[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 .K940& Ui  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： b%VBSNZ
 
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： KW0KXO06a  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） tIA)LF  
采用插值法，可以计算得出r=10％， $IKN7  
aSm</@tO&  
i(u zb<  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Q2|6WE  
w6 Y+Y;,'f  
fk#Ggp<  
:U1V 2f'l3  
I%?M9y.u6  
年份    期初摊余成本 ^')4R
U  
（n）    实际利息（b） Pi&\GMzd  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 F&/}x15  
（d=a+b-c）     Q<osYO{l  
20×2年    1139    114**    684    569     11J:>A5zt  
20×3年    569    57    30***    596     G*v,-O  
20×4年    596    60    656    0     8Z@O%\1x6  
 z_C7=ga<  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] Yv*i69"  
RXPl~]k#i  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 rI:]''PR  
KE)^S [Da  
(_
q&QI0{  
/Wjf"dG}  
a0FU[*q  
[o'}R`5)  
UR`pZ.U ?  
7 dG_E]&  
|qk%UN<  
|?fc]dl1]  
B@3>_};Ct  
     :)e/(I]  
.Vq_O u  
      [yAR%]i
-7  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： -}JRsQ+rgM  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ku
5g`ho  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 /Hc0~D4|x  
        贷：投资收益                                      53 Lj3q?>D*^6  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 
V> eJ  
    借：应收利息                                      59 6dCqS  
        持有至到期投资——利息调整                    55 !P)7t`X  
        贷：投资收益                                    114 TLzcQ|  
    借：银行存款                                      59 !91<K{#A{  
        贷：应收利息                                     59 hWu#}iN  
    借：银行存款                                     625 4gm(gY>[  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 )&elr,b/y  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： [TpW$E0H  
    借：应收利息                                      30 E?f*Z{~,  
        持有至到期投资——利息调整                    27 "Zicac@N  
        贷：投资收益                                      57 K[|d7e  
    借：银行存款                                      30 2TC7${^9}J  
        贷：应收利息                                      30 HYk*;mD  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： +%RXV~  
    借：应收利息                                      30 hta$k%2  
        持有至到期投资——利息调整                    30 xZ"kJ'C4}  
        贷：投资收益                                      60 q}R"  
    借：银行存款                                      30 65A>p:OO  
        贷：应收利息                                      30 gs|%3k|  
    借：银行存款                                     625 <$;fOp  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。