[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 s-5#P,Lw  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： QnOs8%HS-  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： n|?sNM<J3  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 5x|$q
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采用插值法，可以计算得出r=10％， IJKdVb~   
n:B)
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% >a /m.$  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 -W.-m2:1  
A(uo%QE|  
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Z2@e~ &L  
K|\0jd)N  
年份    期初摊余成本 ;F*^c )  
（n）    实际利息（b） -(e=S^36  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 GOGS"q  
（d=a+b-c）     ^!C  
20×2年    1139    114**    684    569     _.R]K$U  
20×3年    569    57    30***    596     = SuJ*   
20×4年    596    60    656    0     {X2uFw Gi  
A$7K5  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ]mi\Y"RO  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 RhmkpboucC  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： -IVWkA)7  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： #@w/S:KbJt  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 qhG2j;  
        贷：投资收益                                      53 Z_dL@\#|  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ^fsC]9NS  
    借：应收利息                                      59 6:8Nz   
        持有至到期投资——利息调整                    55 YahW%mv`d  
        贷：投资收益                                    114 \p}GW  
    借：银行存款                                      59 u\iKdL  
        贷：应收利息                                     59 0~_I9|FN  
    借：银行存款                                     625 RTbV!I  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 W5Jy"]^I  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ar 
7.O;e  
    借：应收利息                                      30 ZybfqBTD&c  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Gg GjB
t  
        贷：投资收益                                      57 nLwfPj  
    借：银行存款                                      30 IO7gq+  
        贷：应收利息                                      30 {|OXiR
m'  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： -Jv3D$f]a  
    借：应收利息                                      30 g,o46`6"  
        持有至到期投资——利息调整                    30 htrtiJ1  
        贷：投资收益                                      60 .}eM "Kv  
    借：银行存款                                      30 e2tr
u_#  
        贷：应收利息                                      30 1ljcbD)T;  
    借：银行存款                                     625
ts_|7Ev  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。