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[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

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离线zhousky
 
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只看楼主 倒序阅读 使用道具 0楼 发表于: 2010-03-15
— 本帖被 阿文哥 从 学会计 移动到本区(2012-07-05) —
        【例2—5】20×0年1月1日,XYZ公司支付价款l 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。 JTrxh]  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,且不考虑所得税、减值损失等因素。为此,XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率: Ju+r@/y%  
    设该债券的实际利率为r,则可列出如下等式: #AE'arT<  
    59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+59×(1+r)+(59+1 250)×(1+r)=1 000(元) .BZw7 YV  
采用插值法,可以计算得出r=10%, 87y$=eZ  
SI U"cO4  
6dV92:  
    假定在20×2年1月1日,XYZ公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时,XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本,计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 qd " *Td  
PoQ@9 A  
C^]bXIb  
3Cq17A 9  
tvZpm@1  
年份    期初摊余成本 8&B{bS  
(n)    实际利息(b) HX?5O$<<N  
(按10%计算)    现金流入(c)    期末摊余成本 %=%jy  
(d=a+b-c)     p\~ lPXK  
20×2年    1139    114**    684    569     !ZHPR:k|  
20×3年    569    57    30***    596     }fUV*U:3  
20×4年    596    60    656    0     DM"`If%3j  
sLPFeibof5  
*[684×(1+10%)+30×(1+10%)+655×(1+10%)=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] W%@6D|^  
Lr_+) l  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 yD(0:g#  
q#F;GD  
,@8>=rT  
s9zdg"c'  
USfOc  
hI]KT a  
3@_je)s  
hBO I:4u[  
?E=&LAI#  
mS6L6)] S  
j 8YMod=  
     D\bW' k]!  
6(VCQ{  
      AS'a'x>8>,  
    根据上述调整,XYZ公司的账务处理如下: N_UZu  
    (1)20×2年1月1日,调整期初摊余成本: x=gZ7$?A  
    借:持有至到期投资——利息调整                    53 -aXV}ZY"  
        贷:投资收益                                      53 U_y)p Cd  
    (2)20×2年12月31日,确认实际利息、收回本金等: 8S &`  
    借:应收利息                                      59 n@Y`g{{e~  
        持有至到期投资——利息调整                    55 %HpTQ   
        贷:投资收益                                    114 s'J8E+&5  
    借:银行存款                                      59 |r$Vb$z  
        贷:应收利息                                     59 ;a[56W  
    借:银行存款                                     625 rX)PN3TD  
        贷:持有至到期投资——成本                      625 ]@)X3}"!  
    (3)20×3年l2月31日,确认实际利息等: y/'2WO[  
    借:应收利息                                      30 0,{Dw9 W:  
        持有至到期投资——利息调整                    27 S2@[F\|r  
        贷:投资收益                                      57 l!EfvqWX  
    借:银行存款                                      30 !Z`~=n3bk  
        贷:应收利息                                      30 oOnk,U  
    (4)20×4年l2月31日,确认实际利息、收回本金等: ,g;~:  
    借:应收利息                                      30 ~ucOQVmz@  
        持有至到期投资——利息调整                    30 {|O8)bW'  
        贷:投资收益                                      60 y}R{A6X)  
    借:银行存款                                      30 #db8ur3?  
        贷:应收利息                                      30 nxA Y ]Q  
    借:银行存款                                     625 T4F}MVK  
    贷:持有至到期投资——成本                      625
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只看该作者 1楼 发表于: 2010-03-16
1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。
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