[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 r 8TNl@Z  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： fl*>m,  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： dFzlcKFFD  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） aqoxj[V^3L  
采用插值法，可以计算得出r=10％， "!z9UiA  
Hq."_i{I  
%dDwus  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 UlH;0P?  
2>h.K/pC  
R6E.C!EI  
dZ{yNh.]  
j7v?NY  
年份    期初摊余成本 G21cJi*  
（n）    实际利息（b） ZuVes?&j  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Xw]L'+V=  
（d=a+b-c）     H-'~c\)  
20×2年    1139    114**    684    569     .!yw@kg  
20×3年    569    57    30***    596     yGX"1Fb?;x  
20×4年    596    60    656    0     FWl'='5L  
KpSho<  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] kdp- 
|9  
+@jX|  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ' J(B{B7|  
65AG #O5R  
HWxwG'EEY,  
{/K_NSg+h  
y)D7!s  
^gd[UC-"w  
Yxd&h r  
:}3;z'2]l  
(f>~+-IL  
m+'v
rxTY  
$i.)1.x  
     L_QJS2  
'.1_anE]  
      s2;
b-0  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： (^;Fyf/  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： yp\sJc`  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 e sDd>W  
        贷：投资收益                                      53 |}2X|4&X  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： AD4Ot5  
    借：应收利息                                      59 sJB::6+1(|  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Gk2R:\/Y  
        贷：投资收益                                    114 0MX``/Z72  
    借：银行存款                                      59 jw$[b=sa  
        贷：应收利息                                     59 $*z>t*{7  
    借：银行存款                                     625 j/PNi@  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 3PgiV%]  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 0 V3`rK  
    借：应收利息                                      30 =#K$b *#  
        持有至到期投资——利息调整                    27 g1B[RSWv  
        贷：投资收益                                      57 N_eZz#);  
    借：银行存款                                      30 KL4vr|i,  
        贷：应收利息                                      30 z[bS soK`  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： TaTs-]4  
    借：应收利息                                      30 |)+;d  
        持有至到期投资——利息调整                    30 h4lrt  
        贷：投资收益                                      60 B?p18u$i#l  
    借：银行存款                                      30 Kt\#|-{CH-  
        贷：应收利息                                      30 uIb,n 5  
    借：银行存款                                     625 OD`?BM  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。