[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 9y"*H2$#  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： B?J#NFUb  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： x5}Ru0Z  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） u=h/l!lR  
采用插值法，可以计算得出r=10％， K%A:W  
<}$o=>'  
Y/_b~Ahn  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。
"(rG5z3P  
@dCoh-Q3  
&iDX+*(  
J@c)SK%2h  
m[FH>  
年份    期初摊余成本 n-n{+Dl!  
（n）    实际利息（b） RcH",*U  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 @t6B\ ?4'T  
（d=a+b-c）     ^SKuX?f\  
20×2年    1139    114**    684    569     a:tCdnK/  
20×3年    569    57    30***    596     SXA_P{j&a  
20×4年    596    60    656    0     e" f/  
a$SGFA}V  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] r0)X] l7  
U_HOfix  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 g2v0!  
d&QB?yLd  
SablF2doa  
Rj9YAW$  
-*u7MFq_  
h$EH|9HAb  
g9`z]qGWS:  
"-+5`!Y  
Mg0[PbS  
X rVF %  
W"_")V=QBz  
     Ph'P<h:V  
Vs)Pg\B?  
      )8:Ltn%  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： lV-b  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： {f\/2k3  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 *eAsA(;  
        贷：投资收益                                      53 W4Ey]y"  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： [kIiKLX  
    借：应收利息                                      59 Gvk)H$ni  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Pvq74?an`  
        贷：投资收益                                    114 oZkjg3  
    借：银行存款                                      59 A&OU;j]  
        贷：应收利息                                     59 w NlC2is  
    借：银行存款                                     625 Ccld;c&+  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 ua%$r[  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： mX9amS&B$  
    借：应收利息                                      30 tO$/|B74Bz  
        持有至到期投资——利息调整                    27 .mzy?! w0q  
        贷：投资收益                                      57 "|yuP1;L  
    借：银行存款                                      30 )DS|mM)  
        贷：应收利息                                      30 $ \j/s:Y  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： TzT(aWP"  
    借：应收利息                                      30 /*)zQ?N  
        持有至到期投资——利息调整                    30 Wp"+\{@)  
        贷：投资收益                                      60 IvFxI#.ju  
    借：银行存款                                      30 ]uN}n;`12  
        贷：应收利息                                      30 ?8AchbK;N  
    借：银行存款                                     625 x$o?ckyH  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。