[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 04;s@\yX4  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： o|z@h][(l(  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： k
"&o)*d  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） ~YCH5,  
采用插值法，可以计算得出r=10％， UiH7  
]&Y^  
Z8xB a0  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 Z)E)-2U$@  
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OR~ui[w  
年份    期初摊余成本 pIcg+~  
（n）    实际利息（b） 9_:"`)]3B  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 \'j(@b,  
（d=a+b-c）     t s
Uu  
20×2年    1139    114**    684    569    
MYy58N  
20×3年    569    57    30***    596     l| gi2~ %Y  
20×4年    596    60    656    0     ,k4pW&A  
%mT/y%&:  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] >bZ-mX)j\0  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 -\? -  
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      St%x\[D  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： apa&'%7  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： <7J3tn B  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 WkA47+DsV  
        贷：投资收益                                      53 #2_FM!e  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： d5gwc5X  
    借：应收利息                                      59 \T_ZcV  
        持有至到期投资——利息调整                    55 9S]pC?N]E  
        贷：投资收益                                    114 qK%N{ro[{?  
    借：银行存款                                      59 Ln,<|,fZN  
        贷：应收利息                                     59 }NC$Ce  
    借：银行存款                                     625 n?r8ZDJ'  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 }}TPu8Rl  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： ^R@)CIQ  
    借：应收利息                                      30 ZSQiQ2\)  
        持有至到期投资——利息调整                    27 Vp]7n!g4l  
        贷：投资收益                                      57 o!UB x<4  
    借：银行存款                                      30 Q"FN"uQ}x  
        贷：应收利息                                      30 IwnDG;+Ap  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： Fw&ImRMk  
    借：应收利息                                      30 }
XBF#BN  
        持有至到期投资——利息调整                    30 a8T9=KY^  
        贷：投资收益                                      60 F!#)l*OX;  
    借：银行存款                                      30 K@1gK<,a  
        贷：应收利息                                      30 )
'n@A%B  
    借：银行存款                                     625 s7 nl  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。