20×2年    1139    114**    684    569     @}uo:b:Q  
20×3年    569    57    30***    596     {hm-0Q  
20×4年    596    60    656    0     lE!.$L*k  
ymT]ow6C  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] R/ x-$VJ  
ca,c+5  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 &vIj(e9Y  
 v&7x ~!O  
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5HTY ~&C  
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     &4)PW\ioY  
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      iR8;^C.aT  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： @V@<j)3P  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： i98PlAq)B  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 ej &o,gX  
        贷：投资收益                                      53 .Np!Qp1*  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： E/D@;Ym18  
    借：应收利息                                      59 q^~w:$^U  
        持有至到期投资——利息调整                    55 JD AX^]  
        贷：投资收益                                    114 n@S|^cH  
    借：银行存款                                      59 & yqk96z  
        贷：应收利息                                     59 @[n%q.|VB  
    借：银行存款                                     625 . ywVGBvJ  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 e'=#G$S?g  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： >R.!Qze\G  
    借：应收利息                                      30 5"+;}E|q  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Bma.Uln  
        贷：投资收益                                      57 w"A>mEex<  
    借：银行存款                                      30 #jg3Ku;Y  
        贷：应收利息                                      30 t1G2A`  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： s5X51#J#~  
    借：应收利息                                      30 :z$+leNH\  
        持有至到期投资——利息调整                    30 L_!}R  
        贷：投资收益                                      60 qVds 2  
    借：银行存款                                      30 _cJ\A0h^  
        贷：应收利息                                      30 q@Zeu\T,*#  
    借：银行存款                                     625 t~Ic{%bdA  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。