[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 sv=^k(d3  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： +i)AS0?d  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 1xC`ZhjcD  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ks:{TA27  
采用插值法，可以计算得出r=10％， (+MC<J/i  
/2w@K_Px6  
>h7$v~nra  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 5faj;I{%JY  
P6HGs? *  
b F6gBM@*  
Zz")`hUG  
84Zgo=P}  
年份    期初摊余成本 M:|/ijpN  
（n）    实际利息（b） YN^jm  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 j`9Nwa  
（d=a+b-c）     kIM C~Z  
20×2年    1139    114**    684    569     -A;w$j6*  
20×3年    569    57    30***    596     gb_X?j%p7  
20×4年    596    60    656    0     *<dHq
K`?C  
]L(54q;W  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] !3x*k
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}xJR.]).KW  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 hho%~^bn(  
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    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： a 8-;   
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 6`W|V+6|7  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 `U#Po_hq  
        贷：投资收益                                      53 kxy]vH6m  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： jMq x   
    借：应收利息                                      59 FK3Whe{KP{  
        持有至到期投资——利息调整                    55 3.~h6r5-  
        贷：投资收益                                    114 x Ty7lfSe  
    借：银行存款                                      59 3FY_A(+  
        贷：应收利息                                     59  ,5:![  
    借：银行存款                                     625  Q>[Ce3  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 .t:DvB  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： LV\ieM  
    借：应收利息                                      30 "B?R| Xg  
        持有至到期投资——利息调整                    27 8E 9{ Gf  
        贷：投资收益                                      57 )^(P@D.L  
    借：银行存款                                      30 } bCK  
        贷：应收利息                                      30 j`hNZ%a  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： ,| <jjq)  
    借：应收利息                                      30 7y>(H
<^>  
        持有至到期投资——利息调整                    30 )1K! [W}t  
        贷：投资收益                                      60 -O /T?H  
    借：银行存款                                      30 3F uC
W  
        贷：应收利息                                      30 /khnl9~+  
    借：银行存款                                     625 t#{x?
cF  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。