[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 ?~F]@2)5w  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 7ZF}0K$^B  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： <h'8w  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） &tlR~?$e*  
采用插值法，可以计算得出r=10％，
EG F:xl  
0^J*+  
1P5*wNF  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 i FC"!23f  
y\[L?Rmd  
X }m7@r@  
PfVEv *  
"F&Tnhh 4  
年份    期初摊余成本 R!sNg   
（n）    实际利息（b） Vil@?Y"  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 YH6snC$u  
（d=a+b-c）     /DLr(  
20×2年    1139    114**    684    569     }=Hf?';m  
20×3年    569    57    30***    596     p])D)FsMB  
20×4年    596    60    656    0     5?^]1P_  
?+3R ^%`V  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] t@X M /=d  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 PqTYAN&F  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： O\%j56Bf  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： AzZi{Q ?  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 BeAk21xb  
        贷：投资收益                                      53 h!QjpzQe  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： Z&TD+fT<  
    借：应收利息                                      59 wtlB  
        持有至到期投资——利息调整                    55 `$H7KIG  
        贷：投资收益                                    114 6KVV z/  
    借：银行存款                                      59 c qv.dC  
        贷：应收利息                                     59 SzRL}}I  
    借：银行存款                                     625 JAN|a
CzD  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ,bxz]S1W  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： C:Vv!u  
    借：应收利息                                      30 ~H
s=z$  
        持有至到期投资——利息调整                    27 !5NGlqEF#  
        贷：投资收益                                      57 l+oDq'[q"  
    借：银行存款                                      30 e!6eZ)l  
        贷：应收利息                                      30 ma3Qi/  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： .Xi2G@D  
    借：应收利息                                      30 q5!0\o:  
        持有至到期投资——利息调整                    30 -H4PRCDH  
        贷：投资收益                                      60 I I&<  
    借：银行存款                                      30 X+@s]  
        贷：应收利息                                      30 ?b
5H 2W  
    借：银行存款                                     625  j|ozGO  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。