[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。
aT<q=DO  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： fh{`Mz,o  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： C?Ucu]cW  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） J;
%Xfx]  
采用插值法，可以计算得出r=10％， KG@8RtHsQ  
F"<vaqT2  
zJXplvaL;  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 j9,P/K$:w  
OTp]Xe/  
Zov~B-Of:  
b\ PgVBf9  
@KA4N`  
年份    期初摊余成本 eq"]%s  
（n）    实际利息（b） nie%eC&U  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ExM,g'7  
（d=a+b-c）     fatf*}eln  
20×2年    1139    114**    684    569     qNr} \J|  
20×3年    569    57    30***    596     
8[>zG
2  
20×4年    596    60    656    0     6Iw\c  
CJ%I51F`X  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] @H<q"-J  
<X5fUU"+U  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 CNIsZv@Q  
+)?J #g  
bxWa oWE0  
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Jl<2> @  
iCyfOh  
X@f}Q`{Ymj  
Gy)@Is9  
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+*^H#|!  
     MPk5^ua:  
"mNq&$  
      PVOv[%  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： vFsLY  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： KYP!Rs/j.  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 T)}) pt!V  
        贷：投资收益                                      53 Z6p
UZ[j,  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： |)81
Lz  
    借：应收利息                                      59 'RRE|L,  
        持有至到期投资——利息调整                    55 wPl%2 0t  
        贷：投资收益                                    114 D-4f.Tq4#  
    借：银行存款                                      59 qFNes)_r  
        贷：应收利息                                     59 9/7u*>:  
    借：银行存款                                     625 ;$tSb ~K+  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 n(|^SH4$b  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 0^ibNiSP  
    借：应收利息                                      30 +M
LVbK  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Dxxm="FQZ  
        贷：投资收益                                      57 LK"69Qx?5q  
    借：银行存款                                      30 4aY|TN/|  
        贷：应收利息                                      30 EIQ p>|5  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 1QJL .  
    借：应收利息                                      30 r9lR|\Ax2U  
        持有至到期投资——利息调整                    30 X76e &~  
        贷：投资收益                                      60 9K&:V(gmw  
    借：银行存款                                      30 "vsl Z`RU  
        贷：应收利息                                      30 :c[L3rJl  
    借：银行存款                                     625 +{UcspqM  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。