[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 P39oHW  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ICe;p V  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： U^)`_\/;?  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 2
1+[9  
采用插值法，可以计算得出r=10％， W*v3B.  
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lJUQk  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 "}-S%v`)z  

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年份    期初摊余成本 # M!1W5#  
（n）    实际利息（b） ,]n~j-
X  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 gMPp'^g]_  
（d=a+b-c）     #ZnNJ\6  
20×2年    1139    114**    684    569     SdnO#J}{  
20×3年    569    57    30***    596     `}bvbvmA  
20×4年    596    60    656    0     inK ;n  

*_}0vd  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] #<u;.'R  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 AUIp vd  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： A&WC})H5  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Un T\6u  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 U)aftH *Pk  
        贷：投资收益                                      53 3 5L0CM  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： H3ovF  
    借：应收利息                                      59 h@(+(fVHrp  
        持有至到期投资——利息调整                    55 rcY &n^:  
        贷：投资收益                                    114 YV@efPy}n  
    借：银行存款                                      59 jcBZ#|B7;  
        贷：应收利息                                     59 dB0 UZirb  
    借：银行存款                                     625 wArfnB&  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 AS;qJ)JfzQ  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ?N!kYTR%}
 
    借：应收利息                                      30 M:iH7K  
        持有至到期投资——利息调整                    27 X:g#&e_  
        贷：投资收益                                      57 @>V;guJC%  
    借：银行存款                                      30 ~vM99hW  
        贷：应收利息                                      30 d~{$,"!-f  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： rzLW@k  
    借：应收利息                                      30 jF/S2Ty2  
        持有至到期投资——利息调整                    30 L
NHi}P~  
        贷：投资收益                                      60 #Q*V9kvU/H  
    借：银行存款                                      30 ?A*!rW:l;  
        贷：应收利息                                      30 Ude?[6  
    借：银行存款                                     625 WY!4^<|w"  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。