[求助问答]请教一下持有至到期投资相关问题? [复制链接]

        【例2—5】20×0年1月1日，XYZ公司支付价款l 000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250元，票面利率4.72％，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。 xzfugW  
    XYZ公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。为此，XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率： ?li/mc.XG  
    设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式： ZQir?1=  
    59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+59×（1+r）+（59+1 250）×（1+r）=1 000（元） P*}aeu&lnD  
采用插值法，可以计算得出r=10％， Y`$\o  
#u+qV!4  
}M"])B I  
    假定在20×2年1月1日，XYZ公司预计本金的一半（即625元）将会在该年末收回，而其余的一半本金将于20×4年末付清。遇到这种情况时，XYZ公司应当调整20×2年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。 l O*  
%qE"A6j  
%|:j=/_  
Hi$N"16A5z  
,JbP~2M~%  
年份    期初摊余成本 `HYj:4v'  
（n）    实际利息（b） ,afO\oe>MG  
（按10%计算）    现金流入（c）    期末摊余成本 ZdY$NpR,  
（d=a+b-c）     _\,lv \u  
20×2年    1139    114**    684    569     Qi=0[  
20×3年    569    57    30***    596     20haA0s  
20×4年    596    60    656    0     cUd>ahv  
Pk(%=P,  
*[684×（1+10％）+30×（1+10％）+655×（1+10％）=621.82+24.79+492.11=1138.72≈1139] 3fX_XH1Q  
#j+cl'  
1139为2002年期初摊余成本是如何算出,的 =;Co0Q`  
V!yBH<X  
U1fqs{>  
S1~K.<B  
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*<[\|L:#]Z  
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     xI#rnx*  
L\bcR  
      m ]Qs BK  
    根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下： (JjxrZ+L  
    （1）20×2年1月1日，调整期初摊余成本： GNB'.tJ:0Y  
    借：持有至到期投资——利息调整                    53 B`3z(a92S  
        贷：投资收益                                      53 VQ2'a/s  
    （2）20×2年12月31日，确认实际利息、收回本金等： 1P'L<z  
    借：应收利息                                      59 g3Hi5[-H  
        持有至到期投资——利息调整                    55 y@2"[fo3~  
        贷：投资收益                                    114 U,fPG/9  
    借：银行存款                                      59 +7 j/.R  
        贷：应收利息                                     59 OUO'w6m!  
    借：银行存款                                     625 saQo]6#  
        贷：持有至到期投资——成本                      625 oOubqx  
    （3）20×3年l2月31日，确认实际利息等： MYz!zI  
    借：应收利息                                      30 \`2EfYJ{  
        持有至到期投资——利息调整                    27 eOXu^M>:F  
        贷：投资收益                                      57 i$hWX4L  
    借：银行存款                                      30 k 7@:e$7  
        贷：应收利息                                      30 u}_
x  
    （4）20×4年l2月31日，确认实际利息、收回本金等： 28+{  
    借：应收利息                                      30 %Q.M& U  
        持有至到期投资——利息调整                    30 0Ny +NE:6M  
        贷：投资收益                                      60 =JPY{'VO  
    借：银行存款                                      30 ]]}i Sw'  
        贷：应收利息                                      30 DR]oK_  
    借：银行存款                                     625 $rbr&TJ  
    贷：持有至到期投资——成本                      625

1139为20*2年初之后各期现金流的现值之和。