[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 D,hZVKa  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： gc6Zy|^V4`  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： a]S0|\BkN  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） :z-UnC||j  
采用插值法，可以计算得出r=10％， {wL30D^  
Ea,L04K  
nhdOo
  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 .91@T.  
(,`R>Dk  
:HiAjaA1pg  
VZ3{$0 +  
T1~G{@"  
年份    期初摊余成本 {VmJVO]S  
（n）    实际利息（b） 'W_u1l/  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 "ZYdJHM  
（d=a+b-c）     RW4,j&)  
20×2年    1139    114**    684    569     !E@4^A80\W  
20×3年    569    57    30***    596     OaH1xZNOC`  
20×4年    596    60    656    0     4roqD;5|~|  
BN>t"9XpW  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 63PSYj(y  
?h|&kRq  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 6"djX47j  
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      ZJf:a}=h  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： , G2(l  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： n@te.,?A"  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 4K(oOxc9.  
        贷：投资收益                                      53 2 r';)8:  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 1=L5=uz1d:  
    借：应收利息                                      59 Dbg,|UH  
        持有至到期投资——利息调整                    55 dMw}4c3E  
        贷：投资收益                                    114 )&{<g yS1  
    借：银行存款                                      59 E=# O|[=  
        贷：应收利息                                     59 =@ d/SZ|(E  
    借：银行存款                                     625 ?RPVd8PUhN  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 (Go1@;5I  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等：  NIh?2w"\  
    借：应收利息                                      30 }bZb8hiG  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ;k:17&:8ue  
        贷：投资收益                                      57 }h+{>{2j  
    借：银行存款                                      30 7U1^=Y@t}  
        贷：应收利息                                      30 A4{p(MS5  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： [pxC3{|d$  
    借：应收利息                                      30 SpC6dkxD\  
        持有至到期投资——利息调整                    30 N8KH.P+  
        贷：投资收益                                      60 j"r7M|Z+V  
    借：银行存款                                      30 /T<))@$  
        贷：应收利息                                      30 w| eVl{~p  
    借：银行存款                                     625 6o)RsxN eu  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。