[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 X!,@j\L  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： FVWfDQ$&v  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： Rhgj&4  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） 5OLQw(E  
采用插值法，可以计算得出r=10％， .#6MQJ]OH  
J
MV50 y  
,32xcj}j)r  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 PBqy F  
:>3=gex@^0  
&K%aw  
%n?vJ#aX%  
[IX+M#mf  
年份    期初摊余成本 z5cYyx r>  
（n）    实际利息（b） R'K/t|MC  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 &V=7D#L  
（d=a+b-c）     2OBfHO~D  
20×2年    1139    114**    684    569     iDb;_?  
20×3年    569    57    30***    596     7_jE[10  
20×4年    596    60    656    0     9t:]  
L&2u[ml  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] *7gT}O;p 5  
5>0.NiXGf'  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 eQN.sl5  
+Ghi}v  
T|4snU2M  
~hX-u8Ul'N  
 !rL<5L  
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0%C^8%(x  
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     ROAI9sW0  
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      M?&zY "c  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： xF8S*,#,*  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Pe^!$  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 D,;\F,p  
        贷：投资收益                                      53 m2bDHQ+  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： L4'[XcY  
    借：应收利息                                      59 yyl#{Nl@t  
        持有至到期投资——利息调整                    55 'imU`zeo  
        贷：投资收益                                    114 PXYE;*d(  
    借：银行存款                                      59 2:^njqX  
        贷：应收利息                                     59 D_D,t8_Y  
    借：银行存款                                     625 b)}+>Wx  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Lk,+Tfk"  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： b5`KB75sbo  
    借：应收利息                                      30 "~+.Af  
        持有至到期投资——利息调整                    27 /'&;Q7!)  
        贷：投资收益                                      57 fj']?a!m  
    借：银行存款                                      30 a|qsQ'1,;  
        贷：应收利息                                      30 wq0aF"k  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： BSUPS+@+  
    借：应收利息                                      30 s@@1 *VQ  
        持有至到期投资——利息调整                    30 R{}qK r  
        贷：投资收益                                      60 ]|oJ)5P  
    借：银行存款                                      30 I48VNX  
        贷：应收利息                                      30 J\`^:tcG  
    借：银行存款                                     625 mUXk9X%n  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。