[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 8i<]$
 
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： 3JqGLR`z3  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： G({VK  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） woF{O)~X  
采用插值法，可以计算得出r=10％， O
7yj<  
jl>wvY||  
|KO[[4b ?+  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ~PU}==*q  
%b~ND?nn-  
NzN"_ojM  
0}|%pmY`  
3df5 e0  
年份    期初摊余成本 YPO24_B  
（n）    实际利息（b） J4 U]_|  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 (E~6fb"c  
（d=a+b-c）     l )'*jZ  
20×2年    1139    114**    684    569     !1A< jL  
20×3年    569    57    30***    596     {~G~=sC$  
20×4年    596    60    656    0     gv i!|!M=  
rV?@K
gxi  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] ;lt8~ea  
F(^#_tXP  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 <AP.m4N) _  
2^nws  
Vi
0D>4{+  
"|R75m,Id  
\((5Sd  
B(O6qWsL  
!1UZ
<hq  
NgF"1E  
P
:%b[7  
5fz K*[B  
K$r)^K=s  
     'Z%1Ly^b  
P8;1,?ou  
      1=`VaS  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： q!~DCv df  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： d<WNN1f  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 m'k>U4  
        贷：投资收益                                      53 z\?<j%e!t  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： h
-SKw=n  
    借：应收利息                                      59 PzhC *" i}  
        持有至到期投资——利息调整                    55 {+3g*s/HI  
        贷：投资收益                                    114 SMfa(+VI  
    借：银行存款                                      59 >p" U|  
        贷：应收利息                                     59 BHErc\ITP  
    借：银行存款                                     625 z+CX$
.Z  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 d>Nh<PqH6  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： 7#7|+%W0  
    借：应收利息                                      30 7W5Cm\  
        持有至到期投资——利息调整                    27 ! CJ*zZ*  
        贷：投资收益                                      57 }U4mXkZF  
    借：银行存款                                      30 Kb1@+  
        贷：应收利息                                      30 9`? M-U  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： <(V~eo e  
    借：应收利息                                      30 "/2kf)l{4  
        持有至到期投资——利息调整                    30 L{&=SR.  
        贷：投资收益                                      60 @O-\s q  
    借：银行存款                                      30 c++q5bg@)  
        贷：应收利息                                      30 !,]c}Y{i  
    借：银行存款                                     625 ;qr?[{G  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。