[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 /Ah'KN|EN  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： / +ais3  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： X1[zkb  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） c T&lkS  
采用插值法，可以计算得出r=10％， ~*^o[~x]\  
n\BV*AH  
@~5Fcfmm  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 bTAY5\wB  
[ `_sH\  
<F-IF7>a  
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4N3O<)C)@  
年份    期初摊余成本 `f
G<iBD  
（n）    实际利息（b） x'6i9]+r  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 q& KNK
 
（d=a+b-c）     OCCC' k  
20×2年    1139    114**    684    569     `JGW8
_  
20×3年    569    57    30***    596     h\~!!F  
20×4年    596    60    656    0     uFlf#t =  
nT}i&t!q8@  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ^\\9B-MvY  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 55Mtjqfp  
z-sq9 Qp&x  
G$CSZrP.  
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n%02,pC6,  
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      I58$N+#  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 'b
g'^PN>z  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 23Q 88z  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 CqU^bVs  
        贷：投资收益                                      53 :vaVghN\  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： g$/7km{TP  
    借：应收利息                                      59 <w?k<%( 4  
        持有至到期投资——利息调整                    55 @s, kx.S  
        贷：投资收益                                    114 g-m,n=qu  
    借：银行存款                                      59 ]-;JHB5A_:  
        贷：应收利息                                     59 'jy
e*  
    借：银行存款                                     625 axN\ZXU  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 5EECr \*  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： u6MU @?  
    借：应收利息                                      30 {*  w _*  
        持有至到期投资——利息调整                    27 :wUi&xw  
        贷：投资收益                                      57 WHUl.h  
    借：银行存款                                      30 OF-g7s6VH  
        贷：应收利息                                      30 `/B+  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： VAqZ`y  
    借：应收利息                                      30 |PGTP#O
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        持有至到期投资——利息调整                    30 TWfkr  
        贷：投资收益                                      60 <l eE.hhf.  
    借：银行存款                                      30 WQBV~.<Yv  
        贷：应收利息                                      30 yOk{l$+  
    借：银行存款                                     625 /^X)>1)j  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。