[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 +a39 !j 1_  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： c:7V..  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： Hc\C0V<  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） #b/L~Bw[  
采用插值法，可以计算得出r=10％， mrr]{K  
rf H1Zl  
&|Wqzdo?#  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 dnomnY(*<  
M(L6PyEa!Y  
2.WI".&y=  
56JQ h  
F.U@8lr  
年份    期初摊余成本 ?L\"qz%gP  
（n）    实际利息（b） d<d3j9u(#  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 lrZ]c:%k  
（d=a+b-c）     TC-Vzk G|  
20×2年    1139    114**    684    569     @<eKk.Y?+  
20×3年    569    57    30***    596     i.'"`pn_  
20×4年    596    60    656    0      g*a+$'  
N&   
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] FzEs1hpl  
S3/%;=|  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ,=\.L_'  
\(Oc3+n6  
?o[h$7`o6  
sJKr%2nVV  
H?O5 "4a  
Zb2pZhkW  
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 >%;i@"  
W:
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QL 8C !&=  
     IDn<5#  
1q(Qr h  
      N `:MF 9  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： C W#:'  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： v4hrS\M  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 F oC
$X  
        贷：投资收益                                      53 ,z.l#hj,{  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ( 0/M?YQF  
    借：应收利息                                      59 Jy/< {7j  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Uk]jy>7;!  
        贷：投资收益                                    114 RAl/p9\A+  
    借：银行存款                                      59 #WZat ?-N  
        贷：应收利息                                     59 rw JU;wy  
    借：银行存款                                     625 4_5f4%S  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 M>Q ZN  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： S>I` y]qlR  
    借：应收利息                                      30 %IBT
85{  
        持有至到期投资——利息调整                    27 %:'G={G`QH  
        贷：投资收益                                      57 ZeuL*c \  
    借：银行存款                                      30 }?,YE5~  
        贷：应收利息                                      30 wr"0+J7  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等：  4ams~  
    借：应收利息                                      30 n[0u&m8  
        持有至到期投资——利息调整                    30 5e.aTW;U  
        贷：投资收益                                      60 =s":Mx,o  
    借：银行存款                                      30 H2%Qu<Kg2  
        贷：应收利息                                      30 F$\Da)Y  
    借：银行存款                                     625 ]?+i6 [6U  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。