[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 D*XZT{1g  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： rAlh& ?X  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： FD XWF
J  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） nqurY62Ip  
采用插值法，可以计算得出r=10％， 0V>ESyae5  
re ]Ste  
38w.sceaT  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 gI^L 9jE7  
4Wi8$  
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Ere?d~8  
S6Xb*6  
年份    期初摊余成本 l`v +sV^1  
（n）    实际利息（b） k%Ma4_Z  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 Mz/]DJ8  
（d=a+b-c）     o
eu|/\+HW  
20×2年    1139    114**    684    569     ^)9MzD^_nV  
20×3年    569    57    30***    596     xs2,t*  
20×4年    596    60    656    0     kW<Yda<a  
(^DLCP#*  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] O?nPxa<  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 RV0>-@/x  
Xr@l+zr  
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      Q vv\+Jp^  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： H Z;ZjC*  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： 4 [R8(U[g  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 TIcd _>TW  
        贷：投资收益                                      53 8iMF8\  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： XKz;o^1a^  
    借：应收利息                                      59 5cyddlaat  
        持有至到期投资——利息调整                    55 YMc8Q\*B  
        贷：投资收益                                    114 ]&Y#)ebs  
    借：银行存款                                      59 ^%\)Xi  
        贷：应收利息                                     59 P &;y] ,)E  
    借：银行存款                                     625 'GEBxNH:  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 zAeGkP~K  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： V,>+G6e  
    借：应收利息                                      30 "rme~
w Di  
        持有至到期投资——利息调整                    27 /6+1{p  
        贷：投资收益                                      57 zW*}`S"  
    借：银行存款                                      30 F^ I\X  
        贷：应收利息                                      30 {Oy9RESqc  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： LYd}w(}  
    借：应收利息                                      30 ?TvQ"Y}k  
        持有至到期投资——利息调整                    30 ;j>*;Q`  
        贷：投资收益                                      60 <Vz<{W3t  
    借：银行存款                                      30 :7 qqjs  
        贷：应收利息                                      30 k_,MoDz  
    借：银行存款                                     625 *)MX%`Z}  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。