[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 H|JPqBNRh  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 4YX/=  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： i&=I5
$  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） {<+B>6^  
采用插值法，可以计算得出r=10％， %Ya%R@b}  
l|RBO+}  
4z%::?  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 \MI2^JN  
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D`d*bNR
  
$lVR6|n  
fqpbsM;M]  
年份    期初摊余成本 Lz 6b9W  
（n）    实际利息（b） 4}.PQ{  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 amv D5  
（d=a+b-c）     B8.a#@R  
20×2年    1139    114**    684    569     Cw$0XyO  
20×3年    569    57    30***    596     JJe8x4  
20×4年    596    60    656    0     6Ft?9 B(F:  
QiKci%=SX  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] MD|T4PPz,}  
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1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 X(_xOU)V  
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      I%(YR"  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： 'Dn\.x^]1  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Ms=5*_J2Jk  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 PaD6||1F  
        贷：投资收益                                      53 (1IYOlG4  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： *qa.h qas  
    借：应收利息                                      59 qPQ6`rD\  
        持有至到期投资——利息调整                    55 +P! ibHfP  
        贷：投资收益                                    114 YuXCRw9p;  
    借：银行存款                                      59 6;:z?Q  
        贷：应收利息                                     59 8NnGN(a*D  
    借：银行存款                                     625 ~k"r  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 d4~;!#<  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： B%7Az!GX  
    借：应收利息                                      30 2t7P| b~V1  
        持有至到期投资——利息调整                    27 22OfbwCb  
        贷：投资收益                                      57 Bo,>blspw  
    借：银行存款                                      30 &x9>8~   
        贷：应收利息                                      30 mO=A50_&,Q  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： #Z. QMWq  
    借：应收利息                                      30 ='vD4}"j  
        持有至到期投资——利息调整                    30 %1oB!+tv  
        贷：投资收益                                      60 ~] &yHzp2  
    借：银行存款                                      30 a`e'HQ  
        贷：应收利息                                      30 I1pnF61U  
    借：银行存款                                     625 &t ~NR$@  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。