[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 IwHYuOED]  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 6-@ X  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： t6u01r{~`  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） *@|EaH/  
采用插值法，可以计算得出r=10％， XD8MF)$9  
+([ iCL  
NiwJ$Ah~X  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 s4RqMO5eI  
Olg@ Ri  
APgP*,  
<xm>_ ~,w  
z#8d\X/  
年份    期初摊余成本 Q-X<zn  
（n）    实际利息（b） c8cV{}7Kb  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 HrUQ X4  
（d=a+b-c）     0{/P1  
20×2年    1139    114**    684    569     g9fS|T  
20×3年    569    57    30***    596     2\xv Yf-  
20×4年    596    60    656    0     ,1"w2, =  
:RsO$@0G  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] F j_r n  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 DlkHE8r\  
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      gO*:<B g  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： FhZ^/= As  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： _~aFzM
 
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 &TqY\l  
        贷：投资收益                                      53 }QszOi\fV1  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： :"+/M{qz  
    借：应收利息                                      59 -2}-;|  
        持有至到期投资——利息调整                    55 En:.U9?X  
        贷：投资收益                                    114 \ltA&}!  
    借：银行存款                                      59 2%YtMkC5  
        贷：应收利息                                     59 bi: m;R  
    借：银行存款                                     625 nezdk=8J/  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 R;9
H`L/>  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 9Foo8e  
    借：应收利息                                      30 Byf5~OC  
        持有至到期投资——利息调整                    27 @1#QbNp#  
        贷：投资收益                                      57 2Y~6~*8*~  
    借：银行存款                                      30 kG:,Ff>  
        贷：应收利息                                      30 ]I 9Hbw  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 6iwIEb  
    借：应收利息                                      30 x0^O?UR  
        持有至到期投资——利息调整                    30 2c>eMfa  
        贷：投资收益                                      60 d\aarhD8*  
    借：银行存款                                      30 ^dB~# A1  
        贷：应收利息                                      30 7 jq?zS|  
    借：银行存款                                     625 'p=5hsG  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。