[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 /#"9!8%V  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： P,F5Hf  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： X|g5tnsj`  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） e.(d?/!F_  
采用插值法，可以计算得出r=10％，  ]SL+ZT  
q3-cWfU  
FEopNDy@y  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 f*hnzj  
l ObY  
-;HZ!Lf  
t4~?m{
 
`'mRGz7t  
年份    期初摊余成本 W$l4@A  
（n）    实际利息（b） 'cIFbjJ
 
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 dvY3=~'  
（d=a+b-c）     {- MhhRa5  
20×2年    1139    114**    684    569     )[&j&AI  
20×3年    569    57    30***    596     EL2z&  
20×4年    596    60    656    0     Aq(,  
(
U.VCSn  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ntL%&wY  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ygQAA
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      Z%r8oj\n  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： #\z"k<{*  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： aKRnj!4z  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 A/j'{X!z  
        贷：投资收益                                      53 WS@8Z0@RD  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： ::/vDUDc  
    借：应收利息                                      59 IY2f$YV  
        持有至到期投资——利息调整                    55 
lx82:_  
        贷：投资收益                                    114  |FFMQ"  
    借：银行存款                                      59 IueI7A  
        贷：应收利息                                     59 #so"p<7 R  
    借：银行存款                                     625 >Y:veEa6v6  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 X%B2xQM5  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： [ID#PUle  
    借：应收利息                                      30 8Y;>3zth7  
        持有至到期投资——利息调整                    27 o
7&q  
        贷：投资收益                                      57 $'
)Uie<!8  
    借：银行存款                                      30 {UhpN"'"n  
        贷：应收利息                                      30 sNC~S%[  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： S8]YS@@D   
    借：应收利息                                      30 AAc2u^spx  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ).$kp
2IN  
        贷：投资收益                                      60 cW^u4%f't'  
    借：银行存款                                      30 jSvo-  
        贷：应收利息                                      30 H.2aoZ-w  
    借：银行存款                                     625 .Na'yS `J  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。