[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 [VL q/lg*  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ]<ay_w;  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： _+)n}Se  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） Zl>wWJ3y  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ,S m?2<  
xnJ#}-.7  
&xvNR=K[`  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 @Z7s3b  
xb"e'Zh  
V3T.EW  
Sj:c {jyJd  
unRFc jEa  
年份    期初摊余成本 @+_pj.D  
（n）    实际利息（b） F&#I[]#   
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 1H\5E~X   
（d=a+b-c）     1FG"Ak}D  
20×2年    1139    114**    684    569     APJFy@l}  
20×3年    569    57    30***    596     z =\ENG|x#  
20×4年    596    60    656    0     VD $PoP  
O'(D:D?  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] Q/J<$W*,  
qG2P?DR  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 fh66Gn,  
.Wi%V"  
uKTYb# E7  
r
[^O 7  
z_#H J}R=  
rWqr-"0S.  
-O r\  
&h
.?~Ri  
|Bv,*7i&  
@HE? G  
M$Rh]3vqR  
     5Q:49S47  
5 E 9
R+N  
      1(_[awBx  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： Jh36NE8r  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： HX,i{aWWy  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 h`eHoKJ#w  
        贷：投资收益                                      53 Lo Y*,Aa&  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： |9BX  ~`{  
    借：应收利息                                      59 (dy:d^  
        持有至到期投资——利息调整                    55 +bR|;b(v  
        贷：投资收益                                    114 `,Y3(=3Xe?  
    借：银行存款                                      59 <u1`o`|-  
        贷：应收利息                                     59 qP zxP @4  
    借：银行存款                                     625 T-iQ!D~  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 g&Uu~;jq]  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： bA'N2~.,  
    借：应收利息                                      30 W^c /l*>v  
        持有至到期投资——利息调整                    27 &" 5Yt&{  
        贷：投资收益                                      57 ~]9EhC'l  
    借：银行存款                                      30 'c]Pm,Ls  
        贷：应收利息                                      30 ``@e7~F{  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： J uOCOl\  
    借：应收利息                                      30 DMSC(Sz  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ;!7M<T$&  
        贷：投资收益                                      60 0zsmZ]b5E  
    借：银行存款                                      30 [r9HYju=  
        贷：应收利息                                      30 gR_Ex
s'K  
    借：银行存款                                     625 B?e] Ht  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。