[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 iqF|IVPoi  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： _+Z;pt$C  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： 6d5q<C_3t  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） OHY|< &*  
采用插值法，可以计算得出r=10％， {Zs EYUP  
z3^gufOkQ  
F.Bij8\  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 e[Z-&'  
(Ms0pm-#t  
^S|}<6~6b  
>TGc0 z+  
6 {`J I  
年份    期初摊余成本 OgK' ~j  
（n）    实际利息（b） 2Z9ck|L>  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 RdjoVCf  
（d=a+b-c）     B$q5/L$
}  
20×2年    1139    114**    684    569     Bi/E
{k,  
20×3年    569    57    30***    596     v/7^v}[<  
20×4年    596    60    656    0     ),,0T/69+9  
1vh[sKv9%  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] /+<G@+(  
P-Gp^JX8  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 do l8O  
{\h:k\k  
: t D`e<  
;+3@S`2r  
z+c8G  
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M"Y,kA|+  
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     j\@&poJ(,  
}?CKE<#%  
      Fbw.Y6  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： j3R}]F'C*  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： MbQ%' z6D  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 Rd@?2)Xm  
        贷：投资收益                                      53 02[*b  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： Lu71Qdu09  
    借：应收利息                                      59 xd`\Ai  
        持有至到期投资——利息调整                    55 >+%0|
6VSb  
        贷：投资收益                                    114 Vc8w[oS  
    借：银行存款                                      59 (F*y27_u  
        贷：应收利息                                     59 VTO92Eo  
    借：银行存款                                     625 wO]H +t  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 yx<-M  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： DnCIfda2g  
    借：应收利息                                      30 9 H>JS  
        持有至到期投资——利息调整                    27 z>*\nomOn=  
        贷：投资收益                                      57 ;Yt'$D*CP  
    借：银行存款                                      30 r+a0.  
        贷：应收利息                                      30 MdnapxuS  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： (Kw%fJT  
    借：应收利息                                      30 QwnqysNx4  
        持有至到期投资——利息调整                    30 1,n\Osd  
        贷：投资收益                                      60 i@=(Y~tD`  
    借：银行存款                                      30 \O*W/9 +  
        贷：应收利息                                      30 G1SOvdq  
    借：银行存款                                     625 ^_=bssaOd  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。