[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Jj"{C]  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： P!eo#b^S  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： D0D=;k   
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） +1ICX  
采用插值法，可以计算得出r=10％， pM?;QG;jA  
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=RQF::[h  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 I\~[GsDY  

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年份    期初摊余成本 .uuhoqG0  
（n）    实际利息（b） 4ax{Chn  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 7n8nJTU{4j  
（d=a+b-c）     ;CYoc4e  
20×2年    1139    114**    684    569     i9;  
20×3年    569    57    30***    596     No^gKh24  
20×4年    596    60    656    0     `q^#u  
mci> MEb  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] *]$B 9zVs!  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 cb}"giXQTB  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： l5[5Y6c>  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： oz)[-  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Qs6<(zaqkt  
        贷：投资收益                                      53 a3@E`Z  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： F-_u/C]  
    借：应收利息                                      59 SyWZOE%p  
        持有至到期投资——利息调整                    55 u,^CFws_  
        贷：投资收益                                    114 HK;NR.D  
    借：银行存款                                      59 W__ArV2Z_  
        贷：应收利息                                     59 E }L Hp  
    借：银行存款                                     625 0U '"@A \  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 $ %bSRvA  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： M5dYcCDE  
    借：应收利息                                      30  LgqQr6y"  
        持有至到期投资——利息调整                    27 -ss= c
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        贷：投资收益                                      57 a=z] tTs4  
    借：银行存款                                      30 pv_o4qEN  
        贷：应收利息                                      30 h0{X$&:  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： {v?Q9  
    借：应收利息                                      30 W }NU
U  
        持有至到期投资——利息调整                    30 .wfydu)3  
        贷：投资收益                                      60 I2Xd"RHN  
    借：银行存款                                      30 broLC5hbQU  
        贷：应收利息                                      30 8q2a8I9g  
    借：银行存款                                     625 }w0pi  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。