[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Ew$-,KC[  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： T.B}k`$  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ]<<+#Rg  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 0?/vcsO  
采用插值法，可以计算得出r=10％， "Wz74bl e  
RAY.]:}jr
 
rG"QK!R5  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 AiOz1Er  
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Y V#|qb  
kXY p.IVA  
5nh:S0M6V  
年份    期初摊余成本 OdHl
)"#  
（n）    实际利息（b） Zzea  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 jdW#; ]7+y  
（d=a+b-c）     V(6GM+  
20×2年    1139    114**    684    569     n}!D)Gx  
20×3年    569    57    30***    596     a/s6|ri`0  
20×4年    596    60    656    0     O9jpt>:kZ  
d_w^u|(K  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ; w+<yW}EL  
0{zA6Xu  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 QoTjKck.
 
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      97~*Z|#<+  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： o:C],G_  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： =sa bJsgL  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 = h/0k y  
        贷：投资收益                                      53 +'fdAc:5',  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： F G5e{  
    借：应收利息                                      59 RBM(>lU:  
        持有至到期投资——利息调整                    55 a eo/4  
        贷：投资收益                                    114 ;
zZGV4Qc~  
    借：银行存款                                      59 FdVWj 5 $a  
        贷：应收利息                                     59 j@b18wZ  
    借：银行存款                                     625 .f~x *@  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 i~04P  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ee5QZ,  
    借：应收利息                                      30 x s ^$fn\  
        持有至到期投资——利息调整                    27 *[?DnF+  
        贷：投资收益                                      57 S/l?wwD  
    借：银行存款                                      30 tE>hj:p  
        贷：应收利息                                      30 v\gCgx=%j  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： P0N%77p>"  
    借：应收利息                                      30 U3zwC5}BN  
        持有至到期投资——利息调整                    30 &:ib>EB03=  
        贷：投资收益                                      60 |Y42ZOK0  
    借：银行存款                                      30 i'}Z>g5D  
        贷：应收利息                                      30 2n`OcXCh/  
    借：银行存款                                     625 j)[ wX  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。