[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 Qm_IU!b  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ^F)t>K$0m  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： _D 9/,n$  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） o5B]?ekpq  
采用插值法，可以计算得出r=10％， v6U Gr4  
zMke}2  
aD^jlt  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 ;!S i_b2  
; ,Nvg6c  
C/?x`2'  
|.*nq  
;nq"jm  
年份    期初摊余成本 F/SYmNp  
（n）    实际利息（b） r2%Qk  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 #V{!|Y'  
（d=a+b-c）     
,ZI#p6  
20×2年    1139    114**    684    569     'yo-`nNFD  
20×3年    569    57    30***    596     3/N~`!zeX  
20×4年    596    60    656    0     R]&lVXyH  
xX?9e3(  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] |.z4
VJi4  
`pb=y}  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 ~9y/MR  
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*Sg6VGP  
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A]laS7Q  
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     NQx x_3*4O  
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      n-9a0_{k  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： pocXQEg$]  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： Yl&bv#[z  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 @Q7^caG  
        贷：投资收益                                      53 \sAkKPI  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： :9DyABK=Cv  
    借：应收利息                                      59 /PVx  
        持有至到期投资——利息调整                    55 Co,?<v=Ll  
        贷：投资收益                                    114 mBxMDnh  
    借：银行存款                                      59 j0^1BVcj  
        贷：应收利息                                     59 J%]5C}v \  
    借：银行存款                                     625 cA+T-A]  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 SP\s{,'F-b  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： $O&N  
    借：应收利息                                      30 #@' B\!<@=  
        持有至到期投资——利息调整                    27 fo
UBMl  
        贷：投资收益                                      57 O1@3V/.Wu  
    借：银行存款                                      30 Q/@ pcU  
        贷：应收利息                                      30 Kum" }ux  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： OHwH(}H?  
    借：应收利息                                      30  9mW   
        持有至到期投资——利息调整                    30 {Hie%2V  
        贷：投资收益                                      60 i=R%MH+  
    借：银行存款                                      30 SKF0p))BJ  
        贷：应收利息                                      30 ]Exbuc  
    借：银行存款                                     625 0 .UN  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。