[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 L%7?
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    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： Tn# >"Ag  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： FDHa|<oz  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） IX /r  
采用插值法，可以计算得出r=10％， C7]K9  
} r#by%P  
@jE<V=?  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 8: KlU(J  
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+^c;4-X 0  
!J}Bv  
年份    期初摊余成本 [hf#$Dl|  
（n）    实际利息（b） Jmln*,Ol7  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Xm7Nr#  
（d=a+b-c）     ;b[% L&  
20×2年    1139    114**    684    569     &b 2Vt  
20×3年    569    57    30***    596     %} _{_Z  
20×4年    596    60    656    0     uC>X;<^  
^n|u$gIF8  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] > dJvl|  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 FuNc#n>  
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      d v@B-l;  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 1&~u:RUXe  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： ( w(GJ/g  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 i0ax`37  
        贷：投资收益                                      53 he0KzwBF  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： Iaf"j
2B  
    借：应收利息                                      59 [XWY-q#Gg  
        持有至到期投资——利息调整                    55 #`5{?2gS9  
        贷：投资收益                                    114 j4L )D  
    借：银行存款                                      59 "VxZ nT  
        贷：应收利息                                     59 Kd8V,teH  
    借：银行存款                                     625 kAbRXID  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 Ycypd\q/  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： =(ts~^  
    借：应收利息                                      30 utxT$1iJn~  
        持有至到期投资——利息调整                    27 )cnB>Qul  
        贷：投资收益                                      57 -o<L%Y<n2  
    借：银行存款                                      30 *a*\E R  
        贷：应收利息                                      30 _D:#M  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： wkK61ah6  
    借：应收利息                                      30 RKsr}-18  
        持有至到期投资——利息调整                    30 PDaHY  
        贷：投资收益                                      60 l/,O9ur-  
    借：银行存款                                      30 N!>Gg|@~  
        贷：应收利息                                      30 B#'TF?HUEn  
    借：银行存款                                     625 !uLW-[F,  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。