[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 jLcHY-P0V  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： !CjqL~  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： wE).>  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 89cVJ4]g~!  
采用插值法，可以计算得出r=10％，  a)2yE,":  
+dkS/b  
9YF$CXonE=  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Ewo*yY>  
XtBMp=7Oa  
iS@\ =CK  
^^(<c,NX#M  
*(cU]NUH_  
年份    期初摊余成本 eFTX6XB:i  
（n）    实际利息（b） ["3d
f>!f  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 A6ewdT?>,  
（d=a+b-c）     F3Zxhk
F  
20×2年    1139    114**    684    569     J<JBdk  
20×3年    569    57    30***    596     J
fcMca  
20×4年    596    60    656    0     _eLVBG35z  
sa1mC  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] nj\_lL+  
J?P]EQU  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 jiIST^Zq#t  
&WZP2Q|  
{4ptu~8  
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     NMjnL&P`  
ZHy><=2  
      s?O&ZB2GM[  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： QJ];L7Hbo  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 7unA"9=[4V  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 qmmv7==  
        贷：投资收益                                      53 2 X<nn  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： Ugi5OKdj7)  
    借：应收利息                                      59 [Hcaw   
        持有至到期投资——利息调整                    55 Vdvx"s[`m  
        贷：投资收益                                    114 Bt>}LLBS2  
    借：银行存款                                      59 vmKTF!;  
        贷：应收利息                                     59 R'EW7}&  
    借：银行存款                                     625 '\*A"8;h  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 a@|.;#FF  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： r#xk`a
 
    借：应收利息                                      30 ]+IVSxa!u  
        持有至到期投资——利息调整                    27 \7E`QY4  
        贷：投资收益                                      57 }(=ml7)v  
    借：银行存款                                      30 J>v$2?w`w  
        贷：应收利息                                      30 ;]h.m)~|  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： #J+\DhDEPO  
    借：应收利息                                      30 ez0\bym  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ",Wf uz  
        贷：投资收益                                      60 Qp&?L"U)2  
    借：银行存款                                      30 ida*]+ ~  
        贷：应收利息                                      30 ?"@ET9  
    借：银行存款                                     625 u[t>Tg2R  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。