[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Z^6qxZJ7  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ]3I@5}5%  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： W
WN2  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ]qO*(m:}o  
采用插值法，可以计算得出r=10％， [,Fu2j]  
]@ N::!m  
xy+hrbD)j  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 't'2z  
wrAcVR  
H-jxH,mJmW  
<Xb$YB-c  
^\7GF
pc  
年份    期初摊余成本 9a0|iy  
（n）    实际利息（b） ,| ~Pa  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本  7;$[s6$  
（d=a+b-c）     V*H7m'za  
20×2年    1139    114**    684    569     g ![?P"i^t  
20×3年    569    57    30***    596      Dgm"1+  
20×4年    596    60    656    0     3h**y %^  
@|d+T"f  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] w<Ot0&&  
'.IR|~Y  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 FC#t}4as  
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     'pC51}[A{^  
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      e|eWV{Dsz  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： {;+9A}e  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： #BwOWra  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 1)
J' pDa  
        贷：投资收益                                      53 yQE9S+%M  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： (x140_TH~  
    借：应收利息                                      59 A9o"L.o )  
        持有至到期投资——利息调整                    55 U?A3>
 
        贷：投资收益                                    114 ]. 0;;v6)  
    借：银行存款                                      59 F5%I
sAH  
        贷：应收利息                                     59 DsH#?h<-o  
    借：银行存款                                     625 gb}>xO  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 BQL](Y"  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： %s ">:  
    借：应收利息                                      30 fF.sT7Az+  
        持有至到期投资——利息调整                    27 A 1B_EX.  
        贷：投资收益                                      57 jS4fANG  
    借：银行存款                                      30 _[,7DA.qc  
        贷：应收利息                                      30 h~s h!W8  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： Lrqe:\  
    借：应收利息                                      30
{!xDJnF;  
        持有至到期投资——利息调整                    30 x,UP7=6  
        贷：投资收益                                      60 ~'0W(~Q8  
    借：银行存款                                      30 4q*mEV  
        贷：应收利息                                      30 jf=\\*64r4  
    借：银行存款                                     625 #Q$+AdY|  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。